【mba资料】财务经理训练

1、PAGE PAGE 89财务经理训训练营财务会计第一章 财务会计计概述一、本章教教学目的：掌握财务务会计的概概念、特点点、作用、职能及企企业会计准准则的内容容。二、本章教教学内容：1、财务会会计的内涵涵；2、财务会会计的对象象；3、财务会会计的职能能；4、财务会会计的特点点及作用；5、企业会会计准则含含义6、企业会会计准则的的具体内容容；三、本章教教学重点：1、2、3、5四、课时安安排：4课课时 第一一节 财财务会计的的内涵及其其特点一、财务会会计的内涵涵财务会计是是依据企业业会计准则则，采用一一种专门方方法，对企企业经济活活动进行核核算和监督督，并向有有关方面提提供企业财财务信息，旨旨在管好

2、、用好企业业资金的一一种管理活活动。其目的是：1为国家宏宏观经济管管理提供信信息；2为企业外外部有关方方面了解企企业财务状状况和经营营成果提供供信息；3为企业内内部经营管管理提供信信息。二、财务会会计的对象象：财务会计所所要反映和和监督的内内容：即各各种经济业业务（企业业经营资金金的运动）。三、职能：1、核算的的职能特点点及内容；2、监督的的职能特点点及内容；此部分内容容结合会会计学基础础所学知知识及社会会经济实例例引导学生生进行课堂堂讨论。四、财务会会计的特点点及作用财务会计的的特点可概概括如下：1、财务会会计着重提提供财务信信息；2、财务会计计主要是为为外部信息息使用者提提供财务信信息；3

3、、财务会计计提供的财财务信息主主要由通用用财务报表表加以揭示示；4、财财务会计必必须遵循公公认会计原原则；5、财务会计计以复式簿簿记系统为为基础；66、财务会会计主要坚坚持实际交交易价格计计量属性；7、财务务会计提供供的信息通通常以一个个会计主体体为空间范范围；8、财务会计计提供信息息不能保证证绝对精确确。（组织织学生讨论论主客观原原因）第二节 财财务会计准准则 一、财务会会计准则我国企业会会计准则由由会计专家家制定，国国务院批准准，财政部部颁布。它它是在会计计理论指导导下，通过过一定的组组织机构所所制定的会会计标准，是是企业会计计的规范，是是处理会计计实物、评评价企业会会计工作质质量的准绳绳

4、。其包括基本本会计准则则、具体会会计准则两两部分；（一）基本本会计准则则： 1、会会计核算的的基本前提提； 2、会会计核算的的一般原则则； 3、会会计要素准准则； * 4、会计报表表准则； （二二）具体会会计准则：根据基本会会计准则的的要求，就就会计核算算的基本业业务和特殊殊行业的会会计核算工工作作出的的规定。它它包括：1、共性业业务会计准准则：对各各行业会计计核算中共共同的基本本业务的会会计处理作作出的规定定。如：固固定资产、累计折旧旧、成本、收入、应应收账款等等业务。2、会计报报表准则：对各种报报表反映的的内容、列列示的方法法和报表格格式等作出出的规定。资产、负债债、所有者者权益 资产负负

5、债表 收入、费用用、利润 损益表 现金流量表表 及合合并报表3、特殊行行业特殊会会计核算准准则：对特特殊行业的的基本业务务作出的规规定。邮电电通信、电电影新闻出出版行业、房地产开开发企业等等。例如：音像制品品提成差价价的核定、报社广告告费未收到到前的财务务管理、电电影反映企企业销售收收入的确认认等。（三）企业业会计准则则与企业会会计制度的的关系：企业会计制制度：指企企业或行业业根据会计计准则而制制定的适用用其本身进进行会计工工作所遵循循的规则、方法和程程序的总称称。由财政政部颁布。主要有工业企业业会计制度度、商商品流通企企业会计制制度等。企业会计制制度与企业业会计准则则的联系：会计计准则驾驭驭

6、会计制度度；会计制制度是会计计准则的具具体化。区别：1、企业会会计准则具具有宏观控控制的功能能，企业制制度具有对对本企业、本行业会会计工作微微观控制的的功能；2、会计准准则的核心心是会计报报告，会计计核算的核核心则是帐帐户的设置置、会计核核算、程序序。前者突出原原则确定，后后者突出具具体操作。二、基本会会计准则的的内容：1、会计核核算的基本本前提；2、会计核核算的一般般原则；3、会计的的要素；4、会计报报告。（此此四部分内内容组织学学生讨论）补充介绍：美国公认认会计原则则：GAAAP、美国国执业会计计协会、财财务会计准准则委员会、证券券交易委员员会。国际性组织织：国际会会计准则委委员会（IIA

7、SC）、国际会计计师联合会会思考题：1、什么是是财务会计计？其主要要特点包括括哪几方面面？2、什么是是会计核算算的基本前前提？具体体包括哪些些内容？3、会计核核算必须遵遵循哪些一一般原则？4、会计要要素包括哪哪几个要素素？各要素素之间存在在什么样的的关系？ 第二章 现现金与应收收款项一 、本章章教学目的的：使学生生重点熟练练掌握现金金结算、各各种银行转转账结算、应收账款款、应收票票据、预付付账款及其其他应收款款的有关规规定和核算算方法。二、本章教教学内容：1、现金：现金的收收支范围、内部控制制制度及核核算；2、银行存存款：转账账结算的方方式；银行行存款收支支核算与银银行存款余余额调节表表的编制

