2022年财务核销制度

1、 年财务核销制度 2022年财务核销制度（精选5篇） 2022年财务核销制度 篇1 坏账核销账务处理方法 坏账损失的核算方法有两种： 一是直接转销法: 关于直接转销法，我们还应把握以下两个要点：第一，该法不符合权责发生制和配比原则; 二是备抵法。 借记“资产减值损失”科目(老准则用“管理费用”，新准则用“资产减值损失”)。 直接转销法方法介绍 直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目。这种方法核算简洁，不需要设置“坏账预备”科目。 审计方法 实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款

2、备抵法方法介绍 借记“管理费用”科目，贷记“坏账预备”科目;坏账损失实际发生时(即符合前述的三个条件之一)，借记“坏账预备”科目，贷记“应收账款”科目。 至于如何估量坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 审计方法 提取坏账预备金时 借：资产减值损失 贷：坏账预备。 发生坏账时。 借：坏账预备。 贷：应收账款。 重新收回时 借：应收账款。 贷：坏账预备。 借：银行存款。 贷：应收账款。 坏账核销的处理分析 坏账损失核销方法的分析 会计上，依据企业会计制度规定，企业坏账损失的核销只能采纳备抵法。而税法上，国税发20_82号文关于做好已取消和下放管理的企业所

3、得税审批项目的后续管理工作的通知指出，纳税人在年度纳税申报时，应说明坏账损失核销采纳的方法，假如以后年度转变核销方法的，应按规定报送变更缘由及企业管理机构的变更决议等。但在实际执行中，纳税人一般不得将坏账核销方法由备抵法变更为直接核销法。 坏账损失核销手续的差异 会计上，企业会计制度规定，企业对于无法收回的应收款项，依据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议等类似机构批准，即可冲销已计提的坏账预备。但税法上，企业财产损失税前扣除管理方法(国税发1997190号)明确，未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行税前扣除。在实务中，一般是依据报批金额的大小，逐级由县(市、区)、省、国家

4、税务总局审批或备案，详细金额由各省税务局确定。 某些特别应收款项确认为坏账损失的差异 关联方之间应收款项确认为坏账损失的差异 会计上，财会20_18号文规定，只要关联方(债务单位)存在撤销、破产、资不抵债、现金流量严峻不足等状况，就可以确认为坏账损失。而税法上，84号文第48条规定，“关联方之间往来账款也不得确认为坏账”，关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知(国税函20_945号)对此又进一步明确，只有关联方破产时，才能确认为坏账损失。 企业之间拆借款项确认为坏账损失的差异 会计上，对企业之间拆借款项，如遇债务单位破产等状况不能收回的，可确认为坏账损失。而税法上，关于企业财产损

5、失税前扣除问题的批复(国税函20_579号)规定，“除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务单位破产、关闭、死亡等缘由无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除”。 2022年财务核销制度 篇2 第一章 总 则 第一条 为加强省管企业及其权属企业(以下统称企业)财务监督，进一步规范资产减值预备财务核销行为，促进企业建立和完善内部掌握制度，依据企业国有资产法、山东省企业国有资产监督管理条例等法律法规和国家有关财务会计制度规定，制定本方法。 其次条 企业根据国家有关财务会计制度规定计提的各项资产减值预备的财务核销工作，适用本方法。 第三条

6、 本方法所称省管企业，是指山东省人民政府国有资产监督管理委员会(以下简称省国资委)履行出资人职责的企业。权属企业包括省管企业所出资的各级独资、控股和拥有实际掌握权的子企业(单位)，以及受托管理企业。 第四条 本方法所称资产减值预备是指企业根据国家有关财务会计制度规定计提的各项资产减值预备。包括持有至到期投资减值预备、可供出售金融资产减值预备、坏账预备、存货跌价预备、长期股权投资减值预备、固定资产减值预备、在建工程减值预备、无形资产减值预备、商誉减值预备等。 第五条 本方法所称资产减值预备财务核销是指企业根据国家有关财务会计制度和省国资委有关财务监督规定，对已计提资产减值预备的资产，经取得合法、

7、有效证据证明的确发生事实损失，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值预备进行财务核销的工作。 第六条 本方法所称事实损失是指企业已计提资产减值预备的资产，有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不行恢复的灭失，并已不能给企业带来将来经济利益流入。 第七条 省国资委依法对企业资产减值预备财务核销工作进行监督检查。 其次章 资产减值预备财务核销原则 第八条 谨慎性原则。企业应当根据国家有关财务会计制度规定，规范建立资产减值预备计提制度，按规定对各项资产进行减值测试，照实估计潜在损失和合理计提相应的资产减值预备，并做好资产减值预备的转回和核销工作。 第九条 客观性原

