非财务人员必懂财务知识培训

1、非财务人员财务知识培训基本财务知识王亚莉非财务人员必懂财务知识培训第1页会 计 知 识六大要素为资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润。此六者组成了企业财务全部。关系详细以下： 资产由固定资产、流动资产等组成； 负债由流动负债、长久负债等组成； 全部者权益由实收资本、盈余公积等组成； 收入由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成； 利润由营业利润扣除各项开支后项目等组成； 非财务人员必懂财务知识培训第2页资产负债表资产负债表反应了企业在某一定时间财务情况，它揭示了企业拥有什么，即企业资产；企业欠什么人债，即企业负债；以及企业净资产价值，即股东权益

2、。非财务人员必懂财务知识培训第3页资产负债表资 产行次 年初数 期末数 负债和全部者权益行次 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金3 短期借款41 短期投资4 应付票据 42 应收票据5 应付账款 43 应收股利6 预收账款 44 应收利息7 应付职员薪酬 45 应收账款8 应付福利费 46 其它应收款9 应付股利 47 预付账款10 应交税费 48 存货11 其它应付款49 待摊费用12 递延收益50 一年内到期长久债权投资13 预计负债51 其它流动资产14 一年内到期长久负债 52 流动资产累计15 其它流动负债 53长久投资： 流动负债累计 54 长久股权投资17 长久债权

3、投资18长久负债： 委托贷款19 长久借款57 长久投资累计20 长久债券 58固定资产： 长久应付款59 固定资产原价22 专题应付款60 减：累计折旧23 其它长久负债 61 固定资产净值24 长久负债累计 62 减：固定资产减值准备25 固定资产净额26递延税项： 工程物资27 递延税款贷项65 在建工程28 负债累计 66 固定资产清理29 固定资产累计30股东权益（或股东权益）：无形资产及其它资产： 实收资本（或股本）69 无形资产32 长久待摊费用34 资本公积 72 其它长久资产35 盈余公积73 无形资产及其它资产累计36 未分配利润75递延税项： 全部者权益（股东权益）累计7

4、6 递延税款借项39 资产总计40负债和全部者权益（或股东权益）总计 77非财务人员必懂财务知识培训第4页利 润 表 收益表反应企业在某一段时间内赢利情况。 该报表普通关系式可表示为： 毛收入-总费用=净利润(损失) 这一表示式可派生出以下表示式： 营业利润(损失)=销售收入-成本费用 非财务人员必懂财务知识培训第5页利润表 项 目行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 减：主营业务成本 3 主营业务税金及附加 5二、主营业务利润（亏损以“”号填列） 7 加：其它业务利润（亏损以“”号填列）9 减： 销售费用 11 管理费用 13 财务费用 15三、营业利润（亏损以“”号填列） 17

5、加：投资收益（损失以“”号填列） 19 营业外收入 23 减：营业外支出 25四、利润总额（亏损总额以“”号填列） 27 减：所得税 29五、净利润（净亏损以“”号填列） 30补充资料：项目 本年累计数 上年实际数 1.出售、处理部门或被投资单位所得收益402.自然灾害发生损失423.会计政策变更增加（或降低）净利润444.会计预计变更增加（或降低）净利润465.债务重组损失486.其它50非财务人员必懂财务知识培训第6页现金流量表现金流量表能反应一个企业一定时间现金流入流出情况：现金流入情况能够看出企业资金主要起源及组成，能够看出企业资金起源情况；现金流出情况能够看出企业资金去向，是投入再生

6、产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，能够反应出企业当前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反应企业资金是否充分，假如企业净流量是负数，也不能说明企业盈利能力一定就弱，主要是看企业经营现金净流入是否多。非财务人员必懂财务知识培训第7页现金流量表 会企03表 编制单位：A企业6月 单位：元 项目行次 金额 项目行次 金额 一、经营活动产生现金流量：补充资料行次 金额 销售商品、提供劳务收到现金：11、将净利润调整为经营活动现金流量：收到税费返还：3净利润57收到其它与经营活动相关现金：8加：计提资产减值准备58现金流入小计9固定资产折旧59购置商品接收劳务支付现金10无形资产摊销60支

7、付给职员以及为职员支付现金12长久待摊费用摊销61支付各项税费13待摊费用降低（减：增加）64支付其它与经营活动相关现金18预提费用增加（减：降低）65现金流出小计20处置固定资产、无形资产和其它长久资产损失（减：收益）66经营活动产生现金流量净额21固定资产报废损失67二、投资活动产生现金流量：财务费用68收回投资所收到现金22投资损失（减：收益）69取得投资收益所收到现金23递延税款贷项（减：借项）70处置固定资产、无形资产和其它长久资产所收回现金净额25存货降低（减：增加）71收到其它与投资活动相关现金28经营性应收项目标降低（减：增加）72现金流入小计29经营性应付项目标增加（减：降低

