财务报表答案

1、一：第1章财务报告概述烟台乐昌有限公司2015年12月31日的有关资料如下:科目名称借方余额科目名称借方余额贷方余额库存现金10000银行存款57000应收票据60000应收账款80000预付账款30 000坏账预备5 000原材料170000材料成本差异55 000库存商品100000其它应收款1 000固定资产800 000累计折旧300 000在建工程40 000无形资产150 000短期借款10000应付账款70000预收账款10000应付职工薪酬4000应交税费13000其它应付款1000长期借款80000实收资本500000盈余公积200000未安排利润200000债权债务明细科目

2、余额：应收账款明细资料如下:应收账款-A100 000B20 000预付账款明细资料如下:预付账款-C20 000D50 000应付账款明细资料如下:应付账款E100 000F30 000预收账款明细资料如下：预收账款G40 000H30 0003230 000（本利和）20146120166150 000（本利和），201581201781要求：20151231日的资产负债表答案:制表单位:烟台乐昌公司资产负债表（简表）2015年12月31日单位：元资产期初数期末数负债全部者权益期初数期末数流淌资产：货币资金67000流淌负债：短期借款10000应收票据60000应付账款150000应收账款

3、125000预收账款60000预付账款50000应付职工薪酬-4000存货215000应交税费13000其他应收款1000其他应付款-1000一年内到期的非流淌资产0一年内到期的非流淌负债30000流淌资产合计518000流淌负债合计258000非流淌资产：非流淌负债固定资产500000长期借款50000固定资产清理0非流淌负债合计：50000无形资产150000负债合计308000在建工程40000全部者权益：长期盼摊费用0实收资本500000非流淌资产合计690000盈余公积200000未安排利润200000全部者权益合计900000资产总计（二）1208000负债及全部者权益总计1208

4、000中海公司2015年4月的试算平衡表如下：会计科目期末余额2015年4月30会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款168300应收账款85460坏账预备6500原材料66500库存商品存货跌价预备1012001200固定资产468900累计折旧3350固定资产清理5600长期盼摊费用14500应付账款93000预收账款10000长期借款250000实收资本500000盈余公积4500利润安排19300本年利润12150合计905600905600补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额状况为：应收账款长城公司借方余额98000应收账款海天公司贷方余额12540（2)长期盼摊费用中

5、含将于一年内摊销的金额 8000元（3） 应付账款有关明细账期末余额状况为：应付账款白云公司借方余额5000应付账款-文创公司 贷方余额 98000（4)预收账款有关明细账期末余额状况为：预收账款方元公司 借方余额2000预收账款华裕公司 贷方余额120005100000元.要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制,资产负债表(简表）2015年4月30日制表单位：中海公司单位：元资产资产流淌资产：货币资金期初数略期末数负债全部者权益流淌负债：应付账款期初数略期末数（1)（9）应收账款（2）预收账款（10）预付账款（3）一年内到期的非流淌负债（12）存货一年内到期的非流淌资产（4）8000流淌

6、负债合计非流淌负债(12）流淌资产合计（5）长期借款150000非流淌资产:非流淌负债合计：150000固定资产固定资产清理（6)-5600负债合计全部者权益：（13）长期盼摊费用（7）实收资本500000非流淌资产合计466450盈余公积4500未安排利润（14）全部者权益合计(15）资产总计（8）负债及全部者权益总计908490答案：资产期初数期末数负债全部者权益期初数期末数流淌资产：略流淌负债：略货币资金169040应付账款98000应收账款93500预收账款24540预付账款5000一年内到期的非流淌负债100000存货166500流淌负债合计222540一年内到期的非流淌资产8000

7、非流淌负债流淌资产合计442040长期借款150000非流淌资产：非流淌负债合计：150000固定资产465550负债合计372540固定资产清理5600全部者权益:长期盼摊费用6500实收资本500000非流淌资产合计466450盈余公积4500未安排利润31450全部者权益合计535950资产总计908490负债及全部者权益总计908490二：现金流量表编制：1. 某公司发生如下经济业务:（1)10万元；（2）用银行存款购入不需要安装的设备一台，全部价款为35 万元；(3）100 45 万元,80 5 万元，设备已清理完毕，款项已存入银行;（4）5万元,计入预提费用；该企业投资活动现金流量

8、净额为多少？答案: 分得股利或利润所收到的现金=100000元处置固定资产而收到的现金净额=80000050000=750000 元购建固定资产所支付的现金=350000元投资活动现金流量净额=750000+100000350000=400000 元2:（1)250 400 68 万元，货已发出，款已入账；100 200 18 万元；20 万元，存入银行；试问，企业本期现金流量表中“销售商品、供应劳务收到的现金的金额.答案：销售商品、供应劳务收到的现金=4000000+2000000+200000+680000=6880000 元3. 某企业本期商品销售收入实际收到现金936 万元,其中增值税

