十月中级会计师《中级会计实务》考试卷（含答案及解析）

1、十月中级会计师中级会计实务考试卷（含答案及解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、下列各项，属于会计政策变更并采用追溯调整法进行会计处理的是（）。A、无形资产预计使用年限发生变化从而改变摊销年限B、低值易耗品摊销方法的改变C、固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量【参考答案】：D【解析】选项A，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项B，属于不重要的事项，也不按照会计政策变更进行会计处理；选项C，属于会计估计变更。2、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年B、期末对按业

2、务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C、年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D、投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式【参考答案】：D【解析】本题考核会计政策变更的判定。选项A，是为新的事项而选择新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B和C，属于同一会计政策下的正常处理，不涉及会计政策变更。3、下列各项中，经批准计入营业外支出的是（）。A、计算差错造成的存货盘亏B、管理不善造成的存货盘亏C、管理不善造成的固定资产盘亏D、工程建造期间发生的工程物资盘亏【参考答案】：C【解析】选项A、B都应计入管理费用；选项D工程建造期间发生的工程物资盘亏

3、，应计入工程成本。4、某增值税一般纳税企业因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为200000元，收回残料价值15000元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿150000元。该企业购人材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常净损失是（）元。A、35000B、66450C、69000D、84000【参考答案】：C【解析】该批毁损原材料造成的非常净损失=200000+20000017%-15000-150000=69000(元)。5、2006年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2006年5月开工，预计2008年3

4、月完工。甲公司2006年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2007年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2007年年末预计合同总成本为850万元。2007年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。A、0B、10C、40D、50【参考答案】：B【解析】2007年12月31日完工百分比=68085080%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(850800)(180%)=10(万元)。6、甲企业2008年1月1日外购一建筑物，含税售价500万元，该建筑用于出租，年

5、租金20万，每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2008年12月31日该建筑物的公允价值为520万元，2009年12月31日该建筑物的公允价值为510万元，2010年1月1日甲企业出售该建筑物，售价510万元，处置时影响损益的金额合计是（）。A、OB、10C、20D、30【参考答案】：A【解析】处置时的处理是借：银行存款510贷：其他业务收入510借：其他业务成本510贷：投资性房地产成本500公允价值变动10借：公允价值变动损益10贷：其他业务收入10计算过程是：收入510一成本510一损益10+收入10=0(万元)7、某公司206年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到

6、环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至206年12月31日，该项罚款尚未支付。则206年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A、OB、100C、100D、不确定【参考答案】：A【解析】因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础账面价值100，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额O=100（97元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性

7、差异。8、甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售20件商品，单位成本估计为1500元，合同价格2500元；如2008年4月未交货，商品价格降为1200元。2007年12月，甲公司因生产线损坏，20件商品尚未投入生产，则2007年12月31日甲公司应确认的预计负债为（）元。A、6000B、26000C、20000D、30000【参考答案】：A【解析】甲公司应确认的预计负债=(1500-1200)20=6000元9、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2008年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的

8、市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。A、-20B、-10C、10D、20【参考答案】：C【解析】因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇价与6月底汇价相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(7.237.22)1000=10(万元)。10、企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的原价应按（）。A、各项固定资产的重置完全价值确定B、各项固定资产市场价格的比例进行分配后确定C、各项同类固定资产的历史成本确定D、各项同类固定资产的净值确定【参考答

9、案】：B【解析】一笔款项购入多项没有标价的固定资产，每项固定资产入账价值按公允价值比例对总成本进行分配，以确定各项固定资产入账价值。如果一笔款项购入的多项资产还包括固定资产以外的其他资产，应按类似的方法予以处理。11、“以前年度损益调整”科目用来核算（）。A、本年度发现的以前年度非重大会计差错涉及损益调整的事项B、资产负债表日后事项中的非调整事项C、本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项D、本年度发现的以前年度重大会计差错涉及利润分配调整的事项【参考答案】：C【解析】“以前年度损益调整”科目用来核算：（1）本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项；（2）资产负债表日后事项

