非财务人员的财务培训

1、非财务人员财务培训主讲：顾瑞鹏非财务人员的财务培训第1页企业成长中不得不讲话题序言：风 险非财务人员的财务培训第2页风险不可怕，可怕是风险存在你不知道！顾老师说：非财务人员的财务培训第3页企业经营中普通会碰到那些风险？财务风险市场风险团体风险政策风险法律风险非财务人员的财务培训第4页资金风险纳税风险财务风险非财务人员的财务培训第5页纳税风险管理者最轻易忽略风险风险非财务人员的财务培训第6页人民币-税=人民币顾氏恒等式非财务人员的财务培训第7页企业税收风险到底在哪些步骤产生非财务人员的财务培训第8页非财务人员的财务培训第9页我给你一斤变质面粉，你能给做作出一顿美味馒头吗？我给你一斤优质面粉，你能

2、给做作出一顿美味馒头吗？非财务人员的财务培训第10页财务人员面对是财务人员处理是财务人员提供是信息非财务人员的财务培训第11页非财务人员的财务培训第12页财务人员角色非财务人员的财务培训第13页非财务人员的财务培训第14页非财务人员的财务培训第15页非财务人员的财务培训第16页因为你没有证据证实它不是招待费！非财务人员的财务培训第17页送给大家一句话：没有证据，在税局面前您就没有讲话权！非财务人员的财务培训第18页证据三标准非财务人员的财务培训第19页销售和内部事业部管理之间互动及控制体系，怎样架构最适当？非财务人员的财务培训第20页客户销售产品销售部 市场部商务部 法务部财务部 售后部 生产

3、部 财务部技术部 采购部财务部 行政部 人力资源部 非财务人员的财务培训第21页销售部总经理董事会财务部其它部非财务人员的财务培训第22页1、依据客户或订单需求，整合各事业部和相关管理机构，进行项目化预算，任务分配。2、进行项目工程部门自评与互评总结，纳入考评管理。提议：非财务人员的财务培训第23页股东和经营者（经理）在企业管理中角色分配及定位？各自需求及面临风险是什么？非财务人员的财务培训第24页股东经营者股东是股份制企业出资人或叫投资人。经营者是指从事商品经营或者营利性服务法人、其它经济组织和个人。它是以营利为目标从事生产经营活动并与消费者相对应另一方当事人。非财务人员的财务培训第25页1

4、.常理。2.经书义理。3.治理。4.经营管理；处理。5.照料。6.企业中负责经营管理人。经理非财务人员的财务培训第26页股东需求：财富最大化股东面临风险：参加性差带来经营和法律风险经理需求：高薪及享受最大化经理人面临风险：安全性非财务人员的财务培训第27页管理者十大罪非财务人员的财务培训第28页一、拒绝负担个人责任有效管理者，会为事情结果，负起责任。生活中有两种行动：“努力地表现”与“不停地辩解”。观察你自己，别光是观察市场/管区/办公室/人手。29非财务人员的财务培训第29页二、未能启发工作人员任何优异经理人，都能离创办公室一整天，不会引发混乱。主管需要感觉处处少不了他们。未能自己训练员工，

5、提升他们绩效。调职、退休、死亡也不应使企业瘫痪。30非财务人员的财务培训第30页“文武争驰，君臣无事，能够尽豫游之乐，能够养松乔之寿，鸣琴垂拱，不言而化。何须劳神苦思，代下司职，役聪明之耳目，亏无为之大道哉？” （唐）魏征 谏 太宗十思疏31非财务人员的财务培训第31页三、只重结果，忽略思想成功者与不成功者之间差异，就在于前者已发展出良好做事习惯。思想在启发，不在教条。想法触动行为习惯32非财务人员的财务培训第32页四、在企业内部形成对立谈到自己企业时，只有一个代名词：“我们”。“你们、他们”会造成疏离感，破坏团结。接电话人或被问询人就是要处理问题人。33非财务人员的财务培训第33页五、一视同

6、仁管理方式一把钥匙只能开一道锁。一个技巧也可能只对一个人有效。X-Y-Z 理论34非财务人员的财务培训第34页+ X 理论 Y 理论 Z 理论强势管理 参加管理 综合利用假设人是： 假设人是： 假设人是：逃避责任 接收任务 物质 + 精神厌恶工作 喜欢挑战 处罚 + 激励不愿思索 富有潜力 制度 + 人性 X Y=35非财务人员的财务培训第35页六、忘了企业命脉：利润没有利润，即使有最正确产品、最高形象、最好员工，也是很快就陷入困境。管理一个主要目标：使企业存活下去。财星500大，年年换名。36非财务人员的财务培训第36页七、只见问题，不看目标只注意小处或问题，会丧失创造力。很多经理花80%时

7、间，只创造20%生产力。别忘记短、中、长久目标。把“问题”改为“机会”。37非财务人员的财务培训第37页八、不妥老板，只做哥们儿好弟兄与经理人成功混合体并不存在。在员工面前行动不慎重，就是不尊重他们，也作践自己。跟手下在一起就是专业，就是公事。38非财务人员的财务培训第38页九、未能设定标准完善企业一定会有制订政策。“标准”是一个誓约、一个品质要求，使优异人引发自尊。追求“标准”最终变成一个原动力。39非财务人员的财务培训第39页企业两本手册：标准作业程序人事SOP工作说明工作规范生产 SOP物料 SOP销售 SOP财务 SOP绩效考评红皮书 策略与蓝皮书 SOP40非财务人员的财务培训第40

