其他相关税收法律制度

1、 PAGE 10第五章 其其他相关税税收法律制制度参考答案及及解析一、单项选选择题1. 【答案】DD【解析】根根据房产产税暂行条条例的规规定，房产产税依照房房产原值一一次减除110%-330%后的的余值计算算缴纳。具具体扣减比比例由省、自治区、直辖市人人民政府确确定。2. 【答案】CC【解析】扣扣除比例幅幅度为100%30%，具具体减除幅幅度由省、自治区、直辖市人人民政府规规定，所以以本题的扣扣除比例为为30%。应纳房产产税=100000000（1-330%）1.2%=84000（元）。3.【答案】BB【解析】个个人按市场场价格出租租的居民住住房，用于于居住的，可可暂减按44%的税率率征收房产

2、产税。应纳房产税税=50000124%=22400（元元）。4.【答案】AA【解析】（11）开餐馆馆的房产应应纳房产税税20（1220）1.20.1192（万万元）；（22）房屋产产权出典的的，承典人人为纳税人人，王某作作为出典人人无需缴纳纳房产税；（3）出出租房屋应应纳房产税税12121.444（万元）；（4）三三项合计，应应纳房产税税0.119211.441.6332（万元元）。5.【答案】AA【解析】（11）纳税人人因房屋大大修导致连连续停用半半年以上的的，在房屋屋大修期间间免征房产产税，A栋栋房产应纳纳房产税12000（1-220）1.24个月/1233.84（万万元）；（22）B栋房

3、房产应纳房房产税110124个月10000（1220）1.28个月/12111.2（万万元）；（33）该企业业20099年应纳房房产税33.8411.2215.04（万万元）。6. 【答案】BB【解析】由由国家财政政部门拨付付事业经费费的单位，其其经费来源源实行自收收自支后，其其事业单位位实行自收收自支的年年度起，免免征房产税税“3年”。7. 【答案】AA【解析】纳纳税人因房房屋大修导导致连续停停用“半年”以上的，在在房屋大修修期间免征征房产税。8. 【答案】BB【解析】契契税纳税人人应当自纳纳税义务发发生时间之之日起100日内，向向土地、房房屋所在地地的税收征征收机关办办理纳税申申报，并在在

4、税收征收收机关核定定的期限内内缴纳税款款。9. 【答案】BB【解析】（11）契税的的征税对象象是：在我我国境内“承受”（获得）“土地、房房屋权属”（土地使使用权、房房屋所有权权）的单位位和个人。土地增值值税是对转转让国有土土地使用权权、地上建建筑物及其其附着物并并取得收入入的单位和和个人，就就其转让房房地产所取取得的增值值额征收的的一种税。所以对甲甲征收土地地增值税，乙乙征收契税税。（2）契税税纳税人应应当自纳税税义务发生生之日起“10日”内，向土土地、房屋屋所在地的的税务机关关办理纳税税申报。土土地增值税税纳税人应应在转让房房产地产合合同签订后后“7日”内，到房房地产所在在地主管税税务机关办

5、办理纳税申申报。10.【答案】BB【解析】契契税以成交交价格作为为计税依据据，应缴纳纳契税3350031105（万万元）。11.【答案】AA【解析】第第一套房屋屋按照差价价15万元元纳税，第第二套房屋屋由对方纳纳税。张某某应缴纳契契税=155300.45（万万元）。12. 【答案】DD【解析】载载客汽车、电车、摩摩托车，以以每辆为计计税依据。13.【答案】BB【解析】（11）汽车挂挂车的车船船税=4560=11200（元元）；（2）船舶舶的车船税税=32550%=15（元元）。做此题不要要忘了税收收优惠：拖拖船和非机机动驳船分分别按船舶舶税额的550%计算算。合计应纳车车船税=11200+15

6、=11215（元元）14. 【答案】AA【解析】应应缴纳车船船税=4880812=3320（元元）纳税人未按按照规定到到车船管理理部门办理理应税车船船登记手续续的，以车车船购置发发票所载开开具时间的的“当月”作为车船船税的纳税税义务发生生时间。15. 【答案】DD 【解析】跨跨省、自治治区、直辖辖市使用的的车船，纳纳税地点为为车船的登登记地。16. 【答案】DD【解析】根根据规定，城城镇土地使使用税计税税依据为“实际占用用的土地面面积”。17.【答案】CC【解析】经经济落后地地区，城镇镇土地使用用税的适用用税额标准准可适当降降低，但降降低幅度不不得超过规规定最低税税额的300%。18.【答案】