9、销项税额136 万元，本年度销售退回支消灭金50 万元(不含增值税)收到出口退税17 万元，则该企业销售商品的现金流入为多少?答案：该企业销售商品的现金流入为936-50=886（元)三：资产负债表分析2012 2013 1,试用编制比较资产负债表（教材P67 51）和共同比资产负债表（教材p68 5-2）。1光明公司资产负债表单位：元项目货币资金2012年857322013年93290交易性金融资产76008200应收票据65905900应收账款1680016500预付账款1700013400存货122381130550其他流淌资产2520232179流淌资产合计281305300019长期

10、投资34375000固定资产净额541900533950无形资产及其他6722068600非流淌资产合计612557607550资产总额893862907569短期借款8600070000应付账款4650036400应付职工薪酬1540012600应交税费84624600流淌负债合计156362123600长期借款100000150000实收资本500000500000资本公积2648128963盈余公积1587416894未安排利润9514588112负债及全部者权益合计893862907569案例思考题：2013 2012 年度相比，资产总额有何变化？光明公司 2013 年度变化最大的资产

11、项目是什么；变化最小的资产项目又是什么？光明公司的资产构成以什么资产为主？说出最主要的三个资产项目。2013 2012 年度相比有何变化？光明公司的资金来源中,占比最大的项目是什么；2006 年度变化最大的权益项目是什么?6。 结合资产负债表中信息，对光明公司的财务状况做简要评述。答案：项目2012项目2012年2013年2013比2013比20122012增减额 增减货币资金857329329075588。82交易性金融资产760082006007。89应收票据6590590069010。47应收帐款1680016500-3001。79预付帐款1700013400360021。18存货122

12、38113055081696。68其他流淌资产2520232179697727.68流淌资产合计281305300019187146.65长期投资34375000156345。48固定资产净额5419005339507950-1.47无形资产及其他672206860013802.05非流淌资产合计612557607550-50070.82资产总额893862907569137071。53短期借款8600070000-1600018.60应付帐款46500364001010021.72应付职工薪酬1540012600280018。18应交税费84624600-3862-45。64流淌负债合计15

13、6362123600-3276220。95长期借款1000001500005000050。00实收资本50000050000000.00资本公积264812896324829.37盈余公积158741689410206.43未安排利润9514588112-7033-7。39负债及全部者权益合计893862907569137071.53光明公司共同比资产负债表项目2012年2013年增减%货币资金9。5910。280.69交易性金融资产0.850.900。05应收票据0.740。65-0。09应收帐款1.881。82-0。06预付帐款1。901.48-0.43存货13.6914.380.69其他

14、流淌资产2.823。550。73流淌资产合计31.4733。061.59长期投资0.380。550。17固定资产净额60。6258。831。79无形资产及其他7。527.560。04非流淌资产合计68.5366。94-1。59资产总额100.00100.000.00短期借款9。627。71-1.91应付帐款5。204.011.19应付职工薪酬1。721。39-0。33应交税费0。950。51-0。44流淌负债合计17。4913。623。87长期借款11。1916。535。34实收资本55。9455。090.84资本公积2。963。190。23盈余公积1.781.860。09未安排利润10.64

15、9。710.94负债及全部者权益合计100。00100.000.001。5。略62013 2012 13707 元,1。53187146.655007 元，增长幅度为-0。82%；流淌资产中货币资金、存货和其他流淌资产的增长幅度较大，其中增长确定数最大的是存货,2013 2012 8169 6。68%,其他流淌资产增长的幅度最大，达27。68，但其增长的确定数并没有存货大，缘由是其基数较存货的基数 2013 2012 7558 8.82%。预付帐款有所削减，变动幅度为21。18，说明公司的销售地位发生变化或客户发生变化.公司的非流淌资产中,1563 元,45。48，但由于其基数较小,占公司资产

16、总额的比重仍在 1以下。公司的固定资产削减了7950 元，占资产总额的比60.62%58。83%1。79个百分点。光明公司的资金来源,2013 年与 2012 年发生了较大的变化，主要是长期借款增加,短期借款削减，说明公司财务风险降低。总的来说，光明公司的非流淌资产占资产总额的66%左右，而供应长期资金的长期借款和全部者权益资 80%左右，公司的资金结构与资产结构搭协作理，稍显保守.四：营运力量和获利分析（纸上答案参考）1200820091 3001 460200720082009460420470要求:（12008200920082009答案:（1）2008:（460+420）/2=4402

17、009年流淌资产平均余额（420+47/2=445万元(2）20081300/440=2.95360/2.95=122.032009:1460/445=3。28360/3。28=109.762009200811。1910。0520082009资产平均余额基本持平，而主营业务收入提高了 12.31，所以产生这种状况的主要缘由是同样的流淌资产产生了更多的主营业务收入.2、某公司有关数据如下表：2007年2008年主营业务收入3160万元5000万元赊销比例95%90应收账款平均余额2000万元2500万元主营业务成本1800万元3300万元存货平均余额200万元220万元360 天计算，周转天数的

