（中职）会计基础与实训账薄教学课件

1、YCF正版可修改PPT（中职）会计基础与实训账薄教学课件账簿登记企业的日记账现金日记账的登记方法 如果企业采用的是专用记账凭证,出纳人员在登记现金日记账时不仅要根据库存现金的收、付款凭证,按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记,当企业发生从银行提取现金的经济业务时,还应根据银行存款的付款凭证登记。登记的目的在于随时掌握库存现金的收支动态和结存情况,便于检查库存现金收支业务,防止发生错误和作弊,以保证库存现金的安全。现金日记账应采用订本式账簿,账簿的格式有三栏式和多栏式两种。本书采用三栏式现金日记账。归纳现金日记账登记的具体步骤如下：(1)日期栏。登记现金收、付业务发生的实际日期。(2)凭

2、证编号栏。登记凭证的种类和编号。(3)摘要栏。登记经济业务的简要说明。(4)对方科目栏。登记库存现金收入或支出的对应账户名称。(5)金额栏。登记收入或支出现金的金额。收入记借方,支出记贷方,每日终了,应计算当日现金收入及现金支出的合计数及本日余额(日清)。(6)借或贷栏。表明余额的方向。借方余额写“借”字,贷方余额写“贷”字。(7)余额栏:在登记每笔现金收入或现金支出后,应逐日结出当日现金的余额。每日终了,出纳人员应当计算当日的库存现金的收入合计数、支出合计数和账面余额,并将库存现金的账面余额与实际库存数核对,做到账实相符。计算库存现金当日余额的公式为:上日余额+本日收入-本日支出=本日余额银

3、行存款日记账的登记方法 银行存款日记账是出纳员根据与银行存款收、付款凭证以及库存现金付款凭证,按时间先后顺序逐日逐笔进行登记的。如果企业采用的是专用记账凭证,登记银行存款日记账不仅仅是根据银行存款的收、付款凭证,当企业发生把现金存入银行的业务时,还应根据库存现金的付款凭证登记。银行存款日记账的登记方法和现金日记账的登记方法基本相同,也应采用订本式账簿,账簿的格式有三栏式、多栏式两种。总账与明细账平行登记的要点如下:(1) 依据相同。对所发生的经济业务,都要以相关的记账凭证为依据,既登记有关总账,又登记其所属明细账。(2) 方向相同。将经济业务记入总账和明细账时,记账方向必须相同,即总账记入借方

4、,明细账也记入借方;总账记入贷方,明细账也记入贷方。(3) 期间相同。对每项经济业务在记入总账和明细账过程中,可以有先有后,但必须在同一会计期间全部登记入账。(4) 金额相等。记入总账的金额,应与记入其所属明细账的金额合计相等。这里包含以下含义:总账本期发生额与其所属明细账本期发生额之合计相等;总账期末余额与其所属明细账期末余额之合计相等。即:总账的期初(末)借(贷)方余额=所属明细账的期初(末)借(贷)方余额合计总账的本期借(贷)方发生额=所属明细账的本期借(贷)方发生额合计登账后,如何检查账簿记录的正确性呢?登账后,检查账簿的记录是否正确这一项工作是通过在会计期末对账户进行试算平衡实现的。

5、试算平衡,是指在借贷记账法下,利用借贷发生额和期末余额(期初余额)的平衡原理,检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡包括本期发生额试算平衡和余额试算平衡。本期发生额试算平衡,是以本期全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。这是由借贷记账法中的“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则决定的。这项工作是通过在会计期末对账户进行试算平衡实现的。其平衡公式如下:全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡,是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系,检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间的不同,分为期初余额平衡与

6、期末余额平衡两类。这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。其平衡公式如下:全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计知识归纳出纳员负责登记日记账,会计人员负责登记总账和明细账。日记账要做到日清月结。总账采用三栏式账页,可以直接根据记账凭证登记,也可以通过一定时期汇总、定期记账凭证汇总登记,月末结出本期发生额合计及期末余额。明细账是根据记账凭证和有关原始凭证逐笔登记的,不同格式的明细账,其具体的登记方法不同且结账方法也不同。平行登记是对企业发生的每笔经济业务,都以审核无误的记账凭证为依据,既记入有关总账,又记入有关总账所属的明细账的方法。总账与明细账平行登记要点有:依据相同、方

