自己总结初级会计考点

1、1.用于连续生产的消费税准予抵扣，计入应交税费-应交消费税借方。2.品种法：单步骤，大量生产或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。 分批法：单件，小批不要求分步计算成本的企业。 分步法：大量，大批多步骤要求分步计算成本。 分类法：品种，规格繁多为了简化成本计算。3.固定资产：年数总和法计提折旧 年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限总和*100% 比如五年的第一年 5/1+2+3+4+54.应收账款存货的减值准备计提后可以转回，固资及投资性房产减值准备计提后不可以转回。5.债券属于现金等价物。6.采用分期付款购买固定资产应当按照购买价款的现值计入固资成本。7.融资租入，经营租出都属于自

2、己所有。8.事业单位清理的固资残值，计入专用基金科目。9.应收账款余额=应收余额-坏账准备余额.10.无形资产摊销：a.使用寿命不确定的无形资产不应摊销。b.出租无形资产摊销计入其他业务成本。C.使用寿命有限的无形资产，当月不再摊销。11.资本结构：负债与权益的比例关系。12.税收优惠不属于政府补助。13.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估价价值确定其成本，并计提折旧。14.粘单上的第一记载人，应当在票据的粘接处盖章。15.房产税法规定：出租人为房产税纳税人。16.非现金支付工具包括：三票一卡（汇票，本票，支票，银行卡）和结算方式（汇兑，托收承付，委托收款）。17.三

3、年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。18.除房屋，建筑物外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。19.失业保险：1年-5年（12个月） 5年-10年（18个月） 10年以上（24个月）20.国内信用证：开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的付款书面承诺。A.不可撤销，不可转让B.国内企业之间交易只能转账不可支取现金C.最长不超过9个月。21.从量定额与从价定率相结合的消费税：卷烟 白酒。22.纳税人自领取营业执照一个月内办理税务登记。23.个人所得税纳税地点为所取得收入的地点。24.用人单位不与员工续约合同，需支付补偿金，经济补偿金=每月工资*年数

4、（若高于当地最低工资的三倍，按三倍工资结算）。25.工作满一年未签订合同的，视同无固定期限合同，工作满十年也视同无固定期限合同。26.个人向红十字事业，农村义务教育，公益性少年活动准予税前全额扣除，向贫困地区的捐赠只能依法限额扣除。27.贴现：是根据持票人未到期为获得现金，向银行贴付一定利息后而发生的票据转让行为，通过贴现，贴现银行获得票据的所有权。28.贷记卡的首月最低还款额不低于当月透支余额的10%。29.生产成本在资产负债表存货项目下列示。30.居民纳税人（个人所得税）：一个会计年度内居住满一年，一次离境不足30天，累计离境不足90天。31.外籍个人取得的住房补贴，伙食补助搬迁费，洗衣费

5、等暂免征个人所得税。32.契税是由承受土地房屋权属的单位和个人缴纳的(买方)，对于交换土地使用权或房屋等价交换的免征契税。有价格差价的，按照差价征收。33.国内信用证结算只适用于转账结算，不得支取现金。34.病假：A.工作十年以下本单位工作五年以下（3个月）本单位五年以上（6个月）.B.工作十年以上，本单位五年以下（6个月）本单位五年以上（9个月）。C.工作十年以上，十五年以下（12个月）D.工作十五年以上二十年以下（18个月），二十年以上的为（24个月）。35.年假：1年-10年（5天） 10年-20年（10天） 20年以上（15天）36.诉讼时效：普通.2年 特别.1年（身体 质量 租金

6、寄存） 最长.10年37.行政事业单位不计提折旧。38.个体工商户，个人独资企业，合伙企业不缴纳企业所得税。39.赞助费不得从所得税中扣除，支付给银行的罚款可以扣除。40.企业所得税弥补亏损最多五年，境外所得税抵免，多不退，少要补。41.存货盘盈冲减管理费用。42.收到的政府补助如果用于补偿，已经发生的支出，应该直接计入营业外收入，而不通过递延收益核算。43.事业单位材料盘亏中正常损耗部分计入当期事业支出。44.计提坏账：借：资产减值损失 实际发生坏账：借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：应收账款45.税务局滞纳金：应纳税额*滞纳天数*0.546.逃税及偷税：缴纳50%以上5倍以下罚款，抗税与骗税

7、：缴纳1倍以上5倍以下罚款，扣缴义务人：缴纳50%以上3倍以下罚款。47.关税完税价格：支付给卖家的佣金（计入），支付给采购代理商的买家佣金（不计入）。48.交易性金融资产：以公允价值为计量基础 长期股权投资：a. 成本法b.权益法49.个人所得税费用扣除方法：a.工资薪金所得：以每月收入减去3500元后余额为应纳税所得额。b.个体工商户：年度收入总额，减除成本费用后的余额为纳税所得额。c.对企业，事业单位承包承租所得：年度收入总额减除成本，费用后余额为纳税所得额。d.劳务报酬，稿酬所得特许使用权，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800，,4000元以上的减除20%的费用，其