7、BB【解析】国国家机关、人民团体体、军队自自用的土地地（A栋）免免征城镇土土地使用税税，但出租租的B栋应应从出租之之次月起，缴缴纳城镇土土地使用税税，B栋应应缴纳城镇镇土地使用用税10000159个月/121112500（元）。19. 【答案】BB【解析】财财产租赁合合同以租赁赁金额为计计税依据，应应纳印花税税=128800011288（元）。20.【答案】CC【解析】甲甲企业3月月份应缴纳纳印花税税税额560000000.35000000.5+1000000000.0552600（元）。21.【答案】BB【解析】印印花税采用用汇贴汇缴缴：一份凭凭证应纳税税额超过5500元的的，纳税人人应向当

8、地地税务机关关申请填写写缴款书或或者完税证证， 将其其中一联粘粘贴在凭证证上或者税税务机关在在凭证上加加注完税标标记代替贴贴花。22. 【答案】BB【解析】（11）独立矿矿山、联合合企业收购购的未税矿矿产品，按按照“本单位应应税产品的的税额标准准”，依据收收购的数量量代扣代缴缴资源税；（2）其其他收购单单位收购的的未税矿产产品，按照照“税务机关关核定的应应税产品税税额标准”，依据收收购的数量量代扣代缴缴资源税。23. 【答案】AA【解析】（11）资源税税税目、税税额幅度的的调整，由由“国务院”确定。（2）资源源税适用单单位税额的的调整，由由“财政部、国家税务务总局或由由省、自治治区、直辖辖市人

9、民政政府”确定。24. 【答案】AA【解析】扣扣缴义务人人代扣代缴缴的资源税税，也应当当向收购地地主管税务务机关缴纳纳。25.【答案】AA【解析】纳纳税人开采采或者生产产应税产品品销售的，以以“销售数量量”（而非开开采数量）为为课税数量量。开采原原油过程中中用于加热热、修井的的原油，免免税。应纳纳资源税4502099000（元元）。26.【答案】BB【解析】纳纳税人以自自产的液体体盐加工固固体盐，按按固体盐税税额征税，以以加工的固固体盐数量量为课税数数量。纳税税人以外购购的液体盐盐加工成固固体盐，其其加工固体体盐所耗用用液体盐的的已纳税额额准予抵扣扣。移送自自用也要缴缴纳资源税税。应纳资资源税

10、税额额课税数数量适用的单单位税额外购液体体盐已纳资资源税额230555355（万元）。27.【答案】BB【解析】根根据资源税税法规定: 资源税税的计税依依据为纳税税人销售原原矿产品的的销售数量量；无法准准确掌握原原矿数量的的，可将其其精矿按选选矿比折算算成原矿数数量作为课课税数量。铁矿石应纳纳资源税4000000.69000044000.63375000（元）。28. 【答案】AA 【解析析】本题考考核资源税税的计算。收购未税税矿产品应应该向收购购地税务机机关缴纳资资源税，因因此向甲县县税务机关关缴纳的资资源税33805122（万元）。 29. 【答案】DD【解析】纳纳税人销售售应税产品品采取

11、预收收货款结算算方式的，其其资源税纳纳税义务发发生时间，为为发出应税税产品的当当天。30. 【答案】DD【解析】我我国的土地地增值税实实行四级超超率累进税税率。31. 【答案】DD【解析】对对于以房地地产进行投投资、联营营的，投资资、联营的的一方以土土地(房地地产)作价价入股进行行投资或作作为联营条条件，将房房地产转让让到所投资资、联营的的企业中时时，暂免征征收土地增增值税。对对投资、联联营企业将将上述房地地产再转让让的，应征征收土地增增值税。对于以土地地（房地产产）作价入入股进行投投资或联营营的，凡所所投资、联联营的企业业从事房地地产开发的的，或者房房地产开发发企业以其其建造的商商品房进行行