10、的调整事项涉及损益调整的事项。12、企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）。A、主营业务收B、其他业务收入C、投资收益D、营业外收入【参考答案】：B【解析】出租无形资产取得的收入计入其他业务收入。企业出售无形资产取得的净损益应计入营业外收支。13、事业单位下列固定资产增加的业务中，不能同时增加固定资产和固定基金的是（）。A、接收捐赠的固定资产B、融资租人的同定资产C、盘盈的固定资产D、购置的固定资产【参考答案】：B【解析】一般情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租人固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。14、下列有关非货币性资产交换的核算中。处理

11、正确的是()。A、非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方都要解决换入资产的入账价值和确认换出资产的资产处置利得或损失的司题B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配其分配方法按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值C、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，支付补价方，应当以换出资产的公允价值加上应支付的相关税费再加上补价，作为换入资产的成本。除非有确凿证据表明换入资产的公允价值比换出资产的公允价值更加可靠D、不具有商业实质的非货币性资产交换中，一般

12、纳税企业增值税对换入或换出资产的入账价值一定无影响【参考答案】：C【解析】A选项，在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，确认换出资产的资产处置损益。B选项，非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。D选项，不具有商业实质的非货币性资产

13、交换中，一般纳税企业增值税对换入或换出资产的入账价值有影响。15、甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销利息调整，实际利率为4%。2005年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A、308008.2B、308026.2C、30816.12D、30848.56【参考答案】：D【解析】利息调整总额=(313347-120+150)-300000=13377(万

14、元)；2004年的应付利息=3000005%=15000(万元)，2004年实际利息费用=3133774%=12535.08(万元)，2004年应该摊销的利息调整金额=15000-12535.08=2464.92(万元)；2004年末账面价值=300000+13377-2464.92=310912.08(万元)；2005年的应付利息=3000005%=15000(万元)，2005年实际利息费用=310912.084%=12436.48(万元)，2005年应该摊销的利息调整金额=15000-12436.48=2563.52(万元)，2005年末账面价值=300000+13377-2464.92-

15、2563.52=308348.56(万元)。16、2000年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2004年12月31日，经过检查该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2005年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A、90B、108C、120D、144【参考答案】：B【解析】该设备2001年-2004年每年计提折旧额为：123030/10120（万元），2004年12月31日固定资产账面价值为：1230-1204=750（万元），而该

16、设备的可收回金额为560万元，故2004年12月31日甲公司应计提固定资产减值准备750560=190（万元），则2005年度该设备应计提的折旧额为560-20/5108（万元）17、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。202年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制203年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。A、1.5B、1.75C、3D、4.5【参考答案】：D18、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入（）。A、

17、公允价值变动损益B、营业外收入C、资本公积D、其他业务收入【参考答案】：D【解析】企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入其他业务收入。19、B公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，甲公司为小规模纳税人，征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品。生产设备的账面原价为700万元，已计提折旧72万元，已计提减值准备30万元，其公允价值为600万元。换入的商品在甲公司的账面成本为660万元，公允价值和计税价格为566.04万元。B公司用银行存款支出运费2万元，B公司收到了货物，取得了税务局代开的增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则B公司换入

18、商品的入账价值是（）万元。A、579.34B、559.34C、568.04D、525.02【参考答案】：C【解析】B公司的账务处理：借：固定资产清理598累计折旧72固定资产减值准备30贷：固定资产700借：库存商品568.04应交税费应交增值税（进项税额）33.96贷：固定资产清理598营业外收入2（6005982）银行存款2【考点】该题针对“涉及小规模纳税人的入账价值”知识点进行考核。20、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2008年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元，可变现净值16万元；乙存货

19、成本24万元，可变现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货，2008年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。A、-1B、4C、1D、10【参考答案】：C【解析】应补提存货跌价准备总额=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(万元)。21、甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股016元。甲公司将购人的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年11月10

20、日，甲公司收到现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A、100B、116C、120D、132【参考答案】：B【解析】购入时，交易费用4万元应确认为投资损失；处置时，应确认处置收益=960-840=120(万元)。因此，2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=120-4=116(万元)。22、下列各项中，不应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的内容是（）。A、企业为经营管理人员支付的困难补助B、企业为在建工程人员支付的养老保险C、企业支付给生产部门人