8、则。当已计提资产减值预备的资产成为事实损失时，不论该项资产是否提足了资产减值预备，企业都应当根据规定对该项资产账面余额与已计提的资产减值预备进行财务核销。 第十条 规范性原则。企业资产减值预备财务核销应当依据国家财务会计制度和省国资委有关规定，对已计提资产减值预备资产发生损失的事实进行仔细确认，取得确凿证据，履行规定的财务核销程序。 第十一条 专项管理原则。企业对不良资产应当建立专项管理制度，组织力气进行仔细清理和追索，收回的资金或残值应当准时入账，对形成事实损失的资产按规定要求和工作程序进行财务核销。 第十二条 准时性原则。企业已形成事实损失的资产应当在取得确凿证据后准时办理核销手续。 第十

9、三条 责任追究原则。企业资产减值预备财务核销应当仔细执行资产损失责任追究相关规定，在查明资产损失事实和缘由基础上，分清责任，提出整改措施，并对相关责任人进行责任追究。 第三章 资产减值预备财务核销依据 第十四条 企业进行资产减值预备财务核销，应当在对资产损失组织调查、仔细清理的基础上，取得合法证据。详细包括：具有法律效力的外部证据，社会中介机构的经济鉴证证明以及特定事项的企业内部证据。 上述证据的认定，依照国有企业资产损失认定工作规章(国资评价20_72号)的规定执行。 第十五条 可供出售金融资产减值预备、持有至到期投资减值预备、长期股权投资减值预备应依据下列证据进行财务核销。 (一)上市流通

10、的可供出售金融资产、持有至到期投资发生事实损失的，应当取得有权机构批准投资和处置的相关文件，以及有关交易结算机构出具的合法交易资金结算单据; (二)被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明; (三)被投资单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政打算文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明; (四)涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据;无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件; (五)涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明; (

11、六)其他足以证明该项投资发生事实损失的合法、有效证据。 第十六条 坏账预备应依据下列证据进行财务核销。 (一)债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明; (二)债务单位被注销、吊销工商登记或被责令关闭的，应当取得工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政打算文件，以及债务单位清算报告及清算完毕证明; (三)债务人失踪、死亡(或被宣告失踪、死亡)的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产(或代管财产)已经清偿完毕或的确无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明; (四)涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据;无法执行或被法院终止执行的

12、，应当取得法院终止裁定等法律文件; (五)涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明; (六)与债务单位(人)进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明; (七)债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件，并明确超过诉讼时效的缘由及责任人的责任; (八)清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的状况说明以及企业董事会批准的会议纪要; (九)其他足以证明应收款项的确发生损失的合法、有效证据。 第十七条 存货跌价预备、固定资产减值预备、工程物资减值预备和在建工程减值预备应依据下列证据进行财务核销。 (一)盘亏的，应当取得完整、有效的清

13、查盘点表和有关责任人员签字、责任认定部门打算; (二)报废、毁损的，应当取得相关专业质量检测或技术部门出具的鉴定报告，以及清理完毕的证明，有残值的应当取得残值入账证明; (三)因故停建或被强令淘汰、拆除的，应当取得国家明令停建或政府市政规划等有关部门的拆除、强制淘汰通知文件，以及拆除清理完毕证明; (四)因技术改造等企业内部缘由拆除的，应取得企业资产管理及使用部门出具的状况说明，以及建设规划方案、行业专家技术鉴定看法、企业董事会批准的会议纪要; (五)由责任人赔偿后仍存在差额的，应当取得责任认定文件或赔偿协议及责任人缴纳赔偿的收据; (六)由保险公司赔偿后仍存在差额的，应当取得保险合同、保险公

14、司的理赔计算单及银行进账单; (七)抵押资产发生事实损失的，应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明; (八)其他足以证明存货、固定资产、工程物资和在建工程发生损失的合法、有效证据。 2022年财务核销制度 篇3 第一章 总则 第1条 本公司各部门及各下属营业单位的稽核工作，由管理部随时指定适当人员执行。 第2条 本公司稽核业务范围为账务、业务、财务、总务、监验5项，除另有规定外，悉按本规定办理。 第3条 稽核人员对于所审核的事项应负责任，必要时，应在有关账册簿据上签章。 第4条 稽核人员除依照规定审核各单位所送凭证账表外，应分赴各单位实地稽察，每年稽察次数视实际需要而定。 第5条 稽核人员前往各单位稽核之前，应先预备及收集有关资料，拟订方案及进度表，并应将各单位以往审核及检查报告具体讨论以作参考。 第6条 稽核人员有保守稽核隐秘的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露给检查单位。 第7条 稽核事务如涉及其他部门时，应会同该部门一起办理，且应做会同报告。如遇有看法不全都时，须单独提出，与书面报告一并呈核。 第8条 稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，