企业基础会计学教学课程

1、 基础会计学学科教学实验指导成都理工大学商学院会计系基础会计学学科教学实验指导总讲明一、编写实验指导的依据是成都理工大学会计学专业人才培养打算。实验指导体现了会计法会计基础工作规范企业会计制度的精神。二、本实验指导强调理论联系实际，培养学生的实际动手能力。通过实验掌握原始凭证的审核，记帐凭证的填制，会计帐簿的设置和登记以及会计报表的编制。三、本实验指导既能够用于配合型操作训练，也可用于独立操作训练。四、本实验指导由刘建华副教授、张虹副教授共同编写。2004年5月基础会计模拟实验指导第一部分 模拟企业差不多情况一、企业类型及经营范围企业名称：青城有限责任公司地 址：青城天仙桥路五号法定代表人：李

2、云辉注册资金：叁佰万元（人民币）整其中：新星公司投入资本1,500,000元，占50%。长城机器厂投入资本900,000元，占30%。峡江公司投入资本600,000元，占20%。企业类型：有限责任公司（国内合资）经营范围：生产销售岷山牌系列产品，包括Y-型甲产品、Y-型乙产品、G-30型丙产品、G-40型丁产品。企业代码：510245433纳税登记号：510124178640135联系电话：87847546占地面积：5850 m2开户银行及账号情况：差不多存款户：市工商银行天仙路分理处账号：240-21864022一般存款户：市建行南阳路分理处账号：510-24385433证券资金账户：光大证

3、券公司账号业在职职工235人：离退休职工15人（已全部进入社保）。二、内部机构设置（一）厂部办公室：负责行政治理技术开发及质检，协调各职能部门的工作。（二）供应部门：负责原材料（包括燃料）、包装物、低值易耗品的采购供应，负责审核供货方托收凭证及发货单所列品名、单价、数量是否与购货合同相符。材料等运达后，应填收料单交仓储部门组织验收入库。（三）仓储部门：负责各种原材料、包装物、低值易耗品、产成品的验收、保管、发出，设置原材料库和产成品库及保管数量卡。验收材料应在收料单上签字、产成品入库也应在入库单上签字。发出材料应见领料单等凭证，产成品发出也应凭销货发票（提货联）并负责

4、办理发运事宜。坚持定期盘点制度。（四）销售部门：负责产成品的销售，应设置产成品数量账，以便操纵可供销售产品的数量。负责开出销售发票，销售过程中发生的各种销售费用应取得有关凭证并及时传递给财会部门。（五）生产车间：包括两个差不多生产车间和一个辅助生产车间。差不多生产加工车间负责Y-型甲产品、Y-型乙产品、G-30型丙产品、G-40型丁产品的机械加工，加工完工半成品直接转入差不多生产装配车间，由装配车间装配调试完工后，交成品库验收。另外辅助生产维修车间为差不多生产车间和治理部门提供修理服务。（六）财务会计科：负责组织全厂的会计核算和财务治理工作，具体工作岗位的分工后面再详细介绍。三、生产工艺过程及

5、产品成本计算方法（一）生产流程材材 料 库加工车间装配车间产成品仓库完工产成品交库领用外购套件领用原材料完工半成品转入（二）产品成本计算方法该厂采纳分步法计算产品成本。凡属直接材料、直接人工都直接按计入各步骤各产品成本明细账，共同费用分配后计入各产品成本明细账，月末按约当产量计算各步骤在产品成本，机械加工车间完工半成品采纳综合结转法直接结转下一生产步骤。装配车间领用外购套件仍作为直接材料成本项目核算，完工产成品中的自制半成品成本应按当月完工半成品成本结构还原。四、会计核算方法及有关计算比例（一）存货核算1、该厂原材料按打算成本组织日常核算，低值易耗品、包装物按实际成本组织日常核算，发出时采纳先

6、进先出法。2、低值易耗品中的一般工具采纳一次摊销法，其余低值易耗品采纳分期摊销法。3、材料成本差异按月末计算的材料成本差异率分摊。4、产成品按实际成本计价，月末按加收平均单价计算销售产成品成本。（二）固定资产核算1、固定资产按平均年限法分类计提折旧，其中房屋年折旧率为4.8%，机器设备年折旧率为18%。2、固定资产大修理费按折旧率的一半计提。3、财产保险费按固定资产原价（扣除车辆原价）的3.7（年）计算，按季预付，分月摊销。机动车车辆单独保险，按年预付，分月摊销。（三）坏账预备的计提，存货跌价预备的计提。1、年末坏账预备的计提年末采纳账龄分析法可能应收款项的坏账损失，调整坏账预备余额。坏账预备

7、的计提比例如下：账龄半年以内的，按1%计提。账龄半年以上至一年的，按3%计提。账龄一年以上至两年的，按20%计提。账龄两年以上至三年的，按50%计提。账龄三年以上的，按100%计提。2、存货跌价预备的计提。期末按单个存货项目的成本与可变现净值计量，提取存货跌价预备。（四）与工资有关的各项费用，基金的计提依据及比例项 目计提基数计 提 比 例企业负担部分个人负担部分应付福利费本月工资总额14%工会经费本月工资总额2%职工教育经费本月工资总额1.5%养老保险金上年月平均工资总额20.5%8%住房公积金上年月平均工资总额8%8%差不多医疗保险费上年月平均工资总额9.5%2%失业保险金上年月平均工资总