12、投资和联联营的，均均不适用上上述暂免征征收土地增增值税的规规定。32.【答案】DD【解析】对对土地增值值税的纳税税人隐瞒、虚报房地地产成交价价格的，应应按房地产产评估价格格计算。33.【答案】AA【解析】自自20088年11月月1日起，对对居民个人人转让住房房一律免征征土地增值值税。34. 【答答案】D【解析】应应扣除的房房地产开发发费用和“其他扣除除项目”金金额10000010%100000200%30000（万万元）。35.【答案】AA【解析】纳纳税人应在在转让房产产地产合同同签订后77日内，到到房地产所所在地主管管税务机关关办理纳税税申报。二、多项选选择题1. 【答案】AABD【解析】房

13、房产税的征征税对象是是房屋。所所谓房屋是是指有屋面面和维护结结构（有墙墙或两边有有柱），能能够遮风避避雨，可供供人们在其其中生产、工作、学学习、娱乐乐、居住或或储藏物资资的场所。独立于房房屋之外的的建筑物，如如围墙、烟烟囱、水塔塔、菜窖、室外游泳泳池等不属属于房产税税的征税对对象。2. 【答案】AAB【解析】产产权属于国国家所有的的，其经营营管理的单单位为纳税税人；产权权属于集体体和个人的的，集体单单位和个人人为纳税人人；产权出出典的，承承典人为纳纳税人。3. 【答案】BBD【解析】从从价计征的的房产税，是是以房产余余值为计税税依据。从从租计征的的房产税，是是以租金收收入为计税税依据。4.【答

14、案】AABD【解析】从从价计征的的，税率为为1.2%；从租计计征的，税税率为122%；从22001年年1月1日日起，对个个人按市场场价格出租租的居民住住房，用于于居住的，可可暂减按44%的税率率征收房产产税。5. 【答案】AAD【解析】纳纳税人将原原有房产用用于生产经经营，从生生产经营“之月”起，缴纳纳房产税；自20009年1月月1日起，纳纳税人因房房产的实物物或权利状状态发生变变化而依法法终止房产产税纳税义义务的，其其应纳税款款的计算截截止到房产产的实物或或权利状态态发生变化化的“当月末”。6. 【答案】AABD【解析】土土地、房屋屋权属变动动还有其他他一些不同同的形式，如如典当、继继承、分

15、拆拆（分割）、出租或者者抵押等形形式而发生生的土地、房屋权属属变动的，不不属于契税税的征税范范围。7. 【答案】AAB【解析】因因不可抗力力灭失住房房而重新购购买住房的的，“酌情”准予减征征或者免征征契税；土土地、房屋屋被县级以以上人民政政府征用、占用后，重重新承受土土地、房屋屋权属的，是是否减征或或者免征契契税，由省省、自治区区、直辖市市人民政府府确定。8. 【答案】AABCD【解析】车车船税的征征税范围，包包括依法在在公安、交交通、农业业等车船管管理部门登登记的车船船，具体可可分为车辆辆和船舶两两大类。包包括：（11）车辆。包括机动动车辆和非非机动车辆辆。机动车车辆是指依依靠燃油、电力等能

16、能源作为动动力运行的的机动车辆辆，包括载载客汽车（含含电车）、载货汽车车（含半挂挂牵引车、挂车）、拖拉机、无轨电车车、三轮汽汽车、低速速货车、摩摩托车、专专业作业车车和轮式专专用机械车车等。非机机动车辆是是指依靠人人力、畜力力运行的车车辆，如三三轮车、自自行车、畜畜力车等。（2）船船舶。船舶舶包括机动动船舶和非非机动驳船船。这里所所说的机动动船舶，是是指依靠燃燃料等能源源作为动力力运行的船船舶，如客客轮、货船船等；非机机动驳船，是是指没有动动力装置，由由人力或者者其他力量量运行的船船舶，如木木船、帆船船、舢板等等。9. 【答案】BBCD【解析】非非机动车船船免税，不不包括非机机动驳船。10.