8、页十、纵容能力不足人管理比赛谁最受欢迎。留住拒绝学习人，对团体有欠公平。怕他人超越自己，只好相互偏护。别在办公室里寻求爱，别认为老好人能够让问题自动消失，别怕面对他人。41非财务人员的财务培训第41页只会压制自己叫做“怕”只会纠正自己叫做“乱”只会节约自己叫做“贱”42非财务人员的财务培训第42页企业财务管理第一章：两大机制非财务人员的财务培训第43页财务管理机制是指企业财务管理系统各个组成要素之间相互联络，相互作用运动规律、财务管理机制是企业财务活动运行机理，对实现财务管理目标只有主要作用。什么是财务管理机制？非财务人员的财务培训第44页好财务管理机制有哪些要求？动力机制约束机制调整机制风险

9、机制非财务人员的财务培训第45页企业存活和发展关键？ 净现金流非财务人员的财务培训第46页在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业生存和发展能力。即使企业有盈利能力，但若现金周转不畅、调度不灵，也将严重影响企业正常生产经营，偿债能力弱化直接影响企业信誉，最终影响企业生存。非财务人员的财务培训第47页 一个企业在生产经营正常，投资和筹资规模不变情况下，现金净增加额越大，企业活力就越强。 假如企业现金净额主要是投资活动产生，甚至是由处置固定资产、无形资产和其它长久资产而增加，这可能反应出企业生产经营能力减弱，从而处置非流动资产以缓解资金矛盾，但也可能是企业为了走出困境而调整资产结构；

10、假如企业现金净增加额主要是因为筹资活动引发，意味着企业将支付更多利息或股利，它未来现金流量净增加额必须更大，才能满足偿付需要，不然，企业就可能承受较大财务风险。非财务人员的财务培训第48页现金流量净增加额也可能是负值，即现金流量净额降低，这普通是不良信息，因为最少企业短期偿债能力会受到影响。 假如企业经营活动产生现金流量净额是正数，且数额较大，而企业整体上现金流量净降低主要是固定资产、无形资产或其它长久资产引发，或主要是对外投资所引发，这普通是因为企业进行设备更新或扩大生产能力或投资开拓市场，这种现金流量净降低并不意味着企业经营能力不佳，而是意味着企业未来可能有更大现金流入。 非财务人员的财务

11、培训第49页 假如企业现金流量净降低主要是因为偿还债务及利息引发，这就意味着企业未来用于满足偿付需要现金可能将降低，企业财务风险变小，只要企业营销情况正常，企业不一定就会走向衰退。当然，可能引发企业资金周转困难。非财务人员的财务培训第50页管理者不得不考虑小钱？ 货币时间价值非财务人员的财务培训第51页企业管理者必须知道几个会计术语及概念非财务人员的财务培训第52页权责发生制收付实现制非财务人员的财务培训第53页资产负债非财务人员的财务培训第54页收入成本 费用非财务人员的财务培训第55页前些天，大家都在抢红包，我想从会计角度出一道选择题，请大家琢磨下，选出一个最符合你答案：“抢红包时，你会将

12、抢到银子，借方记“银行存款”科目，贷方科目能够有多达九种选择，详细为：A营业收入 B营业外收入C资本公积 D应付账款E预收账款 F应收账款G其它应收款 H其它业务收入I投资收益非财务人员的财务培训第56页扫扫二维码，看看你选择对应什么性格？抢红包也能够出会计题，还能够测性格，好玩吧，请测测！非财务人员的财务培训第57页业务人员日常报销时应注意相关主要问题非财务人员的财务培训第58页 发 票 开 具 识 别真票真开 真票假开假票真开 假票假开非财务人员的财务培训第59页*纳税人俱乐部 400-650-993660非财务人员的财务培训第60页*纳税人俱乐部 400-650-993661非财务人员的

13、财务培训第61页*纳税人俱乐部 400-650-993662非财务人员的财务培训第62页*纳税人俱乐部 400-650-993663非财务人员的财务培训第63页*纳税人俱乐部 400-650-993664非财务人员的财务培训第64页*纳税人俱乐部 400-650-993665非财务人员的财务培训第65页*纳税人俱乐部 400-650-993666非财务人员的财务培训第66页*纳税人俱乐部 400-650-993667非财务人员的财务培训第67页*纳税人俱乐部 400-650-993668非财务人员的财务培训第68页*纳税人俱乐部 400-650-993669非财务人员的财务培训第69页*纳税人

14、俱乐部 400-650-993670非财务人员的财务培训第70页*纳税人俱乐部 400-650-993671非财务人员的财务培训第71页*纳税人俱乐部 400-650-993672非财务人员的财务培训第72页*纳税人俱乐部 400-650-993673非财务人员的财务培训第73页财务报表阅读和分析非财务人员的财务培训第74页资产负债表损益表现金流量表非财务人员的财务培训第75页为何银行、税务、审计等等部门了解企业都要看你报表银行：审核你业务是否正常，是否能够还得起债税务：审核你业务数据是否正常，今年收益怎样审计：审核你正当性、合理性、真实性、完整性、 准确性证据链非财务人员的财务培训第76页财