8、额2%1%（五）税金及附加的计提1、增值税税率 17%（生产及销售Y-型甲产品、Y-型乙产品、G-30丙产品、G-40型丁产品 17%）2、营业税率固定资产出租 5%2、城乡维护建设税税率 7%4、教育费附加率 3%5、房产税该厂自己用房：房产账面原值（1扣除率20%）1.2%（年税率）/12出租房屋：月租金收入12%（税率）房产税按月计提，每年分两次于5月、11月缴纳。6、土地使用税年税额 5元/平方米 按月计提，每年分两次于5月、11月缴纳。7、车船使用税 轿车，年税额320元/辆，直接计入缴纳当月治理费用8、印花税购买印花税票时，直接计入当月治理费用9、企业所得税税率 33%（六）利润分

9、配按当期税后利润10%、5%分不计提法定盈余公积和公益金。第二部分会计岗位职责分工、账务处理程序及要紧业务程序。一、会计岗位职责分工依照企业实际情况以及本实验的需要，对财务会计科各岗位职责分工如下：（一）科长（主办会计）岗位全面负责组织会计工作，开设总分类账及部分明细分类账；审核记帐凭证并编号；定期编制记账凭证汇总表（或科目汇总表）并登记总分类账；办理有关转账核算业务；定期组织对账；负责筹资与投资的核算；计算应交的各种税金和附加；利润分配；编制会计报表并进行必要的财务分析。（二）材料核算岗位该岗位负责原材料，包装物、低值易耗品等的日常核算工作。原材料按打算成本计价，应设置材料采购，原材料、包装

10、物、低值易耗品、材料成本差异等明细账，对日常收发进行详细登记，并注意同总分类账的核对以及与仓库部门的账实核对。月终计算出原材料成本差异率，据以分摊材料成本差异。（三）生产成本核算岗位该岗位负责组织生产成本核算，包括差不多生产成本核算和辅助生产成本核算。结合生产车间及其产品，开设差不多生产成本明细账，并按“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”等。成本项目设专栏进行登记；按差不多生产车间设“制造费用”明细账，并按费用项目设专栏进行登记；设置辅助生产维修明细账，并按费用项目设专栏（辅助生产车间不再单独核算制造费用）进行登记。月末采纳直接分配法编制“辅助生产费用分配表”分配辅助生产费用，编制“制造费

11、用分配表”分配制造费用并计入差不多生产成本明细账。计算月末在产品成本和完工产品成本，并编制完工产品成本汇总表。（四）产成品核算岗位该岗位负责建立产成品数量金额明细账，审查产成品成本汇总表及完工产品入库，负责产成品明细账的登记以及分期收款发出商品明细账的设置和登记。按规定监督产成品盘点并与成品库进行账实核对，与总分类账进行账账核对，月末按加权平均法计算并结转已销售产成品成本。盘点发生溢缺，按月初单位成本转账。（五）工资核算岗位该岗位平常负责工时、产量等资料的记录，职工考勤。编制工资结算汇总表以及工资费用分配表，负责计提职工福利费，工会经费和职工教育经费等。（六）往来结算岗位该岗位负责办理企业与各

12、方面的往来结算业务。与购进付款业务相关的核算，应与供应部门协作，设置“应付账款”，“应付票据”等明细账；与销售收款业务相关的核算，应与销售部门协作，设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”等明细账，并依照有关凭证进行登记，定期与有关总分类账进行核对。（七）出纳岗位该岗位负责办理货币资金的收付业务，建立银行存款日记账和现金日记账，并依照有关货币资金收付凭证逐日逐笔进行登记，每日结出金额。负责现金支票和转账支票的签发以及其他银行结算凭证的填制。在主办会计监督下与银行对账。（八）固定资产核算岗位该岗位负责固定资产增减变动的核算，在建工程的核算以及固定资产折旧的计提，应建立固

13、定资产，在建工程，累计折旧等明细账，并依照有关凭证进行登记，定期与总分类账进行核对。（九）费用核算岗位该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支的核算，应建立“营业费用”、“治理费用”、“财务费用”等明细账以及“营业外收入”和“营业外支出”明细账，依照有关凭证进行登记，并与有关总分类账进行核对。模拟实习时各岗位分工及人员情况列表如下：岗位职 责 分 工开 设 账 户人数主办会计1、组织协调财务会计工作2、筹资与投资治理3、审核记账凭证4、汇总记账凭证5、登记总分类账6、结账、对账7、计算各种税 金8、利润形成及其分配9、编制会计报表1、开设并登记总分类账户2、开设“实收资本”“盈余公积”“资本公积