8、余为纳税所得额。50.财产转让所得，以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为纳税所得额。51.经营租赁业务的营业额为取得租金收入的所有金额，交通运输业，饮食业，住宿业也是收入的所有金额，不得扣除任何费用。（营业税）52.银行存款利息所得不征收个人所得税。53.一般情况下，建筑业营业税全额计税。（营业税）54.贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。55.固定资产减值损失计入资产减值损失。56.委托加工物资所缴纳消费税用于直接出售的计入成本，用于连续生产的计入应交税费借方准予抵扣。57.发生销售折让，如果收入是当月计入财务费用，如果是收入后冲减收入。58.采用预收方式，在发出商品时

9、，确认收入，采用托收销售的，在收到销货清单时，确认收入。59.固定资产盘盈通过以前年度损益科目调整核算。 借：固定资产 贷：以前年度损益60.3% 建交电化 5%无金不服 5%-20%娱乐业61.支票：10天 商业汇票：10天（6个月权利-远期） 1个月（见票即付） 银行汇票：1个月 本票：2个月62.广告费：不超过当年收入的15%部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。捐赠：必须为公益性的，不超过当年销售利润总额的12%部分准予扣除。（企业所得税）63.补助，补贴不属于工资薪金所得不征收个人所得税。64.个人工资所得税计算公式：应税所得额*使用税率-速算扣除数65.关税税率随进口商品

10、价格越高，税率越低。66.土地增值税：以土地及房屋的增值额为计税依据。67.小规模纳税人增值税率一般是3% 生产型企业：50万元以下 非生产型企业：80万以下。68.自产，委托加工无论对内对外，均视同销售，购进的货物只有对外才视同销售。69.光租 干租：不配人员及服务 湿租 期租：配备人员及服务70.劳务报酬所得每次不超过4000元的，减去800元，4000元以上的减去20%的费用。使用税率是20%。71.价外向购买方收取的一切费用，属于增值税价外费用，要缴纳增值税。72.一旦认定为一般纳税人的企业，以后不得转为小规模纳税人。73.小规模纳税不可自开增值税专票，但可以申请代开增值税专票。74.

11、诉讼年限有：1年 2年 20年75.法院开庭公开 仲裁开庭不公开76.无形资产及不动产缴纳营业税 77.气体 电力 缴纳增值税 包括热力78.民事诉讼：返还款 行政诉讼：罚款 刑事诉讼法：罚金79.仲裁：不能对人身仲裁 仲裁委员会之间无隶属关系，必须书面形成：一裁终局 开庭不公开。80.劳动仲裁是劳动者向人民法院提起诉讼的必经程序（非一裁终局），劳动仲裁不收费。81.不得抵扣进项税的：a.用于内部消费 b.管理不善造成非正常损失的。82.投资性房产包括：a.已出租的土地使用权 b.持有并准备增值后转让的土地使用权 c.已出租的建筑物。83.企业对某项投资性房产进行改造等再开发将来仍作为投资性房

12、产的，再开发期间应继续将其作为投资性房产，再开发期间不计提折旧或摊销。84.事业单位，零余额账户用款额度，用于财政授权支付方式。85.非财政补助结余：a.事业结余：除财政补助收支，非财政专项资金收支和经营收支以外相抵扣后结余。 b.经营结余：各项经营收支相抵扣后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。86.个人不得申请一般纳税人，小规模纳税人增值税税率一般为3%.87.进口货物增值税核算： 不征收消费税=关税完税价格+关税 征收消费税=关税完税价格+关税+消费税89.长期股权投资成本法（口诀）： 当年分以前，成本来冲减 当年分当年，利益算一算（本年计入投资收益 以前冲减投资成本） 以后年度分，两者比

13、较看 股利减净利，差额细判断90.消费税是价内税 增值税是价外税 消费税计入营业税金及附加。营业税金及附加的还有：营业税 城建税 地方教育及附加 教育费附加。91.针对进货货物在进口环节缴纳的增值税，如果是属于一般纳税人，则可以抵扣，不计入存货成本，进口环节缴纳的关税计入存货成本。92.招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年收入的593.所得税25% 高新技术企业15%。94.F=终值 P=现值95.土地使用权摊销计入管理费用，不再计入在建工程成本。96.投资性房产的确认条件：a.归自己所有 b.出租给他人 c.持有闲置待出售 一个公司成本模式计算或公允价值计算只允许用一种计算模式。

14、97.资产是借方科目，负债和所有者权益是贷方科目，在利润表中收入利得要通过未分配利润计入企业的所有者权益中，也是贷方科目，而成本费用损失均为借方科目是对利润的一个抵减，损益类科目例如：投资收益 公允价值变动损益 待处理财产损益 有利的计入贷方 不利的计入借方。98.投资收益科目体现该笔投资的全部损益。99.应收款项和存货和持有至到期投资和可供出售金融资产在减值以后，价值回升可以转回。固资，无形资产，长期股权投资，投资性房产（成本模式）减值后不允许转回。100.个人所得税起征点为3500/月101.投资性房产：只能成本模式转向公允价值模式 成本模式下：无论是投资性房产向非投资性房地产转换，还是非