7、向相同、期间相同、金额相等。试算平衡是检查账簿记录是否正确的一种方法,试算平行包括发生额试算平衡与余额试算平衡。发生额试算平衡的理论依据是借贷记账法的记账规则,即“有借必有贷,借贷必相等”。余额试算平衡的理论依据是会计等式“资产=负债+所有者权益”。对账对账就是核对账目,是在结账前,将账簿记录与会计凭证核对,将各种账簿之间的数字进行核对,将账簿记录与实物及货币资金的实存数核对。对账方法有账证核对、账账核对和账实核对 。对账工作的目的是保证账证一致、账账一致和账实一致,确保财务报告资料真实准确。结账结账,是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后,计算本期发生额及期末余额,并将余额结转至

8、下期或新的账簿。结账分为日结、月结、季结和年结。1.日结现金日记账和银行存款日记账应逐日逐笔记账,每天必须结出账面余额,月末结计发生额和余额。2.月结(1)需要结出本月合计。在摘要栏内写上“本月合计”字样,结出借方和贷方发生额合计,并通栏划单红线。(2)不需要结出本月合计。对不需按月结计本期发生额的账户,每次记账以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时,只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线,不需要再结计一次余额。3.季结在结出账户季度发生额合计数和季末余额后,记录在该季度最后一个月的月结数的下一行,在摘要栏内注明“本季合计”字样,并在季结记录下面通栏划单红线

9、。4.年结年度结账后,如旧账簿尚有空白账页,应于空白页的第一页上注明:“自此以下各空白页作废”,并在以后各页加盖“空白”或“作废”戳记。错账更正方法划线更正法 如果在记账时发现记错,或在结账前发现账簿有文字错误或数字错误,但登记账簿依据的记账凭证是没有错误的,应采用划线更正法。 例：广东腾胜有限责任公司2013年3月15日发生车间计提折旧8900元的经济业务,会计李萌填制的记账凭证正确,但在登记账簿时误记为9800元,应如何处理呢? 更正：先将错误的文字或者数字用单杠红线划去,表示注销;然后在错误数字或文字上面写上正确的数字或文字,并由经办人员在更正处加盖更正人员印章,以明确责任。对于错误的数

10、字,应当全部划红线更正,不得只更正其中的错误数字;对于文字错误,可只划去错误的部分。例如:假如记账凭证上是“9800”,而在账户中误记成了“8900”,则在更正时,应该用红线把“8900”全部划掉,然后在划线的上方写上正确的数字“9800”,而不能只划掉“89”。假设记账凭证上的摘要栏内写的是“车间计提折旧”,但是,在登记账簿时,误写为“车间计提折扣”,则在更正时,只需要用红线把“折扣”二字划掉,然后,在“折扣”二字的上方写上正确的文字“折旧”,而不必把“车间计提折扣”六个字全部划掉。小提示:加框的数字表示红字。但是在实际工作中,金额应用红色的字表示,而不能用数字外面加框线表示。红字更正法 红

11、字更正法又称红字冲销法，是指用红字冲销原有错误账户或数字，以更正或调整账簿记录的一种方法。 有两种情况可以采用红字更正法：一种是登账后，记账凭证所记金额大于经济业务的实际金额,造成账簿记录错误；另一种是登账后，发现记账凭证上写错会计科目名称或借贷方向,造成账簿记录错误。广东腾胜有限责任公司于3月15日,计提车间固定资产折旧8900元,已填制如下记账凭证并已登记入账。更正方法:按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,并据以记账,以冲销多记的多额。补充登记广东腾胜有限责任公司于2013年3月18日以库存现金600元购买车间办公用品,编制如下记账凭证,并据以登记入账。红字冲销用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证,并据以登记原材料、库存现金总账,以冲销原材料、库存现金总账中的错误记录。用蓝字填制一张正确的记账凭证。根据该记账凭证,分别在制造费用、库存现金总账中进行登记。补充登记法编制的记账凭证中,应借、应贷的会计科目没有错,但所记金额小于应记金额,这种错误可以用