8、）73购建固定资产、无形资产和其它长久资产所支付现金30其它74投资所支付现金31经营活动产生现金流量净额75支付其它与投资活动相关现金352、不包括现金收支投资和筹资活动：现金流出小计36债务转为资本76投资活动产生现金流量净额37一年内到期可转换企业债券77三、筹资活动产生现金流量：融资租入固定资产78吸收投资所收到现金383、现金及现金等价物净增加情况取得借款所收到现金40现金期未余额79收到其它与筹资活动相关现金43减：现金期初余额80现金流入小计44加：现金等价物期未余额81偿还债务所支付现金45减：现金等价物期初余额82分配股利、利润和偿付利息所支付现金46现金及现金等价物净增加额

9、83支付其它与筹资活动相关现金52现金流出小计53筹资活动产生现金流量净额54四、汇率变动对现金影响55 - 五、现金及现金等价物净增加额56 - 非财务人员必懂财务知识培训第8页财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表资产负债全部者权益财务情况经营结果现金流量收入成本费用利润现金流入现金流出9非财务人员必懂财务知识培训第9页报表科目解释一货币资金：货币资金是指企业经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上那部分资金。 货币资金按其存放地点和用途不一样分为现金、银行存款和其它货币资金等。短期投资：指能够随时变现而且持有时间不准备超出1年投资。包含对股票、债券、基金等投资。 新会计制度中，将

10、“短期投资”科目取消。“短期投资”科目和报表项目均取消,代之以“交易性金融资产”。因为交易性金融资产以公允价值计量,公允价值变动之差计入“投资收益”,所以,短期投资跌价准备也不复存在。 短期投资条件：1、能够在公开市场交易而且有明确市价。 2、是剩下资金存放形式，并保持其流动性和赢利性。 非财务人员必懂财务知识培训第10页报表科目解释二应收票据：应收票据是指企业持有还没有到期、还未兑现票据。在我国应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”，包含“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，是远期票据，付款期普通在1个月以上，6个月以内。其它银行票据(支票、本票、汇票等，都是作为货币资金来核实，而不作为应

11、收应付票据。 应收股利：指企业因股权投资而应收取现金股利以及应收其它单位利润，包含企业购入股票实际支付款项中所包含已宣告发放但还未领取现金股利和企业因对外投资应分得现金股利或利润等，但不包含应收股票股利。应收利息：短期债券投资实际支付价款中包含已到付息期但还未领取债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付价款中包含还未到期债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中（不需要单独核实）。本科目核实企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取利息。 购入到期一次还本付息持有至到期投资持有期间确认利息收入，在“持有至到期投资”科目核实，不在本科目核

12、实。 买入返售金融资产确认利息收入，在“买入返售金融资产”科目核实，不在本科目核实。 非财务人员必懂财务知识培训第11页报表科目解释三应收账款：该账户核实企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款商业承兑汇票结算情况账户。 应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对用户所发生债权，且该债权还未接收任何形式书面承诺。 本账户按不一样购货或接收劳务单位设置明细账户进行核实。 应收账款账户结构：借方： 借1、应向购货单位收取购置商品、材料等账款； 借2、代垫包装费、运杂费；借3、已冲减坏账准备而又收回坏账损失； 借4、已贴现承兑汇票，因承兑企

13、业无力支付票款； 借5、预收工程价款结算；借6、其它预收货款结算。 借方余额：还未收回账款 贷方：贷1、收取购置商品、材料等账款；贷2、收回代垫包装费、运杂费； 贷3、退回预收账款；贷4、企业应收账款改用商业承兑汇票结算时； 贷5、收到承兑商业汇票；贷6、已转销而又收回坏账损失。 贷方余额：向相关单位预收款项非财务人员必懂财务知识培训第12页报表科目解释四其它应收款：企业应收款项另一主要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外各种应收暂付款项。 其它应收款通常包含暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生各种应收、暂付款项 其它应收、暂付款内容 ： 1.应收各种赔款、罚款； 2.应收出租

14、包装物租金； 3.应向职员收取各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出备用金）； 5.存出确保金，如租入包装物支付押金； 6.预付账款转入； 7.购置股票后应收包含在股票价格中已宣告发放股利; 8.其它各种应收、暂付款项。非财务人员必懂财务知识培训第13页报表科目解释五预付账款：指企业按照购货协议要求预付给供给单位款项预付账款按实际付出金额入帐，如预付材料、商品采购货款、必须预先发放在以后收回农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。施工企业预收账款主要包含预收工程款、预收备料款等。应收补助款：指企业执照国家相关要求给予企业定额补助而应收取补助款。如企业按销售

15、量或工作量等，依据国家要求补助定额计算并按期给予补助。比如：属于国家财政扶持领域而给予其它形式补助，企业应于收到时，计入补助收入 应收补助款是资产类科目,不能转入未分配利润。 新会计制度中，已取消了应收补助款科目。存货：指企业在日常活动中持有以备出售产成品或商品、处于生产过程中在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用材料、物料等。存货区分于固定资产等非流动资产最基本特征是，企业持有存货最终目标是为了出售，不论是可供直接销售，如企业产成品、商品等；还是需经过深入加工后才能出售，如原材料等。 存货分类为：在途物资、原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等七大类。 非财务人员必懂财