15、投资性房产向投资性房产转换，都对应结转不确认损益。 公允价值模式下：投资性房产向非投资性房产转换，差额全部都计入公允价值变动损益，非投资性房产向投资性房产转换，公允价值计入资本公积。102.投资性房产超多：不好，说明公司无业务。103.土地使用权是无形资产。104.其他货币资金（汇票，本票等自开）=应收票据（汇票，本票等他开）105.现金流量表：广义现金 库存现金 其他货币自己 等同于现金 债券：3个月内国债，大型企业 但是不包括股票 现金流包括：经营活动 投资活动 筹资活动+汇兑损益106.利润表按照发生额填列。107.无形资产，固定资产所交税不属于营业税金及附加，营业税金及附加指日常业务中

16、。108.应收账款周转率=销售收入/（年初应收+年末应收）/2109.计提的坏账准备应计入资产减值损失科目。110.确实无法支付的应付账款计入营业外收入。111.长期股权投资计提减值后不得转回。112.存货周转率=销售成本/（年初存货+年末存货）/2113.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税114.转让无形资产=营业外收入 出租固定资产=其他业务收入115.资产负债率=负债/资产 只有所有者权益变化此才动116.营业税金及附加：a.营业税 b.消费税 c.城市维护建设税 d.资源税 e.教育费附加 f.土地增值税 土城营消资教117.计提的一次还本付息债券利息应计入应付债券-应付利息118

17、.总部管理人员工资应当计入-管理费用119.平行结转分步法：也称不计算半成品成本法。120.事业单位结余：a.事业结余 b.经营结余121.结转商品销售成本，同时转销其已计提的存货跌价准备。122.投资性房产：自己必须具备所有权。123.资产负债表下的存货：a.有形 b.生产成本 c.材料成本差异124.委托加工物资，受托方代收代缴的消费税：应交税费（连续生产） 成本（直接出售）125.投资性房地产采用公允价值模式进行 后续计量的，不计提折旧和摊销，资产负债表日按照公允价值调整其账面价值。126.留存收益=盈余公积+未分配利润（反应公司长期获利能力）127.实收资本和资本公积 反应投资者投资金

18、额128.加班的不低于劳动合同规定，本人小时工资标准的150%支付劳动者工资。129.饮食业营业税计税依据是服务取得的全部收入。130.加班工资需缴纳个人所得税。131.房屋出租的，出租人为房产税的纳税人，房屋出典的承典人为房产税的纳税人。132.企业办幼儿园免征房产税，企业经营性房产应从价计征收，出租的房产应从租计征。133.国有土地使用权转让，土地使用权出售，房屋买卖，以成交价格作为契税的计税依据。134.捕捞 养殖渔船免征车船税。135.印花税：证件类是计件征收。136.我国目前人民币非现金支付工具：包括三票一卡 （汇票，本票，支票,银行卡） 结算方式：汇兑 托收承付 委托收款。137.

19、产品保证损失计入销售费用。138.现金流量中三个活动：a.经营活动 b.投资活动 c.筹资活动139.留存收益：盈余公积（法定盈余公积 任意盈余公积） 未分配利润140.收益率：指投资者的回报率。141.交易性金融资产的取得： 借：交易性金融资产-成本（按其公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收利息（按已到付息期但尚未发放的未领取的利息） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款（按实际支付的金额）142.让渡资产使用权：包括实物资产也包括货币资金。143.审计费：年度财务报告审计费计入管理费用。144.增值税一般纳税人：存货增值税不让入成本。145.资金时间价值：指一定量的

20、资金在不同点上价值量的差额。146.购置的固定资产的现金作为投资活动的现金流出。147.小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税计入存货成本。148.企业取得与资产相关的政府补助应当按照该项资产计提折旧的方式，自递延收入转入营业外收入。149.无形资产：寿命有限的当月不摊销，从下月摊销。150.纳税人不办理纳税登记：由工商行政机关吊销营业执照。151.贷记卡首月最低还款额，不低于其当月余额的10%。152.自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日，应当向劳动者每月支付2倍工资。153.资本化：符合条件的相关费用支出不计入当期损益而计入相关资产成本，作为资产负债表的资产类项目管理，简单的说，就是

21、将支出归类为资产的方式（分期摊销）。154.领用原材料建造厂房的，进项税不得抵扣。155.城建税：增值税+营业税+消费税156.带现金的汇票不可背书转让。157.现金折扣，计入财务费用，不影响应收账款余额。158.企业确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量。159.出租无形资产的摊销计入：其他业务成本。160.资本结构：指企业负债与权益的比例关系。161.关税计入成本。162.流动比率：流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产的短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。163.速动比率：指速动资产对流动负债的比率，它是衡量企业资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。速动资

22、产（货币资金，短期投资，应收票据，应收账款，其他应收款）。164.用利润弥补损失不影响留存收益。165.结转可修复废品净损失时 借：基本生产成本 贷：废品损失166.税务登记证不征收印花税。167.载货汽车，三轮汽车，低速货车，按自重吨位为计税依据。168.托收承付，结算方式中，验货付款的付款期限为10天。169.纳税人提供租赁业劳务，采用预收方式的，其营业税纳税义务时间为，收到款的当天。170.医疗期，工资不低于当地最低工资标准的80%。171.单位自建自用的房屋，其自建行为不是建筑业的征税范围，是不征营业税的。172.因劳动本人原因，给单位造成损失的，可以从工资中扣除，但每月扣除不得超过劳

