财务制度超越集团财务管理细则

1、PAGE 集团财务务管理细细则集团二零零一一年十一一月目 录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc523582055 第一部分分财务管管理规则则 PAGEREF _Toc523582055 h 1 HYPERLINK l _Toc523582056 第一章总总则 PAGEREF _Toc523582056 h 1 HYPERLINK l _Toc523582057 第二章财财务部门门的职能能 PAGEREF _Toc523582057 h 1 HYPERLINK l _Toc523582058 第三章财财务工作作管理 PAGEREF _Toc523582058 h 22

2、HYPERLINK l _Toc523582059 第四章支支票管理理 PAGEREF _Toc523582059 h 3 HYPERLINK l _Toc523582060 第五章现现金管理理 PAGEREF _Toc523582060 h 3 HYPERLINK l _Toc523582061 第六章会会计档案案管理 PAGEREF _Toc523582061 h 44 HYPERLINK l _Toc523582062 第七章处处罚办法法 PAGEREF _Toc523582062 h 5 HYPERLINK l _Toc523582063 第八章附附则 PAGEREF _Toc5235

3、82063 h 5 HYPERLINK l _Toc523582064 第二部分分财务总总监的职职责 PAGEREF _Toc523582064 h 6 HYPERLINK l _Toc523582065 第三部分分财务部部（含总总部、事事业部、子公司司财务部部）工作作准则 PAGEREF _Toc523582065 h 66 HYPERLINK l _Toc523582066 第一章总总则 PAGEREF _Toc523582066 h 6 HYPERLINK l _Toc523582067 第二章财财务部主主要职能能 PAGEREF _Toc523582067 h 7 HYPERLINK

4、l _Toc523582068 第三章财财务部岗岗位职责责 PAGEREF _Toc523582068 h 8 HYPERLINK l _Toc523582069 第四部分分审计监监察部工工作准则则 PAGEREF _Toc523582069 h 10 HYPERLINK l _Toc523582070 第一章总总则 PAGEREF _Toc523582070 h 100 HYPERLINK l _Toc523582071 第二章审审计监察察部岗位位职责 PAGEREF _Toc523582071 h 111 HYPERLINK l _Toc523582072 第五部分分出纳业业务处理理准则

5、PAGEREF _Toc523582072 h 112 HYPERLINK l _Toc523582073 第六部分分会计工工作细则则 PAGEREF _Toc523582073 h 13 HYPERLINK l _Toc523582074 第一章原原始凭证证 PAGEREF _Toc523582074 h 13 HYPERLINK l _Toc523582075 第二章记记账凭证证 PAGEREF _Toc523582075 h 15 HYPERLINK l _Toc523582076 第三章会会计账簿簿 PAGEREF _Toc523582076 h 16 HYPERLINK l _Toc

6、523582077 第四章会会计报告告 PAGEREF _Toc523582077 h 19 HYPERLINK l _Toc523582078 第五章会会计档案案 PAGEREF _Toc523582078 h 20 HYPERLINK l _Toc523582079 第六章现现金及债债券 PAGEREF _Toc523582079 h 200 HYPERLINK l _Toc523582080 第七章应应收账款款、应收收票据 PAGEREF _Toc523582080 h 222 HYPERLINK l _Toc523582081 第八章盘盘点办法法 PAGEREF _Toc5235820

7、81 h 23 HYPERLINK l _Toc523582082 第九章财财务预算算 PAGEREF _Toc523582082 h 24 HYPERLINK l _Toc523582083 第七部分分资金预预算工作作准则 PAGEREF _Toc523582083 h 225 HYPERLINK l _Toc523582084 第章总总则 PAGEREF _Toc523582084 h 255 HYPERLINK l _Toc523582085 第二章异异常说明明 PAGEREF _Toc523582085 h 26 HYPERLINK l _Toc523582086 第八部分分资金筹筹措

8、工作作细则 PAGEREF _Toc523582086 h 226 PAGE 27第一部分分 财财务管理理规则第一章总则 第一条条为加强强集团的的财务工工作，发发挥财务务在集团团经营管管理和提提高经济济效益中中的作用用，特制制定本规规定。 第二条条 集集团总部部设立财财务总监监，负责责管理财财务部与与审计监监察部。各事业业部与子子公司设设立财务务部，财财务人员员由总部部直接委委派。集团各单单位和职职员办理理财会事事务，必必须遵守守本规定定。第二章财务部部门的职职能 第四条条 集集团财务务部门的的职能是是：认真贯彻彻执行国国家有关关的财务务管理制制度；建立健全全财务管管理的各各种规章章制度，编制

9、财财务计划划，加强强经营核核算管理理，反映映、分析析财务计计划的执执行情况况，检查查监督财财务纪律律；积极为经经营管理理服务，促进集集团取得得较好的的经济效效益；厉行节约约，合理理使用资资金；合理分配配收入，及时完完成需要要上交的的税收及及管理费费用；了解有关关机构及及财政、税务、银行部部门情况况，检查查财务工工作，主主动提供供有关资资料，如如实反映映情况；完成集团团交给的的其他工工作。第三章财务工工作管理理第五条 会计计年度自自 1月月1日起起至122日311日止。第六条 会计计凭证、会计账账簿、会会计报表表和其他他会计资资料必须须真实准准确、完完整，并并符合会会计制度度的规定定。第七条 财