15、务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表资产负债全部者权益财务情况经营结果现金流量收入成本费用利润现金流入现金流出77非财务人员的财务培训第77页资产负债表损益表现金流量表净利润经过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反应资产负债表中货币资金改变情况财务报表之间关系78非财务人员的财务培训第78页了解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来发展情况 准确分析企业当前存在困难 采取有效办法，去处理企业所面临难题 预测经营决议将会给企业带来何种财务上影响 79非财务人员的财务培训第79页资产负债表

16、流动资产其它资产流动负债长久负债全部者权益（净资产）资产负债表结构资产组成债权人股 东资产 = 负债 + 全部者权益资金占用资金起源固定资产长久投资80非财务人员的财务培训第80页资产负债表流动资产长久投资固定资产其它资产流动负债长久负债全部者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产 = 负债 + 全部者权益资金占用资金起源81非财务人员的财务培训第81页利润表概述利润 = 收入成本费用损益表遵照会计等式：利润表又称损益表，是用来解释企业利润是怎样产生。利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性损益，从中能够看出企业产生净利润（或净亏损）。 82非财务人员的财务培训第82页企业利

17、润池收入成本费用假如收入大于成本费用，就会形成企业利润假如收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利 润亏 损83非财务人员的财务培训第83页现金流量表概述现金净流量 = 现金流入现金流出现金流量表遵照会计等式：反应在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出报表，表达了企业资产流动性 企业血液，贯通企业经营全过程中 以收付实现制作为统计标准 84非财务人员的财务培训第84页净利润与经营性现金净流量关系净利润是采取权责发生制会计标准计算企业经营结果经营性现金净流量是采取收付实现制计算企业经营结果收入费用发生与现金收支之间产生了一个主要时间差净利润只是潜在现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实

18、际发生现金净流入或者净流出85非财务人员的财务培训第85页净利润同现金流量差异权责发生制收付实现制会计汇报显示企业本年实现净利润100万元会计师说企业经营现金流量为负数原因：企业产品发生积压因为客户财务困难，企业应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限现金短缺要求企业必须尽快找到其它融资渠道，来补充经营所需要流动资金86非财务人员的财务培训第86页净 利 润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业运行正常，本身能够产生经营现金流入，企业实现长久发展所需资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充本身现金不足。企业应加强内部管理，尤其是对流

19、动资金管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业即使亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售正常进行，应重点提升产品盈利能力，如降低成本，提升产品价格，加大市场投入以提升销量。企业本身失去造血机能，连续亏损，经营恶化，又得不到外部资金补充，将面临破产清算局面。87非财务人员的财务培训第87页怎样增加企业经营性现金流量?经过提升企业盈利能力增加企业本身产生资金经过存货管理、信用政策管理和供给商付款管理，提升流动资金管理效率。 88非财务人员的财务培训第88页财务预警指标体系即时监控企业各项经营管理活动发觉和纠正企业管理活动重大失误和波动及时发出警报，建立免疫机制，不停提升

20、企业抵抗财务风险能力使企业财务管理活动一直处于安全、可靠运行状态89非财务人员的财务培训第89页财务预警指标体系偿债能力营运能力盈利能力销售能力发展能力控制能力3项6项4项9项2项4项6 大类28个指标90非财务人员的财务培训第90页偿债能力指标分析偿债能力分析包含以下3个指标：流动比率现金比率资产负债率企业财务管理目标之一就是到期偿债流动比率和现金比率反应企业偿还短期债务能力资产负债率反应企业长久偿债能力 短期偿债能力普通认为流动比率为 2 时候，企业偿还短期债务能力比较强，企业在短期内是比较安全；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期债务。现金比率需要维持合理水平

21、要看企业流动资金需求及即将到期债务情况而定。91非财务人员的财务培训第91页资产负债率越大，企业面临财务风险越大。假如企业资金不足，依靠欠债维持经营，造成资产负债率尤其高，偿债能力弱，风险大，经营者应尤其关注。长久偿债能力合理稳健资产负债率 55%65%预警信号资产负债率 70%以上 假如企业资产负债率小于50%，在企业盈利时，能够经过适度增加借款用以实施新经营项目，或者进行新产品推广，以获取额外利润，但前提是新项目要确保盈利，增强企业盈利能力。偿债能力指标分析92非财务人员的财务培训第92页注 意 ！偿债能力指标分析即使企业资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能见面临到期无法偿还债务

22、可能企业所拥有现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力保障企业即使能够经过债务重组方式以非现金资产偿还债务，或者达成延长还债期限协议方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益更大流失93非财务人员的财务培训第93页流动比率现金比率资产负债率关注用于偿债资产范围大小关注需要偿还债务范围偿债能力指标分析资产负债率：关注企业全部资产偿还全部债务能力流动比率：因为企业长久投资、固定资产、无形资产等不能马上变现，而企业长久负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考查企业以流动资产对流动负债偿还能力现金比率：通常企业用现金来偿还到期债务，为确保偿还到期债务能力，重点要考查企业拥有现金对流动负债百分比94