16、务知识培训第14页报表科目解释六待摊费用：又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用支出，流动资产项目之一。依据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用概念基础是权责发生制，也是配比标准要求。 待摊费用是指支出先发生，费用归属后发生事项，按照时间长短分为短期待摊费用和长久待摊费用。 短期待摊费用，是指企业已经支出，但应该由本期和以后各期分别负担、分摊期在1年以内（含1年）各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购置印花税票和一次性购置印花税税额较大需分摊数额等。 长久待摊费用是指企业当期发生、应在一年以上期间内分期摊销计入产品成本或期间费用支出，对私营企业而言，主要包含创办费、

17、经营租入固定资产改良支出。 此科目在新准则公布后已不常见。 企业会计准则取消使用待摊费用和预提费用 一年内到期长久债权投资：指企业长久投资中，将于一年内到期长久债权。其它流动资产：资产负债表上其它流动资产，是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其它应收款、存货等流动资产以外流动资产。普通企业“待处理流动资产净损益”科目未处理转帐，报表时挂在“其它流动资产”项目中。非财务人员必懂财务知识培训第15页报表科目解释七长期投资：不满足短期投资条件投资，即不准备在一年或长于一年经营周期之内转变为现金投资。企业管理层取得长期投资目在于持有而不在于出售，这是与短期投资一个重要区别。长期投资按其性质分

18、为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。固定资产：固定资产是指企业使用期限超过1年房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年，也应看成为固定资产。固定资产是企业劳动伎俩，也是企业赖以生产经营主要资产。从会计角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接收捐赠固定资产等。累计折旧：“累计折旧”账户属于资产类备抵调整账户，其结构与一般资产账户结构刚好相反，贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。 固定资产

19、价值在使用过程中，会因为种种因素(磨损、陈旧)不断地减少,我们称之为折旧。累计折旧实际上就是固定资产更新准备金合计数。每一个会计期间都应计算这一期应计提折旧金额。固定资产折旧方法有很多种,具体分为直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法等 非财务人员必懂财务知识培训第16页报表科目解释八固定资产减值准备：所谓固定资产减值准备是指因为固定资产市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于账面价值，应该将可收回金额低于其账面价值差额作为固定资产减值准备。 企业会计制度第五十六条要求：“企业应该在期末对固定资产逐项进行检验，假如因为市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因，造

20、成其可收回金额低于账面价值，应该计提固定资产减值准备。” 可收回金额是指固定资产销售净价与预期从固定资产连续使用和使用寿命结束时处置中形成预计未来现金流量现值二者之中较高者。 账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后净额。工程物资：指用于固定资产建造建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。在资产负债表中并入在建工程项目。 企业会计统计设置工程物资科目，该科目核实企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备各种物资实际成本，包含为工程准备材料、还未交付安装需要安装设备实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间依据项目概算购入为生产准备工具及器具等实际成本。企业购入不需要安装设备，应该在“固

21、定资产”科目核实，不在本科目核实。 非财务人员必懂财务知识培训第17页报表科目解释九在建工程：在建工程是指企业固定资产新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等还未完工工程支出。 在建工程通常有自营和出包两种方式。自营在建工程指企业自行购置工程用料、自行施工并进行管理工程；出包在建工程是指企业经过签署协议，由其它工程队或单位承包建造工程。固定资产清理：指企业因出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产价值及其在清理过程中所发生清理费用和清理收入等。 “固定资产清理”是资产类账户，用来核实企业因出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产净值以及在清理过程中所发生清理费用和清理收入。借方登记固定

22、资产转入清理净值和清理过程中发生费用；贷方登记收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入，其贷方余额表示清理后净收益；借方余额表示清理后净损失，清理完成后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。非财务人员必懂财务知识培训第18页报表科目解释十无形资产：指企业拥有或者控制没有实物形态可识别非货币性资产1。 资产满足以下条件之一，符合无形资产定义中可识别性标准： 1、能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关协议、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。 2、源自协议性权利或其它法定权利，不论这些权利是否能够从企业或其它权利和义务中转移或者分离。 无形资产

23、主要包含专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 商誉存在无法与企业本身分离，不含有可识别性，不属于无形资产。长久待摊费用：指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)各项费用，包含创办费、租入固定资产改良支出及摊销期在1年以上固定资产大修理支出、股票发行费用等。应由本期负担借款利息、租金等，不得作为长久待摊费用。非财务人员必懂财务知识培训第19页报表科目解释十一其它长久资产：是指含有特定用途，不参加正常生产经营过程，除流动资产、长久投资、固定资产、无形资产和长久待摊费用以外资产。普通包含经国家特批特准贮备物资、银行冻结存款和冻结物资、包括诉讼中财产等。递延税项：是指由计

24、税利润和会计利润之间暂时性差异而引致资产或负债。这种暂时性差异主要来自固定资产折旧、资产减值、贷款准备金，以及待填补经营亏损。 递延税款借项：是指所得税费用小于应交所得税差额；是采取纳税影响会计法进行所得税核实企业，预付所得税款资产。短期借款：企业用来维持正常生产经营所需资金或为抵偿某项债务而向银行或其它金融机构等外单位借入、还款期限在一年以下或者一年一个经营周期内各种借款。非财务人员必懂财务知识培训第20页报表科目解释十二应付票据：由出票人出票，由承兑人允诺在一定日期内按票面确定金额向持票人付款书面凭证。在票据到期日之前，出票人或票据申请人作为债务人负有在票据到期日无条件付款责任。 在我国应