10、务务工作人人员办理理会计事事项必须须填制或或取得原原始凭证证，并根根据审核核的原始始凭证编编制记账账凭证。会计、出纳员员记账，都必须须在记账账凭证上上签字。第八条 财务务工作人人员应当当定期进进行财务务检查，保证账账簿记录录与实物物、款项项相符。第九条 财务务工作人人员应根根据账簿簿记录编编制会计计报表上上报总经经理，并并报送有有关部门门。会计计报表每每月由会会计编制制并上报报一次。会计报报表须会会计签名名或盖章章。第十条 财务务工作人人员对本本集团实实行会计计监督。财务工作作人员对对不真实实、不合合法的原原始凭证证，不予予受理；对记载载不准确确、不完完整的原原始凭证证予以退退回，要要求更正正

11、、补充充。第十一条条 财财务工作作人员发发现账簿簿记录与与实物、款项不不符时应应及时向向主管领领导、财财务总监监书面报报告，并并请求查查明原因因，作出出处理。财务工作作人员对对上述事事项无权权自行作作出处理理。第十二条条 出出纳人员员不得兼兼管会计计档案保保管和收收入、费费用、债债权和债债务账目目的登记记工作，不得由由一人办办理货币币资金业业务的全全过程。第十三条条 定定期进行行财务审审计。审审计人员员根据审审计事项项实行修修订，并并作出审审计报告告，报送送总裁。第十四条条 财财务工作作人员调调动工作作或者离离职，必必须与接接管人员员办清交交接手续续。一般财务务工作人人员办理理交接手手续，由由

12、总部财财务部部部长监交交。第四章支票管管理第十五条条 支支票由出出纳员或或总裁指指定的专专人保管管。支票票使用时时须有“支票领领用单”，经最最终审批批人批准准签字，然后将将支票按按批准金金额封头头，加盖盖印章、填写日日期、用用途、登登记号码码，领用用人在支支票领用用簿上签签字备查查。第十六条条 支支票付款款后凭支支票存根根、发票票由经手手人签字字、会计计核对（购置物物品由保保管员签签字）、最终审审批人审审批。填填写金额额要无误误，完成成后交出出纳人员员。出纳纳员统一一编制凭凭证号，按规定定登记银银行账号号，原支支票领用用人在“支票领领用单”及登记记簿上注注销。第十七条条 对对于报销销时短缺缺的

13、金额额，财务务人员要要及时催催办。第五章现金管管理第十八条条 集集团可以以在下列列范围内内使用现现金。职员工资资、津贴贴、奖金金；个人劳务务报酬；出差人员员必须携携带的差差旅费；结算起点点以下的的零星支支出；总裁批准准的其他他开支。第十九条条 除除本规定定第十八八条外，财务人人员支付付个人款款项，超超过使用用现金限限额的部部分，应应当以支支票支付付；确需需全额支支付现金金的，经经会计审审核，财财务总监监批准后后支付现现金。第二十条条 集集团固定定资产、办公用用品、劳劳保、福福利及其其他工作作用品必必须采取取转账结结算方式式，不得得使用现现金。第二十一一条 日常零零星开支支所需库库存现金金限额为

14、为20000元，超额部部分应存存入银行行。第二十二二条 财务人人员支付付现金，可以从从集团库库存现金金限额中中支付或或从银行行存款中中提取，不得从从现金收收入中直直接支付付（即坐坐支）。因特殊殊情况确确需坐支支的，应应事先报报经财务务总监批批准。第二十三三条 财务人人员从银银行提取取现金，应当填填写现现金领用用单，并写明明用途和和金额，由财务务负责人人批准后后提取。第二十四四条 符合本本规定第第十八条条的，凭凭发票、工资单单、差旅旅费单及及集团认认可的有有效报销销或领款款凭证，经手人人签字，会计审审核，最最终审批批人批准准后由出出纳支付付现金。第二十五五条 无论何何种汇款款，财务务人员都都须审

15、核核汇款款通知单单，分分别由经经手人、主管领领导、总总裁（或或事业部部、子公公司经理理）签字字，会计计审核有有关凭证证。第二十六六条 出纳人人员应当当建立健健全现金金账目，逐笔记记载现金金支付。账目应应当日清清月结，每日结结算，账账款相符符。第六章会计档档案管理理第二十七七条 凡是本本集团的的会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表、会计文文件和其其他有保保存价值值的资料料，均应应归档。第二十八八条 会计凭凭证应按按月、按按编号顺顺序每月月装订成成册，标标明月份份、季度度、起止止年、号号数、单单据张数数，由会会计及有有关人员员签名盖盖章（包包括制单单、审核核、记账账、主管管），由由专人归归档保存存