23、动者工资的20%，若低于当地最低工资，按最低工资支付。173.开账户，领发票必须提供税务登记证。174.停业登记（只针对定期 定额企业），最长不超过一年，停业期间，发生纳税义务的，需要申报。175.外管证：一般30天，最长不超过180天。176.房产税：用于经营 生产（从价计征-原值） 出租的（从租计征） 都是受益人缴纳税款。177.契税：土地 房屋 的买卖权属的转让（购买人缴纳税款）。178.土地增值税：出让不交（国家行为才叫出让），转让要交 联营的如果有一方为房地产企业的也要交，赠与直系亲属及公益性单位的不交，其他的要交。179.城镇土地使用税：按照实际占用面积为计税依据（从量计征）-围墙

24、内算。180.折旧：当月增加，当月不计提折旧。181.车船税：当年的税按月算，多少个月，交多少月的税。182.车辆购置税：买方交（自用交）。183.可供出售金融资产与交易性金融资产的区别：a.持有的目的不同：交（近期获利） 可（不限期） b.费用处理方式不同：交（冲减投资收益） 可（成本） C.两者之间不能重分类。184.坐支：企业收到的现金不得直接支付，必须先存入银行。若直接支付就称为坐支。185.持有至到期投资：指到期日固定回收金额或者可确定且企业有明确意图（国债，债券）。186.支票属于银行存款。187.销售折让：如质量问题（冲收入）-是在确认收入后。 商业折让：折让在前，销售在后。 现

25、金折让：折扣在后，销售在前（为了回款及时）。188.资本公积：溢价部分（实收资本）。189.实收资本增加的三个途径：a.投资者追加投资 b.资本公积转增资本 c.盈余公积转增资本。190.实收资本=股本 资本公积=股本溢价191.损益类科目月末转至本年利润科目，年底本年利润转至利润分配-未分配利润。192.盈余公积作用：a.弥补亏损 b.转增资本。193.采用托收承付销售方式：在办理托收承付手续后确认收入。194.向非金融企业借款利息(不超过金融企业同期贷款利率的准予抵扣-企业所得税)195.期货业务应缴纳增值税不缴纳营业税。196.银行利息 股票利息免收个人所得税。197.看是否为稿酬所得标

26、准是看是否有发表。198.以旧换新：以原价为销售额，原价计入收入。199.企业自用的摩托车，汽车，游艇 进项 消费税 可以抵扣。用于生产经营的增值税可以抵扣，若没有强调则增值税不能抵扣。200.采用赊销和分期收款销售货物时：以合同约定的收款日期当天确认收入。201.营改增项目：a 交通运输业 b.邮政业 c.部分现代化服务业（研发，信息技术，文化广播影视，有型资产的租赁）。202.营改增一般纳税人标准：年收入50万元以上的。203.消费税：单一环节纳税 生产 委托加工 进口环节。仅金银类在消费环节纳税。204.自建建筑用于投资入股的（有分红），征收租赁业营业税，不征收建筑业营业税（共同承担风险

27、的不缴税）。205.建筑类有分包的营业税可以抵扣。206.汇票：a.银行汇票 b.商业汇票 商业汇票：a.银行承兑汇票 b.商业承兑汇票。207.临时账户有效期最长不得超过2年，临时存款账户可以支取现金。验资临时账户不得支取现金。208.承兑人只有在商业汇票中才会出现。209.背书人：指在转让票据时，在票据背面签字或者盖章，并将票据交付给受让人的。 被背书人：被记名受让票据的人。 我将票据给你 我是背书人 你是被背书人。210.背书分为：非转让背书（委托收款背书，质押背书） 转让背书。211.本票无付款人名称 支票无收款人名称212.商业承兑汇票的承兑人就是付款人，商业承兑汇票可以由收款人签发

28、。213.异地的商业汇票贴现时计算贴现息时需另外加三天。214.临时雇佣时：不能约定使用期，可随时解约，最长不超过15天发一次工资。215.材料成本差异：在计划成本下才有。216.因自然灾害造成的原材料损失，进项税是可以抵扣的。217.持有至到期投资：主要是指债券类，使用公允价值计量，购买时发生的费用计入成本。利息的跌涨计入持有至到期投资利息调整。218.资产类的跌价： 存货存货跌价准备 应收账款坏账准备 持有至到期投资持有至到期投资-减值准备 最后都结转至资产减值损失 有四个可转回的其余都不可转回：存货 应收账款 可供出售金融资产 持有至到期投资219.投资性房产出租的租金收入计入其他业务收

29、入.220.只有长期股权投资才有成本法与权益法区分，其他全是按照权益法。221.公司与员工约定服务期，约定服务期的必须培训，员工接受培训后，若提前解约的，需要赔偿公司损失，最多是剩余期间的培训费。222.与员工约定的竞业限制最多为两年，员工解约后，如公司不至于赔偿的，员工需先索要，否则竞业合同依然有效。223.房地产及车辆销售的刷卡手续费封顶是80元。224.个人的养老保险存储额=月工资*8% 若个人工资高于当地月工资300%的，按300%作为基数.225.个人医疗 个人=工资*2% 单位=工资*6%*划入比例226.商业汇票对于票已到期，不能支付的，处以票面金额5%，但不低于1000元的罚款