23、非财务人员的财务培训第94页增强短期偿债能力减弱短期偿债能力未在财务报表上列示影响短期偿债能力其它原因偿债能力指标分析能够动用银行贷款指标；准备很快变现长久资产或固定资产；偿债能力声誉，如：银行对企业信用评级 未作统计或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失因为对外提供担保，可能引发连带责任95非财务人员的财务培训第95页货币资金周转天数应收帐款周转天数存货周转天数流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率营 运 能 力 指 标营运能力指标分析96非财务人员的财务培训第96页流动资产周转率销售收入平均流动资产=营运能力指标分析流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某

24、几项做比很好：快速增加销售收入合理货币资金存量应收帐款管理比很好，货款回收速度快存货周转速度快 流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业盈利能力，提升企业短期偿债能力。假如周转速度过低，会形成资产浪费，使企业现金过多占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产流动性及偿债能力。97非财务人员的财务培训第97页货币资金周转天数存货周转天数应收帐款周转天数营运能力指标分析对流动资产周转率分析主要补充反应企业最主要三项流动资产使用效率三项指标改变会造成流动资产周转率发生对应改变其管理水平高低直接影响企业盈利能力及偿债能力计算分析应收帐款周转天数目标，

25、在于促进企业经过制订合理赊销政策，严格购销协议管理、及时结算货款等路径，加强应收帐款前中后期管理，加紧应收帐款回收速度存货周转速度快慢，能够反应出企业采购、储存、生产、销售各步骤管理工作好坏98非财务人员的财务培训第98页营运能力指标分析假如企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业经营性现金流降低，从而影响企业资金周转速度减慢假如因为应收帐款和存货增加造成企业经营现金流为负数，企业就要经过银行贷款来补充经营中短缺现金，企业负债增加，同时需要支付对应利息费用，造成企业偿债风险加大，减弱企业盈利能力99非财务人员的财务培训第99页固定资产周转率销 售 收 入平

26、 均 固 定 资 产=营运能力指标分析固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供生产结果不多，企业运行能力不强。怎样提升固定资产周转率规模得当规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费 规模过小：生产能力小，形不成规模效益 结构合理生产性和非生产性固定资产结构合理有效100非财务人员的财务培训第100页总资产周转率销 售 收 入平 均 总 资 产=营运能力指标分析综合评价企业全部资产经营质量和利用效率主要指标 反应出企业单位资产创造销售收入表达企业在一定时间全部资产从投入到产出周而复始流转速度 101非财务人员的财务培训第1

27、01页营运能力指标分析提升企业总资产周转率在企业盈利能力较高前提下，经过适当降低产品售价，提升销售量，加紧资金周转速度，从而提升企业总资产周转率，提升企业盈利能力在企业资产规模不变，生产效率不变情况下，经过提升产品销售价格，增加销售收入，能够提升企业总资产周转率企业经过处置闲置固定资产，减小资产规模，也会提升企业总资产周转率在企业资产规模不变时，经过提升生产效率，提升产能利用率，从而到达提升企业总资产周转率目标102非财务人员的财务培训第102页举 例100元100元150元50元利润购置销售100元100元140元购置销售购置140元196元利润销售96元103非财务人员的财务培训第103页

28、销售毛利率销售利润率净资产收益率利息保障倍数盈利能力指标盈利能力指标分析104非财务人员的财务培训第104页销售毛利率销售利润率营利能力指标分析指标表示销售收入收益水平指标改变反应企业经营理财情况稳定性、面临危险或可能出现转机盈利是企业内部产生资金，是企业发展所需资金主要起源销售毛利率是企业是销售净利率最初基础，没有足够大销售毛利率便不能形成盈利销售利润率能够分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业当前存在问题105非财务人员的财务培训第105页净资产收益率100%净利润平均净资产=评价企业投资者投入企业资本获取净收益能力反应企业连续收益能力，该指标假如连

29、续增加，说明企业盈利能力连续提升，假如该指标降低，可能并非是企业盈利降低影响，是因为其它一些相关原因造成该指标降低，比如：增发股票，接收捐赠等企业经营管理业绩最终反应，是偿债能力、营运能力、赢利能力综合作用结果，是评价企业资本经营效益关键指标营利能力指标分析106非财务人员的财务培训第106页营利能力指标分析该指标在我国评价上市企业业绩综合指标排序中居于首位普通认为，企业净资产收益率越高，企业运行效益越好，对投资者、债权人确保程度越高。对该指标综合对比分析，能够看出企业赢利能力在同行业中所处地位，以及与同类企业差异水平107非财务人员的财务培训第107页净资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘

30、数1(1 - 资产负债率 )总资产净利率负债总额资产总额流动负债长久负债流动资产非流动资产主营业务收入净额资产平均总额净利润主营业务收入净额主营业务收入净额成本总额其它利润所得税主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用杜邦财务分析体系108非财务人员的财务培训第108页从事业部角度怎样更加好美化财务报表美化不等同作假，需以真实业务为背景要找准美化报表目标是什么，不一样目标伎俩不一样美化报表时，注意数据之间合理性和逻辑性非财务人员的财务培训第109页什么是工业增加值？工业增加值是指工业企业在汇报期内以货币形式表现工业生产活动最终结果；是工业企业全部生产活动总结果扣除了在生产过程中消