16、，归档档前应加加以装订订。第二十九九条 会计报报表应分分月、季季、年报报、按时时归档，由总裁裁指定专专人保管管，并分分类填制制目录。第三十条条 会会计档案案不得携携带外出出，凡查查阅、复复制、摘摘录会计计档案，须经总总裁批准准。第七章处罚办办法第三十一一条 出现下下列情况况之一的的，对财财务人员员予以相相应处罚罚：超出规定定范围、限额使使用现金金的或超超出核定定的库存存现金金金额留存存现金的的；用不符合合财务会会计制度度规定的的凭证顶顶替银行行存款或或库存现现金的；未经批准准，擅自自挪用或或借用他他人资金金（包括括现金）支付款款项的；利用账户户替其他他单位和和个人套套取现金金的；未经批准准坐支

17、或或未按批批准的坐坐支范围围和限额额坐支现现金的；将集团款款项以财财务人员员个人储储蓄方式式存入银银行的；违反本规规定条款款认定应应予处罚罚的。第三十二二条 出现下下列情况况之一的的，财务务人员应应予解聘聘：违反财务务制度，造成财财务工作作严重混混乱的；拒绝提供供或提供供虚假的的会计凭凭证、账账表、文文件资料料的；伪造、变变造、谎谎报、毁毁灭、隐隐匿会计计凭证、会计账账簿的；利用职务务便利，非法占占有或虚虚报冒领领、骗取取集团财财物的；弄虚作假假、营私私舞弊，非法谋谋私，泄泄露秘密密及贪污污挪用集集团款项项的；在工作范范围内发发生严重重失误或或者由于于玩忽职职守致使使集团利利益遭受受损失的的；

18、有其他渎渎职行为为和严重重错误，应当予予以辞退退的。第八章附则第三十三三条 本规则则经董事事局通过过颁布实实施，修修改时由由财务总总监提出出，总裁裁审核，董事局局批准。第三十四四条 本规则则由总部部财务部部负责解解释说明明。第二部分分 财财务总监监的职责责财务总监监负责组组织本集集团的下下列工作作：制订集团团财务管管理制度度，制订订财务工工作计划划并组织织实施；组织编制制并执行行集团财财务预算算、收支支计划、信贷计计划，拟拟订集团团重大资资金筹措措使用方方案；指导、监监督集团团财务管管理工作作；分析评价价集团财财务管理理与经营营活动状状况；指导监督督审计工工作；集团财务务人员的的管理。财务总监

19、监直接对对集团总总裁负责责，下辖辖总部财财务部部部长与审审计监察察部部长长。第三部分分 财财务部（含总部部、事业业部、子子公司财财务部）工作准准则第一章总则本准则由由总部财财务部送送集团总总裁核准准、公布布后实施施。修改改时同前前。总部财务务部设部部长一名名，会计计主管、资金管管理主管管各一名名，下设设会计、出纳、资金管管理、预预算管理理岗位。各事业业部（子子公司）财务部部设主任任一名，下设会会计、出出纳岗位位。各财务部部遵守各各项经济济法律、法规、条例，加强资资金的筹筹措、管管理、运运用，以以促进集集团业务务的发展展、壮大大。第二章财务部部主要职职能总部财务务部主要要职能：贯彻执行行国家财财

20、务管理理政策法法规，根根据国家家有关规规定编制制修改集集团财务务管理制制度，建建立健全全集团财财务管理理体系；组织集团团会计核核算工作作，编制制集团合合并报表表，对集集团成员员单位会会计核算算体系进进行检查查监督；建立集团团全面财财务预算算管理制制度，编编制财务务预算并并负责实实施监控控，定期期向企业业管理部部提交经经营目标标中的财财务考核核指标的的执行情情况；编制集团团资金收收支计划划并组织织实施监监控；定期开展展财务分分析，提提出改进进措施；负责集团团资金管管理；全面负责责集团成成本费用用管理；负责集团团公司总总部费用用的报销销、归集集与核算算；负责集团团公司税税务工作作，接受受政府组组织

21、的财财务、税税收检查查；及时向管管理者、外部有有关部门门提供财财务报告告；参与重大大投资项项目的决决策和项项目效益益的鉴定定；负责基本本建设项项目的核核算，重重大投资资项目的的核算与与结算；统一管理理集团会会计报表表、账册册及凭证证。事业部（子公司司）财务务部主要要职能：严格执行行集团财财务管理理制度，监督事事业部（子公司司）资产产管理与与运营，确保事事业部（子公司司）财务务管理体体系规范范运转，真实、全面、客观地地反映事事业部（子公司司）经营营情况；负责事业业部（子子公司）会计核核算工作作；根据集团团财务预预算，制制订事业业部（子子公司）财务预预算并监监督实施施；根据集团团资金收收支计划划，