14、”“短期投资”“长期股权投资”“利润分配”“应交税金”等明细账户。2材料核算1、材料采购核算2、原材料、包装物、低值易耗品收发的核算3、材料成本差异核算4、库存材料清查盘点1、开设并登记“物资采购”明细账2、开设“原材料”“包装物”、“低值易耗品”明细账3、开设“材料成本差异”明细账4、开设待处理流淌资产损溢明细账2产成品核算1、负责产成品验收入库2、产成品发出3、产品成本计价1、开设“产成品”明细账2、开设“分期收款发出商品”明细账3、开设主营业务成本明细账2成本核算差不多生产加工车间组织本生产车间的成本核算工作1、开设并登记差不多生产成本明细账（分甲、乙、丙、丁）2、开设本车间制造费用明细

15、账1差不多生产装配车间组织本生产车间的成本核算工作1、开设并登记差不多生产成本明细账（分甲、乙、丙、丁产品）2、开设并登记本车间“制造费用”明细账1辅助生产维修车间组织本辅助生产车间的成本核算开设并登记辅助生产成本明细账1工资核算1、负责工时，产量记录，考勤记录2、编制工资结算汇总表及工资费用分配表1往来结算往来结算购进付款结算负责与购进业务相关的结算1销售收款结算负责与销售业务相关的结算1出纳1、负责货币资金收付业务2、现金保管3、有价证券保管4、定期与银行对账1、开设并登记现金及记账和银行存款日记账2、开设并登记“短期借款”，“长期借款”明细账3、开设并登记“其他货币资金”明细账固定资产核

16、算1、负责固定资产增减变化的核算2、计价固定资产折旧3、固定资产清查盘点1、开设并登记“固定资产”明细账2、开设“在建工程”明细账3、开设“累计折旧”明细账4、开设“固定资产清理”、“待处理固定资产损益”明细账1费用及营业外收支的核算1、负责各项期间费用开支的核算2、营业外收支的核算1、开设并登记“营业费用”、“治理费用”“财务费用”等明细账2、开设并登记营业外支出和营业外收入明细账2另外，为便于开展模拟实验，应设置一些客体单位如开户银行，供货单位，购货单位、运输部门等，以便产生有关业务的原始凭证。二、账务处理程序青城有限责任公司采纳科目汇总表账务处理程序。摸拟实验过程中，记账凭证能够采纳收款

17、凭证，付款凭证和转账凭证，也可采纳通用记账凭证。科目汇总表账务处理程序如下：收 付 转收 付 转款 款 账记账凭证现金日记账银行存款日记账科目汇总表总分类账明细分类账会计报表原始凭证原始凭证汇总表（1）依照原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（能够编制收款凭证，付款凭证，转账凭证，也能够编制通用记账凭证）。（2）依照收款凭证，付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（3）依照有关原始凭证和记账凭证登记有关明细分类账（4）依照记账凭证定期编制科目汇总表（5）依照科目汇总表登记总分类账（6）月末总类账应与现金日记账，银行存款日记账以及明细分类账核对相符（7）依照总分类账和有关明细分类账资料

18、编制会计报表三、要紧业务流转程序（一）材料采购业务程序（以托收承付结单方式为例）供 货 单 位供 货 单 位开户银行（供方）开户银行（购方）开户银行（供方）开户银行（购方）供应部门材料保管卡仓库储部门 财会科材料保管卡仓库储部门 财会科借：原材料材料成本差异（超支）货：物资采购物资采购应交税收应交增值税（进项税额）货，银行存款程序讲明：（1）供应部门依照生产需要向供货单位订购原材料并签订合同。（2）供货单位按合同发运原材料。（3）供货单位发运原材料后，凭销货发票的发票联，抵扣联以及运费单证向其开户银行办理托收手续。（4）购货方开户银行转来供货方的托收单证（5）将托收单证交供应部门核对订货合同（

19、6）供应部门审核确认无误后，通知财务科能够付款。（7）财务科通知银行付款或默认承付后，材料核算岗位依照有关凭证登记材料采购等账户（8）仓储部门收到运输部门到货通知交供应部门核对确认（9）供应部门审核无误后填一式三联收料单交仓储部门验收（10）仓储部门验收后，在收料单上签上实收数量并在收料单上签章，一联交供应科、一联交财务科、一联据以登记仓库保管卡。（11）财务科材料核算岗位依照收料单记账联，编制记账凭证登记原材料，材料采购，材料成本差异等账户。（二）材料领用业务程序材料保管卡材料保管卡仓储部门（原材料库）财会科生产车间治理部门借：生产成本差不多生产成本、生产成本辅助生产成本、制造费用、治理费用

20、。贷：原材料程序讲明：（1）生产车间按生产打算，治理部门按需要填制一式三联领料单，据以向仓储部门领料。（2）仓储部门依照领料单发料后，登记原材料保管卡，领料部门领回材料。（3）仓储部门将领料单记账联及领料汇总表交财会科。（4）财会科材料核算岗位依照领料凭证登记原材料等明细账，成本核算岗位据以登记差不多生产成本，辅助生产成本，制造费用，治理费用等明细账，月终分摊材料成本差异时，再登记材料成本差异以及有关成本费用明细账。（三）产品销售业务程序购 货 单 位购 货 单 位财会科销售部门仓储部门（产成品库）财会科销售部门仓储部门（产成品库）借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收入应交税金借：银行存款