21、员的住房公积金D、为生产部门职工支付的商业保险【参考答案】：B【解析】选项B，应作为投资活动产生的现金支出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。23、关于待执行合同变为亏损合同，下列各项表述正确的是（）。A、待执行合同仅指合同各方尚未履行任何合同义务的合同B、待执行合同变为亏损合同的，即使相关义务不需支付任何补偿即可撤销，企业也需确认预计负债C、待执行合同变为亏损合同的，不论合同是否存在标的资产，企业均需确认预计负债D、待执行合同变成亏损合同的，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损未超过该减值损失，则不需要确认预计负债

22、【参考答案】：D【解析】选项A，待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同；选项B，如果相关义务不需支付任何补偿即可撤销，则企业不应确认预计负债；选项C，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。24、甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。A、作为2007年资产负债表日后事项的调整事项B、作为2

23、007年资产负债表日后事项的非调整事项C、作为2008年资产负债表日后事项的调整事项D、作为2008年当期正常事项【参考答案】：D【解析】该事项属于2008年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义，故不属于企业的资产负债表日后事项。25、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第四年应提折旧额为（）万元。A、24B、14.40C、8.64D、8.3【参考答案】：D【解析】第1年1002/540(万元)，第2年(100一40)2/524(万元)，第3年(10040一24)2/5=14.4(万元)

24、，第4年(10040一2414.4一5)2=8.3(万元)。26、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变劝的影响。其所遵循的会计核算原则是（）。A、客观性原则B、相关性原则C、历史成本原则D、权责发生制原则【参考答案】：C【解析】客观性原则和相关性原则者属于财务会计信息质量要求方面的一般原则，与价格计量没有关系。历史成本原则是指各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。27、2008年1月20日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2008年5月20日前支付上述货款。由于资

25、金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1400万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备600万元，公允价值为2500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该债务重组业务对利润总额的影响金额为（）万元。A、417B、317C、217D、200【参考答案】：A【解析】乙公司债务重组收益=4255-1400(1+17%)2500=117(万元)，固

26、定资产转让收益=2500(50002000600)100(万元)，产品转让收益=1400(主营业务收入)1200(主营业务成本)=200(万元)，所以乙公司该债务重组业务对利润总额的影响额=117+100+200=417(万元)。28、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（）。A、及时性B、相关性C、谨慎性D、实质重于形式【参考答案】：C【解析】对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，体现的是会计信息质量的谨慎性要求。29、甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到己公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12

27、月5日销售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年贷款。下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（）。A、乙公司退货B、甲公司发行公司债券C、固定资产未计提折旧D、应收丙公司货款无法收回【参考答案】：B【解析】选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度200

28、9年发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项。30、对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是（）。A、直接计人前期净损益项目B、调整前期相同的相关项目C、调整本期相关项目D、不作任何调整【参考答案】：C【解析】对于当期发生的会计差错，应当调整当期相关项目。31、甲公司于2007年1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。2007年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，甲公司2007年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（）元。A、OB、收益14000C、收

29、益5000D、损失1O000【参考答案】：A【解析】可供出售金融资产期末的公允价值变动计人所有者权益(资本公积一其他资本公积)，不确认公允价值变动损益。32、2008年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权，并准备长期持有。初始投资成本为5000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为20000万元。甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力。乙公司2008年实现净利润600万元，且当年未向投资者分配利润。假定不考虑所得税因素，该项股权投资对甲公司2008年度损益的影响金额为（）万元。A、180B、

30、300C、820D、1180【参考答案】：D【解析】本题长期股权投资系企业合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力，应当采用权益法核算。在权益法下，初始成本为5000万元，但该成本低于投资时甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额2000030%=6000(万元)，其低于的部分1000万元应作为营业外收入，同时调整增加投资成本。另外，乙公司2008年实现净利润后，甲公司应分享60030%=180(万元)，需计入投资收益。两者共计对甲公司2008年度损益的影响金额为1000+180=1180(万元)，导致利润增加。注意：如果投资时乙公司某一

31、项或某几项可辨认资产或负债的公允价值与其账面价值不等，则应当将乙公司的净利润600万元进行调整，之后再按投资比例计算分享额。如要求对本题编制分录，应当如下：(1)2008年1月1日，取得投资时：借：长期股权投资乙公司(投资成本)5000贷：银行存款5000同时，调整增加投资成本：借：长期股权投资乙公司(投资成本)1000贷：营业外收入(2000030%-5000)1000(2)2008年末，分享乙公司实现的净利润时：借：长期股权投资乙公司(损益调整)180贷：投资收益(60030%)18033、某企业采用当日的市场汇率作为记账汇率，3月1日应收账款（美元户）余额为100万美元，汇率为1美元8.

