印花税基本知识优惠政策15种不需贴花合同6种特殊情况

1、印花税基本知识优惠政策15种不需贴花合同及况6种特别情一、印花税的基本法律规定印花税是对在我国境内从事经济活动和经济交往的单位和个人，就其书立、领受的应税凭据课征的一种税。因为它主假如采纳在应税凭据上粘贴印花税票的形式收税，故称为印花税。现行的中华人民共和国印花税暂行条例是国务院于1988年8月6日公布，自1988年10月1日起实行的。二、印花税的纳税人依据中华人民共和国印花税暂行条例规定，凡在中华人民共和国境内书立、领受条例所列举凭据的单位和个人，都是印花税的纳税人。这里所称的单位和个人，包含各种公司、事业、机关、集体、队伍以及中外合资公司、合作公司、外资公司、外国公司公司和其余经济组织及其

2、在华机构等单位和个人。三、印花税的征收范围印花税的征收范围为税目税率表中列举的凭据和经财政部确立收税的其余凭据，详细收税范围包含以下五大类：（一）合同或拥有合同性质的凭据。包含购销、加工承揽、建设工程承包、财富租借、货物运输、仓储保存、借钱、财富保险、技术合同或拥有合同性质的凭据。（二）产权转移书据。是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、互换、切割等所立的书据。（三）营业账簿。是指单位或许个人记录生产经营活动的财务会计核算账簿。营业账簿按其反应内容的不一样，可分别为记录资本的账簿和其余营业账簿。（四）权益允许证照。包含政府部门发给的房子产权证、工商营业执照、商标明册证、专利证、土地使用证等证照

3、。（五）经财政部确立收税的其余凭据。四、印花税的计算依照及税率依据应税凭据性质的不一样，印花税的计税依照可分为以下两种状况：（一）以应税凭据所载金额为计税依照。一般合用于合同或拥有合同性质的凭据，此中：1.购销合同，以购销金额作为计税依照。包含供给、预购、采买、购销联合及协作、调剂、赔偿、易货等合同，按万分之三贴花。2.加工承揽合同，以加工或承揽收入作为计税依照。包含加工、定做、修葺、维修、印刷广告、测绘、测试等合同。按加工承揽收入万分之五贴花。3.建设工程勘探设计合同，以收取的花费作为计税依照。包含勘探、设计合同，按收取花费万分之五贴花。4.建筑安装工程承包合同，以承包金额作为计税依照。包含

4、建筑、安装工程承包合同。按承包金额万分之三贴花。5.财富租借合同，以租借金额作为计税依照。包含租借房子、船舶、飞机、灵活车辆、机械、用具、设施等合同，按租借金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。6.货物运输合同，以运输花费作为计税依照。包含民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和货运合同，按运输花费万分之五贴花。7.仓储保存合同，以仓储保存花费作为计税依照。包含仓储、保存合同，按仓储保存花费千分之一贴花。8.借钱合同，以借钱金额作为计税依照。银行及其余金融组织和借钱人（不包含银行同业拆借）所签署的借钱合同。按借钱金额万分之零点五贴花。9.财富保险合同，以保险费作为计税依照。

5、包含财富、责任、保证、信誉等保险合同。责任保险、保证保险和信誉保险合同暂按定额5元贴花，其余保险合同按保险费收入金额千分之一贴花。10.技术合同，以合同所载金额作为计税依照。包含技术开发、转让、咨询、服务等合同，按所载金额万分之三贴花。11.产权转移书据，以所载金额作为计税依照。包含财富全部权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，土地使用权出让、转让合同和商品房销售合同也按此税目收税，按所载金额万分之五贴花。12.营业账簿，生产经营账册（包含载有实收资本与资本公积金的总分类账，或特意设置的记录实收资本与资本公积金账簿），以实收资本与资本公积金额之和作为计税依照。按实收资本与资本

6、公积金万分之五贴花。（二）按件贴花，合用定额税率，税额为5元。1.营业账簿中的“其余账簿”。2.权益、允许证照。包含政府部门发给的房子产权证、工商营业执照、商标明册证、专利证、土地使用证。按件贴花五元。五、印花税的征收规定和纳税义务发生时间印花税的征收由纳税人依据印花税的有关规定，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行达成纳税义务。纳税义务发生时间为应税凭据书立或领受当时；即纳税人的合同签署时；产权转移书据立据时；营业账簿启用时；权益允许证照领受时；此外纳税人在外国签署的应税合同，在国内使用时纳税。六、印花税的税收优惠（一）农林牧渔业优惠政策1.国家指定的收买部门与村民委员会、农民个人书立的

7、农副产品收买合同免纳印花税。中华人民共和国印花税暂行条例实行细则（财税字1988255号）2.对农民专业合作社与本社成员签署的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知（财税200881号）（二）房地产及建筑业优惠政策1.对个人销售或购买住宅暂免征收印花税。财政部国家税务总局对于调整房地产交易环节税收政策的通知（财税2008137号）2.对经济合用住宅经营管理单位与经济合用住宅有关的印花税以及经济合用住宅购买人波及的印花税予免得征。开发商在商品住宅项目中配套建筑经济合用住宅，如能供给政府部门出具的有关资料，可按经济合用住宅建筑面积占总建筑