31、耗或转移物质产品和劳务价值后余额；是工业企业生产过程中新增加价值。反应了生产单位或部门对国内生产总值贡献。所以，建立增加值统计，将为计算国内生产总值提供可靠依据，是建立资金流量基础。非财务人员的财务培训第110页工业增加值怎样准确计算？工业增加值计算方法有两种，即生产法和收入法（又称要素分配法）。工业增加值=工业总产出-工业中间投入工业总产出是直接用工业总产值（现行价格、新要求）代替。这一指标计算价格与工业中间投入计算价格一律与新税制要求相一致，按不含增值税价格计算。不过，增值税是企业所创造新增价值一部分，属于增加值范围，为了确保工业增加值要素完整，在计算工业增加值时，应将本期应交增值税计入工

32、业增加值中。由此按生产法计算工业增加值实际计算公式应为：工业增加值=工业总产值（现价、新要求）-工业中间投入+本期应交增值税生产法非财务人员的财务培训第111页计算工业中间投入有三个标准。 A、必须是从企业外部购入产品和服务价值，不包含生产过程中回收废料以及自制品价值； B、必须是本期投入生产，并一次性消耗产品和服务价值，不包含固定资产转移价值； C、中间投入计算口径必须与工业总产值计算口径一致，即计入工业中间投入产 品和服务价值必须已经计入工业总产产值中。非财务人员的财务培训第112页 工业中间投入按照详细内容分为直接材料、制造费用中中间投入、管理费用中中间投入、销售费用中中间投入和利息支出

33、五大项。详细计算过程： 利用会计决算汇报中“制造费用明细表”能够计算出制造费用中中间投入，即将属于中间投入运输费、低值易耗品摊销、劳动保护费、差旅费、保险费、水电费、办公费、劳务费、绿化费、排污费、机物料消耗、修理费等等项目相加而得。 利用“销售费用明细表”能够计算出销售费用中中间投入，即将属于中间投入差旅费、办公费、机物料消耗、装卸费、广告费、业务招待费、修理费、运输费、代理费等等项目相加而得。非财务人员的财务培训第113页利用“管理费用明细表”能够计算出管理费用中中间投入，即将属于中间投入修理费、办公费、差旅费、机物料消耗、水电费、业务招待费、低值易耗品摊销、教育经费、工会经费、租赁费、绿

34、化费、土地使用费等等项目相加而得。利用“财务费用表”能够计算出利息收支净额。利用“生产成本明细表”可计算出直接材料，即将属于直接材料原材料、燃料、动力等等项目相加而得。需要注意是，应将回收原材料从成本中扣除。非财务人员的财务培训第114页工业增加值怎样准确计算？工业增加值计算方法有两种，即生产法和收入法（又称要素分配法）。 即从工业生产过程中创造原始收入首次分配角度，对工业生产活动最终结果进行核实一个方法。公式： 工业增加值=固定资产折旧+劳动者酬劳+生产税净值+营业盈余 收入法非财务人员的财务培训第115页此种方法包括到七个要素-工资、福利费、折旧费、劳动及待业保险费、产品销售税金及附加、应

35、交增值税、营业盈余。当前，有部门归结为四大要素，即：固定资产折旧+劳动者酬劳+生产税净额+营业盈余，其内容都大同小异。 1、工资：从人力部“劳开工资”报表或会计核实“损益表”中取得，对应人数为单位从业人员。 2、福利费：从会计核实“损益表”中取得。 3、折旧费：从会计“资产负债表”中固定资产科目中取得。 4、劳动、待业保险费：从会计“管理费用”明细表中取得 5、产品销售税金及附加：从会计“损益表”中产品销售收入科目中取得。 非财务人员的财务培训第116页 6、本期应交增值税：从会计“应交税金及附加费明细表”中取得。（计算公式同上） 7、营业盈余：是指工业企业创造增加值扣除劳动者酬劳、生产税净额

36、和固定资产折旧后余额。它相当于企业营业利润加上生产补助，但要扣除从利润中开支工资和福利以及税后利润中提取公益金等。计算公式为：营业盈余=营业利润+生产补助-从利润中开支工资和福利-从税后利润中提取公益金。 将以上这七个要素直接相加就得出工业增加值。 非财务人员的财务培训第117页企业管理者正确决议中应具备哪些知识和技能非财务人员的财务培训第118页1.几个主要决议工具成本性态（Cost Behavior）是指成本总额与特定业务量（Volume）之间在数量方面依存关系，又称为成本习性。全部成本按其性态分类可分为固定成本、变动成本和混合成本三大类。非财务人员的财务培训第119页固定成本概念 固定成