22、制订订事业部部（子公公司）资资金收支支计划，并负责责监督实实施；负责事业业部（子子公司）成本费费用管理理；开展财务务分析，向事业业部（子子公司）、集团团总部及及时提供供相关财财务信息息。第三章财务部部岗位职职责总部财务务部部长长的主要要工作职职责是：制订财务务工作计计划并组组织实施施，指导导、监督督、考核核财务部部人员工工作；编制执行行财务预预算、收收支计划划、信贷贷计划，拟订资资金筹措措使用方方案；指导、监监督集团团财务管管理工作作；分析集团团财务状状况与经经营活动动；负责集团团税务工工作；负责基建建工程、固定资资产的核核算，重重大投资资项目分分析、核核算与结算。总部财务务部会计计主管的的主

23、要工工作职责责是：根据企业业财务管管理制度度指导检检查集团团各单位位会计核核算工作作；复核总部部帐表；复核事业业部（子子公司）上报的的会计帐帐表；编制集团团合并报报表；向管理者者与外部部有关部部门提供供财务报报表；财务报表表分析与与管理建建议。总部财务务部资金金管理主主管的主主要工作作职责是是：预测集团团资金状状况，编编制资金金收支计计划；监督管理理集团的的资金收收支活动动；负责管理理集团的的资金筹筹集业务务；负责集团团的资金金调配；分析集团团资金管管理活动动，向管管理者提提供建议议。各事业部部（子公公司）财财务部主主任的主主要工作作职责是是：制订财务务工作计计划并组组织实施施，指导导、监督督

24、、考核核财务部部人员工工作；编制执行行财务预预算、收收支计划划，拟订订资金筹筹措使用用方案；分析本单单位财务务状况与与经营活活动；监督本单单位资产产管理与与运营，确保财财务管理理体系规规范运转转，真实实、全面面、客观观地反映映事业部部（子公公司）经经营情况况。负责本单单位税务务工作。负责本单单位成本本费用管管理。会计人员员的主要要工作职职责是：按照国家家会计制制度的规规定记账账、复核核、报账账，做到到手续完完备，数数字准确确，账目目清楚，按期报报账；按照经济济核算原原则，定定期检查查、分析析集团财财务、成成本和利利润的执执行情况况，挖掘掘增收节节潜力，考核资资金使用用效果，及时上上级提出出合理

25、化化建议，当好集集团参谋谋；妥善保管管会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料；完成上级级交付的的其他工工作。出纳的主主要工作作职责是是：认真执行行现金管管理制度度；严格执行行库存现现金限额额，超过过部分必必须及时时送存银银行，不不坐支现现金，不不用白条条抵压现现金；建立健全全现金出出纳各种种账目，严格审审核现金金收付凭凭证；严格支票票管理制制度，编编制支票票使用手手续；积极配合合银行做做好对账账、报账账工作；配合会计计做好各各种账务务处理；完成上级级交付的的其他工工作。第四部分分 审计计监察部部工作准准则第一章 总则则本准则由由审计监监察部送送集团总总裁核准准、公布布后实施施

26、。修改改时同前前。本部设部部长一名名，下设设审计监监察员岗岗位。本部遵守守各项经经济法律律、法规规、条例例，对集集团经济济活动进进行系统统地审计计监督，以达到到堵塞漏漏洞、完完善制度度、改进进管理、提高经经济效益益的目的的。审计监察察部主要要职能：编制、修修订企业业审计监监察制度度并负责责实施；制订审计计监察工工作计划划并组织织实施；对集团成成员单位位进行财财务审计计；对集团成成员单位位主要管管理者进进行经济济责任审审计；对集团基基建工程程进行审审计；负责集团团重要经经济活动动审计监监察工作作；就下属单单位对审审计出的的问题进进行整改改的情况况进行监监督检查查。第二章 审计计监察部部岗位职职责

27、审计监察察部部长长的主要要职责是是：（一）编编制审计计管理制制度，制制订审计计工作计计划，指指导监督督审计监监察工作作；（二）组组织集团团经营管管理活动动审计活活动；（三）负负责集团团重要管管理事项项的监察察工作。审计监察察员的主主要工作作职责是是：（一）对对会计帐帐表进行行审计；（二）对对经济责责任进行行审计（含离任任审计）；（三）对对基建工工程进行行审计；（四）对对集团重重要管理理事项进进行审计计监察；（五）完完成上级级交付的的其他工工作。第五部分分 出出纳业务务处理准准则第一条 本处处理程序序包括现现金及银银行存款款收人与与支出等等作业。第二条 出纳纳根据支支出传票票，办理理现金、票据的

28、的支付，登记及及转移。第三条 所有有支出凭凭证应由由会计严严格审核核其内容容与金额额是否与与实际相相符，领领款人的的印鉴是是否相符符，如有有疑问应应查明后后方能支支付。第四条 凡一一次支付付未超过过1,0000元元者经由由零用金金支付外外，其余余一律开开抬头划划线支票票支付。第五条 本集集团一切切支付，应以处处理妥善善的传票票或凭证证为依据据，任何何要求先先行支付付后补手手续者均均应予拒拒绝。第六条 支付付款项应应在传票票上加盖盖领款人人印鉴，付讫后后加盖付付讫日期期及经手手人戳记记。第七条 本集集团支付付款项的的付款程程序，悉悉依照下下列步骤骤办理。（一）支支付申请请。各单位有有关部门门或个