25、收票据、应付票据仅指“商业汇票”，包含“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，属于远期票据，付款期普通在1个月以上，6个月以内。其它银行票据（支票、本票、汇票）等，都是作为货币资金来核实，而不作为应收应付票据。 应付账款：指企业因购置材料、物资和接收劳务供给等而付给供货单位帐款。 应付帐款是企业应付购货款项，它是处理从发票审核、同意、支付直到检验和对帐业务，它能够问什么时候付款，是否付全额，或是否现金折扣提供决议信息。应付帐款模块与采购模块、库存模块完全集成。 非财务人员必懂财务知识培训第21页报表科目解释十三预收账款：指买卖双方协议约定，由购货方预先支付一部分货款给供给方而发生一项负债。预收

26、账款普通包含预收货款、预收购货定金。施工企业预收账款主要包含预收工程款、预收备料款等。 作为流动负债，预收账款不是用货币抵偿，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。 应付工资：是指企业因使用在职职员知识、技能、时间和精力而应给予职员劳动酬劳。这种劳动酬劳表现为工资总额。 新会计准则中，将应付工资、应付福利费取消。“应付工资”、“应付福利费”科目和报表项目取消,代之以“应付职员薪酬”,该科目除核实工资、福利费外,还包含工会经费、职员教育经费、社会保险、住房公积金等。对应地,职员教育经费不再在“其它应付款”科目核实、工会经费和住房公积金也不再在“其它应交款”核实。 非财务人员必懂财

27、务知识培训第22页报表科目解释十四应付福利费：企业准备用于企业职员个人福利方面未付费用。 （1）应付福利费（职员福利基金）使用范围 职员医药费（包含企业参加职员医疗保险交纳医疗保险费）、医务人员工资、医务经费、职员因公负伤赴外地就医路费等； 职员生活困难补助； 职员浴室、剪发室、托儿所、幼稚园人员工资； 按照国家要求开支其它职员福利支出。 （2）依据现行制度要求，应付福利费（职员福利基金）是按照应提福利费职员工资总额和要求提取率（当前为14%）进行计算提取。 应付福利费普通应随同工资按支出用途分配，按医务福利部门人员工资计提部分可与按企业行政管理人员工资计提部分一并计入管理费用。 新会计准则中

28、，将应付工资、应付福利费取消。“应付工资”、“应付福利费”科目和报表项目取消,代之以“应付职员薪酬”,该科目除核实工资、福利费外,还包含工会经费、职员教育经费、社会保险、住房公积金等。对应地,职员教育经费不再在“其它应付款”科目核实、工会经费和住房公积金也不再在“其它应交款”核实。 非财务人员必懂财务知识培训第23页报表科目解释十五应付股利：是指企业依据年度利润分配方案，确定分配股利。是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配现金股利或利润。企业分配股票股利，不经过“应付股利”科目核实。 确定时借记“未分配利润”帐户，贷记“应付股利”帐户；实际支付时借记“应付股利”帐户，贷记“银行存款”

29、帐户。应交税金：按照税法要求，企业应交纳税金主要有增值税、营业税、消费税、所得税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地增值税、土地使用税、印花税、资源税等。除印花税与耕地占用税及其它不需要预计应交税金外，其它税金普通需要预计应交数额，并与税务部门发生清算或结算关系，所以形成企业流动负债。 新会计准则中，将“其它应交款”和“应交税金”合并成“应交税费”,教育费附加、矿产资源赔偿费都不再在“其它应交款”核实。 非财务人员必懂财务知识培训第24页报表科目解释十六其它应交款：指企业需要向国家缴纳各项款项中除了税金以外各种应交款项，主要包含教育附加费、车辆购置附加费等。 新会计制度，将“其它应交款”

30、取消。“其它应交款”和“应交税金”合并成“应交税费”,教育费附加、矿产资源赔偿费都不再在“其它应交款”核实。 其它应付款：是指企业在商品交易业务以外发生应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外应付、暂收其它单位或个人款项。 通常情况下，该科目核实企业应付、暂收其它单位或个人款项，如应付租入固定资产和包装物租金，存入确保金、职员未按期领取工资，应付、暂收所属单位、个人款项、管辖区内业主和物业管户装修存入确保金；应付职员统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位款项。 而企业经常发生应付供给单位货款，则是在“应付帐款”和“应付票据”科目中核实。非财务人员必懂财务知识培训