30、。227.梅 支票（现金） 兰 汇票 竹 支票(转账) 菊 本票228.单独计价入账的土地不计提折旧.229.当月增加固定资产，当月不提折旧。当月减少的固定资产，当月要提，下月停提。230.双倍余额递减法：若总值为10万 用5年 残值2万 最后两年用直线法。 第一年：10/5*2=4 第二年：（10-4）/5*2=2.4 第三年：（10-4-2.4）/5*2=1.44 第四年 第五年：（10-4-2.5-1.44）/2=0.08231.固定资产盘盈通过：以前年度损益调整来核算。232.长期待摊费用属于其他资产。233.准备持有升值出售的土地使用权是投资性房产（房产不是）。234.事业单位五要素

31、：资产 负债 净资产 收入 支出。235.事业单位净资产：1.非流动资产基金 专用基金 2.财政补助结余 非财政补助结余 事业结余 经营结余 非财政补助结转 财政补助结转分配。236.财政应返还额度：属于事业单位资产。237.年度终了，事业结余无论借方贷方有余额，都转入结余分配，经营结余只有在贷方才转入结余分配。238.财政直接支付财政补助收入 财政授权支付零余额账户用款额度239.经上级主管部门批准后，留归该事业单位使用的计入事业基金（事业基金即企业净利润）.240.劳动仲裁委员会是劳动局下属的事业单位，经济仲裁委员会是一个独立的第三方组织。劳动仲裁，负责处理劳动纠纷，是法律诉讼的必经程序。

32、241.长期股权投资账面价值根据对面所有者权益变动而变动。长期股权投资：1.成本 2.损益调整（盈余公积 未分配利润） 3.其他权益变动（资本公积 实收资本）。242. 企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。243. 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可以从成本模式转为公允价值模式。244. 其他货币资金包括：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款和在途货币

33、资金等。245. 企业取得持有至到期投资，应当按照该投资的面值，借记“持有至到期投资成本”科目。246. 企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的账面价值扣除，被替换部件的变价收入冲减营业外支出，不影响在建工程。247. 事业单位对固定资产计提折旧时，应当按月计提，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金”科目，贷记“累计折旧”科目。248. 事业单位无形资产处置的净收入根据国家有关规定处理，一般作为应缴国库款处理。249. 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量成本。250. 筹建期间发生的长期借款的利息，如果是可以资本化的，要计入相关资产

34、成本，如果是不能资本化的部分要计入管理费用。251. 企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。252.原木不缴纳资源税。 253.年休假在1个年度可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年安排。254. 背书人对于被背书人及其所有后手都负有偿还票款的义务，持票人可以不按照汇票债务人的先手顺序，对其中任何一人或者全体形式追索权，另规定，背书人在票据上记载不得转让字样的，其后手再背书转让的，原背书人对其被书人的后手不再承担保证作用。255.采用交款提货销售商品的，确认收入的时间为开出发票账单，收到货款时。256. 法律事件 是规

35、定的、不以当事人的意志为转移而引起形成、变更或消灭的客观事实。法律事件可以分为社会事件和自然事件两种。社会事件有游行示威，战争，政变。自然事件有自然灾害，人得出生和死亡。257.以不动产，土地使用权投资入股，参与利润分配的，共同承担投资风险的，不征营业税。258.仲裁人数：1名或3名 诉讼人数：3名以上。259.支付结算不包括使用现金260.事业单位会计要素：资产 负债 净资产 收入 支出261.净资产包括：财政补助结转结余 非财政补助结转结余 事业基金 非流动资产基金 专用基金262.零余额账户用款额度收到时 借：零余额账户用款额度 支出时 借：事业支出 存货等 贷：财政补助收入 贷：零余额

36、账户用款额度263.事业单位 上级指示类计入事业收入 事业支出264.接受来料加工制造的代制品以及为外单位加工修理的代修品，都属于库存商品。265.投资新房产：1.建筑物（只有出租才算） 2.土地（出租或者持有准备增值的）266.事业单位净资产包括：基金和结余267.单位人民币账户资金一律从基本存款账户存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。268.预付款：A.记名预付卡：可挂失 单张限额5000 可赎回 B.不记名预付款：不得挂失 单张限额1000 不可赎回。269.托收承付：办理托收承付的主体必须是国有企业，供销合作社以及经营较好的

37、集体所有制工业企业。270.持票人对支票出票人追索权自出票之日起6个月。271.划线支票：支票正面划两条平行线，只能转账不能支取现金。目的：遗失后通过银行代收线索追回票据。272.个人可适用票据：支票 银行本票 银行汇票 不可使用：商业汇票（银行承兑汇票 商业承兑汇票）。273.固资的出售报废和毁损均通过固定资产清理科目。274.可供出售金融资金持有期间的公允价值变动为其他综合收益，计入所有者权益，不构成利润。275.随同商品出售的包装物，实际成本可能结转到销售费用或其他业务成本。276.收回已转销应收账款，影响应收账款账面价值，因为坏账准备减少了。277.先进先出法先购入的先出，所以原材料的

