经济效益审计第十二章任期经济责任审计

1、经济效益审计第四篇 政府绩效审计第十二章 任期经济责任审计 本章学习目的 通过本章教学，使学生了解和掌握任期经济责任审计的含义、特征及发展现状，特别是任期经济责任审计的法律规范、基本程序和评价标准；领会我国开展经济责任审计的现实意义；掌握任期经济责任审计评价标准的构成、内容及其各项指标体系，并能够熟练地加以运用，为将来从事审计工作奠定一定的理论基础本章主要内容第一节 任期经济责任审计概述第二节 任期经济责任审计内容和程序第三节 任期经济责任审计评价第四节 企业内部经济责任审计实务第一节 任期经济责任审计概述一、经济责任审计的概念（一）经济责任所谓经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依

2、法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责和义务，包括直接责任、主管责任和领导责任。（二）经济责任审计广义的经济责任审计包括一切审计狭义的经济责任审计，则是特指中国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动,这也就是通常所谓的任期经济责任审计或者离任审计经济责任审计的本质特征1、经济责任审计是一种集党政监督、纪检监督和经济监督为一体的审计活动；2、经济责任审计是一种综合性审计，包括财政财务审计和经济效益审计；3、经济责任审计是一种“人格化”的审计。二、经济责任审计的类型第一节 任期经济责任审计概述按照审计的

3、内容为目标经济责任审计破产经济责任审计按照审计时间的不同任中经济责任审计离任经济责任审计按照审计实施时间的不同事前经济责任审计 事中经济责任审计事后经济责任审计按照被审计单位性质的不同党政领导干部任期经济责任审计国有企业领导人员任期经济责任审计三、经济责任审计的目的、对象和范围（一）经济责任审计的目的 分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。第一节 任期经济责任审计概述三、经济责任审计的目的、对象和范围（二）经济责任审计的对象1.党政领导干部经济责任审计的对象（1）地方各级党委、政府、

4、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；（2）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部2.企业领导人员经济责任审计的对象国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人第一节 任期经济责任审计概述（三）经济责任审计的范围 经济责任审计的范围是被审计单位的法定代表人或者负责人。其范围如下：1.党政领导干部任期经济责任审计的范围省、地级市、县三级直属的党

5、政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部，以及乡、镇党委、政府正职领导干部。2.企业领导人员任期经济责任审计的范围主要是国有独资企业、国有资产占控股地位或者主导地位的股份制企业的法定代表人(董事长或总经理)。第一节 任期经济责任审计概述第二节 任期经济责任审计内容和程序一、任期经济责任审计的内容 经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容二、任期经济责任审计的程序

6、第二节 任期经济责任审计内容和程序审计准备阶段审前调查制定审计实施方案下达审计通知书审计实施阶段取得审计承诺和述职报告进行审计测试进行审计评价形成审计报告审计终结阶段第三节 任期经济责任审计评价一、审计评价原则1、以经济行为和经济责任为主2、经济责任量化评价3、责任划分原则4、识别和剔除客观因素二、任期经济责任的评价步骤1、收集任期经济效益责任目标的具体内容和水平，作为评价经济效益责任的标准，并评价这些标准的可行性2、评价被审计人在任期内采取的组织措施第三节 任期经济责任审计评价三、任期经济责任审计评价指标体系我国现阶段对经济责任审计评价指标体系的研究尚处于探索阶段，实践中缺乏统一的标准我们建

7、议选用以下一些指标：内部控制会计信息资产质量重大决策遵纪守法获利能力偿债能力发展能力第四节 企业内部经济责任审计实务一、企业内部经济责任审计的含义及类型企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计第四节 企业内部经济责任审计实务二、企业内部经济责任审计程序及内容审计准备阶段审计立项编制经济责任审计工作方案确定审计组制发审计通知书审计实施阶段召开审计组进点会议开展审前调查编制审计实施方案现场审计取证编制审计工作底稿撰写经济责任审计报告（征求意见稿）征求企业内管

8、干部及其所在企业意见审计终结阶段审计组提交经济责任审计报告复核与审定经济责任审计报告撰写经济责任审计结果报告出具审计决定书 出具移交（移送）处理书 监督审计决定的执行建立审计档案三、企业内部经济责任审计的内容（一）财务收支的真实性审计（二）财务收支的合法性审计（三）财务收支的效益性审计（四）遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况审计 （五）内部控制建立及执行情况审计（六）企业内管干部遵守廉洁从业规定情况审计第四节 企业内部经济责任审计实务第四节 企业内部经济责任审计实务（一）评价方法1、业绩比较法3、环境分析法2、量化指标法4、主客观因素分析法5、责任区分法（二）评价内容1、对企业财务收支真实性的评