21、（应收账款等）贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项） 借：营业费用贷：银行存款产成品数量账产成品保管卡借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品（产成品）分期收款发出商品程序讲明：（1）购货单位采购员选妥产品后，由销售部门开出销售发票，购方据以向财会科办理付款手续（提供转账支票，商业汇票等）。（2）财会科办妥收款手续后在销售发票有关联次签章后退交购方采购人员凭以提货或通知仓库发货。（3）购货方采购员凭已办理付款手续的销售发票提货联向仓储部门提货。（4）仓储部门审核提货联并确认无误后发货，并登记产成品保管卡。（5）销售部门依照销售发票记账联定期编制销售报表送交财会科进行账务处理。（6）财会

22、科销售收款核单岗位依照销售发票记账联，进账单回单联或商业汇票等反映销售业务，并登记有关账户。（四）生产成本核算程序材料费用材料费用分 配 表水、电费分 配 表工资及福利费分配表固定资产折旧及大修理费分配表待摊、预提费用计算表制造费用明 细 帐辅助生产成本明细帐辅助生产费用分配表制造费用分 配 表治理费用等明 细 帐差不多生产成本明细帐 完工产品成本在产品成本程序讲明：（1）依照各种费用分配表及有关凭证登记差不多生产成本明细账，辅助生产成本明细账，制造费用明细账，以及治理费用等明细账。（2）依照辅助生产成本明细账，编制辅助生产费用分配表（按受益对象直接分配）。（3）依照辅助生产费用分配表分不登记

23、有关明细账。（4）依照制造费用明细账编制制造费用分配表对本车间产品分配制造费用。（5）依照制造费用分配表登记有关差不多生产成本明细账。（6）按适当方法计算出月末在产品成本并结转完工产品成本。由于该企业采纳分步法计算产品成本，成本明细账按产品品种分设，逐步结转，月末在产品成本按约当产量法计算。第三部分 实验操作要求及建账资料一、本实验既可进行系统配合型操作，也可进行单独操作。通过实验使学生能系统、全面地掌握工业企业会计核算的差不多程序和具体方法，进而加强对会计差不多理论的理解，差不多方法的运用和差不多技能的训练；锻炼学生的组织协调能力，培养敬业精神和团结协作精神；检验学生对所学专业知识及相关知识

24、的实际应用能力，为今后从事会计工作打下坚实的基础。1、要认真学习工业企业会计制度（或企业会计制度）熟悉会计核算方法以及相关会计政策。2、依照提供的“建账资料”，开设总分类账户以及相关的明细分类户，开设现金日记账和银行存款日记账，并将“建账资料”中的余额数据记入相关账户的余额栏内，将损益类账户的发生额记入其发生额栏内。3、依照提供的模拟企业12月份发生的经济业务，填制或取得有关原始凭证，经认真审核有关原始凭证后，填制记账凭证，并据以登记现金日记账，银行存款日记账以及有关明细分类账（记账凭证能够采纳收款凭证、付款凭证和转账凭证，也能够采纳通用记账凭证）。4、依照记账凭证每5天编制科目汇总表，并依照

25、科目汇总表进行试算平衡（发生额平衡）。5、依照科目汇总表登记总分类账，并结出其发生额及余额，与有关明细类账、日记账进行核对。6、期末依照核对相符的总分类账户，明细分类账户及提供的相关资料，编制资产负债表，利润及利润分配表。7、依照所编制的会计报表资料，计算有关财务指标，并进行简要的财务分析。8、将会计账簿，报表加具封面装订成册，将记账凭证按编号顺序排列，折叠整齐，加具封面，装订成册。二、建账资料（一）2003年11月末有关总账及明细账户余额科 目编 号总 账科 目子 目 细 目余 额账面格式1001现金9,623三栏式1002银行存款666,000三栏式工商银行566,000三栏式建设银行10

26、0,000三栏式1009其他货币资金40,000三栏式证券公司（存出投资款）40,000三栏式1101短期投资55,000三栏式股票55,000三栏式1111应收票据53,000三栏式商业承兑汇票（大华商场）53,000三栏式1131应收账款464,000三栏式振兴公司124,000三栏式宏远公司140,000三栏式三汇公司150,000三栏式前锋公司50,000三栏式1141坏账预备2,320(贷)三栏式1133其他应收款10,800三栏式运输公司2,500三栏式李云辉2,400三栏式张 兴900三栏式厂办备用金2,000三栏式王 进3,000三栏式1211原材料1,445,820三栏式要紧

27、材料1,425,220详见明细表辅助材料及燃料20,600详见明细表1221包装物54,400三栏式包装木箱(800个68元)54,400数量金额式1231低值易耗品10,600 三栏式在库低值易耗品10,600见明细表1232材料成本差异45,862三栏式原材料成本差异45,862三栏式1243库存商品(产成品)1,959,000三栏式Y-甲产品240台1,625元390,000数量金额式Y-乙产品240台1,750元420,000数量金额式G-30丙产品300台2,010元603,000娄量金额式G-40丁产品250台2,184元546,000数量金额式1291分期收款发出商品150,75