38、价值更接近市场价。278.向投资者支付的月息，红利等权益性款项不可以扣除所得税。279.工会经费：工资总额的2%准予扣除 不可结转至下年职工福利费：工资总额的14%准予扣除 不可结转至下年基本保险：准予全额扣除职工教育经费：工资总额的2.5%准予扣除 当年未扣除的准予结转至下年 280.房屋建筑物最低折扣年限是20年 无形资产的摊销最低年限是10年281. 稿酬个人所得税计算：4000元以下的：减去800元费用*20%税率4000元以上的：稿酬*20%税率*（1-30%）（减征） *（1-20%） 282.特许使用权个人所得税计算： 4000元以上的和稿酬所得一样 4000元以下的没有（1-3

39、0%）的减征 其余和稿酬4000元以上的计算一样283.个人所得税工资的计算：扣除三险一金后收入若大于3500的 工资3500*适用税率速算扣除数 个人全年一次性奖金：用全年奖金/12个月 用其商数对照税率表和速算扣除数。284.消费税计入营业税金及附加285.股票转让所得暂免征个人所得税286.自行申报个人所得税的：A你所得12万以上的 B.从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的 C从中国境外取得所得的 D没有扣缴义务人的 287.营改增后只有四档税率 17% 13% 11% 6%288.医疗期总结表288. 289.增值税即征即退方式，在取得退回税款时属于政府补助行为，应计入营业外收

40、入。290.账结法：每月将各损益余额装入本年利润表结法：年末才将余额转入本年利润291.递延所得税：分为递延所得税资产和递延所得税负债 都是公司计算与税法之间的差额。292.转让无形资产的净收益计入营业外收入。293.固定资产盘盈属于前期会计差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，最终影响留存收益。294.行政机关对行政机关人员的任免不在行政诉讼范围内。295.水 空气 环境 单独出现不可以作为法律关系的客体但有定语修饰时可以作为法律关系的客体。296.民事案件可以不公开审理但必须公开判决。297.行政复议可以口头也可以书面的。298.诉讼时效期间届满 权利人丧失胜诉权 权利人的实体权利并没有

41、消失 债务人资源履行的不受诉讼时效的限制。299.用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财务的，由劳动行政部门责令退还劳动者本人并处以每人500-2000的罚款。300.工作10年以上有权签订无固定期限的劳动合同。301.非全日制用工结算支付周期不得超过15天。302.失业保险领取时间 15年工作的 12个月 510年工作的 18个月10年以上工作的 24个月303.将融资租入的固定资产作为自由固定资产体现了实质重于形式的原则。304.待处理财产损益期末不能有余额。305.所有者权益的来源：A所有者投入的资本 B直接计入所有者权益的利得和损失 C留存收益等306.留存收益=盈余公积+未分配利润

42、。307.直接计入所有者权益的利得和损失属于其他综合收益。308.委托加工的商品是存货，房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于存货。309.消费税的计征是一次性的 营改增后还有消费税。310.一个法律主体必然是一个会计主体。311.在会计信息质量要求中 及时性对相关性和可靠性起到了制约作用。312.委托加工消费税 用于出售或者继续加工非应税消费税的消费品计入成本 用于继续加工应税消费品的计入税费的借方。313.存货期末价值：成本与可变现净值孰低原则。314.非正常消耗的直接材料 和制费 不计入存货成本 计入营业外支出。315.委托加工环节委托方应交税费的计算：A委托方有同类消费品销

43、售价格时：消费税=同类消费品销售价*消费税税率B无同类或者类似消费皮销售价格时：消费税=组成计税价格*消费税税率316.企业为建造固定资产准备的各种物资通过工程物资科目核算。317.投资 借：银行 原材料 固定资产等 贷：实收资本（在资本中享有的份额） 资本公积资本溢价（超出金额）318.已经达到可使用状态的固定资产但尚未办理竣工结算的应当按照估价确认为固定资产，并计提折旧待办理竣工决算后，按实际成本调整暂估，但不调已计提折旧。319.提取减值 借：资产减值损失 贷：固定资产/存货/应收账款减值准备320.固定资产盘盈计入以前年度损益调整。321.处于更新改造停止的固定资产应将其账面价值转入在

44、建工程不再计提折旧，更新改造达到预定可使用状态再转为固定资产再重新确定寿命，残值和折旧计提。322.固定资产当月增加当月不计提，当月减少当月照常提。323.固定资产折旧方法：年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 和年数总和法。一经确认不得随意更改。工作量法：单位工作量折旧额=（固定资产原价预计净残值）/预计总工作量双倍余额递减法：年折旧额=期初固定资产原净值*2/预计使用年限 最后两年改为年限平均法。年数总和法：年折旧额=（原价-预计净残值）*年折旧率年折旧率比如5年 第一年5/1+2+3+4+5 第二年4/1+2+3+4+5一次类推323.固定资产盘亏计入营业外支出324.企业对于持有待售的

45、固定资产：账面价格与公允价值减去处置费后孰低计量。325.已转为持有待售的固定资产不应再计提折旧。326.固定资产的处置需通过固定资产清理科目。327.随商品出售单独计价的包装物 计入 其他业务成本 不单独计价的计入销售费用。328.公允价值后续计量的不计提折旧不摊销。329.自然灾害的存货损毁进项税可以抵扣，管理不善的存货损毁进项税不得抵扣。330.固定资产处置损益进入营业外收支。331.一笔款项购入多想没有单独计价的固资，按公允价值比例分配确定各固资成本。332.固定资产在达到预定可使用状态前的试生产：借：在建工程 贷：银行存款/原材料等 取得收入时 借：银行存款 贷：在建工程333.固定

