账户与科目解释

1、十二、待摊费用-资产 是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销 预付财产保险费 预付经营租赁固定资产租金 预付报刊订阅费 待摊固定资产修理费用 购买印花税票、国债和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。 待摊费用的特点是支付在前，受益、摊销在后。 预提费用的特点是受益、预提在前，支付在后。32、2011年12月3日开出转账支票600元支付2012年行政管理部门书报费。借：待摊费用 600 贷：银行存款 60033、2012年1月，摊销行政管理部门的书报费 。600/12=50元借：管理费用 50 贷：待摊费用

2、 50 34、2012年的1月、2月12月 每一个月都要做一笔这样的分录：借：管理费用 50 贷：待摊费用 50十三、应收账款-资产 该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。35、10月7日企业销售/出售商品1000元给宏达公司，增值税税率17，款项尚未收到。借：应收账款 宏达公司 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税（销） 170收到宏达公司归还货款 1170，存入银行。 借：银行存款 1170 贷：应收账款-宏达公司 1170十

3、四、主营业务收入 指企业(集团)从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。 本项指标在各行业会计制度中的名称叫法不同，但一律按各行业会计制度或报表定义的口径进行填报， 其中农业企业是指 “主营业务收入”； 工业企业是指 “产品销售收入”； 交通运输企业指 “主营业务收入”； 建筑企业指 “工程结算收入”；批发零售贸易企业指 “商品销售收入”； 房地产企业指 “房地产经营收入”； 其他企业指 “经营(营业)收入”。本项指标应按企业集团各成员企业相加汇总的数据填报。36、11月7日售出A产品1000件给L公司，每件10元，增值税税率17，款项已存入银行。 借：银行存款 11700 贷：主营业务收

4、入 10000 应交税费-应交增值税（销） 1700十五、财务费用（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。 （2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所

5、支付的手续费等。37、1月7日计提本月份应负担的借款利息700元。（按月预提）借：财务费用 700 贷：应付利息 70038、2月7日以现金700元，支付上月利息。借：应付利息 700 贷：现金 70039、3月7日以现金 800元支付本月利息。借：财务费用 800 贷：现金 800十六、预提费用-负债 是指企业从 成本费用 中 预先列支但尚未实际支付的各项费用，如银行借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。 预提费用的特点是受益、预提在前，支付在后。类似房地的分期付款吧. 40、1月30日计提1月份的借款利息1000元借：财务费用 1000 贷：预提费用 100041、2月3

6、0日计提2月份的借款利息1000元借：财务费用 1000 贷：预提费用 100042、3月30日计提3月份的借款利息1000元借：财务费用 1000 贷：预提费用 100043、4月7日接到银行通知，第一季度实际借款利息为3000元，已用结算户存款划账支付（该企业采用季末结算，按月预提借款利息的办法）借：预提费用 3000 贷：银行存款 3000十七、其他应收款-资产 是企业除销货款以外其他应当收回而没有收回的款项，其主要内容包括： 1、应收的各种赔款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。 2、应收的各种罚款。 3、存出保证

7、金，如租入包装物暂付的押金。 4、备用金，如暂付给企业有关部门和个人周转使用的款项等。 5、应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。 44、4月7日行政管理人员张三出差预借差旅费500元，以库存现金付讫。借：其他应收款-张三 500 贷：现金 50045、4月25日张三回来报销差旅费 450元，余款以现金交回。借：管理费用 450 现金 50 贷：其他应收款-张三 50046、4月25日张三回来报销差旅费 600元，以现金补借：管理费用 600 贷：其他应收款-张三 500 现金 10047、4月7日行政管理部门张三回来报销差旅费500元，以现金支付

8、。借：管理费用 500 贷：现金 500十八、销售费用 是指企业在销售过程中所发生的费用，如运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用、专设销售机构费用等。 48、4月7日销售经理张某报销差旅费500元，以现金支付。借：销售费用 500 贷：现金 500十九、应交税费负债 是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业在一定时期内取得营业收入并实现利润，要按照权责发生制的原则将按规定应向国家缴纳各种税金进行预提处理，这些应交的税金在尚未缴纳之

9、前暂时停留在企业，形成一项负债。资产负债表中的“应交税费”项目反映了企业尚未缴纳的税金（若为借方余额，则为企业多缴或尚未抵扣的税金）。 需要指出的是，企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映。计提税金时，一般情况下，贷方一律用应交税费。借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税（销） 170049、3月计算/计提本月应交营业税 2800。 借：主营业务税金及附加 2800 贷：应交税费-应交营业税 280050、4月签发转账支票/现金支票支付上月税金2800元； 借：应交税费-应交营业税 2800 贷：银行存款 2800二

10、十、原材料 可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。 51、4月10日购买甲材料500千克，每千克10元，增值税17%，以银行存款支付。借：原材料甲材料5000 应交税费-应交增值税（进） 850贷：银行存款 585052、4月15日生产A产品领用甲材料 1000元，车间领用甲材料 500元，厂部/行政管理部门领用甲材料 300元。借 ：生产成本-A产品 1000 制造费用 500 管理费用 300 贷：原材料 -甲材料 1800二十一、生产成本 亦称制造成本是指生产活动的成本，即，企业为生产产品而发生的成本。生产成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示,

11、是衡量企业技术和管理水平的重要指标。 生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费） 53、4月18日根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：产品耗用20000元，车间一般耗用4000元，行政管理/厂部一般耗用2000元。借：生产成本 20000 制造费用 4000 管理费用 2000 贷：原材料 2600054、4月30日产品完工入库 5000元借：库存商品 5000 贷：生产成本 5000原材料 -生产成本-库存商品 二十二、管理费用 是指企业行政管理部门/厂部为管理和组织经营而发生的各项费用，包括管理人员工资和福利费、公司