17、【答案】AABCD【解析】上上述的四个个选项的说说法都是正正确的。11. 【答案】AAD【解析】对对盐场、盐盐矿的生产产厂房、办办公、生活活区用地，应应照章征收收城镇土地地使用税；对纳税单单位无偿使使用免税单单位的土地地，纳税单单位应照章章缴纳城镇镇土地使用用税；房地地产开发公公司开发建建造商品房房的用地，除除经批准开开发建设经经济适用房房的用地外外，对各类类房地产开开发用地一一律不得减减免城镇土土地使用税税。12. 【答案】AABD【解析】纳纳税人新征征用的耕地地，自批准准征用“之日起满满1年”时开始缴缴纳土地使使用税；纳纳税人新征征用的非耕耕地，自批批准征用“次月”起缴纳城城镇土地使使用税

18、。13. 【答案】AAB【解析】根根据书立、领受、使使用应税凭凭证的不同同，纳税人人可分为立立合同人、立账簿人人、立据人人、领受人人和使用人人等，但不不包括合同同的担保人人、证人、鉴定人。14. 【答案】AABCD【解析】权权利、许可可证照是政政府授予单单位、个人人某种法定定权利和准准予从事特特定经济活活动的各种种证照的统统称。包括括政府部门门发给的房房屋产权证证、工商营营业执照、商标注册册证、专利利证、土地地使用证等等。15. 【答案】AABCD【解析】选选项D：书书、报、刊刊发行单位位之间，发发行单位与与订阅单位位或个人之之间而书立立的凭证，免免征印花税税。16. 【答案】AABC【解析】

19、资资源税的特特点包括：只对特定定自然资源源征税；调调节资源的的级差收益益；实行从从量定额征征收。17. 【答案】AAB【解析】中中外合作开开采石油、天然气、按照现行行规定只征征收矿区使使用费，暂暂不征收资资源税。资资源税进口口不征，出出口不退。18. 【答案】AABD【解析】资资源税征税税范围规定定，人造石石油、洗煤煤、选煤、煤矿生产产的天然气气均不征收收资源税。19. 【答案】AABC【解析】资资源税征税税范围规定定，固体盐盐，包括海海盐原盐、湖盐原盐盐和井矿盐盐；洗煤、选煤和其其他煤炭制制品不征税税。20. 【答案】AACD【解析】选选项A：纳纳税人开采采或者生产产应税产品品销售的，以以“

20、销售数量量”为课税数数量。选项项C：原油油中的稠油油、高凝油油与稀油划划分不清或或不易划分分的，一律律按“原油”的数量课课税。选项项D：纳税税人的减税税、免税项项目，应当当单独核算算课税数量量；未单独独核算或者者不能准确确提供课税税数量的，不不予减税或或者免税。21. 【答案】AABD【解析】纳纳税人开采采或者生产产应税产品品过程中，因因意外事故故或者自然然灾害等原原因遭受重重大损失的的，由省、自治区、直辖市人人民政府酌酌情决定减减税或者免免税。22.【答案】CCD【解析】纳纳税人采取取分期收款款结算方式式的，其纳纳税义务发发生时间，为为销售合同同规定的收收款日期的的当天；纳纳税人采取取预收货

21、款款结算方式式的，其纳纳税义务发发生时间，为为发出应税税产品的当当天。23. 【答案】AABD【解析】根根据土地增增值税法律律制度的规规定，纳税税人转让新新建商品房房，不允许许扣除“实际”发生的开开发费用，而而是按照比比例限额扣扣除的。选选项B是转转让“旧房”，允许扣扣除的项目目。24. 【答案】AABC【解析】选选项A：土土地增值税税只对转让让国有土地地使用权的的行为征税税，对出让让国有土地地的行为不不征税。选选项D：对对个人之间间互换自有有居住用房房地产的，经经当地税务务机关核实实，可以免免征土地增增值税。25. 【答案】AABD【解析】根根据土地增增值税法律律制度的规规定，对于于以土地（

22、房房地产）作作价入股进进行投资或或联营的，凡凡所投资、联营的企企业从事房房地产开发发的，或者者房地产开开发企业以以其建造的的商品房进进行投资和和联营的，不不免征土地地增值税。26. 【答案】AACD【解析】（11）选项BB：纳税人人在取得土土地使用权权时缴纳的的契税，已已经计入“取得土地地使用权所所支付的金金额”，不得单单独扣除；（2）选选项D：房房地产开发发企业在转转让时缴纳纳的印花税税已列入管管理费用中中，故不允允许单独再再扣除；其其他纳税人人缴纳的印印花税允许许单独扣除除。27. 【答案】AABD【解析】税税务机关按按照评估价价格计算土土地增值税税的情形不不包含选项项C。28. 【答案】