8、；3、其他货货币资金的的核算：外外埠存款的的核算、银银行汇票存存款的核算算、银行本本票存款的的核算、在在途资金的的核算及信信用证存款款的核算。4应收及预预付款项概概述； 5、应收账账款：应收收账款的确确认、应收收账款的核核算及坏账账损失的核核算；6、应收票票据：应收收票据的计计价、应收收票据的利利息和票据据到期日、应收票据据业务的会会计处理与与应收票据据贴现；7、预付账账款的核算算；三、本章教教学重点：1、 22、5、66四、本章教教学难点：2、6五、课时安安排：6学学时第一节 货币资资金 一、货币资资金的概念念及内容货币资金是是企业生产产经营过程程中停留于于货币形态态的那部分分资金。按按其存

9、放地地点和用途途不同，可可分为现金金、银行存存款、其他他货币资金金。现金：企业业存放在财财会部门的的库存现金金。人民币币、外币、用于企业业日常零星星开支（差差费、向个个人收购农农副产品、其他物质质、不足转转帐起点开开支、工资资、福）。银行存款：企业存放放于银行的的货币资金金。结算户户存款、存存入其他金金融机构的的存款。其他货币现现金：（11）指企业业的外埠存存款；（22）银行本本票存款；（3）银银行汇票存存款；（44）在途货货币资金；（5）国国际信用证证存款等。（1）是企企业到外地地进行临时时或零星采采购时，汇汇往采购地地银行开立立采购专户户的款项。（2）是为为取得银行行本票，按按规定存入入银

10、行的款款项。（3）是为为取得银行行汇票，按按规定存入入银行的款款项。（4）是企企业同所属属各单位或或上下级之之间，月终终时仍未到到达的汇解解款项。（5）是采采用信用证证结算方式式的企业未未开具信用用证而存入入中国银行行信用证保保证金专户户的款项。二、结算方方式（一）结算算的概念及及分类：结结算、现金金结算、转转帐结算。（二）转帐帐结算的方方式银行汇票结结算方式：异地、起起点：5000元、一一个月、记记名、背书书转让、核核算、存款款入、结算算时核算。2、银行本本票结算方方式：定额额：5000、10000、50000、1100000元，不定定额本票：起点：5500元、记名、可可背书转让让、一个月月

11、、同城结结算。收 款 单 位银行汇票结结算程序图图办妥进账或付款手续委托办理汇票持票进账或取款退回余款签发本票收 款 单 位开 户 银 行 银行行清算汇 款 单 位开 户 银 行 付 款 单 位持本票办理结算 银行本本票结算程程序图收 款 单 位持本票办理结算付 款 单 位 将本票送交银行转账签发本票银行收妥入账交存票款申办本票汇 款 单 位开 户 银 行收 款 单 位开 户 银 行 银行清算算 3、商业业汇票结算算方式：购购销双方赊赊购、销货货物时可用用、同城异异地均用、可贴现、期限9个个月、记名名、可转让让。商业承承兑汇票、银行承兑兑汇票。商业承兑汇汇票结算程程序图：签发并承兑汇票付 款

12、单 位收 款 单 位付款通知备付票款汇 款 单 位开 户 银 行通知收款委托收款收 款 单 位开 户 银 行 传递凭证证 划转款项项银行承兑汇汇票结算程程序图：承兑汇票交送收款人收 款 单 位付 款 单 位签发汇票申请承兑到期委托收款订立承兑契约同意承兑到期交存票汇支付手续费通知收款汇 款 单 位开 户 银 行收 款 单 位开 户 银 行传递凭证证 划转款项项 4、支票票结算方式式：现金支支票、转帐帐支票、同同城、记名名、总银行行批准后可可转让。起起点：1000元、付付款期：110天。支票结算程程序图：收 款 单 位开 户 银 行收 款 单 位通知收款受理付款开出支票委托付款汇 款 单 位开

13、户 银 行付 款 单 位 银行清算算5、委托收收款结算：同城、异异地、不受受金额限制制。分为邮邮寄、电报报划回两种种。赊购：赊销商品品、款未付付的情况下下使用。委托收款结结算程序图图：收 款 单 位通知收款通知付款汇 款 单 位开 户 银 行付 款 单 位同意付款委托银行收款收 款 单 位开 户 银 行 传递凭证证 划转款项项6、汇兑结结算方式：异城、电电汇、信汇汇。汇兑结算程程序图收 款 单 位通知收款汇 款 单 位开 户 银 行委托付款受理付款付 款 单 位银行清算算收 款 单 位开 户 银 行 7、异地托托收承付结结算方式：起点1000元、验验货付款110天、验验单付款33天。异地托收承

14、承付程序图图：委托银行收款通知收款收 款 单 位付 款 单 位同意付款通知付款收 款 单 位开 户 银 行汇 款 单 位开 户 银 行传递凭证证 划转款项项此联由申请签发单位或个人留存，代替记帐凭证。中国工商银银行签发本本票申 请 书（存存 根） 申请日期 年 月 日日受款单位或或个人名称称_申请本票金额（大大写）_签发申请单位或或个人名称称_申请单位或或个人地址址(或账号)_本票号号码_申请单位或或个人（签签章或预留留印鉴） 银银行出纳 复核核 经办办中国工商银银行*市市分行本 票 1 本票票号码XII付款期 第 号壹个月签发日期（大写） 贰零 年 月 日此联签发行结清本票时作付出传票收款人

15、人民币（大写）凭票即付转账 现金科目（付）_对方科目（付付）_兑付日期 年 月 日出纳 复核 经经办中国工商银银行汇票委委托书（存存 根） 1委托日期 年 月 日收 款 人人账 号或 住 址址此联由汇款人留存作记帐传票兑付地点市县省 兑付行汇款用途汇款金额人民币（大写）千百十万千百十元角分备 注科 目：_对方科目：_财务主管 复核 经办办 解讫通知3 中国工商商银行 IXX 银 行 汇 票（ ） 第 号付 款 期期壹 个 月月签发日期： 贰零 年年 月月 日日（大写） 兑付地地点： 兑付行行： 行行号：收款人： 账号号或地址：人民币（大写）汇款金额人民币（大写）实际结算金金额千百十万千百十元角