8、面积的比率免征开发商应缴纳的印花税。财政部国家税务总局对于廉租住宅、经济合用住宅和住宅租借有关税收政策的通知（财税200824号）3.对个人出租、承租住宅签署的租借合同，免征印花税。财政部国家税务总局对于廉租住宅、经济合用住宅和住宅租借有关税收政策的通知（财税200824号）（三）金融业优惠政策1.自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型公司签署的借钱合同免征印花税。财政部国家税务总局对于金融机构与小型微型公司签署借钱合同免征印花税的通知（财税201478号）2.在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因销售租借财富及购回租借财富所签署的合同，不征收印花税。财政部

9、国家税务总局对于融资租借合同有关印花税政策的通知（财税2015144号）（四）社会民生领域优惠政策对财富全部人将财富馈赠学校所立的书据，免征印花税。财政部国家税务总局对于教育税收政策的通知（财税200439号）（五）文化业优惠政策1.图书、报纸、期刊以及音像制品的刊行单位之间，以及刊行单位与定阅单位或个人之间书立的征订凭据，暂免征印花税。国家税务局对于图书、报刊等征订凭据征免印花税问题的通知（国税地字1989142号）2.第一版合同不属于印花税列举收税的凭据，不贴印花。国家税务总局对于印花税若干详细问题的解说和规定的通知（国税发1991155号）七、以下合同不需要缴纳印花税依据印花税暂行条例实

10、行细则第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭据和经财政部确立收税的其余凭据收税。所以印花税的征收范围采纳列举的方式，没有列举的合同或拥有合同性质的凭据，不需要贴花。（一）既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签署购销合同，此时订单作为当事人之间成立供需关系、明确供需双方责任的业务凭据，依据国税函（1997）号文规定，该订单拥有合同性质，需依照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同状况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权益义务关系，仅用于公司内部备份存查，依据1988国税地字第025号文规定，无需贴花。（二）非金融机构之间签署的借钱合同依据印花税暂行

11、条例规定，银行与其余金融组织和借钱人所签署的借钱合同需要缴纳印花税，和非金融性质的公司或个人签署的借钱合同不需要缴纳印花税。公司向股东贷款是公司进行融资的常有方式，和股东所签署的借钱合同，假如双方都不属于金融机构，无需贴花。（三）股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签署的协议，不过一种投资的商定，不属于印花税收税范围，无需贴花。（四）持续使用已到期合同无需贴花公司所签署的已贴花合同到期，但因合同所载权益义务关系还没有执行完成，需持续执行合同所载内容，即持续使用已到期合同，只需该合同所载内容和金额没有增添，无需再从头贴花。但假如合同所载内容和金额增添，或许就还没有执行完成事项另签合同的，需

12、要依照印花税暂行条例另行贴花。（五）拜托代理合同代理单位和拜托方签署的拜托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，依据国税发1991第155号文规定，不属于应税凭据，无需贴花。（六）货运代理公司和拜托方签署的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，拜托方和货运代理公司签署的拜托代理合同，以及货运代理公司开给拜托方的货物运输代理业专用发票，依据国税发1991第155号、国税发1990173号文规定，不属于印花税应税凭据，无需贴花。（七）承运快件行李、包裹开具的托运单据依据（88）国税地字第025号文规定，对铁路、公路、航运、水道承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。（八）电

13、网与用户之间签署的供用电合同依据财税2006162号文规定，电网与用户之间签署的供用电合同不属于印花税列举收税的凭据，不征收印花税。（九）会计、审计合同依据（89）国税地字第034号文规定，一般的法律、法例、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。（十）工程监理合同建设工程监理，是指拥有有关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的拜托，依照国家同意的工程项目建设文件等有关规定，取代建设单位对承建单位的工程建设实行监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的剖析、论证、评论、展望和检查订立的技术合同。所以，工程监理合同其实不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无

14、需贴花。（十一）三方合同中的担保人、判定人等非合同当事人不需要缴纳印花税作为购销合同、借钱合同样的担保人、判定人、目睹人而签署的三方合同，固然购销合同、借款合同属于印花税应税凭据，但参加签署合同的担保人、判定人、目睹人不是印花税纳税义务人，无需就所参加签署的合同贴花。依据印花税暂行条例第八条规定，同一凭据，由双方或许双方以受骗事人签署并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。依据印花税暂行条例实行细则第十五条规定，所说的当事人，是指对凭据有直接权益义务关系的单位和个人，不包含保人、证人、判定人。（十二）商业单据贴现公司向银行办理商业承兑汇票等商业单据贴现，从银行获得资本，但贴现业务并不