28、0三栏式150,750三栏式4101生产成本179,110三栏式加工车间90,860见明细账装配车间88,250见明细账1301待推费用3,000三栏式低值易耗品推销603三栏式财产保险费1,997三栏式报刊费400三栏式1401长期股权投资603,260三栏式其他股权投资龙泉机器厂120,000三栏式其他股权投资南华公司483,260三栏式1501固定资产5,815,8201502累计折旧2,822,520(贷)三栏式1601工程物资1603在建工程529,360办公楼大修理工程25,600三栏式生产线工程503,760三栏式1701固定资产清理9,300三栏式1801无形资产305,000

29、三栏式专利权305,000三栏式2101短期借款1,885,000三栏式工商银行1,535,000三栏式建设银行350,000三栏式2111应付票据43,620三栏式商业承兑汇票（红枫铸造厂）43,620三栏式2121应付账款748,305三栏式前进铸造厂364,000三栏式星光仪器厂267,000三栏式燎原机械厂117,305三栏式2181其他应付款11,502三栏式待领工资(李民)540三栏式职工教育经费8,678三栏式工会经费2,284三栏式2153应付福利费19,920三栏式2171应交税金293,278三栏式未交增值税65,000三栏式应交城乡维护建设税10,850三栏式应交所得税2

30、17,428三栏式2176其他应交款5,650三栏式应交教育费附加5,650三栏式2191预提费用43,640三栏式预提大修理费14,120三栏式预提短期借款利息29,520三栏式2301长期借款1,068,000三栏式工商银行技术改造借款1,068,000三栏式3101实收资本3,000,000三栏式法人资本金新星公司1,500,000三栏式法人资本金长城机器厂900,000三栏式法人资本金峡江公司600,000三栏式3111资本公积192,500三栏式资本溢价120,000三栏式其他资本公积72,500三栏式3121盈余公积320,500三栏式法定盈余公积205,500三栏式法定公益金11

31、5,000三栏式3131本年利润1,731,950三栏式3141利润分配221,000三栏式未分配利润221,000三栏式(二)有关明细账资料要紧材料明细表：（据以开设数量金额明细账）材料名称规 格单 位数 量打算单价（元）金 额A材料-8千克10,00015.44154,400B材料-10千克12,00012.85154,200C材料5mmm2400307.50123,000D材料3mmm2500256.20128,100E材料-18千克25,0005.65141,250F材料-20千克2,5004.4011,000H材料R-1件20035.807,160M材料R-2件40020.508,2

32、00N材料R-3件50018.409,200P材料R-4件70046.8032,760W材料R-5件30058.5017,550钢铸件件500486243,000铜铸件件400605242,000Y-套件套10025525,500Y-套件套10024824,800G-30套件套12048057,600G-40套件套10045545,500合 计1,425,220辅助材料及燃料明细表（据以开设数量金额明细账）材料名称计量单价数 量打算单价（元）金 额油 漆千克250143,500稀 释 剂千克95121,140柴油90#升5,0003.1215,600汽油93#升653.20208机 油升101

33、5.20152合 计20,600在库低值易耗品明细表(据以开设数量金额明细账)名 称计量单位数 量单 价金 额压力表只106006,000电动机台74002,800手推车台43501,400安全钳把1016160扳 手把1024240合 计10,600加工车间11月末差不多生产成本明细账资料(在产品成本)(据以开设12月差不多生产成本明细账)产品名称直接材料直接人工制造费用合 计合 计61,05012,62817,18290,860装配车间11月末差不多生产成本明细账资料：（在产品成本）据以开设12月该车间差不多生产成本明细账产 品 名 称半成品直接材料直接人工制造费用合 计Y-甲产品（10台

34、）8,6002,5502,1501,44014,740Y-乙产品（15台）16,5003,7202,4602,05024,730G-30丙产品（20台）16,8009,6002,5202,46531,385G-40丁产品(10台)9,3104,5501,9001,63517,395合 计51,21020,4209,0307,59088,250固定资产类目表部门或车间厂房或办公楼机器设备汽 车合 计加工车间1,600,000543,0002,143,000装配车间800,000740,0001,540,000维修车间300,000232,300532,300厂 部1,050,000300,520

35、150,0001,500,520出租固定资产100,000100,000合 计3,750,0001,915,820150,0005,815,820期间费用账户各明细项目1-11月累计发生额营业费用各明细项目1-11月累计发生额运输装卸费包装费展览费广告费其 他合 计28,809.00426,000.0058,800.00350,000.009,711.00873,420.00财务费用各明细项目1-11月累计发生额利 息银行手续费汇 兑 损 失合 计170,354.0011,246.00181,600.00治理费用各明细项目1-11月累计发生额工资及福利费职工保险及公积金折 旧、修理及财产保险费

36、物料消耗摊销坏账、跌价准备业务招待费工会及教育经费税金办公费用及其他费用合计393,860563,640206,29177,350.6468,50077,000123,000（三）2003年11月30日资产负债表及11月利润表1、资产负债表编制单位:青城有限公司 2003年11月30日 单位:元资 产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流淌资产：流淌负债：货币资金11,097,860715,623短期借款683,130,0001,885,000短期投资225,00055,000应付票据6943,67043,620应收票据35,80053,000应付账款70527,000748,30