16、分财号或住址：_科目（收）_对方科目（付）_转账日期 年 月 目复核 记账多余金额百十万千百十元角分汇款人：_签发行：_ 行号：_汇款用途：_兑付行盖章章 复核 经办 商 业 承承 兑 汇汇 票 2 XI066303551签发日期 年 月 日第 号收款人全 称付款人全称账 号账号此联收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户行作付出传票附件开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到日期期年 月月 日日交易合同号号码本汇票已经经本单位承承兑，到期期日无条件件支付票款款。此致收款人 付付款人盖章章负责 年 月 日日汇款签发人人盖章负责 经办办 银 行 承承 兑 汇汇 票 2

17、 XI签发日期 年 月 日第 号收款人全 称付款人全称此联收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户行作付出传票附件账 号账号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到日期期年 月月 日日本汇票送请请你行承兑兑，并确认认银行结结算法和和承兑协议议的各项规规定。 此致承兑银行承兑申请人人盖章年 月月 日日承兑协议编编号交易合同号号码汇票人签发发盖章负责 经经办科目(付)_对方科目(付)_转账日期 年 月 复核 记帐帐中国工商银银行信汇凭凭证（支款款凭证） 2此联是汇款单位委托开户银行办理信汇的支款凭证汇款单位编编号： 委委托日期220 年 月 日 第 号号收款单位全 称汇

18、款单位全 称账 号或住址账 号或住址汇 入地 点汇 出地 点市县省 汇出行名 称金额人民币：（大写）千百十万千百十元角分汇款用途：科目（付）_对方科目（收收）_汇邮行汇出出日期年 月月 日日复核员 记账员上列款项请请在本单位位账户内支支付，并按按照汇兑结结算方式规规定拨给收收款单位。 （汇汇款单位盖盖章） 支票票号码ABB eq oac(,沪)中国工商银银行现金支支票本支票付款期十天，可以流通转让。 签发日日期： 年 月 日 开户银行行名称：收款人： 签签发人账号号：人民币（大写） 千百十万千百十元角分用途_ 科目（付付）_上列款项请请从我账户户内支付 对方方科目（收收）_ 付付记日期 年年

19、月 日 复复核 记账账 签发人盖盖章 出纳纳 验印中国工商银银行托收承承付凭证（回回 单）1 委委托日期：20 年 月 日 托收收号码：伏款人全 称收款人全 称此联是收款人开户银行给收款人的回单账 号或住址账 号开户银行开户银行行号金额人民币：（大写）千百十万千百十元角分附 件商 品 发发 运 情情 况合 同 名名 称 号号 码附寄单证张数或册数数 备注：款项收妥日日期20 年 月 日日(收款人开开户银行盖盖章) 月 日单位主管 会会计 复核 记帐委邮 委托收款款 凭证证（回 单） 1 委托托日期 220 年 月 日 第 号号付款人全 称收款人全 称此联收款人开户行给收款人的回单账 号或住址账

20、 号开户银行开户银行行号金额人民币：（大写）千百十万千百十元角分款 项内 容委托收款凭据名称附寄单证张数备注：款项收妥日日期20 年 月 日收款人开户户行盖章 月 日单位主管 会计 复核 记账三、其他货货币资金的的核算：“其他货币币资金”账户下设设的明细账账户有“外埠存款款”、“银行本票票存款”、“银行汇票票存款”、“在途资金金”和“信用证存存款”。其他货货币资金增增加时记该该账户的借借方，减少少时记账户户的贷方。第二节 应收款款项指企业所拥拥有的将来来收取货币币资金或得得到商品和和劳务的各各种权利。包括应收收账款、应应收票据、预付账款款和其他应应收款等。 一、应收账款款的确认 应收账款是是企

21、业在正正常的生产产经营活动动中因销售售产品或提提供劳务而而向顾客收收取款项的的权利。其其入账时间间的确认应应符合以下下四个条件件： （1）企企业已将商商品所有权权上的主要要风险和报报酬转移给给购货方； （2）企企业既没有有保留通常常与所有权权相联系的的继续管理理权，也没没有对已售售出的商品品实施控制制； （3）与与交易有关关的经济利利益能够流流入企业； （4）相相关的收入入和成本能能够可靠地地计量。应收账款入入账金额的的确认：发发票价格+代购货方方垫付的运运杂费。但但是在商业业信用中由由于存在商商业折扣和和现金折扣扣的情况，使使交换价格格发生变动动，从而影影响应收账账款入账金金额的确认认。 （

22、1）商商业折扣是是在销售商商品或提供供劳务时，从从价目单的的报价中扣扣减部分款款项，以扣扣减后的金金额作为发发票价格。 （2）现现金折扣是是指销货企企业为了鼓鼓励顾客在在一定期限限内尽早偿偿还货款而而从发票价价格中让渡渡给顾客的的一定的款款项。其核核算方法有有总价法和和净价法两两种。我国国习惯上采采用总价法法。二、坏帐 企业无法收收回的应收收帐款称为为坏账。因因无法收回回应收帐款款，给企业业造成的损损失，称为为坏帐损失失。确认坏帐应应符合的条条件：(1) 应应债务人破破产或死亡亡，以其破破产财产或或者遗产清清偿后，仍仍无法收回回的应收帐帐款。(2)因债债务人逾期期未履行偿偿债义务超超过三年仍仍

