会计基础项目二核算程序和方法

1、 项目二会计核算基本程序和方法学 习 任 务会计核算的基础会计循环过程会计核算方法体系会计科目会计账户借贷记账法会计循环0201会计核算的方法任务1 会计核算基本程序会计确认, 会计记录.会计计量y.会计报告01会计循环设置账户复式记账成本计算编制会计报表审核和填制凭证登记账簿财产清查02会计核算方法02会计核算方法设置会计科目0201任务2 设置账户设置账户会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计科目会计对象 会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素进一步分类形成的项目。 会计科目的概念会计科目的设置原则 1.全面性原则。会计科目作为对会计要素具体内容进行分类核算，科目的

2、设置应能保证对各会计要素做全面地反映，形成一个完整的体系。 2.合法性原则。所设置的会计科目应当符合国家统一会计制度的规定。中国现行的统一会计制度中均对企业设置的会计科目作出规定，以保证不同企业对外提供的会计信息的可比性。企业应当参照会计制度中的统一规定的会计科目，根据自身的实际情况设置会计科目，但其设置的会计科目不得违反现行会计制度的规定。 3.相关性原则。是指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。根据企业会计准则的规定，企业财务报告提供的信息必须满足对内对外各方面的需要，而设置会计科目必须服务于会计信息的提供，必须与财务报告的编制相协调，相关

3、联。 4.清晰性原则。会计科目要求简单明确，字义相符，通俗易懂。同时，企业对每个会计科目所反映的经济内容也必须做到界限明确。 5.简要实用原则。在合法性的基础上，企业应当根据组织形式、所处行业、经营内容、业务种类等自身特点，设置符合企业需要的会计科目。突出重点，对不重要的信息进行合并或删减。要尽量使读者一目了然，便于理解。会计科目的分类负债类科目所有者权益类科目损益类科目资产类科目共同类科目成本类科目反映负债要素内容反映所有者权益要素内容核算和控制各项收益（包括收入及其他利得）和各项支出（包括费用及其他损失）的发生情况、并为计算损益（利润或者亏损）提供记录数据而设置反映资产要素内容 既反映资产

4、要素内容又反映负债要素内容核算和控制各项生产费用的发生情况、计算产品生产成本而设置会计科目的分级 明细分类科目，也称明细科目或细目，是详细具体地反映会计要素具体内容的科目，它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的，是设置明细分类账户的依据，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。 总分类科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。如银行存款、固定资产、应付账款等科目。总分类科目明细分类科目应收账款按债权人名称复兴公司海岚集团 账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。会计科

5、目+账户会计账户的概念 账户的基本结构由三部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。 账户名称就是会计科目，规定账户的核算内容； 账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少； 账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。 账户的一般格式 账户名称： 年凭证号数摘 要借 方贷 方余 额月日字号 会计账户的结构 为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账户名称右方左方简化的会计账户 记账方法

6、0201任务3 复式记账借贷记账法 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是： “借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方； “借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。账户名称借 贷借贷记账法本期增加额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。期初余额 本期减少额 期末余额 资产类账户结构本期减少额 借 贷本期借

7、方发生额 本期贷方发生额 负债类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额。期初余额 本期增加额 期末余额 负债类账户结构本期减少额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 所有者权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额。期初余额 本期增加额 期末余额 所有者权益类账户结构本期增加额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 成本类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期末在产品的实有数额。期初余额 本期结转与减少额 期末余额 成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减成本类账户结构本

8、期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。本期结转或减少额 本期增加额 借 贷收入类账户本期借方发生额 本期贷方发生额 本年利润借 贷收入损益类账户结构本期增加额 本期减少或转出额借 贷费用类账户本期借方发生额 本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润借 贷费用损益类账户结构贷借=记账规则记账规则举例资产和所有者权益同增业务 实收资本 借方 贷方 固定资产 借方 贷方6000060000例1：7月1日，乐康自行车有限公司收到投资人投入的生产设备一台。价值60

9、 000元。资产和负债同增业务 短期借款 借方 贷方 银行存款 借方 贷方500000500000例2：7月2日，乐康自行车有限公司向银行借入期限为6个月的借款500 000元。记账规则举例资产和负债同减业务 银行存款 借方 贷方 应交税费 借方 贷方1200012000例3：7月5日，乐康自行车有限公司以银行存款交纳上月应交增值税12 000元。记账规则举例资产内部此增彼减业务 银行存款 借方 贷方 库存现金 借方 贷方80008000例4：7月10日，乐康自行车有限公司从银行提取现金8 000元，以备日常零星使用。记账规则举例负债内部此增彼减业务 短期借款 借方 贷方 应付账款 借方 贷方

10、3000030000例5：7月15日，乐康自行车有限公司向银行借入30 000元直接用于偿还购买材料欠款。记账规则举例 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。账簿账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。试算平衡发生额试算平衡全部账户本期 = 全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当

11、一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 账户发生额试算平衡法余额试算平衡全部账户期初（末） = 全部账户期初（末）借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产负债所有者权益账户余额试算平衡法 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计

12、人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。试算平衡表的编制账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方 合计 试算平衡表 年 月 日试算平衡表 【例题】乐康自行车有限公司7月初有关账户余额如表所示，要求结合例题1例题5中7月份发生的经济业务对其会计处理进行试算平衡，来检查会计处理的正确性。 总分类账户期初余额表资产余额方向金额负债及所有者权益金额方向金额库存现金借 2 000短期借款贷 20 000银

13、行存款借160 000应交税费贷 12 000固定资产借100 000实收资本贷200 000 应付账款贷 30 000合计 262 000合计 262 000试算平衡举例设置T型账户并登记各账户期初余额和本期发生额试算平衡举例根据以上结果编制试算平衡表 发生额及余额试算平衡表 年7月30日会计账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金 2 000 8 000 10 000 银行存款160 000 500 00020 000640 000 固定资产100 000 60 000 160 000 短期借款 20 000 530 000 570 000应付账款 30 00030

14、000 0实收资本 200 000 60 000 260 000应交税费 12 00012 000 0合计262 000262 000610 000610 000810 000810 000试算平衡举例经济业务发生应在哪些账户中登记应登记在账户的哪一方各账户中登记的金额是多少会计分录1234分析涉及要素56确定应记账户分析增减变化明确记账金额正确书写分录确定记账方向例：企业向银行借入短期借款500000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增“银行存款”借方“短期借款”贷方。记入500000元借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000会计分录编制步骤会计分录的内容借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000应记方向应记账户应记金额会计分录的格式先借后贷 上借下贷 左借右贷“借”“贷”及借贷方金额错开一格写会计分录的内容会计分录的格式先借后贷 上借下贷 左借右贷“借”“贷”及借贷方金额错开一格写会计分录PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/h