37、5应收股利4预收账款71应收利息5应付工资72950应收账款6555,210461,680应付福利费735,45019,920其他应收款710,800应付股利7463,000预付账款8应交税金75128,000293,278应收补贴款9其他应交款8085005,650存货103,190,5503,845,542其他应付款8118,50011,502待推费用113,8003,000预提费用8245,85043,640一年内到期的长期投资21可能负债8324一年内到期的长期负债86432,000314,878,2205,144,645其他流淌负债90长期投资：流淌负债合计1004,402,9203

38、,050,915长期股权投资32385,000603,260长期负债：长期债权投资34长期借款1011,068,0001,068,000长期投资合计38385,000603,260应付债券102长期应付款103固定资产：专项应付款106395,835,8205,815,820其他长期负债108402,485,8202,822,520长期负债合计1101,068,0001,068,000413,350,0002,993,300减固定资产减值预备42递延税项：固定资产净额 433,350,0002,993,300递延税款贷项111工程物资44负债合计1145,470,9204,118,915在建工

39、程45249,200529,360469,300所有者权益(或股东权益)：503,599,2003,531,960实收资本(或股本)1153,000,0003,000,000无形资产及其他资产：减:已归还投资116无形资产51360,000305,000实收资本或股本净 额1173,000,0003,000,00052资本公积118210,000192,50053盈余公积119320,500320,50060360,000305,000其中:法定公益金120115,000115,000递延税项：末分配利润121221,0001,952,95061所有者权益(或股东权益)1223,751,500

40、5,465,950资产总计679,222,4209,584,865负债及所有者权益合计1359,222,4209,584,865利 润 表编制单位：青城有限公司 2003年11月 单位：元项 目本 月 数本年累计数一、主营业务收入2,754,00024,902,000减：主营业务成本1,920,19519,649,700主营业务税金及附加15,500195,097二、主营业务利润818,3055,057,203加：其他业务利润2,89314,709减：营业费用95,450873,420治理费用98,7801,578,980财务费用20,500181,600三、营业利润606,4682,437,

41、912加：投资收益2,55023,750补贴收入营业外收入25,300213,269减：营业外支出9,56089,931四、利润总额624,7582,585,000减：所得税217,428853,050五、净利润407,3301,731,950（四）有关企业单位开户行，账号一览表红枫铸造厂交行新兴支远公司泸城工行大安分理电视台工行玉双分理处510-38486768新兴公司工行石安分理进铸造厂赤城工行蒲阳路分理地公司工行东风路分理处240-31740324振兴公司工行雅州路分理处032

42、-32403840家具商场工行府青路分理处240-31740225运输公司工行东街分理处240-35273642华胜公司工行南门分理处240-32876451劳保商店工行东风路分理处240-30187423成套机电设备公司交行清江分理信商业集团工行路西分理处240-30742984国税局工行城西分理处510-49543664地税局工行玉双分理处510-54786234燎原机械厂广元市工行嘉陵分理处330-47895432名山机械厂工行三苏分理处280-83454624市电话局工行东郊分理排水治理站工行大桥分理工

43、疗养院工行塔山分理险公司工行东风路分理海公司江城工行中山分理处582-07845392市装修公司工行东街分理石油公司工行东郊分理生公司工行草堂分理处240-21544849星光仪器厂盐城工行北郊分理处720-49543246健民公司工行星桥分理汇公司水城工行南山分理处360-28454321红江器材厂重庆市工行沿江分理城配件厂重庆市工行双碑分理锋公司广安市工行前锋分理处340-27654112长风公司

44、重庆市工行长安分理源公司春城工行大观分理处380-34584566第四部分 实验操作期经济业务资料青城有限责任公司生产销售岷山牌系列Y-甲产品、Y-乙产品、G-30丙产品和G-40丁产品，2003年12月发生如下经济业务，试按前述账务处理程序进行账务处理。 1、12月1日，销售给健民公司Y-乙产品50台，每台售价2,660元，价税合计155,610元，收到转账支票已送存银行。 原始凭证：增值税专用发票（记账联）进账单回单联 2、12月1日，厂长李云辉出差返回，报销差旅费共计2,560元，抵扣原借支款2,400元，余款出纳以现金付讫。 原始凭证：差旅费报销单。 3、1

45、2月1日，收到工商银行转来红枫铸造厂托付收款凭证支款通知，支付应付票据款43,620元，经查实票据已到期，同意付款。 原始凭证：托付收款凭证（支款通知） 4、12月1日，收到工商银行转来宏远公司信汇结算凭证收款通知，收到货款140,000元已入账。 原始凭证：信汇结算凭证（收款通知） 5、12月1日，厂部办公室购进零星办公用品78元，打印、复印企业评估资料款380元，两项合计458元，经审核无误以现金补足其备用金。 原始凭证：一般发票复印费发票 原始凭证：转账支票存根电视台广告费收据 7、12月1日，加工车间本月打算投产甲产品200台，乙产品225台，丙产品160台，丁产品225台，共同领用各