23、然不能收收回的应收收帐款。坏帐损失核核算方法有有两种：直接转销销法：当坏坏帐发生时时，将实际际损失直接接从应收帐帐款中转销销。 例：甲甲企业应收收乙企业110，0000元，因因乙企业破破产（或偿偿债义务超超过三年），确确认为坏帐帐损失。（借借：应收帐帐款乙企业业）借：管理费费用坏帐损损失 110,000 贷：应收收帐款乙 10,000若以后又收收回时：借借：应收帐帐款乙 110,000 贷：管管理费用坏帐损损失 100,000 借借：银行存存款 100,000 贷：应应收帐款 乙 110,000备抵法：在每一个个会计期间间预先估计计坏帐损失失，记入备备抵帐户。A、提取坏坏帐准备时时，借： 管理

24、费用用坏帐损损失贷：坏帐准准备 冲减减坏帐准备备时，相反反分录。 发生生坏帐损失失时，借：坏帐准备备贷：应收帐帐款 后又又收回时，借借：应收帐帐款 借：银行行存款 贷贷：坏帐准准备 贷：应收收帐款B、估算坏坏帐损失的的方法有三三种：a. 销货货百分比法法（赊销百百分比法）：按当期销销货应收帐帐款的百分分比估计坏帐的的方法。b.应收帐帐款余额百百分比。 应应收帐款余余额*坏帐帐准备金率率（35）期末应提的的坏帐准备备 坏帐准准备的帐面面余额（贷贷），按差差额提。期末应提的的坏帐准备备 坏帐准准备的帐面面余额（贷贷），按差差额冲减。若坏帐准备备帐户余额额在借方，则则按应提数数+坏帐准准备帐户借借方

25、余额之之和提。c.帐龄分分析法：按按应收帐款款帐龄长短短来估计坏坏帐的方法法。第三节 应应 收 票票 据一、应收票票据涵义1、概念：是企业银银销售商品品或提供劳劳务而收到到票据所形形成的债权权。只用在在商业汇票票结算种。按票据承承兑人不同同分为商业业承兑汇票票、银行承承兑汇票；按票据是是否带息分分为带息票票据、不带带息票据。2、应收票票据到期日日：分三种种（按付款款方式不同同分）（1）见票票即付；（2）约定定若干个月月付：出票票日期与到到期日期相相同；4月1日出出票、2个个月、到期期日：6月月1日1月31日日出票、11个月、到到期日：22月28日日10月255日出票、1个月、到期日：11月22

26、5日（3）约定定若干天后后付款：算算尾不算头头3、应收票票据到期值值：（1）不带带息票据：到期值=面值（票票面金额）（2）带息息票据：到到期值=本本金（面值值）*利率率*票据期期限+本金金一年12个个月、一年年按3655天计算、利率（年年利率）%、同利率率%。例：某企业业有一张带带息票据，面面额10,000，年年利率6%，期限33个月，则则到期值： 10,000+10,000*6%*11/4=1150 元元+10,000 =10,150元元例：若年利利率改为月月利率、66%12=55%则到期值：10,000+10,000*5%*3=1,150元元二、应收票票据的财务务处理 “应应收票据”：借记

27、应应收票据的的金额，贷贷记到期的的（收回、转为应收收帐款）的的各种票据据的金额。余额表示示尚未收回回的应收票票据金额。（1）不带带息票据： 借：应应收票据 111,700贷：主营业业务收入（产产品销售收收入） 110,000应交税金应交增值值税销项税 1,700 借：银银行存款 111,700贷：应收票票据 11,700票据到期，对对方无力支支付时（特特指商业承承兑汇票）： 借：应应收帐款 11,700贷：应收票票据 11,700（2）带息息票据：例：若上题题中票据带带息6%，三三个月，则则到期时 借：银银行存款 11,875.5贷：应收票票据 11,700 财务务费用利息收入入 111,70

28、0*6%*33/12=175.5若商业承兑兑汇票到期期无力支付付时： 借：应应收帐款 11,875.5贷：应收票票据 11,700 财务费用用利息收入入 1775.5三、应收票票据的贴现现 （1）概念念：贴现；背书；或有负债债。例：甲将货货物销售给给乙企业，甲甲企业为持持票人，乙乙企业为付付款人。 甲背书人，银银行：贴现现银行贴 票据据到期，乙乙企业无力力给银行付付款， 现 甲企业业有责任代代乙偿付贷贷款甲 银行 票票据贴现时时，甲企业业就有可能能发生的潜潜在债务，即即或有负债债。 付款 乙（2）贴现现的计算：贴现息=到期值*贴现率*贴现期贴现实收金金额（贴现现收入）=票据到期期值贴现息贴现期

29、：贴贴现日至到到期日的天天数。贴现现日与到期期日只算一一个，算头头不算尾，算算尾不算头头。例：甲企业业将2月55日收到的的一张面值值是10,000元元，为期445天的票票据，于22月25日日到银行贴贴现，利率率6%，贴贴现率为88% 。 100,075*8%*225天 = 贴贴现息 =56360到期值=110,000+10,000*6%*445/3660=100,075贴现收入=10,07556=110,019借：银行存存款 10,019 贷贷：财务费费用 199 应收收票据贴现现 10,000票据到期，付付款人支付付了货款，贴贴现企业不不承担连带带责任时：借：应收票票据贴现 100,000