18、计算结果取整数。（1）计算该公司2007年及2008 (2）20072008分析计算得出的结果.（12007=31695%/2000=1.5 2007=360/1。5=2402008=5000*90%/2500=1。82008=360/1。8=200（2）2007=1800/200=92007=360/9=402008=3300/220=152008=360/15=24（3）从上述结果中可以看出，2008 年无论是应收账款还是存货的周转速度都在加快，说明该公司流淌资产的利用效率在提高。项目负债（10%利息AB90003项目负债（10%利息AB9000率）权益1001000总资产10001000

19、息税前利润120120利息费用900税前利润30120所得税（税率124840）40）税后利润1872案例思考题：试计算A、B 公司的净资产收益率和资产收益率。比较两家公司收益率的大小，并简要分析收益率不同的缘由，进而总结利用净资产收益率分析公司盈利力量 的留意事项.答案:纸上述两家公司,除了A 公司运用高财务杠杆，而B 公司是完全的权益筹资外，其它方面均完全相同。由于这两家公司除了资本结构外都相同。A 公司的净资产收益率是 18,反映了它广泛地运用了财务杠杆，同时， B 公司的零杠杆定位产生了一个更低但质地更好的7.2的净资产收益率.资产收益率则消灭了偏差，由于A 公司极大地使用债务而遭到惩

20、处而B公司未受影响。41999 年2001 年的净资产收益率的分解状况。净资产收益率销售净利率资产周转率权益乘数2001年10.6% = 6。7258。222。952000年5。12% = 4.98%47。18%2.181999年2.32% = 2.3549。95%1。98199920012000 2001 年，公司的净资产收益率大幅度增长，这得益于公司销售力量、资产管理运营力量的增长，以及负债的增加，但这3 方面的贡献是不尽相同的。权益乘数的增长率最大,35。 32%,说明公司通过大幅举债有效提高了净资产收益率；其次是销售净利率，增长率为34。94%，公司的赢利力量 ,1999 2001 年

21、，这个60%，说明公司的资产管理和运营力量尚需提高。这里有一个很关键的事实需要指出,即：虽然公司的净资产收益率和销售净利率这两年始终在增加,但增加的速 1999 2000 1212000 2001 107。公司的销售11034。94.与此同时，公司的负债增长速度却大大增加,从 2000年的 10.135。32。由此可以得出结论，公司的净资产收益率虽然大幅增加，但这种增加很大程度上来自负债的增加，而非公司自身获利力量的提高。项目金年初数额（万元）项目金年初数额（万元）年末数（或本期发生额)货币资金1222.4496应收账款净额1849。62150.4存货11201545.6固定资产净额18724

22、192应付账款应付票据825。6537。6其他流淌负债长期负债748.81641。6实收资本销售收入2310。413488销售成本10512管理费用1568财务费用-利息费用利润总额796。8711。2所得税244.8净利润366.4该公司所在行业有关财务指标平均水平见下表：财务比率财务比率本公司行业平均水平1、流淌比率2。52、速动比率0。83、资产负债率55%4、存货周转率5。55、应收账款周转率106、销售净利率7.5%7、销售毛利率20%8、已获利息倍数4。5要求:（1）计算该公司有关的财务比率（按表中列出的比率指标计算，保留两位小数）;（2）与行业平均水平比较，说明该公司可能存在的问

23、题。答案:纸财务比率本公司行业平均水平1、流淌比率22。52、速动比率1。250.83、资产负债率62%554、存货周转率85。55、应收账款周转率7106、销售净利率37.5%7、销售毛利率22%20%8、已获利息倍数1.94。5五：偿债力量分析1、M20091000600400256004020091200（70050025,流淌负债占负债总额的3020091.5。20096 0004680要求：(1）计算 2009 年年初的负债总额、资产总额、权益乘数、流淌比率和速动比率；计算 2009 年年末的股东权益总额、资产总额、产权比率、流淌比率、速动比率；计算 2009 年的应收账款周转率、存

24、货周转率（按营业成本计算)和总资产周转率（涉及资产负债表数据使用平均数计算）;答案：（1）2009=600/40%=15002009=1000/25=40002009=40001500=25002009=4000/2500=1。62009=1000/600=1.672009=600/600=1（2）2009=2500*1。5=37502009=1200/25=48002009=48003750=10502009=1050/3750=0。282009=105030%=3152009=1200/315=3。812009（1200500）/315=2.22（3)应收账款周转率=6000/（600+700）/2】=9.23 次存货周转率=4680/（400+500）/2】=10.4总资产周转率=6000/（4000+4800）/2】=1。36 次2、A、B、C2012年有关资料如下:5-1（万