31、第25页报表科目解释十七预提费用：指企业预提但还未实际支付各项应付未付费用。其实质是在权责发生制标准下，属于当期费用尽管还未支付，但应计入当期损益。如企业预提租金、保险费、短期借款利息等。 新会计准则已废除该科目，原属于预提费用业务现应计入“其它应付款”科目。预计负债：是因或有事项可能产生负债。依据或有事项准则要求，与或有事项相关义务同时符合以下三个条件，企业应将其确认为负债： 一是该义务是企业负担现时义务； 二是该义务推行很可能造成经济利益流出企业，这里“很可能”指发生可能性为“大于50%，但小于或等于90%”； 三是该义务金额能够可靠地计量。非财务人员必懂财务知识培训第26页报表科目解释十

32、八一年内到期长久负债：指反应企业长久负债中自编表日起一年内到期长久负债，形式上是在长久负债账户里反应，本质上是一个流动负债，需要在资产负债表流动负债中单独列式。本项目应依据“长久借款”、“应付债券”、“长久应付款”等科目所属相关明细科目标期末余额分析填列。 其它流动负债：其它流动负债是指不能归属于短期借款，应付短期债券券，应付票据，应付帐款，应付所得税，其它应付款，预收账款这七款项目标流动负债。但以上各款流动负债，其金额未超出流动负债累计金额百分之五者，得并入其它流动负债内。长久借款：指企业从银行或其它金融机构借入期限在一年以上(不含一年)借款。我国股份制企业长久借款主要是向金融机构借人各项长

33、久性借款，如从各专业银行、商业银行取得贷款；除此之外，还包含向财务企业、投资企业等金融企业借人款项。 应付债券：指企业为筹集资金而对外发行期限在一年以上长久借款性质书面证实，约定在一定时限内还本付息一个书面承诺。它属于长久负债。其特点是期限长、数额大、到期无条件支付本息。经过设置“应付债券”科目，以及“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应付利息”四个明细科目对应付债券进行核实。非财务人员必懂财务知识培训第27页报表科目解释十九长久应付款：指企业除了长久借款和应付债券以外长久负债，包含应付引进设备款、应付融资租入固定资产租赁费等。专题应付款：企业接收国家拨入含有专门用途款项所形成不需要以

34、资产或增加其它负债偿还负债。 专题应付款指企业接收国家拨入含有专门用途拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和主要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。其它长久负债：指反应除长久债券以外其它长久负债。本项目应该以实际发生额入账，如其它长久负债价值较大，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 其它长久负债应该按照负债本金以及确定利率按期计提利息，分别计入工程成本或当期利息支出。递延税款贷项：指所得税费用大于应交所得税差额，递延税款贷项说明企业因为以前时间性差异而产生未来需要交纳所得税。非财务人员必懂财务知识培训第28页报表科目解释二十实收资本：指企业投资者按照企业章程或协议、协议约定，实际投入企业

35、资本。我国实施是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业实收资本应该等于企业注册资本。全部者向企业投入资本，在普通情况下无需偿还，能够长久周转使用。因为企业组织形式不一样，全部者投入资本会计核实方法也有所不一样。除股份有限企业对股东投入资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核实企业实际收到投资人投入资本。 普通企业(指非股份有限企业)投入资本均经过“实收资本”科目核实。企业按照章程要求，投资者投入企业资本记入“实收资本”科目标贷方。 企业收到投资者投入资金，超出其在注册资本所占份额部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目中核实，不记入本科目。已偿还投资：系指

36、中外合作经营企业按协议要求在合作期内偿还投资人投资。 新会计准则中，已取消了“已偿还投资”，这个科目。 非财务人员必懂财务知识培训第29页报表科目解释二十一资本公积：企业收到投资者超出其在企业注册资本所占份额，以及直接计入全部者权益利得和损失等。资本公积包含资本溢价（股本溢价）和直接计入全部者权益利得和损失等。 资本溢价是企业收到投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额投资。形成资本溢价（或股本溢价）原因有：溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。 直接计入全部者权益利得和损失是指不应计入当期损益、会造成全部者权益发生变动、与全部者投入资本或向全部者分配利润无关利得或损失。 我国会计准则所要

37、求可计入资本公积贷项有四个内容：资本（股本）溢价、其它资本公积、评定增值、捐赠资本和资本折算差额。盈余公积：指企业按照要求从净利润中提取各种积累资金。盈余公积是依据其用途不一样分为公益金和普通盈余公积两类。公益金专门用于企业职员福利设施支出。按现行要求，上市企业按照税后利润5%至10%百分比提取法定公益金。非财务人员必懂财务知识培训第30页报表科目解释二十二法定公益金： /wiki/%E3%80%8A%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B指出，法定公益金指是企业按照要求百分比从净利润中提取用于职员集体福利设

38、施公益金，法定公益金用于职员集体福利时，就将其转入任意盈余公积。 任意盈余公积金是依据企业章程及股东会决议，从企业盈余中提取公积金。 企业法第177条第3款要求：“企业从税后利润中提取法定公积金后，经股东会决议，能够提取任意公积金。” 任意公积金提取是否及提取百分比由股东会依据企业发展需要和盈余情况决定，法律不作强制要求。 企业提取盈余公积可用于填补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等。未分配利润是企业未作分配利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于全部者权益组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现净利润，减去提取各种盈余公积和分出利润后余额。 未分配