30、贷贷：应收票票据 10,000 票据到期，付付款人无力力支付，贴贴现企业承承担连带责责任时： 借：应应收帐款 110,075 贷贷：银行存存款 10,075借：应收票票据贴现 100,000 贷贷：应收票票据 10,000若贴现企业业也无力支支付时： 借：应应收帐款 10,075 贷贷：短期借借款 10,075借：应收票票据贴现 100,000 贷贷：应收票票据 10,000 例：若上上例票据为为不带息票票据，则： 到期值值=100000 贴现息息=10,000*8%*225/3660=555.56贴现收入=10000055.56=99944.44 借：银银行存款 99,944.44 财务务费

31、用 55.56 贷：应收票据据贴现 10,000票据到期，付付款人无力力支付，贴贴现企业承承担连带责责任时： 借：应应收帐款 10,000 贷贷：银行存存款 10,000借：应收票票据贴现 100,000 贷贷：应收票票据 100,000若贴现企业业也无力支支付时： 借：应应收帐款 100,000 贷贷：短期借借款 100,000借：应收票票据贴现 100,000 贷贷：应收票票据 100,000附：贴现凭凭证 （收收账通知）贴现汇票种类号码申请人全 称此联银行给贴现申请人的收账通知发票日年 月月 日日账 号到期日年 月月 日日开户银行汇票承兑人人（或银行）名名称账号开户银行汇票金额（既贴现金

32、金额）人民币：（大写）千百十万千百十元角分贴现率每 月 %贴 现十万千百十元角分实付贴现金 额千百十万千百十元角分利 息上述款项已已转入你单单位账号。此致银行盖章年 月月 日日备注：第四节 其其 他 应应 收 款款：除应收帐款款、应收票票据、预付付帐款以外外的其他各各种应收、暂付款项项。包括向向过失人、保险公司司收取的赔赔款；向个个人或有关关部门收取取的罚款；存出保证证金；备用用金；问职职工收取的的应收垫付付款等。例1：某企企业因水灾灾毁损材料料5,000元元，由保险险公司负责责赔偿。 借：待待处理财产产损溢待处理流流动资产损损溢 55,850 贷贷：原材料料 55,000 ,应交税金金应交增

33、值值税进项税额额转出 8850 借：其其他应收款款保险公司司 5,850 贷：待处处理财产损损溢待溢 55,850借：银行存存款 55,850 贷贷：其他应应收款保险公司司 5,850例2：某企企业支付包包装物押金金1,000元元借：其他应应收款包装物押押金 1,000 贷：银银行存款（现现金） 11,000例3：定额额备用金制制，财务部部门向总务务部门拨付付2,000元元定额备用用金。借：其他应应收款备用金总务科 2,000 贷：现现金（银行行存款） 2,000总务科报销销办公费8800元： 借：管理费用用 8000 贷贷：现金（银银）8000 企业取消消备用金制制时： 借：现金金 2000

34、0 贷： 其其他应收款款备用金总务科 2,000例4：非定定额备用金金制：总务部借款款准备购置置办公用品品时： 借：其他应收收款备用金总务科 2,000 贷：现金金（银） 2,000 报销8000元时，借借：管理费费用 8000 现现金 11,200 贷贷：其他应应收款备用金总务科 2,000 作业：1、20003年1月月20日，甲甲企业确认认乙企业所所欠5,000元元,因对方经经济状况不不好，拖欠欠时间太长长，无法收收回。（直直接转销法法）2、20003年3月月30日，因因乙企业经经济恢复，又又收回了欠欠款。3、甲企业业19988年末“坏帐准备备”帐户贷方方余额为22,000元元，应收帐帐户

35、余额为为80万元元，坏帐准准备金率33；19999年5月22日确认乙乙企业所欠欠3,000元元无法收回回；19999年末应应收帐款余余额为500万元，帐帐准备金率率3 ；20000年3月月4日原已已冲销的乙乙单位应收收帐款3，0000元又又收回，22000年年末应收帐帐款余额为为70万元元，坏帐准准备金率33 ，编制制相关会计计分录。 4、甲企业业将2月11日收到的的一张面值值是50,000元元，为期三三个月的商商业承兑汇汇票，于33月1日到到银行贴现现，利率33%，贴现现率为5% 。 课外参考阅阅读：中中华人民共共和国票据据法 第三章 存货一 、本章章教学目的的：掌握各各种存货的的核算方法法

36、。二、本章教教学内容：1、存货概概述：存货货的涵义与与类别；2、 确定定存货数量量的方法；3、存货入入账价值的的确定；4、存货发发出和结存存的计价方方法：个别别计价法、先进先出出法、后进进先出法、月末一次次加权平均均法、移动动加权平均均法、最后后进价法、基本存量量法、次进进先出法 毛利率法法、零售价价法等；5、 存货货期末价值值的确定；6、原材料料：原材料料核算使用用的主要会会计科目、按实际成成本计价的的原材料收收发核算及及按计划成成本计价的的原材料收收发核算；7、低值易易耗品：低低值易耗品品的分类、低值易耗耗品的摊销销及低值易易耗品核算算的账务处处理；8、包装物物：包装物物核算的范范围及账务

37、务处理；9、其他存存货：委托托加工材料料、自制半半成品及产产成品的核核算；10、存货货的盘盈、盘亏和毁毁损的核算算。三、本章教教学重点： 3、44、6四、本章教教学难点：4五、课时安安排：8学学时第一节 存货的的概念及其其分类 一、存货的的概念存货是指企企业在生产产经营过程程中为销售售或耗用而而储备的各各项资产。包括在途途的、库存存的、加工工中的各种种原材料、燃料、包包装物、低低值易耗品品、在产品品、外购商商品、半成成品、产成成品及分期期收款发出出商品等。特点：（11）存货是是有形资产产；（2）具具有较强的的流动性；（3）具具有实效性性有发生潜潜在损失的的可能。范围：盘存存日期、法法定所有权权