29、人人用款时时，应当当提前向向审批人人提交货货币资金金支付申申请，注注明款项项的用途途、金额额、预算算、支付付方式等等内容，并附有有效经济济合同或或相关证证明。（二）支付审审批。审审批人根根据其职职责、权权限和相相应程序序对支付付申请进进行审批批。对不不符合规规定的货货币资金金支付申申请，审审批人应应当拒绝绝批准。（三三）支付付复核。复核人人应当对对批准后后的货币币资金支支付申请请进行复复核，复复核货币币资金支支付申请请的批准准范围、权限、程序是是否正确确，手续续及相关关单证是是否齐备备，金额额计算是是否准确确，支付付方式、支付单单位是否否妥当等等。复核核无误后后，交由由出纳人人员办理理支付手手

30、续。（四）办理支支付。出出纳人员员应当根根据复核核无误的的支付申申请，按按规定办办理货币币资金支支付手续续，及时时登记现现金和银银行存款款日记账账。第六部分分 会会计工作作细则第一章 原始始凭证第一条 登记记（一）会会计业务务的处理理程序，应依本本集团规规定，根根据合法法的原始始凭证，登记记记账凭证证；根据据合法的的记账凭凭证，登登记会计计账簿；根据符符合规定定的会计计账簿编编制会计计报告。（二）去去办理原原始凭证证关系现现金、票票据、债债券等出出纳的，没有经经主管会会计人员员的盖章章，不得得为出纳纳执行。主管会计计人员核核对账目目时，对对于现金金、票据据、债券券及其他他各项财财物应随随时派员

31、员盘点。关于盘盘点任务务，每年年最少应应办理一一次。会计业务务处理发发生错误误时，应应于发现现时，即即予更正正。第二条 审核核（一）原原始凭证证应详细细审核，如有下下列情形形者，当当视为不不合法；法令明定定为不当当支出者者；书面证据据、数字字、计算算错误的的；收支数字字与规定定及事实实经过不不符的；与本集团团有关规规定抵触触的。（二）支支出凭证证的审核核支付款款项应以以取得受受款人的的统一发发票为原原则。对于从从盈利单单位购进进物品或或支付费费用的原原始凭证证，应盖盖有该盈盈利单位位的印章章。并记记明以下下各项：该集团或或商品名名称、地地址；货品名称称、规格格及数量量、或费费用性质质；单价及总

32、总价；交易日期期；本集团的的名称和和地址。对于个个人支付付费用的的原始凭凭证，应应记明以以下各项项：该受款人人的姓名名、住址址、居民民身份证证编号，必要时时检送身身份证影影印本；支付款项项原因，实收金金额、收收到日期期，本集集团的名名称和地地址；对于其其他机构构支出的的原始凭凭证，应应记明受受款机构构名称、地址。支付款项项事由，实收金金额，收收到日期期，本集集团名称称、地址址。购进材材料、原原料和其其他消耗耗品的原原始凭证证，均应应检附验验收单（收料单单和请购购单）。购进固固定资产产的原始始凭证，应检验验所附的的固定资资产验收收单和清清购单。刊登广广告费及及印刷费费发票或或收据均均应附具具样本

33、或或样张。各部门门的费用用开支应应受部门门费用预预算限制制的，依依各该预预算的规规定办理理。各项支支出凭证证应由经经办部门门主管人人员及经经办人员员签章，会计人人员审核核及会计计主管核核准始为为有效。（三）收收入凭证证的审核核无论属属于营业业收入或或营业外外收入，各项收收入均应应取得足足资证明明收入的的凭证。成品的的销售应应以本集集团有关关规定价价格为其其审核依依据。凡属出出售资产产的收入入，应以以合同、契约、开票议议价的记记录，或或其他有有关书面面证据为为其审核核依据。凡属交换换资产所所得的利利益收入入，应依依交换合合同、契契约或其其他有关关的书面面证据为为其审核核依据。成品销销售及其其他资

34、产产出售，所开的的统一发发票，应应记明下下列事项项：客户名称称、地址址；本集团名名称、地地址及印印章；销售成品品或其他他资产的的名称、数量；单价及总总价；其他事项项。收入凭凭证有下下列情形形之一的的，当视视为不合合理的凭凭证：收入计算算及条件件与规定定不合者者；书面证据据、数字字、计算算错误者者；形式未具具或手续续不全者者；其他与法法令规定定不合者者。第三条 范围围凡是用以以证明会会计事项项发生的的及其经经过的文文书、单单据均为为原始凭凭证。原始凭证证经法令令规定必必须具备备某种条条件的，应依其其规定。第二章 记账账凭证第一条 登记记（一）不不生效力力或不合合法的原原始凭证证不得作作为登记记记