46、资产与投资性房产更新改造过程不计提折旧。334.同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进项后续计量，不得同时采用两种模式计量。335.投资性房产有成本模式和公允价值模式两种模式计量。336.投资性房产在公允价值模式下设置的科目有：投资性房地产成本 投资性房地产公允价值变动 公允价值变动损益 公允价值的变动都是根据投资性房地产公允价值变动 这个科目改变的。337.投资性房地产不可公允价值模式变为成本模式。338.投资性房地产从成本模式变为公允价值模式的 账面差额调整利润分配未分配利润（借方或者贷方） 盈余公积（借方或者贷方）339.自用房地产或者存货变为投资性房地产（公允价值模式计量的）

47、若公允价值大于账面价值的 贷方差额计入其他综合收益。340.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化计入管理费用。研究阶段全部计入管理费用。开发阶段有费用化支出和资本化支出。341.无法可靠确定与其有关的经济利益与其实现方式的，应采用直线法进行摊销（无形资产）。342.使用寿命不确定的无形资产不应摊销。343.交易性金融资产：短期内赚取差价的(股票)。计入当期损益。344.持有至到期投资（债券）345.可供出售金融资产：持有意图不明确的。346.企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者债券利益的，应单独确认为应收项目进行处理。347.辞退福利计入管理费用。

48、348.内退职工福利一次性计入当期损益。349.一年以内的借款算短期借款，借款利息不采用预提方式的利息在到期还本付息时直接认为财务费用。350.现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣在实际发生时冲减财务费用。351.工会经费通过应付职工薪酬核算。352.社保统计组织也要营业税务（五证记忆口诀）353.可供出售金融资产入账价值=支付款+交易费用 但不包含支付价款中的尚未领取的利息。354.营改增后当建设不动产领用自产产品时，以其成本价计入在建工程成本。355.应收账款入账时，不考虑现金折扣在实际发生时确认为财务费用。356.上市公司发行股票面值即为股本，费用重建资本公司。发行溢价增加资本公积。

49、357.宣告发放利润时所有者权益变动实际发放时不变动。（公允价值）358.资本公积的来源：A资本溢价 B股本一件359.企业实现净利润应该先弥补亏损，再计提盈余公积。360.企业在提取法定盈余公积时，应按照当年实现的净利润来确定，不包括年初的未分配利润。361.不同销售方式收入确认的时间点：A支付手续费委托代销的（收到代收清单时） B预收货款方式（发出商品后） C交款提货方式 （开出发票清单收到货款时） D托收承付方式销售商品时（发出商品且办理托收手续时）362.对于已经完成销售手续并确认收入的商品若月末购货人未提走商品，企业应设置代管商品备查簿登记，不应该作为销售企业的资产核算。363.让渡

50、资产使用权：A利息收入 B使用费收入（主要指转让无形资产使用费收入） C出租类364.收入分类 A日常活动性质（销售商品 提供劳务 让渡资产使用权） B经营主次（主营业务收入 其他业务收入）365.银行汇票属于其他货币资金 银行承兑汇票属于应付票据。366.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，计入长期待摊费用以后分期计入相应的成本和费用。不应确认为当期损益。367.因本人原因给单位造成损失的，扣除工资20%但不得低于当地最低工资标准。368.用人单位提出解除劳动合同的：员工工作年限*每月工资 若员工工资高于当时平均工资三倍的按3倍算（年限最多12年）369.个人养老保险=月工资*8%

51、 若工资高于当地平均3倍的 按照3倍算 若工资低于当地平均工资60%的按照60%计算、370.医疗保险：个人工资2% （全部划入个人账户）用人单位工资6%（其中30%划入个人账户）371.成本结转办法：A逐步结转分步法（计算各步骤半成品的成本） B平行结转法（不计算半成品成本直接汇入产成品）372.个人独资企业和合伙人企业广告费和业务宣传费不得超过当年收入的15%允当年扣除，超过部分准予以后年度扣除。373.计算所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出按照固定资产尚可使用年限摊销。374.关税以进口货物完税价格为依据，完税价格=货物成交价格+运抵我国境内起卸前的包装费 运费 保险费和其他劳

52、务费。375.契税：买的人或受用人交。376.融资租入的固定资产入账价值=min+初始直接费用 min（表示开始日起该资产的公允价值与最低租赁付款额现值中的最低值）377.消费税 城市维护建设费和教育费附件都计入营业税金及附加。房产税 车船税是财产税计入管理费用。378.营改增后建造不动产领用的原材料不再视同销售不再缴纳销项税额。379.印花税计入管理费用 资源税计入营业税金及附加。380.城镇土地使用税计入管理费用。381.应付融资租赁固定资产租金计入长期应付款。382.应付经营租赁固定资产租金计入其他应付款。383.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定。384.预缴的增