32、20元人民币。3月10日，收回应收账款20万美元，当日汇率为1美元8.22元人民币。3月31日市场汇率为1美元8.24元人民币。则企业3月末对应收账款（美元户）调整时应确认的汇兑损失为（）万元人民币。A、3.6B、3.6C、0D、7.2【参考答案】：A34、下列不属于或有事项的是（）。A、售后商品担保B、对贴现票据可能发生的追索C、未决诉讼D、期末汇率变动【参考答案】：D【解析】期末汇率变动是属于确定的事项。35、以下交易具有商业实质的是（）。A、以一批存货换入一项设备B、以一项固定资产换入另一项相似的固定资产C、以一项长期股权投资换人一项长期股权投资D、以一批商品换入另一批相似的商品【参考答

33、案】：A【解析】因存货流动性强，能够在较短的时间内产生现金流量，设备作为固定资产要在较长的时间内为企业带来现金流量，两者产生现金流量的时间相差较大，即存货与固定资产产生的未来现金流量显著不同。交易具有商业实质。36、A公司持有B公司80%的股权。2010年度，A公司和B公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，不考虑其他因素，合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额是（）万元。A、3000B、2200C、1000D、1200【参考答案】：B【解析】合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额

34、=2000+100020%=2200(万元)。37、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。A、附或有条件的情况下，债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得B、不附或有条件的情况下，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入C、对于或有应收金额，债权人在重组时不应将其计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积D、对于或有应收金额，债权人应在重组时将其计入重组后债权的入账价值【参考答案】：B【解析】本题考核债务重组的会计处理。选项A，债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值

35、和预计负债金额之和的差额确认债务重组利得；选项C、D，对于或有应收金额，债权人在重组时不应将其计入重组后债权的入账价值，而是在实际收到时计入当期损希。38、企业出售无形资产发生的净损失，应计入（）。A、管理费用B、其他业务成本C、销售费用D、营业外支出【参考答案】：D【解析】企业出售无形资产的净损失应计人营业外支出，不能计入其他业务成本。39、甲企业2002年11月1日以1204万元的价格（其中，4万元为相关费用）购入乙企业2002年1月1日发行的五年期一次还本付息债券，债券面值总额1000万元，票面年利率12%。甲企业采用直线法对债券溢价进行摊销。甲企业2002年应摊销的债券溢价为（）万元。

36、A、2B、4C、8D、20【参考答案】：B【解析】债券溢价=12044100012%/12101000=100（万元）；应摊销的债券溢价=100/(51210)2=4（万元）。40、2007年甲公司从丁公司购入原材料一批，价款共计46B万元(含增值税税额)，现甲公司发生财务困难，无法按约定偿还货款，经双方协议，丁公司同意甲公司用其产品抵偿该笔款。抵债产品市价为300万元(不含税)，增值税税率为17%，产品成本为25B万元。丁公司收到该产品后，与甲公司办理了债务解除手续。假定不考虑除增值税外的其他税费。则甲公司因该债务重组增加的税前利润是（）万元。A、117B、300C、159D、42【参考答案

37、】：C【解析】甲公司债务重组利得=468-300117=468-351=117(万元)，应计入营业外收入117万元；资产转让收益=300-258=42(万元)，使营业利润增加42万元。故税前利润增加159万元(117+42)。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、如果租赁合同规定有优惠购买选择权，则承租人在租赁期内应支付或可能被要求支付的各种款项包括（）。A、自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止即整个租赁期内承租人每期支付的租金B、租赁届满时，由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。C、承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项D、