46、种原材料合计957, 200元（见领料单）。并按原材料定额费用分配原材料费用（见原材料费用分配表）。材料名称A材料B材料C材料D材料E材料领用数量9,000千克9,000千克250m2200m220,000千克材料名称H材料M材料N材料钢铸件铜铸件领用数量200件320件450件425件385件加工车间材料费用分配表项 目定额费用分 配 率应分配材料费Y-甲产品197,000.00200,565.70Y-乙产品236,700.00240,984.27G-30丙产品232,000.00236,199.20G-40丁产品274,500.00279,450.83合 计940,200.00957,20

47、0.00 8、12月2日，装配车间领用原材料一批，合计170,199元，其中甲产品领用P材料180件，Y-套件80套；乙产品领用P材料220件，Y-套件100套；丙产品领用P材料180件,G-30套件100套；丁产品领用W材料230件,G-40套件80套。 原始凭证：领料单、原材料费用分配表。 9、12月2日，依照合同销售给新兴公司Y-甲产品20台，每台售价2,600元；G-30丙产品20台，每台售价2,800元，价税合计126,360元。仓库发运时领用木箱40个，每个成本价68元，（木箱随货发出不单独计价，作为销售费用处理）。产品已交运输部门发运，并签发转账支票与支付代垫运费1,050元，上

48、述款项已办妥托收手续。原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）转账支票存根 （3）木箱领用单（记账联） （4）托收承付结算凭证（回单联）10、12月2日，银行转来前进铸造厂托付银行收款结算凭证支款通知，附增值税专用发票（发票联、抵扣联）以及运费单证，发来R-型H材料400件，每件售价31元，另代垫运费1,200元。经审核无误后承付，H材料尚未运到。（注：进货运费可按7%计算进项税。为简化核算，本实验中均不计算）。原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联、抵扣联） （2）运费单证 （3）妥托收款结算凭证（支款通知）11、12月3日，财会部门购回办公用品一批，直接交付使用，合计185元，出纳

49、以现金支付。原始凭证：一般购货发票12、12月3日，销售给大地公司G-40丁产品15台，每台售价3,040元,大地公司已将丁产品自提运走，价税合计53,352元已收到转账支票，送存银行。原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）进账单（回单）13、12月4日，银行转来托收承付结算凭证（收账通知）上月27日向振兴公司托收款项124,000元已收妥入账。原始凭证：异地托收承付结算凭证（收账通知）14、12月4日，依照销售合同，售给宏远公司Y-乙产品40台，每台售价2,800元，G-40丁产品35台，每台售价3,200元。产品发运时领用包装木箱75个，每个成本价68元（木箱处理方法同前，作为销

50、售费用）。产品已托付铁路部门运出，并签发转账支票代垫运杂费4,070元。上述款项已办妥异地托收手续。原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）转账支票存根 （3）木箱领用单（记账联） （4）异地托收承付结算凭证（回单联）15、12月4日，加工车间领用压力表2只，每只600元；领用电动机2台，每台400元；领用手推车一辆，每辆350元，共计2,350元，先列待摊费用，分8个月摊销。原始凭证：低值易耗品领用单。16、12月4日，从红星家具厂购进办公桌4张，单价500元；转椅4把，单价400元；沙发2对，单价800元；价税合计6,084元，家具厂已送货上门，库房已验收。上述款项已签发转账支票付

51、讫。原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联，抵扣联） （2）入库单（记账联） （3）转账支票存根17、12月5日，从红枫铸造厂购回钢铸件200件，每件440元，签发转账支票支付汽车运输公司运费5,040元。钢铸件200件差不多仓库验收，应红枫铸造厂要求，签发为期三个月的商业承兑汇票，汇票金额为102,960元，已交付红枫铸造厂。原始凭证：（1）增值税专用票（发票联、抵扣联） （2）汽车运输公司费用收据 （3）转账支票存根 （4）收料单（记账联） （5）商业承兑汇票18、12月5日，销售给华胜公司G-30丙产品10台，每台售价3,325元，价税合计38,902.50元，已收到转账支票并送存银行。

52、丙产品华胜公司已提走。原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）进账单（回单）19、12月5日，厂部办公室领用办公桌2张，每张500元；转椅2把，每把400元；沙发2对，每对800元。该批低值易耗品先列待摊费用，并按10个月摊销。原始凭证：抵值易耗品领用单（记账联）20、12月5日，签发信汇结算凭证，支付前欠星光仪器厂货款267,000元原始凭证：信汇凭证（回单）21、12月6日，向劳保商店购进劳保用品一批，共计5,480元，直接交各部门领用，其中加工车间2,650元，装配车间2,100元，维修车间320元，治理部门410元。签发转账支票付讫。原始凭证：（1）一般发票 （2）转账支票存根

53、 （3）劳保用品领用表22、12月6日，维修车间领用5mm C材料4m2,3mm D材料2m2。原始凭证：领料单（记账联）23、12月7日，小车驾驶员交来购油发票， HYPERLINK mailto:其中93#汽油40升3 其中93#汽油40升3.20元； HYPERLINK mailto:机油1升15元 机油1升15元，合计143元，出纳以现金付讫。原始凭证：购油发票24、12月7日，召开产品订货会期间，开支业务招待费2,848元，签发转账支票付讫。原始凭证：（1）招待费收据 （2）转账支票存根25、12月7日，签发转账支票支付邮局预订下年度报刊费5,400元。原始凭证：（1）报刊订阅收据