35、账凭凭证的根根据。（二）记记账凭证证的编制制，除整整理结算算、结账账等事项项确无原原始凭证证者外，应根据据原始凭凭证进行行。（三）应应该具备备原始凭凭证而事事实上没没有原始始凭证或或原始凭凭证无法法取得的的会计事事项，应应由经办办人员签签报，经经其主管管的核转转及主管管会计的的审核，送与财财务总监监批准，才可以以据以编编制记账账凭证，事后如如取得原原始凭证证时并应应检附。（四）记记账凭证证内所记记载的会会计事项项及金额额，均应应与原始始凭证内内所表示示者相符符。（五）凡凡由一科科目转入入其他科科目时，其借贷贷双方会会计科目目虽属相相同，而而会计事事项的内内容并不不相同，或总分分类科目目虽属相相

36、同，而而明细分分类账科科目并不不相同者者，均应应按实际际情况转转正。（六）现现金、票票据、证证券及财财产增减减、保管管、转移移，应随随时根据据合法的的原始凭凭证填具具记账凭凭证。第二条 审核核记账凭证证有下列列情形者者，视为为不合法法的凭证证，应予予更正。（一）记记账凭证证根据不不合法的的原始凭凭证填制制者；（二）未未依规定定程序编编制者；（三）记记载内容容与原始始凭证不不符者；（四）会会计法规规定应当当记载事事项未记记明者；（五）依依照规定定，应经经各级人人员签章章，未经经其签名名盖章者者（各单单位主管管已在原原始凭证证上签章章者，在在记账凭凭证上可可不再签签字）；（六）有有记载、抄写、计算

37、错错误而未未经遵照照规定更更正者；（七）其其他与法法令、集集团规章章不合者者。第三章 会计计账簿除本集团团另有规规定外，均应依依据记账账凭证登登记账簿簿。根据记账账凭证记记入账簿簿时，除除总分类类账应先先汇编“日记余余额试算算表”，然后后根据该该表转入入外，其其明细分分类账应应根据记记账凭证证登记。记表时，其账簿簿内所记记载的会会计科目目、金额额及其他他事项，均应与与记账凭凭证内所所载者相相同。日记余额额试算表表的编制制及各种种账簿的的登记，均应每每日进行行。账簿有以以下情形形者，视视为不合合法的账账簿，应应予更正正。如不不更正，不得据据以编制制会计报报告：（一）日日记试算算表及账账簿的登登记

38、，未未据规定定的记账账凭证或或原始凭凭证进行行；（二）总总分类账账目的登登记，未未据规定定的日记记试算表表进行；（三）日日记试算算表及账账簿的内内容与记记账凭证证或原始始凭证不不符，或或总分类类账的内内容与日日记试算算表不符符的；载抄写计计算等错错误，不不依规定定更正者者；其他不合合法的情情况。总分类账账及明细细账，原原则上均均应按日日结算借借贷的余余额，如如实际上上无此要要求，可可考虑实实际情形形改为每每周进行行，但每每月终了了时，必必须办理理结总一一次，计计算各账账户“本月合合计”和“截止本本月累计计”，以利利月报的的编制。本集团有有以下情情况之一一时，应应办理结结账：（一）会会计年度度终

39、了时时；（二）集集团改组组合并时时；（三）集集团解散散时。结账前应应做下列列各项整整理分录录：（一）所所有预计计、预收收、应收收、应付付各科目目及其他他权责已已发生而而尚未入入账的各各项事务务的整理理分类；（二）折折旧，坏坏账及其其他属于于本结账账期内的的费用整整理记录录；（三）材材料，成成品等实实际存量量与账面面不符的的整理记记录；（四）其其他应列列为本结结账期内内的损益益和截至至本结账账期止已已发生的的债权债债务而尚尚未入账账各项的的整理分分录。年终结账账时，各各账目经经整理后后，其借借贷方余余额依下下列规定定处理：（一）收收入、支支出各项项目的余余额应结结转“本期损损益”科目，为损益益的

40、计算算；（二）资资产、负负债和所所有者权权益各科科目余额额，应转转入下年年度各项项科目；（三）收收支各科科的结转转应作成成分录，资产、负债和和所有者者权益各各科目的的结算直直接在账账簿上记记录。账簿和重重要备查查簿内记记载错误误而当时时发现者者，应由由原记账账人员划划红线注注销更正正，并于于更正处处盖章证证明，不不得挖补补、刮擦擦或用药药水涂抹抹。如错错误于事事后发觉觉，而其其错误不不影响结结果的，应由查查觉人员员将情况况呈明主主管人员员更正，若其错错误影响响结果或或相关账账户的余余额者，应另制制传票更更正。数字书写写错误，无论写写错一位位或数位位，均应应将该错错误数据据全部用用红线划划去，另