39、利润有两层含义：一是留待以后年度处理利润；二是未指明特定用途利润。相对于全部者权益其它部分来说，企业对于未分配利润使用有较大自主权。非财务人员必懂财务知识培训第31页报表科目解释二十三全部者权益：指企业全部者对企业净资产要求权。所谓净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后余额，这能够经过对会计恒等式变形来表示，即：资产-负债全部者权益。 主营业务收入：指企业经常性、主要业务所产生收入，如制造业销售产品、半成品和提供工业性劳务作业收入；商品流通企业销售商品收入；旅游服务业门票收入、客户收入、餐饮收入等。 主营业务收入发生时是在贷方，到月末要在借方转入本年利润. 主营业务收入月末没有余额，所

40、以就没有借贷差。累计栏填写本会计年度截至到本期累计发生额。详细情况能够详细对待。主营业务收入能够统计本月发生额也能够设置累计发生额栏。 非财务人员必懂财务知识培训第32页报表科目解释二十四非财务人员必懂财务知识培训第33页报表科目解释二十五主营业务成本：指企业生产和销售与主营业务相关产品或服务所必须投入直接成本，主要包含原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。 “主营业务成本”用于核实企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务种类设置明细账，进行明细核实。期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。 非财务人员必

41、懂财务知识培训第34页报表科目解释二十六主营业务税金及附加：是针对营业税和地税附加税（流转税附加税）设置会计核实科目。核实企业日常活动应负担税金及附加。 主营业务税金及附加是指经营主营业务而应由主营业务负担税金及附加，包含营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 增值税是经过应交税金核实，不进入损益，营业税以及附加税是影响当期损益，所以在损益类能够设置主营业务税金及附加核实。 主营业务税金及附加是指有增值税或营业税时候才计提，没有增值税或负数申报那就没有主营业务税金及附加了，但申报还得申报。 新会计准则中，已将“主营业务税金及附加”，改为“营业税金及附加”。其它业务利

42、润：是指企业除主营业务以外其它业务收入扣除其成本、费用、税金后利润。即：其它业务利润是其它业务收入减去其它业务支出差额。（其它业务利润= 其它业务收入其它业务成本 ） 其它业务收入为企业主营业务以外其它销售或其它精力收入，如材料物资销售、无形资产转让、固定资产出租、运输、废旧物销售、无形资产转让、固定资产出租、运输、废旧物资出售收入等。 其它业务支出指为取得其它业务收入而发生成本、费用和税金，如销售材料票成本、其它业务应负担流税金等。实务中为简化会计处理手续，通常其它业务收入不分担销售费用。 非财务人员必懂财务知识培训第35页报表科目解释二十七营业费用：指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程

43、中发生各项费用以及专设销售机构各项经费。包含：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包含融资租赁费），以及为销售本企业商品而专设销售机构职员工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。 新会计准则中，已将“营业费用”科目，更改为“销售费用”。 工业企业产品营业费用体系图示（共4方面17项）： 非财务人员必懂财务知识培训第36页报表科目解释二十八管理费用：是指企业行政管理部门为管理和组织经营而发生各项费用，包含管理人员工资和福利费、企业一级折旧费、修理费、技术转让费、无形资产和递延资产摊销费及其它管理费用（办公费、差旅费、劳保费、土地使用税等）。

44、 管理费用是期间费用一个，它主要是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生各种费用。详细包含项目有：工资福利费、折旧费、工会费、职员教育经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税。印花税、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、坏账损失、企业经费、劳动保险费、董事会会费等等。 为了核实和监督管理费用发生和结转情况，企业应设置“管理费用”科目。该科目标借方登记企业发生各项管理费用，贷方登记月末转入“本年利润”科目标管理费用，月末普通应无余额。 非财务人员必懂财务知识培训第37页报表科目解释二十九财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生费用，包含利息支出（减利息收入）、汇兑

45、损失（减汇兑收益）以及相关手续费等。 包含企业生产经营期间发生利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有企业如商品流通企业、保险企业进行单独核实，不包含在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生其它财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等 投资收益：是指企业进行投资所取得经济利益。 企业在一定会计期间对外投资所取得回报。投资收益包含对外投资所分得股利和收到债券利息，以及投资到期收回或到期前转让债权得到款项高于账面价值差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回或到期前转让所得款低于账面价值差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。伴随企业握有管理和利用资金权力日益增大，资本市场逐步完

46、善，投资活动中获取收益或负担亏损虽不是企业经过本身生产或劳务供给活动所得，却是企业利润总额主要组成部分，而且其比重发展呈越来越大趋势。非财务人员必懂财务知识培训第38页报表科目解释三十补助收入：是指国有企业得到各级财政部门给予专题补助收入。详细在以下几类： 1、企业实际收到先征后返增值税款。 2、企业实际收到按销量或工作量等，依据国家要求补助定额计算并按期给予定额补助。 3、属于国家财政扶持领域而给予其它形式补助。 营业外收入：指企业发生与其生产经营无直接关系各项收入，包含固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。营业外支出：指企业发生与其生产经营无直