54、（2）转账支票存根26、12月8日，装配车间张辉出差，借支差旅费2,000元，出纳以现金支付。原始凭证：差旅费借款单27、12月8日，运输公司交来转账支票一张，偿付原欠赔偿款2,500元。原始凭证：进账单（回单）28、12月8日，签发转账支票，向国税局交纳未交增值税65,000元，交纳所得税217,428元。原始凭证：（1）增值税、所得税缴款书 （2）转账支票存根29、12月8日，签发转账支票，向地税局交纳城乡维护建设税10,850元及教育费附加5,650元。原始凭证；（1）城乡维护建设税及教育费附加缴款书 （2）转账支票存根30、12月8日，前进铸造厂发来R-H材料400件运到，经仓库验收入

55、库。原始凭证：（1）收料单（记账联） （2）随货同行联31、12月8日，签发觉金支票1张，提现金4,000元备用。原始凭证：现金支票存根32、12月8日，报销职工医药费5,246元 ,出纳以现金付讫。原始凭证:医药费报销单33、12月8日，销售给华信商业集团如下产品：Y-甲产品30台，每台售价2,470元，Y-乙产品30台，每台售价2,660元，G-30丙产品40台，每台售价3,325元，全部价税合计335,673元已收到转账支票并送存银行。原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）进账单（回单）34、12月9日，向成套机电设备公司购进生产线工程A-5专用设备一套，价税合计421,200

56、元，当即交付安装，款项签发转账支票付讫。原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联、抵扣联） （2）转账支票存根35、12月9日，装配车间领用安全钳5把，每把16元；板手5把，每把24元，领用时一次推销。原始凭证：领料单36、12月9日，收到三汇公司银行汇票一张，偿付前欠货款150,000元，汇票已送存银行并取回进账回单。原始凭证：进账单（回单）37、12月9日，签发建行转账支票1张，支付市安装公司生产线工程安装调费85,000元。原始凭证：（1）工程安装费计费账单 （2）建行转账支票存根38、12月10日，将生产线工程借款利息68,000元计入生产线工程成本。原始凭证：借款利息单39、12月10

57、日，生产线工程经验收合格并交付加工车间使用，该工程成本为1,077,960元。原始凭证：固定资产竣工验收单40、12月10日，填制信汇凭证支付前欠前进铸造厂部分货款200,000元。原始凭证：信汇凭证回单41、12月10日，生产线交付使用后，加工车间一台X-300机床闲置，而名山机械厂又急需该设备。该机床原价为264,000元，已提折旧128,000元，经协商名山机械厂以130,000元购进该机床，当天收到银行转来信汇凭证（收款通知），设备已自提运回。结转X-300机床处理净损失6,000元。原始凭证：（1）固定资产调拨单（记账联） （2）信汇凭证（收款通知）42、12月10日，依照合同发给三

58、汇公司下列产品：Y-甲产品30台，每台售价2,600元；G-30丙产品30台，每台售价3,500元；G-40丁产品30台，每台售价3,200元。全部价税合计326,430元。随货发出木箱90个，每个成本68元（列销售费用）。另签发转账支票代垫运费1,450元。上述货款及代垫运费327,880元，已办妥托收。原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）包装物领用单（记账联） （3）转账支票存根 （4）托付收款结算凭证（回单）43、12月10日，银行转来红江器材厂托付银行收款结算凭证支款通知，附增值税专用发票（发票联、抵扣联）以及运费单证。发来-8A材料6,000千克，每千克14.9元，另代垫

59、运杂费1,920元，经审核无误承付，材料尚未运到。原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联、抵扣联） （2）运费单证 （3）托付银行收款结算凭证（支款通知）45、12月11日，依照各车间、部门工资结算单编制工资结算汇总表，并据以签发金额为147,851元的现金支票，托付工商银行代为发放工资转存信用卡业务，工资发放清单以软盘形式同时送交银行，并经银行审核无误。同时依照工资结算表结转代扣款项。注：独生子女补贴不属于工资总额组成，不通过应付工资核算，支付时直接计入治理费用。应由个人负担的养老保险，医疗保险、失业保险，住房公积金是按上年月平均工资的相应比例计算的，个人所得税是按当月工资与个人所得税法规定

60、计算代扣的，代扣的个人所得税先通过“应交税金应交个人所得税”核算，住房公积金通过“其他应交款”核算，其余各项通过“其他应付款”核算。原始凭证：（1）现金支票存根 （2）工资结算汇总表 （3）代扣款项清单工资结算汇总表部 门基 本工 资岗 位工 资补 贴应扣病假工资应 付工 资独生子女补贴代 扣 款 项实 发工 资养 老保 险医 疗保 险失 业保 险住 房公 积个人所得 税合 计加工车间生产工人29,92024,6407,56825661,8721154,6081,1525764,608125.5011,069.5050,917.50治理人员3,8003,6406881088,020106001