41、另行书写写正确数数字，并并由记账账人员盖盖章证明明。 账簿及及重要备备查簿内内有重复复两页产产生空白白页时，应将空空白页划划斜红线线注销，如跳过过一行或或两行，应将误误空的行行划红线线注销，划线注注销的账账页空行行均应由由记账人人员盖章章证明。 各种账账簿的首首页，应应列启用用单，说说明集团团名称、年度、账簿名名称，册册次页数数，启用用日期，并由负负责人和和主办会会计盖章章。各种账簿簿的末页页，应列列经营人人员一览览表，填填写记账账人员的的姓名、职别、经管日日期。凡凡经管账账簿人员员遇有职职务更调调时，须须将各项项账薄由由原经管管人员与与接管人人员于上上述账簿簿“经营人人员一览览表”内书明明交

42、接年年、月、日井盖盖章证明明。 各种账账簿账页页的编号号，除订订本式应应按账页页顺序编编号外，活页式式账簿应应按各账账户所用用的账页页顺序编编号，年年度终了了时应予予装订成成册，总总分类账账和明细细分类账账应在各各账簿前前加一目目录。 各种账账簿除已已经用尽尽者外，在决算算期前不不得更换换新账簿簿。其可可长期连连续记载载的，在在决算期期后，不不用更换换。 各种账账簿在使使用前应应检查页页数编号号，并贴贴足印花花税字，其主要要账簿应应送当地地税务机机构检印印。第四章 会计计报告会计报告告的编制制，除了了决算报报告应将将属于报报告期间间内的会会计事项项全部列列入外，至于日日报、月月报等可可根据期期

43、末办理理完毕时时已经入入账的会会计事项项来编制制。会计报告告内所表表现的事事实，应应与账簿簿所记载载的数字字相符，但预算算及其他他比较分分析数字字可不由由会计账账簿入账账，而直直接编制制会计报报告。会计报告告有下列列情形之之一者，应予更更正：（一）其其内容与与会计账账簿不符符者；（二）编编造不依依程序或或内容有有错误者者；（三）抄抄写、计计算等有有错误者者；（四）未未经应予予签署人人员签署署者；（五）其其他与法法令、集集团规定定不符者者。会计报告告应依总总部所定定的期限限编制。各种会计计报告，均应留留存底稿稿。会计报告告未经总总裁核准准，不得得随意给给与任何何机关、团体和和个人，会计报报告表达

44、达方式应应尽量使使非会计计人员易易于了解解，会计计报告的的规格应应大小一一致，以以便装订订。第五章 会计计档案原始凭证证应按会会计科目目区别，依记账账凭证的的顺序，分别装装订成册册，另加加封面，详记起起讫日期期、会计计科目种种类、起起讫号码码等。记记账凭证证应按月月编号，并按月月装订成成册，另另加封面面详记日日期、起起讫号码码、记账账凭证页页数。下列原始始凭证须须分别装装订保管管，并应应在记账账凭证上上注明其其保管处处所及档档案编号号，或其其他便于于查封事事项：（一）各各种契约约，及重重要资产产凭证，应依编编号独立立成卷；（二）应应留待将将来使用用的票据据、证券券等凭证证；（三）将将来应转转送

45、其他他机构或或应退还还的文件件、书面面证据；（四）其其他事项项不能依依会计科科目装订订成册者者。本集团及及所属子子公司的的会计报报告及已已记载完完毕的会会计账簿簿等档案案，均应应分年编编号，妥妥为保管管。第六章 现金金及债券券业务范围围（一）集集团公司司及所属属子公司司现金及及债券的的管理，除了法法令另有有规定外外，悉依依本规定定处理。（二）此此处所称称现金不不仅包括括库存现现金，还还含银行行存款、即期支支票及到到期票据据。此处处所称债债券是指指公司债债券、政政府债券券。（三）各各单位的的现金，除供日日常零星星支付所所需定额额的库存存现金外外，均应应存入银银行。各单位的的收入应应存入银银行，债

46、债券均由由财务部部集中管管理。（四）各各单位的的库存现现金和债债券应由由总部财财务部负负责随时时或定期期派员抽抽查盘点点。（五）各各单位购购入公司司、政府府债券，应报请请总部核核准后，办理签签报，由由总部集集中保管管。（六）各各单位的的银行支支票，应应由最终终负责人人或其授授权人，主办会会计人员员，主办办出纳人人员，会会同签章章。现金预算算（一）现现金的支支出，应应由各财财务部编编制预算算，切实实执行，如因事事需要必必须变更更时，需需报总裁裁审批后后修正。（二）现现金预算算应力求求配合业业务部门门的需要要，以财财力的经经济有效效运用为为原则，并分为为年度预预算及月月度预算算。（三）现现金预算算

47、，依业业务计划划，固定定资产建建设改良良，扩充充计划，举债及及偿债计计划，资资金投资资计划，资金调调度计划划及盈余余的分配配等编制制。（四）每每期或每每月终了了，应将将现金实实际收支支数与预预算数，分析比比较，列列报各财财务部资资金管理理人员参参考。登记报告告（一）每每日收支支完毕由由出纳登登记“现金簿簿”、“银行存存款明细细账”后，应应编制“现金及及银存日日报表”，连同同该日收收支传票票，交送送主管会会计。（二）银银行对账账单应及及时与银银行存款款明细账账核对，并编制制调节表表。第七章 应收收账款、应收票票据为确保集集团权益益，减少少坏账损损失，特特定本办办法。提供应收收账款、应收票票据等商