15、是是向银行借钱，在贴现过程中不波及印花税。单据贴现业务是指持票人在单据还没有到期的状况下，为提早获取现金，将单据全部权转移给银行，银行将单据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。（十三）公司公司内部使用的凭据公司内部拥有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若不过内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，依据国税函20099号、国税发1991155号、国税函1997505号文规定，不属于印花税应税凭据，无需贴花。（十四）实质结算金额超出合同金额不需补助花依据印花税暂行条例规定，印花税的收税对象是合同，收税

16、依照是合同所载金额，而不是依据实质业务的交易金额。假如已按规定贴花的合同在执行后，实质结算金额和合同所载金额不一致，依据（88）国税地字第025号文规定，不再补助花，也不退税。（十五）培训合同公司签署的各种培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要依照“技术合同”贴花，其余的培训合同，不属于印花税收税范围，不需贴花。八、对于印花税的六个小知识您一定要看！（一）印花税票：不可以重复使用日前，某基层税务机关在执法检查时无心中发现，某公司一份价值500万元的商品销售合同上的印花税票有从头贴过的印迹，经过对该单位印花税申报和应税状况的查对，发现存在少缴税款行为，纳税人主动认可因忘掉申报，又怕税务机关检查

17、发现合同未贴花，就自作聪慧把另一份合同上贴的印花税票揭下来贴上去了，税务机关依法对其进行了办理。依据国家税务总局对于印花税违章处罚有关问题的通知（国税发200415号）中明确，对印花税纳税人已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，依照税收征管法第六十三条的处分规定，由税务机关追缴其不缴或许少缴的税款、滞纳金，并处不缴或许少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。（二）以货换货合同：按“购销金额”收税依据国家税务局对于印花税若干详细问题的解说和规定的通知（国税发（1991）155号）文的规定，商品购销活动中，采纳以货换货方式进行商品交易签署的合同，是反应既购又销两重经济行为的合同，应按合同所载

18、的购、销合计金额收税。某汽车轮胎厂因不清楚该政策导致少申报缴纳印花税。该汽车轮胎厂其购销合同的印花税实行查账征收，2013年与某汽车制造公司签署购销一份合同，商定以自己生产的一批轮胎（该批轮胎销售价65万元）交换两辆汽车，同时再支付3万元的差价款，当时该公司只就万元申报印花税。税务机关在风险应付中发现该问题后，对纳税人进行了有关政策解说，并通知该纳税人应按购、销合计金额合计133万元计算应申报缴纳的印花税补申报缴纳差额税款。（三）联运合同：划分结算方式缴纳印花税跨国联运业务的运输合同印花税怎样申报缴纳，要看合同商定的结算方式。依据国家税务局对于货运凭据征收印花税几个详细问题的通知（国税发（19

19、90）173号）规定，对国内货运业务，凡推行联运的，在起运地一致结算全程运费的，应以全程运费为计税依照，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程运费作为计税依照。某运输公司就该问题向地税部门咨询，该运输公司印花税推行查账征收，该运输公司和此外两家运输公司共同为某机械公司采纳联运方式运送机器设施，该公司与机械公司一致结算全程运费120万元，尔后该公司与此外两家运输公司均分程结算运费。税务机关回复，该运输公司与机械公司签的货物运输合同，应当以全程运费120万元计算缴纳运输合同的印花税。同时向纳税人解说，假如机械公司分别和该公司与此外两家运输公司签署分程运输合同，分别结算运费，而不

20、是统一和该公司结算的状况，该公司仅就按分程结算的运费分别计算缴纳印花税。（四）同业拆借合同：切合条件的不贴印花近期,某市城内某商业银行与一家经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委同意经营融资租借业务的公司签署了一份“借钱合同”，财务人员有点拿禁止，该“借钱合同”能否能够视为“银行同业拆借”，免缴印花税？依据国家税务局对于印花税若干详细问题的解说和规定的通知(国税发1991155号)第五条的规定，我国的其余金融组织，是指除人民银行、各专业银行之外，由中国人民银行同意建立，领取经营金融业务允许证书的单位。第八条规定，印花税税目税率表中所说的“银行同业拆借”，是指按国家书贷制度规定，银行、非银行金融机

21、构之间互相融通短期资本的行为。同业拆借合同不属于列举收税的凭据，不贴印花。所以，依据上述规定，该商业银行与融资租借公司签署的借钱合同，一定同时切合中国人民银行对于印发同业拆借管理试行方法的通知规定同业拆借条件，且融资租借公司属于经中国人民银行同意建立，领取经营金融业务“允许证书”的单位，方可作为同业拆借合同，不贴印花，不切合上述条件，则应按借钱合同贴花。（五）融资租借设施：按“借钱合同”计税贴花跟着环保意识的增强，市场对环保设施的需求也是愈来愈大，近期，某财富管理公司与客户签署了一份大额的环保设施租借合同，商定由该公司购买废气办理设施并将其租借给承租方使用，四年后该设施归承租方全部。“这份合同能否需要缴纳印花税？”会计小徐面对这项新业务有点拿捏禁止，于是到达了税务机关咨询。税务工作人员听了他的介绍后耐心的解说，依据国家