37、本是指在一定条件下，其总额不随业务量发生任何数额改变那部分成本。固定成本内容 固定成本普通包含以下内容：房屋设备租赁费、保险费、广告费、不动产税捐、管理人员薪金和按使用年限法计提固定资产折旧费等。 非财务人员的财务培训第120页1. 总额不变性 不论业务量是否变动，成本总额都不会发生任何改变。2. 单位额反百分比变动性 当业务量变动时，单位固定成本将随业务量变动而成反百分比变动。 固定成本特点非财务人员的财务培训第121页变动成本概念 变动成本是指在一定条件下，其总额随业务量成正百分比改变那部分成本，又称可变成本。变动成本内容 包含与产量成正比原材料、燃料及动力、外部加工费、外购半成品、按产量

38、法计提折旧费和单纯计件工资形式下生产工人工资等。非财务人员的财务培训第122页1. 总额正百分比变动性 变动成本总额将随业务量变动而成正百分比变动。2. 单位额不变性 不论业务量是否变动，单位变动成本都不会发生任何改变。变动成本特点非财务人员的财务培训第123页y=a+bx固定成本总额单位变动成本销售量混合成本非财务人员的财务培训第124页本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本业务量利润关系分析简称，是指在变动成本计算模式基础上，以数学化会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间内在规律性联络，为会计预测、决议和规划提供必要财务信息一个定量分析方法。也有些人将

39、本量利分析称为量本利分析。本量利分析非财务人员的财务培训第125页本量利分析基本表示方式 利润=销售收入总成本 =销售收入变动成本固定成本P=px-(a+bx)非财务人员的财务培训第126页边际贡献分析边际贡献总额 Tcm=px-bx单位边际贡献 cm=p-b边际贡献率 cmR=Tcm/px=cm/p变动成本率 bR=bx/px=b/p非财务人员的财务培训第127页边际贡献总额（TCM） 边际贡献是指产品销售收入与对应变动成本之间差额 。边际贡献=销售收入变动成本 =单位边际贡献销售量 =销售收入边际贡献率 =固定成本营业利润 非财务人员的财务培训第128页PX 销售收入bxPaTcm非财务人

40、员的财务培训第129页盈亏临界点计算收支相等、损益平衡、不盈不亏、利润为零 盈亏平衡分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系一个定量分析方法。 非财务人员的财务培训第130页保本点P=px-(a+bx)=0非财务人员的财务培训第131页盈亏临界点计算非财务人员的财务培训第132页保利点P，=px-(a+bx)非财务人员的财务培训第133页保本销售量X1X0X2实际销售量安全边际量实际销售量保本销售量非财务人员的财务培训第134页安全边际率指标安全边际是指现有或预计销售业务量与保本点业务量之间差量。它们是正指标。 表现形式：安全边际销售量，简称安全边际量 安全边际销售额，简称安全边际额 安

41、全边际率 非财务人员的财务培训第135页安全边际计算公式非财务人员的财务培训第136页 y1 y0 y (元)BEP销售收入线y=px总成本线y=a+bxx (件)a x 0基本式本量利关系图x 1利润区亏损区固定成本线非财务人员的财务培训第137页利润业务量式关系图亏损区利润区利润（元）固定成本利润业务量边际贡献PXBEP0aA非财务人员的财务培训第138页（1）新产品是不是一定就比老产品好？（2）是不是亏损订单不能接？（3）产品亏损了是不是该停产？（4）一些零部件到底是自产还是外购？利用贡献毛益进行决议非财务人员的财务培训第139页管理者投资决议思索模式项目投资中管理者必须要考虑几个原因投

42、资期长短现金净流量折旧非财务人员的财务培训第140页管理者投资决议思索模式评价投资成败几个方法应用回收期法投资酬劳率法净现值法净现值指数法非财务人员的财务培训第141页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单项目销售三要素关键思想：明确项目详细流程、明确项目各个步骤关键信息和工作方法，以及每一步工作是否达成目标评定点，帮助销售人员树立标准项目处理思绪。最终清楚知道接到项目信息时该先做什么、后做什么、做得怎样、风险和策略在哪。非财务人员的财务培训第142页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单接到项目信息时（来自于客户主动来电、渠

43、道介绍或主动开拓等），我们首先需处理项目信息是否有效问题，有效了我们才能按照项目标思绪去开展，以防止我们工作投入方向一开始就是错，造成人力、物力浪费。非财务人员的财务培训第143页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单那么该怎样评定项目信息呢，所以我们第一步要做项目需求分析，经过跟客户沟通详细需求情况分析项目是否可立项：一、需求分析（处理判断项目是否能立项问题）开展需求分析工作方法有：电话沟通、上门造访、了解同行业经典企业案例等非财务人员的财务培训第144页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单必须要了解需求有：1、客户关键需

44、求在哪（客户上这个系统主要想干什么？想实现效果是什么？以前提出来还是现在才提出来？这个关键需求是谁提出来？）客户这些关键需求我们能否满足？ 2、客户当前应用环境是否符合我们产品所必须环境要求？3、客户上项目标紧迫性怎样即什么时间上？4、预算基本能够满足我们产品要求。5、客户选型要求，资质方面能满足。（这一点主要警觉是否拉我们去陪标或压价等行为）非财务人员的财务培训第145页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单接下来，在确认项目立项情况下，要想方法获取更多对我们推进项目有帮助信息，以利于知道开展什么针对性工作、明确重点工作在哪里，所以在跟客户沟通或接触过程中要