47、接关系各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、计提无形资产减值准备、计提在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 在新会计准则下，以上各项资产减值准备（固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备）均记入资产减值损失项中。 非财务人员必懂财务知识培训第39页报表科目解释三十一所得税：特点主要是： 第一，通常以纯所得为征税对象。 第二，通常以经过计算得出应纳税所得额为计税依据。 第三，纳税人和实际负担人通常是一致，因而能够直接调整纳税人收入。尤其是在采取累进税率情况下，所得税在调整个人收入差距方面含有较显著作用。对企业

48、征收所得税，还能够发挥落实国家特定政策，调整经济杠杆作用。 第四，应纳税税额计算包括纳税人成本、费用各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改进经营管理。 非财务人员必懂财务知识培训第40页资产负债表分析（一） 怎样阅读资产负债表反应企业某一特定日期资产、负债、全部者权益等财务情况会计报表。 在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其组成怎样，都反应得清清楚楚。资产负债表描述了那一时点企业财务情况，正如同我们拿一台相机在高速行进车辆中按下快门，只不过这里“车辆”是资金流。我们得到一幅静态画面，它只描述了当初情况，即信息含有时效性

49、。 资产负债表反应财务信息反应资产及其分布情况 ：资产总量有多少，资产是什么 ，流动资产多少、 固定资产多少， 长久投资多少，无形资产多少等 。表明企业所负担债务及其偿还时间 ：流动负债，就必须在1年内偿还；假如是长久负债，偿还期限就能够超出1年 。特定时点上欠了谁多少钱，该什么时候偿还 。反应净资产及其形成原因反应企业财务发展情况趋势 ：比较资产负债表最少有期初、期末两期数据。如应收账款逐年上升趋势可能表明两个方面：一是销售步骤没有管好应收款；二也有可能说明企业做好了，市场扩大了，对应应收账款也增加了。非财务人员必懂财务知识培训第41页资产负债表分析（二） 资产负债表方法和技巧-总额观察法总

50、额观察 ：看大项，即企业资产总额增减改变。资产是企业资源改变一个结果，引发这种结果改变根本原因主要有两方面：一是负债改变；二是全部者权益改变。 准期末资产总额比期初降低了；期末负债总额与年初相比也降低了；而全部者权益总额年末数比年初数大，说明全部者权益在增加。 从总额观察中能够找到一个方向性问题：从年初到年末，该企业资产总量在降低，而负债在急速下降，全部者权益在增加。依据报表中关于资产增减改变，就能够深入探究这种改变原因。资产总量降低只是个结果，而引发这种结果原因就是负债改变和股东全部权改变 。非财务人员必懂财务知识培训第42页资产负债表分析（三）详细项目浏览详细项目浏览，即拿着报表从上往下看

51、，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目标观察；而左右对比就要看一看哪个数字发生改变最大，哪个数字发生改变速度最快，哪个就是主要原因。详细项目浏览特点是有放矢。 资产总量在降低，负债在降低，负债有流动负债和长久负债。首先流动负债中有两个项目改变比较突出，一个是短期借款，另一个是应付票据。短期借款到期必须偿还，降低属正常现象；应付票据降低是因为企业前期买商品时，使用是商业汇票结算，而且已经做出承诺要在这个时候付款，降低也正常。 分析资产降低而全部者权益增加原因 ：实收资本和资本公积增加说明投资者继续注入企业资金，而且还做了变更登记提升了注册资金；盈余公积和未分配利润两个项目增加是因为企业盈利了，

52、有盈利。 非财务人员必懂财务知识培训第43页关注资产质量非财务人员必懂财务知识培训第44页资产负债表分析（四）借助财务比率透视财务情况（偿债能力分析）资产负债率，是指负债总额与资产总额比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也能够用来检验企业财务情况是否稳定。资产负债率 = 负债总额资产总额 100% 适度负债，因为负债率太高，风险就很大；负债率低，又显得太保守。从财务学角度普通认为我国理想化资产负债率是40%左右。从投资人角度来说，只要投资收益率大于借款利息率，就不怕负债率高。举例：投资某项目1000万元，投资收益率10%，收益额为100万元，利息率6%。假如借款500万元、投资者投入

53、500万元，还款后投资者剩下净利70万元，投资者投资回报率为14%；假如借款800万元、投资者投入200万元，还款后投资者剩下净利52万元，投资者投资回报率为26%。实际工作中 假如企业资产负债率小于50%，在企业盈利时，能够经过适度增加借款用以实施新经营项目，或者进行新产品推广，以获取额外利润，但前提是新项目要确保盈利，增强企业盈利能力。合理稳健资产负债率 55%65%预警信号资产负债率 70%以上非财务人员必懂财务知识培训第45页资产负债表分析（五）流动比率：流动资产流动负债；速动比率：速动资产流动负债。表明是企业短期偿债能力。流动比率是反应企业流动资产总额和流动负债百分比关系指标。企业流