23、AAC【解析】选选项BD：主管税务务机关可要要求纳税人人进行土地地增值税清清算，但不不属于纳税税人应进行行土地增值值税清算的的范围。29. 【答案】AABCD【解析】上上述四项的的说法都是是正确的。30. 【答案】AAD【解析】土土地增值税税实行超率率累进税率率，个人所所得税是超超额累进税税率。三、判断题题1.【答案】【解析】房房产税的征征税范围是是城市、县县城、建制制镇和工矿矿区内的房房屋，不包包括农村。2.【答案】【解析】对对于融资租租赁的房屋屋，以“房产余值值”作为计税税依据计征征房产税。3.【答案】【解析】房房地产开发发企业建造造的商品房房，在出售售前，不征征收房产税税，但对出出售前房

24、地地产开发企企业已使用用或出租、出借的商商品房应按按规定征收收房产税。4.【答案】5.【答案】【解析】房房产不在同同一地方的的纳税人，应应按房产的的坐落地点点分别向房房产所在地地的税务机机关申报纳纳税。6.【答案】【解析】契契税的征收收范围包括括：国有土土地使用权权出让、土土地使用权权转让、房房屋买卖、房屋赠与与、房屋交交换等。7.【答案】8.【答案】9.【答案】【解析】车车船税的纳纳税义务发发生时间，为为车船管理理部门核发发的车船登登记证书或或者行驶证证书中记载载日期的“当月”（而非次次月）。10.【答案】11.【答案】12.【答案】【解析】城城镇土地使使用税规定定幅度税额额，而且每每个幅度

25、税税额的差距距为20倍倍。13.【答案】【解析】经经济发达地地区，城镇镇土地使用用权的使用用税额可以以适当提高高，但须报报经财政部部批准。14.【答案】【解析】外外商投资企企业是房产产税和城镇镇土地使用用税的纳税税义务人，根根据现行政政策，外商商投资企业业和外国企企业暂不缴缴纳城市维维护建设税税和教育费费附加。15.【答案】【解析】营营业账簿中中记载资金金的账簿，以以“实收资本本”与“资本公积积”两项的合合计金额为为其计税依依据。16.【答案】【解析】银银行、非银银行金融机机构之间相相互融通短短期资金，按按照规定的的同业拆借借期限和利利率签订的的同业拆借借合同，不不征印花税税。17.【答案】【

26、解析】对对于全国性性商品物资资订货会(包括展销销会、交易易会等)上上所签订合合同应纳的的印花税，由由纳税人“回其所在在地”后及时办办理贴花完完税手续；对地方主主办、不涉涉及省际关关系的订货货会、展销销会上所签签合同的印印花税，其其纳税地点点由各省、自治区、直辖市人人民政府自自行确定。18.【答案】【解析】“中外合作作”企业开采采石油、天天然气，按按照现行规规定只征收收矿区使用用费，暂不不征收资源源税。外商商投资企业业、中外合合作企业、中外合营营企业不是是一个概念念。19.【答案】【解析】未未列举名称称的其他非非金属矿原原矿和其他他有色金属属矿原矿，由由省、自治治区、直辖辖市人民政政府决定征征收

27、或暂缓缓征收资源源税，并报报财政部和和国家税务务总局备案案。20.【答案】21.【答案】22.【答案】【解析】国国有土地使使用权的出出让属于契契税的征收收范围，但但土地增值值税只对转转让国有土土地使用权权的行为征征税，对出出让国有土土地的行为为不征税。23.【答案】24.【答案】25.【答案】26.【答案】【解析】在在计算土地地增值税时时，房地产产开发费用用并不是按按照纳税人人实际发生生额进行扣扣除，应分分别以下两两种方法扣扣除：（1）允许许扣除的房房地产开发发费用=利利息+（取取得土地使使用权所支支付的金额额+房地产产开发成本本）5%；（2）允许许扣除的房房地产开发发费用=（取取得土地使使用权所支支付的金额额+房地产产开发成本本）10%。计算土地增增值税的开开发费用不不是按照实实际发生额额扣除的。27.【答案】【解析】旧旧房及建筑筑物的评估估价格是指指在转让已已使用的房房屋及建筑筑物时,由由政府批准准设立的房房地产评估估机构评定定的重置成成本价乘以以成新度折折扣率后的的价格。28.【答案】【解析】纳纳税人建造造普通标准准住宅出