38、属于企业业所有的一一切物品，不不论其存放放地点如何何都应视为为企业的存存货。例：甲企业业库中有原原材料200万元，已已购尚在途途中的有55万元；产产成品库中中有存货330万元，其其中10万万元已销售售给乙企业业，已给乙乙企业开出出提货单但但乙企业尚尚未提走；委托丙企企业代销，已已发往丙企企业的产成成品有4万万元；接受受丁企业代代销低值易易耗品有33万元；采采用送货制制，给丁企企业已发出出产成品110万元，但但产成品尚尚未到达交交货地点。问甲企业业的存货有有多少？ 220+5+（30-10）+4+100=59万万元二、存货的的分类：工业企业（制制造业）：按经济内内容分（1）原材材料：原料料及主要

39、材材料、辅助助材料、外外购半成品品、修理备备用件、包包装材料、燃料等。（2）自制制半产品；（3）在在产品；（44）产产品品；（5）低低值易耗品品、（6）包包装物；（77）其他。按存放地点点分：库存存存货、在在途存货、委托加工工存货。加强存货管管理的意义义：（1）存货货周转较慢慢，需加强强控制，对对存货进、销、存都都要加强管管理，存货货积压多，增增加资金成成本，存货货不足，则则影响企业业正常生产产；（2）保证证存货安全全、完整、避免损失失；（3）对存存货正确估估价、正确确计算销售售成本。第二节 存货的的确定与计计价一、存货数数量的确定定：（1）实地地盘存制；（2）永永续盘存制制比较各自的的优缺点

40、 二、存货的的计价1、存货收收入的计价价：（1）材料料的计价：按取得时时的实际成成本计价。外购材料料：买价+运杂费+运输途中中的合理损损耗+入库库前的挑选选费用自制材料料：材料+直接人工工费+制造造费用委托加工工材料：原原材料（半半产品）+运杂费+加工费+保险费（2）产产产品：同自自制三、存货发发出的计价价及期末存存货的计价价 （1）个别别计价法 （2）先进进先出法：符合存货货流动性，先先进来的先先发出，期期末帐面存存货较接近近币值，但但平时工作作较重，适适合材料种种类不多的的企业用。（3）后进进先出法：发出存货货的成本，比比较接近市市价，在发发生通货膨膨胀，物价价上涨的情情况下，能能较好地体

41、体现配比原原则，但期期末存货与与市价不符符，且此法法较麻烦，工工作量较大大。（4）月末末一次加权权平均法（5）移动动加权平均均法：将发发出存货的的计价工作作放在月内内进行，符符合配比原原则，但每每购进一次次货，计算算一次平均均单位成本本，平时工工作量大。 （6）最后后进价法 （7）基本本存量法（8）毛利利率法（9）零售售价法我国企业期期末存货的的计价方法法习惯用成成本与市价价孰低法。核算时，使使用的账户户有“存货跌价价损失”、“存货跌价价准备”等。四、原材料料核算按实实际成本计计价的原材材料收发核核算（一）按实实际成本计计价的原材材料收发核核算收入核算：常用账户户“在途材料料”、“原材料” 1

42、、货款已付付、料已收收到、并入入库； 2、货款已付付、货未收收到； 3、收料在先先、付款在在后：（！）料已收收、发票已已收到、款款未付；（22）料已收收、发票未未到、款未未付。 4、短缺和毁毁损的核算算：自然损损耗、供货货单位损耗耗、运输单单位损失、运输途中中发现非常常损失等。 5、自制原材材料、接受受捐赠、接接受投资、废料入库库 6、汇总核算算发出核算： “领领料单”、“限额领料料单”、“领料登记记簿”、“退料单”等是常见见的原始凭证。总分类核算算 借：生产产成本 制造费费用 管理费费用 其他业业务支出 应付福福利费 在建工工程 贷贷：原材料料（二）按计计划成本计计价的原材材料收发核核算 常

43、常用帐户：“材料采购购”：借方记记材料采购购的实际成成本，结转转的实际成成本小于计计划成本的的节约差额额；贷方反反映入库材材料的计划划成本，以以及结转实实际成本大大于计划成成本的超支支差异，余余额在借方方表示尚未未入库的在在途材料。 “原材料”：借贷方方都为计划划数。 “材料成本本差异”： 超支差异 节节约差异 收收料时 超支（蓝字字） 节约（红字字） 发发料时 余余：超支差差异 余余：节约差差异 例题：1、3月55日，甲企企业购入AA材料100,000公公斤，每公公斤5元，运运杂5000元（其中杂杂费1000元），增增值税率117%，货货款已付，计计划成本每每公斤5.5元。原材料料验收入库库

44、。2、接上题题，若计划划成本为每每公斤4.8元，入入库时会计计分录如何何表示。3、3月331日，甲甲企业购入入B材料110,000公公斤，已按按计划价暂暂估入帐，计划价每公公斤6元，44月5日发发票接到，每每公斤5.8元，增增值税率117%，运杂费3000元（其其中杂费1100元）。4、某车间间自制A材材料每公斤斤100，每每公斤5元元，计划单单位成本每每公斤6元，入库库。5、4月110日，甲甲企业向乙乙企业预付付货款500,000元元。6、4月112日，乙乙企业发来来C材料110,000公公斤，每公公斤5元，运运杂费600元（其其中1000元为杂费费）。款项项不足的部部分用银行行存款补付付；