45、一直想方法获取下面信息非财务人员的财务培训第146页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单必须要获取项目信息：决议链：谁测试了解并提交技术汇报-谁审核技术汇报-谁对项目选型负责-谁最终拍板采购流程：指公开招标或内部招标等形式企业组织架构：决议链上各个角色之间关系怎样，分属什么部门等非财务人员的财务培训第147页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单可借助资源：与客户相关系渠道或者个人、客户中谁能够成为我们内线等发展内线：要找到一个能够帮助我们、可指导我们开展工作人，此人可能是工程师也可能是经理，也可能是合作搭档，内线数量可能是

46、1个人也可能是多个人，但不会是老板竞争对手情况：客户对竞争对手技术认可情况、竞争对手开展了哪些详细工作、客户中谁支持竞争对手等非财务人员的财务培训第148页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单明确了需求，获取相关信息，但我们还应清楚，产品最终被客户购置，厂商能够给客户提供服务，首先还在于厂商提供产品和服务满足客户业务上需求，所以我们第二步主要工作是开展针对客户需求技术认可工作，以实现客户认定我们产品能处理他们面临问题、可满足他们业务需求而且我们所含有功效特点、技术优势在满足他们业务需求上有竞争对手不一样地方。这么客户才有客户将我们列为备选供给商，我们才能进入

47、下一步工作。非财务人员的财务培训第149页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单二、技术认可（处理客户对产品技术认可问题）技术认可开展工作方法有：做方案做测试技术交流、PPT演讲参观成功案例产品对比（除非客户尤其需求，不然不提议采取此方式）参观我们企业、了解研发实力邀请客户参加市场活动等非财务人员的财务培训第150页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单判断客户是否定可我们技术方法：（以下有2条经过即可判断）主动提出商务谈判和服务方面细节问题主动提交倾向于我们测试汇报主动提出我们产品优点和竞争对手产品不足之处客户把我们产品性能

48、和功效作为招标标准主动帮助我们屏蔽竞争对手不纠缠我们产品某方面不足并对我们产品优点部分表示满意非财务人员的财务培训第151页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单经过我们工作并让客户认可了我们产品，此时还不能认为客户就一定会购置我们产品，为何呢？因为我们还要考虑下面问题：1、项目决议并不是一、两人决定，那么其它决议者看法呢（尤其是高层决议者看法）？2、客户购置一个包括自己关键项目，不会光从产品技术去考虑应用，他还会考虑服务、企业品牌、信誉、后续可连续发展等。3、决议链上每一层人在做每件事时都面临对个人工作需求和私下需求考虑，我们假如没有挖掘这方面需求并满足，项

49、目标决议也是极难下。等等。非财务人员的财务培训第152页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单 要对客户决议链上人开展公关，从个人私下需求、工作需求、企业品牌、服务等方面取得认可，从而需要开展对决议链上公关工作（这就表达了上面所说必须要获取项目信息主要性）。三、公关 公谁关？针对这块我们有个标准：决议链上人都要见到，让支持我们人发挥作用，让反对我们人保持中立，让中立人支持我们。 怎么公关？公关一些思绪能够针对不一样角色人做一些需求分析。非财务人员的财务培训第153页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单公关所采取具体工作方法有

50、：请客、吃饭、送礼等谈个人利益帮助客户解决私人困难经过行业媒体或有影响力组织发表访谈或文章帮助对方扩大个人品牌高层之间拜访交流邀请对方高层参观公司、样板案例、公司大型活动等日常情感关怀，从小而重要地方关心对方（如天气预报通知、家庭人关怀等）非财务人员的财务培训第154页管理者投资决议思索模式选择销售项目必须考虑几要素，怎样做更有利于取得订单怎样判断公关工作是否是否到达目标：能随时约见对方；主动帮引见领导，主动透露决议层相关信息；主动指导我们做下一步工作；主动帮助我们屏蔽竞争对手和对方绑定个人利益并得到对方认可；主动提交给领导倾向我们产品测试汇报主动透露竞争对手信息（对手方案，价格和投标信息等）

51、。非财务人员的财务培训第155页接到项目信息技术认可？能否立项？公关经过？进入商务工作客户资料归档分析需求开展技术认可开展公关工作开展获取必要项目信息所需工作是否是是否否经屡次开展无进展这些工作贯通在整个项目过程项目结束非财务人员的财务培训第156页四、管理者该不该知道税？非财务人员的财务培训第157页（一）管理者必须建立税收管理思维1、企业税收到底是怎么产生企业税收是怎样产生，其实并不是由财务人员计算出来，而是由企业经营活动流程决定，有怎样经营流程就会产生怎样税收结果，经营流程不一样，企业产生税收结果就不一样。非财务人员的财务培训第158页（一）管理者必须建立税收管理思维2.业务与财务信息沟

52、通对企业税收风险产生影响财务做账、做税不能只靠猜信息不对称造成企业大风险非财务人员的财务培训第159页（一）管理者必须建立税收管理思维3.日常协议涉税管理及风险处理方案经营活动有没有协议发货收款开票买家ABC非财务人员的财务培训第160页（一）管理者必须建立税收管理思维3.日常协议涉税管理及风险处理方案协议对业务主体、经营活动模式、销售价格、折扣折让、税金负担、发票开具、收款时间、结算方式、违约赔偿模式等等是怎么界定。非财务人员的财务培训第161页（一）管理者必须建立税收管理思维4.日常业务中发票管理对企业税负影响和对策没有发票或者虚假发票所对应成本费用不能在税前扣除非财务人员的财务培训第16