38、租赁期届满时，承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款项E、承租人支付的履约成本【参考答案】：A,C【解析】自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止即整个租赁期内承租人每期支付的租金和承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项。2、下列各项中，不属于事业单位事业基金的有（）。A、修购基金B、投资基金C、职工福利基金D、固定基金【参考答案】：A,C,D【解析】事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等，其中，事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容。所以，B项投资基金属于事业基金，不选；A项修购基金、C项职工福利基金属于专用基金；D项固定基金是事业单位因增加固

39、定资产所形成的基金，ACD均不属于事业单位的事业基金。3、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。（2008年）A、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债B、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C、因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D、对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响【参考答案】：A,B,D【解析】待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。所以选项C不正确。4、外币货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿

40、付的负债。下列属于货币性项目有（）。A、应收账款B、其他应收款C、预付账款D、长期应收款【参考答案】：A,B,D【解析】预付账款属于非货币性项目。5、下列各项中，存在关联方关系的有（）。A、母公司与其子公司之间B、投资企业与其合营企业之间C、企业与其关键管理人员之间D、投资企业与其联营企业之间【参考答案】：A,B,C,D6、2008年6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。

41、甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）。A、债务重组日为2008年6月1日B、甲公司计入股本的金额为500万元C、甲公司计入资本公积一股本溢价的金额为400万元D、甲公司计入营业外收入的金额为300万元【参考答案】：B,C,D【解析】选项A，债务重组日为2007年9月1日；选项B，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本）；选项C，股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积；选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。7、甲公司2010年取得乙公司40%股权，实际支付价款为3

42、500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2011年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司2012年度实现净利润800万元。其中包括因向甲公司借款而计人当期损益的利息费用80万元不考虑其他因素，则下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述巾，正确的有（）。A、对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3200万元计量B、取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益C、投资后因乙公

43、司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益D、2012年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是320万元【参考答案】：C,D【解析】选项A，初始投资成本为3500万元；选项B，实际支付的款项3500万元大于享有被投资方可辨认净资产的公允价值份额3200(800040%)万元，那么这部分的差额是作为商誉，不在账上反映；选项D，投资收益=80040%=320(万元)，无需根据甲、乙公司之间借款形成的利息费用对投资收益进行调整。8、企业的下列无形项目的支出，发生时不能计入当期损益的有（）。A、培训活动支出B、广告和营销活动支出C、符合无形资产准则规定的确认条件、构成无形资

44、产成本的部分D、非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分【参考答案】：C,D【解析】企业无形项目的支出，除下列情形外均应于发生时计人当期损益：(1)符合本准则规定的确认条件、构成无形资产成本的部分；(2)非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分。9、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A、影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B、对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C、资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D、判断资产负债表日后调整事

45、项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【参考答案】：A,B,D10、企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（）。A、交易口的即期汇率B、外汇牌价的买人价C、外汇牌价的卖出价D、即期汇率的近似汇率【参考答案】：A,B,C,D11、某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有（）。A、以非现金资产清偿B、将债务转为本公司股本C、延长债务偿还期限并加收利息D、以低于债务账面价值的银行存款清偿【参考答案】：A,B,C,D【解析】债务重组的方式包括以低于债务账面价值的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件（是指债权人同意延长债务偿还期限、同

46、意延长债务偿还期限但要加收利息、同意延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等）、混合重组（是指采用两种以上的方法共同清偿债务的债务重组形式）。12、下列项目中，应计入商品流通企业存货采购成本的有（）。A、小规模纳税人购入商品时支付的增值税额B、购进商品途中的合理损耗C、购入商品时支付的包装费D、进口商品时支付的关税【参考答案】：A,B,C,D【解析】商品流通企业购入商品支付的相关费用、税金以及运输途中的合理损耗应计入商品采购成本，小规模纳税企业购入商品时支付的增值税额应计入存货采购成本。13、事业单位会计中的净资产包括（）。A、经营结余B、专用基金C、固定基金D、事业结余【参考答案】：A,B

47、,C,D【解析】事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余14、关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）。A、因同一控制下企业合并增加的子公司，应当调整合并资产负债表的期初数B、因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数C、因同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数D、母公司在报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数【参考答案】：A,B,D15、按照国家有关规定认定为闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权的有（）。A、国有土地有偿使用合同未规定动工开发建设日期，