54、动资产大于流动负债，普通表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以21较为理想，最少要11。速动比率是反应企业流动资产项目中轻易变现速动资产与流动负债百分比关系指标。该指标还能够衡量流动比率真实性。速动比率普通以11为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于0.51。非财务人员必懂财务知识培训第46页损益表分析（一）利润表基础利润表是总括反应企业在一定时间内（月度、年度）利润或亏损实现情况会计报表，是将“收入费用利润”公式用一目了然表格形式表现出来。 我国会计制度要求利润表基本格式是多步骤式利润表 。阅读利润表要按步骤进行，先考查营业利润、再考查利润总额最终是净利润。列示栏目：本月数、本年累计数、上年

55、同期数（我们不在同一张表中反应）利润表反应信息 有利于评价企业赢利能力，假如一个企业营业利润多，则企业含有盈利能力；假如企业营业外收入很多，能够认为企业能够创造利润，但不能判断企业含有盈利能力 预测企业未来盈利改变趋势 ，比如将第1年、第2年、第3年、第4年利润表排列在一起做比较，如营业收入第1年100万元，第2年200万元，第3年300万元，第4年400万元，呈上升趋势，说明企业市场越做越大。再如某企业管理费第1年100万元，第2年90万元，第3年80万元，说明企业在行政管理开支上压缩取得了很好成绩。总之，利润表主要告诉你：企业是盈利还是赔钱，假如盈利赚在什么地方，假如赔钱主要赔在什么地方。

56、非财务人员必懂财务知识培训第47页阅读利润表基本方法和技巧 检验经营结果三个步骤：1.把握结果-赚了多少钱?2.分层观察-在哪里赚钱? 是来自日常活动还是偶然所得？3.项目对比-满意吗? （1）与上期比-满意吗? （2）与预算比-满意吗? 把握结果顺着利润表从下往上看。先看净利润，然后是利润总额。考查企业是盈利还是赔钱。项目对比分层观察第一是与上年对比；第二是与年初所定目标对比 ，确定对本年度业绩是否满意。 营业利润是企业日常经营活动所得利润，最能说明企业盈利能力大小 。48非财务人员必懂财务知识培训第48页损益表分析（二）借助相关比率考查盈利能力1、毛利率：销售收入-销售成本）/销售收入10

57、0 。毛利率较高或者适中，通常认为这个商品竞争能力比较强。销售毛利率是企业销售净利率基础，没有足够大毛利率便不能盈利。2、销售净利率：净利润主营业务收入100%。表明企业每销售100元商品，或每取得100元营业收入，能够给企业带来多少净利润，这个指标还能够说明企业赢利水平高低，或者这个行业赢利水平高低。反应企业盈利能力一项主要指标，这项指标越高，说明企业从主营业务收入中获取利润能力越强。影响该指标原因较多，主要有商品质量、成本、价格、销售数量、期间费用及税金等。3、资产净利率：净利润资产总额100%。表明企业每占用100元资产能够净赚多少钱。资产净利率高，说明企业经济效益好，反之则说明企业经济

58、效益差，当然效益好说明管理水平高，效益不好可能管理水平存在一定问题。所以，经过资产净利率，能够看出企业管理水平高低。 4、净值酬劳率（资本收益率）： 净利润平均股东权益100%。是投资人每存放企业100元资产，能够给他带来多少回报，即回报率。 非财务人员必懂财务知识培训第49页损益表分析（三）【案例】：花80元买一个商品，卖了100元。100元就是卖这一个产品收入，而80元就是这个产品成本，用100减80得到了毛利额20元，把毛利额放在分子上，把100作为主营业务收入放到分母上，然后乘100%，这个商品毛利率为20%。当毛利率适度下降时候，不一定是该商品竞争力在减弱，比如有些企业采取薄利多销促

59、销政策，它能够适当降低毛利率，可是这种毛利率降低能够开启市场，也就是说伴随毛利率下调，带动市场销售量，主营业收入要增加。但也会出现伴随毛利率下降，而主营业收入也在下降现象，就是说不光商品赢利能力在减弱，而且市场也在萎缩，所以说借助于毛利率来检验企业商品竞争力，借助于销售净利率来检验这个企业赢利水平。 了解利润分配表我国改革后利润分配程序为：企业利润总额按照国家要求作对应调整后，首先要缴纳所得税；税后剩下部分利润为可供分配利润。可供分配利润再按以下次序进行分配: (1)支付被没收财物损失，违反税收要求支付滞纳金和罚款。 (2)填补以前年度亏损。 (3)提取盈余公积金。 (4)提取公益金。 (5)

60、向投资者分配利润。非财务人员必懂财务知识培训第50页现金流量表分析（一）现金流量表基础 现金对于一个健康财务机体来说，就象血液对于人体一样。血液只有流动起来人体才能健康，一样现金要含有流动性，企业才有生命力。实际生活中现金由两部分组成：货币资金和现金等价物。按照国际通例，现金等价物特指期限在3个月内短期债券投资。 现金流量是指企业现金流动数量。进入到企业里现金量叫现金流入量。从企业里支出现金量叫现金流出量。现金流入量减去现金流出量叫现金净流量，有时也称为现金净额。 现金流量表能反应一个企业一定时间现金流入流出情况：现金流入情况能够看出企业资金主要起源及组成，能够看出企业资金起源情况；现金流出情