53、2页（一）管理者必须建立税收管理思维5、巧妙地利用业务转化思维实现多方案提供转化思想不但表达着一个创新思维模式，而且还蕴涵着一个大智慧。纳税人应具备依据税收政策改变而改变经营流程或经营方式能力，随时转化经营形态和价值链利益主体运作模式，从而适应税收政策改变，实现税收优化。非财务人员的财务培训第163页（一）管理者必须建立税收管理思维5、巧妙地利用业务转化思维实现多方案提供所谓转化思想，就是在确保经营双方经营目标不变情况或前提下，依据对方经营目标，试图寻求若干种经营方式，而这些经营方式均能实现对方经营目标。然后在这些经营方式中寻求一个税负最低行为方式或模式，同时也要确保该经营方式成本和风险。非财

54、务人员的财务培训第164页（一）管理者必须建立税收管理思维6、在税收策划中企业必须关注几个主要方面事先性正当性合理性非财务人员的财务培训第165页（二）企业在购销步骤必须关注含糊问题与操作对策非财务人员的财务培训第166页1、采购主体选择某服装生产企业为增值税普通纳税人，适用增值税税率17，预计每年可实现含税销售收入5 000 000元，需要外购棉布200吨。现有A、B、C、三个企业提供货源，其中A为生产棉布普通纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17；B为生产棉布小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税征收率为3专用发票；C为个体工商户，仅能提供普通发票。 A、B、C三个企业所提供棉布质

55、量相同，不过含税价格却不一样，分别为每吨20 000元、15 500元、14 500元。作为采购人员，应该怎样进行购货价格税务预算呢，选择较为适当供给企业? 非财务人员的财务培训第167页我们能够经过分析：假如想A企业购货，则资金净流出量为0-（01.17）17%=17094元假如想B企业购货，则资金净流出量为15500-（155001.03）3%=15049元假如想C企业购货，则资金净流出量为14500元，因为C企业不能抵扣进项税额。可见，向C购货资金流出量最少，即使C只是个体户。所以，采购时不能仅仅考虑进项税额抵扣问题，还要从价格、质量、何时何种方式付款（考虑资金时间价值）等多方面综合考虑

56、。记住：不要为了抵扣而抵扣，不然会得不偿失! 取得增值税专用发票不是目标，取得增值税专用发票只是为了经过抵扣进项税额，最终目标是降低企业在采购活动中资金流出，减低企业采购成本。非财务人员的财务培训第168页发票虚开：善意VS恶意二者行为组成不一样善意是指有生产货物销售行为，接收了与发生销售额一致虚开专用发票，主观上不知道；恶意是指没有货物销售行为，或虽有交易但专用发票从第三方取得或从销货地以外取得虚开专用发票，向税务机关申报抵扣税款，主观上事先知道而且希望或放任这种行为发生。二者定性及法律责任不一样善意取得不定性偷税，不予罚款；假如购货方能够重新从销售方取得正当有效专用发票，依据国税发（）18

57、7号文件要求，仍能抵扣税款。恶意取得专用发票应定性为偷税，并处以0.5倍5倍罚款。非财务人员的财务培训第169页善意虚开or恶意虚开识别非财务人员的财务培训第170页【四 流 统 一】合 同 流 资 金 流货 物 流 发 票 流非财务人员的财务培训第171页销售方采购方含税价 117万销项税额17万进项税额17万返还 10万采购返利纳税问题非财务人员的财务培训第172页对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额挂钩（如以一定百分比、金额、数量计算）各种返还收入，均应按照平销返利行为相关要求冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额无必定联络，且商业企业向供

58、货方提供一定劳务收入，比如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税适用税目税率（我们认为应该适用“服务业”税目）征收营业税。计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得返还资金（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率关于商业企业向货物供给方收取部分费用征收流转税问题通知（国税发136号）采购返利纳税问题非财务人员的财务培训第173页纳税时间纳税管理非财务人员的财务培训第174页文号： 国家税务总局公告第40号发文单位： 国家税务总局发文日期： -07-15依据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则相关要求，现就增值税纳税义

59、务发生时间相关问题公告以下：纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移交对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据当日；先开具发票，为开具发票当日。非财务人员的财务培训第175页中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十八条要求，纳税人销售货物或者应税劳务纳税义务发生时间，随销售结算方式不一样而不一样，详细为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据当日； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面协议约定收款日期当日，无书面协议或者书面协

60、议没有约定收款日期，为货物发出当日； 非财务人员的财务培训第176页增值税视同销售：1、将自制、委托加工、 产品（商品） 集体福利、个人消费和非应税项目2、将自制、委托加工、外购产品（商品） 投资、分配和捐赠视同销售纳税管理非财务人员的财务培训第177页企业所得税税视同销售：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题通知（国税函828号）企业将资产移交他人以下情形，因资产全部权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按要求视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职员奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其它改变资产全部权属用途。三、