45、C材料料计划单位位成本每公公斤5.5元，材材料验收入入库。五、低值易易耗品：低低值易耗品品的分类、低值易耗耗品的摊销销及低值易易耗品核算算的账务处处理；六、包装物物：包装物物核算的范范围及账务务处理；七、其他存存货：委托托加工材料料、自制半半成品及产产成品的核核算；八、存货的的盘盈、盘盘亏和毁损损的核算 课外阅读资资料1、企业业会计准则则存货2、股份份有限公司司会计制度度第四章 投资一 、本章章教学目的的：掌握各各种投资方方式下的账账务处理方方法。二、本章教教学内容： 1、投投资的性质质与分类；2、短期投投资：短期期投资的取取得、期末末计价与处处置的核算算；3、长期债债权投资；长期债券券投资时

46、的的入账、债债券溢价与与折价的摊摊销、长期期债权投资资的处置和和到期核算算；4、长期股股权投资：长期股权权投资的性性质和类型型、长期股股权投资成成本的确定定、长期股股权投资的的成本法、长期股权权投资的权权益法、长长期股权投投资的处置置；5、长期投投资的减值值。三、本章教教学重点： 2、33、4四、本章教教学难点： 长期债债券投资中中债券溢价价与折价的的摊销、长长期股权投投资的权益益法。五、课时安安排：8学学时理论+2学时社社会实践第一节 投资的性性质与分类类 我国企企业会计准准则投资将投资定定义为“企业为通通过分配来来增加财富富，或为谋谋求其他利利益，而将将资产让渡渡给其他单单位所获得得的另一

47、项项资产”。我国法法律、法规规规定可以以用来让渡渡的资产有有货币资金金、非货币币资产的实实物，也可可以是无形形资产。企企业用这些些资产直接接向其他单单位投资，也也可换取其其他单位的的债券、股股票等有价价证券。狭狭义的投资资包括债权权性投资和和权益性投投资两部分分。投资的的目的最终终是为了获获得经济利利益，其特特点如下：1、投资是是以让渡其其他资产而而换取的另另一项资产产。2、投资为为企业带来来的经济利利益，与其其他资产为为企业带来来的经济利利益在形式式上有所不不同。按投资的变变现能力及及投资的目目的，可将将投资分为为短期投资资和长期投投资：1、短期投投资 ：是指随时时能够变现现、并且持持有时间

48、不不准备超过过一年的投投资，包括括短期股票票投资、短短期债券投投资和短期期其他投资资。2、长期投投资 ：是指短期期投资以外外的投资，通通常是指企企业不准备备随时变现现、持有时时间已超过过一年的投投资，包括括长期债权权投资和长长期股权投投资。按投资的对对象，可将将投资分为为债权性投投资、权益益性投资和和混合性投投资。 第二节 短 期 投 资 一、短期投投资的取得得 企业业取得的短短期投资应应按取得时时的实际成成本计价，包包括买价、税金和手手续费等相相关费用。但实际支支付的价款款中包含的的已宣告尚尚未领取是是现金股利利，或取得得的分期付付息债券，其其实际支付付的价款中中包含的自自发行日起起至取得日

49、日止的利息息应作为“应收股利利”和“应收利息息”单独核算算。例如，某公公司20003年1月月1日购入入另一公司司发行的面面值为50000元的的一年期公公司债券，年年利率为110%，到到期还本付付息，其他他相关税费费为1000元。一并并用银行存存款支付。 借借：短期投投资债券投投资 55100 贷：银行存款款 55100例如，某公公司20003年3月月1日购入入另一公司司发行的面面值为50000元的的一年期公公司债券，年年利率为110%，到到期还本付付息，其他他相关税费费为1000元。一并并用银行存存款支付。 20033年1月11日到3月1日日的利息=50000*10%*2/112=833.33

50、元元购买债券支支付的价款款=50000+1000+833.33=51833.33元元 借：短短期投资债券投投资 51100 应收利利息 833.33 贷贷：银行存存款 51833.33例如，某公公司20003年3月月1日购入入另一公司司发行的股股票100000股，作作为短期投投资，每股股价格为77元，相关关税费为3300元。 借：短期投资资股票投投资 703000 贷：银行行存款 7703000例如，某公公司20003年3月月1日购入入另一公司司发行的股股票100000股，作作为短期投投资，每股股价格为77元，其中中0.2元元为已宣告告尚未发放放的现金股股利，股权权截止日为为3月5日日，另付相

51、相关税费3300元。 借：短期投资资股票投投资 683000 应收收股利 20000 贷：银行行存款 77030003月5 日日收到发放放的股利时时：借：银行存存款 20000 贷：应收收股利 20000股票的现金金股利，应应与实际收收到时冲减减短期投资资的账面，但但收到的、已记入应应收股利的的现金股利利除外。借：银行存存款 贷：短期期投资-股票投投资 二、短期投投资的期末末计价方法有成本本法、市价价法、成本本与市价孰孰低法三种种。我国企业会计计准则投资资规定短短期投资的的期末计价价采用成本本与市价孰孰低法。即即短期投资资期末在资资产负债表表的价值视视成本与市市价的比较较而定，当当成本比市市价

52、低时，按按成本计价价，当市价价比成本低低时按市价价计价。市市价是指在在证券市场场上挂牌的的交易价格格，在具体体计算时应应按期末证证券市场上上的收盘价价格作为市市价。根据我国具具体会计准准则规定，采采用成本与与市价孰法法计价时，企企业可根据据具体情况况，分别采采用按投资资总体、投投资类别或或单项投资资计算，并并确定计提提的跌价损损失准备。如果某项项短期投资资比重较大大，占整个个短期投资资10%以以上，则按按单项投资资为基础计计算并确定定计提的跌跌价损失准准备。设置置“短期投资资跌价准备备”科目进行行核算。例如，某公公司20002年122月31日日，持有的的各种有价价证券的成成本与市价价的资料如如