48、自国有土地有偿使用合同生效之日起满1年未动工开发建设的B、建设用地批准书未规定动工开发建设日期，自土地行政主管部门建设用地批准书颁发之日起满1年未动工开发建设的C、已动工开发建设但开发建设的面积占应动工开发建设总面积不足三分之一且未经批准中止开发建设连续满1年的D、已动工开发建设但已投资额占总投资额不足25%且未经批准中止开发建设连续满1年的【参考答案】：A,B,C,D16、按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（）。A、应收某企业货款100万元，鉴于该企业财务状况恶化，本期对应收该企业的账款改按100%提取坏账准备B、根据企业会计准则的要求，将所得税会

49、计由应付税款法改为资产负债表债务法C、将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化D、根据企业会计准则的要求，将对子公司的股权投资由权益法改按成本法核算【参考答案】：A,B,C,D【解析】会计信息质量可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。但可比性要求并不意味着企业所选择的会计政策不能作任何变更。一般来说，当有关法规发生变化，或由于环境变化，原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果时，企业应改变会计政策。故选项ABCD均符合题意。17、关于或有事项，下列说法中正确的有（）。A、或有事项是过去的交易或事项形成的一种

50、状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B、企业不应确认或有资产和或有负债C、对一项未决诉讼案件，若企业有96%的可能性将获得赔偿100万元，企业就应将其确认为资产D、与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债【参考答案】：A,B【解析】选项“C”说法不正确，或有事项确认为资产的条件是：相关义务已经确认为负债，从他方得到补偿基本确定；选项“D”的说法不正确，或有事项确认为负债应同时符合准则中规定的三个条件。18、下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。A、以100万元应收债权换取生产用设备B、以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付

51、25万元补价C、以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价D、以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资【参考答案】：A,B,D【解析】选项C，24/200100%=12%25%，属于非货币性交换，其他选项都不属于非货币性资产交换。19、下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（）。A、住房公积金B、非货币性福利C、工会经费D、辞退福利【参考答案】：A,B,C【解析】选项D，辞退福利应全部计入管理费用。20、下列项目中，应计入存货成本的有（）。A、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费B、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C、为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D、

52、不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出【参考答案】：A,C【解析】下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。三、判断题（每小题1分，共25分）1、企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息，对外提供合并财务报表的企业.应当以合并财务报表为基础披露分部信息。（）(2007年)【参考答案】：正确2、企业销售商品同时提供劳务的，如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或者虽能区分但不能单独计量的，企业应当将销售

53、商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品进行会计处理。（）【参考答案】：正确3、递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（）【参考答案】：错误【解析】递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。4、企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。（）【参考答案】：正确【解析】企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。5、企业应将所有应纳税暂时性差异均确认递延所得税负债。（）【参考答案】：错误【解析】有的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，如商誉的初始确认等。6、

54、递延法下，资产负债表中列示的递延税款余额不能代表收款的权利或付款的义务；债务法下，资产负债表中列示的递延税款余额代表收款的权利或付款的义务。（）【参考答案】：正确7、投资企业将长期股权投资从权益法改为成本法核算，应在中止采用权益法时，按该长期股权投资的账面价值作为新的投资成本。（）【参考答案】：正确8、金额较大的会计信息是重要的，而金额较小的会计信息是不重要的。（）【参考答案】：错误【解析】重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面来判断其重要性。【考点】该题针对“重要性”知识点进行考核。9、报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如

55、无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。（）【参考答案】：错误【解析】合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。这里既然已经符合条件，就应该将其纳入合并范围。试题点评：本题考查合并范围。10、企业对于产生的可抵扣暂时f生差异均应确认相关的递延所得税资产。（）【参考答案】：错误【解析】某些情况下，如果企业发生的某项交易事项不是：企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则相关资产负债的初始确认金额与其计税基础产生的可抵扣暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产。11、通常情况下，企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间，按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。（）【参考答案】：正确12、因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。（）【参考答案】：正确【解析】因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。如企业所持有的证券投资基金或类似基