53、值税通过应交税费预缴增值税核算。385.股本就是成本即面值。386.净利润10%提取法定盈余公积387.资本公积股本溢价要减去手续费。388.现金折扣可以考虑增值税也可以不考虑增值税。389.企业对外提供劳务发生的支出一般通过劳务成本科目予以归集，待确认为费用时从劳务成本转入主营业务成本或其他业务成本。390.已经发生劳务成本预计部分可以得到补偿的应按能够得到补偿的劳务成本确认为劳务收入，391.提供劳务交易的完工进度可以采用的方式A专业测量师对已经提供的劳务测量 B已经发生成本占预计总成本比例 C已经提供的劳务占总劳务的比例392.发型股票支付的手续费 A溢价发行 抵扣冲减资本公积（股本溢价

54、） B无溢价发行或者溢价不足以抵扣的 冲减盈余公积和未分配利润。393.与投资性房地产相关的房产税计入营业税金及附件 单独说的房产税计入管理费用。394.企业生产车间发生的固定资产修理费计入管理费用395.销售机构固定资产修理费计入销售费用。396.长期借款利息不一定计入财务费用（看用途）397.赔偿款计入营业外支出398.B2B：企业与企业数据交换 开展交易活动的商业模式。399.工资不能从一般账户支出400.消费税的征收环节：A基本环节（生产 紧口 委托加工） B特殊环节（金银钻石 珠宝零售环节） C批发环节（卷烟）401.生产消费税的计算：A从价计征 B从量计征（啤酒 黄酒 成品油） C

55、复合计征（卷烟 白酒）402.背书：转让背书和非转让背书（区别是否转让票据权利）403.票据上未记载保证日期的出票日期为保证日期。404.银行汇票 本票 支票均为见票即付的票据。405.商业汇票（银行承兑汇票 商业承兑汇票）分为见票即付（即期汇票）和远期汇票。406.营改增后20019年1月1日之前购进的固定资产自己使用后再销售的按简易征收办法依照减去3%征收率 再按2%征收增值税 含税金额/（1+3%）*2%407.将外购的货物自用的不是同销售。408.公共交通运输 电影放映 仓储服务 装卸搬运和收排服务都适用简易征收方法计税。409.换 抵 投 都按照最高销售价计征消费税。410.国际运输

56、服务适用零税率。411.消费税的组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）412.增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税413.营改增后个人将购买不足2年的住房对外销售的按5%征收率全额征收 仅适用于 北京 上海 广州 深圳 四个城市 （两年以上的免增值税）414.化妆品中只有高档化妆品和成套化妆品征收消费税。415.处置长期股权投资的收益计入投资收益。非货币性资产交换利得计入营业外收入 处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。416.表结法每年 账结法每月417.盘盈的存货冲减管理费用418.政府补助 如与资产相关 通过递延收益再转入营业外收入 如与收益相关的

57、直接计入营业外收入。419.企业对税务机关先行征收而后又返回的增值税属于政府补助行为。420.跌价准备就是备抵科目 应收票据也有备抵科目。421.研发中开发支出即资本化支出。422.企业所得税可弥补6年的亏损。423.发票种类：A 增值税专用发票 B普通发票 C专业发票（国有单位的票据）424.纳税人发生纳税义务未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报仍不申报的税务机关有权核定其应纳税额。425.邮寄申报以基础的邮戳日期为实际申报日期。426.财政补助结转结余：A财政补助结转 B财政补助结余 非财政补助结转结余：A非财政补助结转 B非财政补助结转分配 C事业结余 经营结余427.处置

58、子公司及其他营业单位收到现金净额计入投资活动产生的现金流量。分配股利支付的现金计入筹资活动产生的现金流量。428.有一年内到期的长期待摊费用，则应登记在资产负债表的一年内到期的非流动资产。429.现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。430.固定资产属于非流动资产。431.可供出售金融资产公允价值上升属于其他综合收益。432.非流动资产包括：长期股权投资 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用等。433.综合收益在所有者权益变动中单独列示。434.现金流量包含现金和现金等价物的流入和流出。435.现金和现金等价物的交换不会引起现金流变动。436.工程物

59、资不能计入存货计入工程物资填列。437.开发支出即资本化支出应当作为资本核算。438.经营出口货物的发货人也要交关税。439.烟叶税计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额包括纳税人支付的烟叶收购价和价外补贴。440.房产也要交土地增值税。441.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。442.房产税征收范围为县城（包括）以上的城市房产。443.契税以所有权转移变动的不动产为征税对象包括土地和房产的出售赠与和交换但继承不征收契税。444.日记账簿和各类明细账等辅助性账簿以账簿的件数作为计税依据按件贴花5元。445.个人所有非营业的房产免征房产税。446.房产税是在持有的时候交

60、 土地增值税是在转卖的时候交。447.纳税人超过应纳税额缴纳的税款 三年内可以要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。448.查验征收：生产经营不固定 分散 流动大 查定征收：小型厂房和作坊 查账征收：正常的 定期定额：个体户449.农村小商贩 个人 国家机关不需要办理税务登记。450.税收保全措施 和税收强制措施区别：一个是保全（扣押 冻结） 一个是强制实施（征收 变卖 拍卖）451.实际发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款452.其他综合收益包括：A可供出售金融资产的公允价值变动 减值 及处置导致的其他资本公积的增加或减少。 B确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额