53、下：证券名称 成成本 市价价 预预计跌价（损损）益甲债券 30500 26550 （4400）乙债券 52000 53000 1100 小计 82550 79950 （3300） 丙丙股票 703000 720000 11700丁股票 1064400 964400 （1100000） 小计 1766700 16684000 （88300）合计 1844950 17763500 （88600） 1、按投资资总体计算算的成本与与市价孰低低法：按短短期投资的的总成本与与总市价孰孰低计算提提取跌价损损失准备的的方法。 借：投资资收益短期投资资跌价准备备 88600 贷：短期投资资跌价准备备 86000

54、2、按投资资类别计算算的成本与与市价孰低低法：按短短期投资的的类别总成成本与相同同类别总市市价孰低计计算提取跌跌价损失准准备的方法法。借：投资收收益短期投投资跌价准准备 88600 贷贷：短期投投资跌价准准备债券 3300 股票 883003、按单项项投资计算算的成本与与市价孰低低法：按每每一短期投投资的成本本与市价孰孰低计算提提取跌价损损失准备的的方法。借：投资收收益短期投投资跌价准准备 1104000 贷贷：短期投投资跌价准准备甲债券券 400 丁股票票 100000当期应提取取的短期投投资跌价准准备=当期期市价低于于成本的金金额“短期投投资跌价准准备”科目的贷贷方余额例如，以上上某公司2

55、2003年年12月331日，持持有的各种种有价证券券的成本与与市价的资资料如下：证券名称 成成本 市价价 预预计跌价（损损）益甲债券 30500 31140 900乙债券 52000 46600 （6600） 小计 82550 77740 （5100） 丙丙股票 703000 650000 （55300）丁股票 1064400 1145560 81600小计 1766700 1799560 28660合计 1844950 1877300 235501、按投资资总体计算算的成本与与市价孰低低法： 借借：短期投投资跌价准准备 86600 贷：投投资收益短期投投资跌价准准 860002、按投资资类别

56、计算算的成本与与市价孰低低法： 借借：投资收收益短期投投资跌价准准备 210 贷：短短期投资跌跌价准备债券 210借：短期投投资跌价准准备股票 83300 贷：投投资收益短期投投资跌价准准 883003、按单项项投资计算算的成本与与市价孰低低法：借：短期投投资跌价准准备甲债券券 4000 贷：投投资收益短期投投资跌价准准 400借：投资收收益短期投投资跌价准准备 6000 贷：短短期投资跌跌价准备乙债券券 600 借：投资收收益短期投投资跌价准准备 53000 贷：短短期投资跌跌价准备丙股票票 55300借：短期投投资跌价准准备丁股票票 100000 贷：投投资收益短期投投资跌价准准 1000

57、00三、短期投投资的处置置 处置短期期投资时，应应销记短期期投资的成成本，按所所收的处置置收入与短短期投资账账面价值的的差额确认认为当期的的投资收益益。 除短期投投资跌价准准备按单项项投资计算算提取外，不不同时结转转已计提的的短期投资资跌价准备备，短期投投资跌价准准备待期末末再予以调调整。 例如，20004年33月5日，该该公司将丙丙股票全部部股份出售售，所得净净收入（扣扣除相关税税费）722500元元。若按单项投投资计提的的跌价损失失准备，则则 借借：银行存存款 725500 短短期投资跌跌价准备丙股票票 55300 贷：短短期投资股票（丙丙公司） 7703000 投资收收益出售短短期投资

58、755002、若按类类别或总体体计提的跌跌价损失准准备，则 借借：银行存存款 725500 贷：短短期投资股票（丙丙公司） 7703000 投资收收益出售短短期投资 22000 第三节 长期债债权投资 长期债债权投资按按投资对象象可分为债债券投资和和其他债权权投资，本本节主要讲讲述债券投投资。企业业购买的长长期债券按按付息期分分类，可分分为分期付付息到期还还本债券和和到期还本本付息债券券。一、长期债债券投资时时的入账 企业购购买债券有有三种方式式：面值购购入、溢价价购入和折折价购入。凡是购入入的价格等等于票面价价值，称为为面值购入入（平价购购入）；凡凡是购入的的价格高于于票面价值值，称为溢溢价

59、购入；凡是购入入的价格低低于票面价价值，称为为折价购入入。当票面利率率（名义利利率）=实实际利率（市市场利率）时时，按面值值发行债券券；当票面利率率（名义利利率） 实际利率率（市场利利率）时，按按溢价发行行债券；当当票面利率率（名义利利率） 实际利利率（市场场利率）时时，按折价价发行债券券；我国企业业会计准则则投资规定，长长期债券投投资的取得得成本，应应是取得长长期债券投投资是的全全部价款，包包括税金、手续费等等相关费用用。取得的的分期付息息到期还本本的债券其其实际支付付的价款中中含有发行行日起至取取得日止的的利息，作作为应收项项目单独核核算；取得得的到期还还本付息债债券，其实实际支付的的价款

60、中含含有发行日日起至取得得日止的利利息，在长长期债券投投资中单独独核算。发生的相关关费用数额额不大时可可直接记入入当期的投投资收益，数数额较大时时，可先记记入“长期债券券投资”，以后分分期摊入投投资收益。核算时所用用账户是“长期债权权投资”债券投投资（面值值） 债券投投资（溢价价） 债券投投资（折价价） 债券投投资（应计计利息） 1、按面值购购入债券借：长期债债权投资 债券投投资（面值值） 投投资收益长期债债券费用摊摊销 贷：银银行存款2、按溢价价购入债券券借：长期债债权投资 债券投投资（面值值） 长长期债权投投资 债券投资资（溢价）投资收益长期债债券费用摊摊销 贷：银银行存款3、按折价价购入