48、商业信用用时，应应办妥客客户资信信调查，并随时时考察客客户信用用的变化化、签注注在资信信调查表表相关栏栏内。在赊售货货品业务务而产生生的支票票收受时时，应注注意下列列有关事事项：（一）注注意发票票人有无无权限签签发支票票；（二）注注意查明明支票有有效的绝绝对必要要记载事事项（如如文字、金额、到期日日、发票票人盖章章等），是否齐齐全。非非该客户户或本人人签发的的支票，应要求求交付支支票人在在支票上上履行背背书手续续；（三）注注意所收收支票账账户与银银行往来来的期间间、金额额、退票票记录情情形；（四）注注意支票票上文字字有否涂涂改、涂涂销；（五）注注意支票票记载何何处不能能修改（如大写写金额），可

49、更更改处是是否于更更改处加加盖原印印章，如如有背书书人时应应同时盖盖章；（六）注注意支票票上文字字记载、备注（如禁止止背书转转让字样样）；（七）注注意支票票是否已已过期，如有背背书人，应注意意支票提提示期日日是否超超过本集集团的特特别规定定；（八）尽尽量利用用机会通通过一客客户了解解其他客客户支票票的信用用。所收支票票已缴交交者，如如退票或或因客户户存款不不足，或或其他因因素要求求退回兑兑现或换换票时，营业单单位应填填具票据据撤回申申请书，经部门门主管签签准后，送财务务部处理理。营业业单位取取回原支支票后，必须先先向客户户取得相相当于原原支票金金额的现现金或担担保品，或新开开支票，再将原原支票

50、交交付客户户。集团在交交易中收收到的票票据，要要通过“应收票票据”账户进进行核算算。应收票据据被拒付付时，该该项票据据就应从从“应收票票据”账户中中转出，用会计计分录转转入“应收账账款”账户，以反映映该拒付付事实。凡是认认为无法法收回现现款的应应收票据据则应予予销记，转作坏坏账损失失。财务部接接到银行行通知客客户退票票时，应应即转告告营业部部门。营营业部门门对于退退票如无无法换回回现金或或新票时时，应即即寄发存存证信函函通知发发票人及及背书人人，并迅迅速妥善善处理。依法申诉诉而无法法收回的的债权部部分，应应取得法法院债权权凭证，交送财财务部列列册保管管。如果果事后发发现债务务人（在在利益偿偿还

51、求偿偿时效期期内）有有偿还能能力时，应申请请法院执执行。本集团营营业人员员不依本本细则的的各项规规定办理理或有不不法勾结结行为，致使本本集团权权益受损损时，依依人事管管理规则则责处，情节严严重者须须移送法法办。第八章 盘点点办法集团为便便于年度度结算，以及核核对账卡卡记载，与购料料实际数数字是否否发生错错误，特特制定本本办法。盘点种类类：（一）年年中盘点点，于每每年6月月底，由由本单位位自行盘盘点；（二）年年终盘点点，于每每年年终终的122月311日举行行，由各各单位相相互盘点点。盘点方式式（一）年年中盘点点由本单单位经理理指派本本单位人人员盘点点后，将将盘点表表送财务务部门审审核，结结果于盘

52、盘点后半半月内回回付盘点点单位；（二）年年终盘点点先由本本单位经经理视业业务繁简简而分成成若干组组，指派派若干人人，分组组预盘，再由其其他单位位人员按按照分组组监督盘盘点，最最后由高高级主管管抽点。盘点结结果，经经财务部部门核对对后，于于1个月月内回付付盘点单单位。盘点步骤骤正式盘点点之前，先由本本单位预预盘人员员将各项项应盘物物品，清清点后填填注标签签悬挂在在各项物物品之上上，然后后再将各各项物品品逐项列列盘点表表内，于于正式盘盘点时交交由盘点点人参照照实盘。倘有数数字不符符，或物物品漏列列表等事事情，盘盘点人或或抽查人人应予改改正或补补列。盘点范围围成品、原原料（含含半成品品）、物物料、商

53、商品、机机器设备备、外借借原料及及加工原原料。盘点处理理盘点表一一式三联联，白联联为存根根联，红红联为审审核联，蓝联为为回付联联。此项项表格经经各负责责人分别别记章后后，白联联由各单单位自存存，红蓝蓝两联并并送财务务部审核核，审核核结果，红联留留财务部部存案，蓝联送送盘点单单位参考考。人员分配配预盘人员员由本单单位的承承办人或或保管人人担任，盘点及及监点人人员由人人力资源源部在其其他单位位中选派派。抽点点人，请请各经理理（或副副经理）以上人人员担任任。本办法由由总部财财务部通通知相关关部门协协助实行行，经通通过后实实施。本办法如如有未含含事项，可随时时修改。第九章 财务务预算营业预算算各事业部部（子