【精编汇总版】2010年重要企业所得税政策汇编合集

1、【精编汇总版】2010年主要企业所患上税政策汇编合集】5/5【精编汇总版】2010年主要企业所患上税政策汇编合集2010年主要企业所患上税政策汇编（-）国家税务总局对于企业取患上财富转让等所患上企业所患上税处置方案造诣 的通告（2010年笫19号）一、企业取患上财富（囊括各类资产、股权、债务等）转让支出、债务承组收 入、经受救济支出、无奈偿付的对于款支出等，不论因此钱币方式、仍长短钱币 方式展现，除了另仃规定外,均应一次性计入确认支出的年度计兑缴纳企业所患上税。二、本通告自2010年11 JJ 26日起实施。2008年1丿J 1 U至本通告实施前, 各地就上述支出计覚的所患上，分5年屮均计入各

2、年度应征税所患上额计免征税 的，在木通告宣告后，对于尚未计前征税的应征税所患上额，应一次性作为木仔度应 征税所患上额计兑征税。（二）国家税务总局对于【会经费企业所患上税税前扣除了凭证造诣的通告 （2010年第24号）凭证工会法、中国工会章程以及财政部颁发的工会会计治理制度，以 及财政票据治理的无关规定，天下总工会抉择从2010年7月1日起，启用财政 部统一印制并套印财政部票据监制章的工会经费支出专用收条，同时销毁工 会经费拨缴款专用收条，因此口 2010年7 1日起，企业拨缴的职工工会经 费，不逾越人为薪金总额2%的部份，凭工会组织开具的工会经费支出专用收 据在企业所患上税税前扣除了。（三）国

3、家税务总用对于企业股权投资损失所患上税处置方案造诣的公吿（2010 年第6号）一、企业对于外举行权柄性（如下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的 损失发生年度，作为企业损失在合计企业应征税所患上额时一次性扣除了。二、本规定自2010年1月1丨1起实施。本规定宣告从前，企业发生的尚未处 理的股权投资损失，遵照本规定，准许在2010年度一次性扣除了。（四）国家税务总丿总对于贯彻落实企、也所患上税法若干税收获就的通知（国税函（2010） 79号）一、对于租金支出确认造诣。凭证实施条例笫卜九条的规定，企业提供 固定资产、包装物概况其余右形资产的运用权取患上的租金支出，应按交易条约或者 协议规定的承租

4、人对于租金的口期确认支出的实现。其中，若是交易条约或者协 议中规定租赁期限跨年发，且租金延迟一次性支出的，凭证实施条例第九条 规定的支出与用度配比原则，出租人可对于上述已经确认的支出，在租赁期内，分 期平均计入相关年度支出。出租方如为在我国境内设冇机构场所、R采用据实申 报缴纳企业所患上的非居夷易近企 业，也按本条规定实施。二、关归还务重组支出确认造诣。企业发生债务重组，应在债务重组条约或者 协议失效时确认支出的实现。债务重组的概念按财政部国家税务总姆对于企业 重组营业企业所患上税处置方案若干造诣的通知匸财税200959号）第一条第（二） 款的规定实施，即债务遗组，是指在债务人发生财政困难的情

5、景卜，债务人遵照 其与债务人杀青的书面协议概况法院裁定书，就其债务人的债务作出退让的事 项。三、对于股权转让所患上确认以及合计造诣。企业转让股权支出，应于转让协议 失效、且实现股权变更手续时，确认支出的实现。转让股权支出扣除了为取患上该股 权所发生的成木后，为股权转让所患上。企业在计兑股权转让所患上时，不患上扣除了 被投资企业未调配利润等股东留存收益中按该项股权所概况调配的金额。思量到 应承企业扣除了的股权投成资源中囊括投资企业在取患上被投资企业股权时在被投 资企业留存收益中所享有的权柄，因此上述规定所称“不患上扣除了被投资企业未分 配利润等股东留疗收益屮按该项股权所概况调配的金额”，是指不患

6、上再扣除了投资 企业投资后被投资企业新增的权属于投资企业的留存收益。四、对于股息、盈利等权柄性投资收益支出确认造诣。企业权柄性投资取患上 股息、盈利等支出，应以被投资企业股东会或者股东大会作出利润调配或者转股抉择 的“期，判断支出的实现。被投资企业将股权（票）溢价所造成的老本公积转 为股本的，不作为投资方企业的股息、盈利支出，投资方企业也不患上削减该项长期投资的计税底子.冇关政策口径如下：被投资企业将股权（票）溢价所造成 的老本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、盈利支出，投资方企业也不 患上削减该项长期投资的计税底子。被投资企业以剩余公枳以及未调配利润转增股 木的应作为投资企业的盈利所患

7、上，并削减其投成资源。五、对于固定资产投入运用后计税底子判断造诣。企业固定资产投入运用后, 山于工程款子尚未结洁未取患上全额发票的，比暂按介同规定的金额计入固定资产 计税蒸础计提折IH,待发票取患上后举行调解。但该项调解应在固定资产投入运用 后12个月内举行。冇关政策实施口径明确如下：企业因匚程款子尚未结清而 未取患上全额发票的固定资产，在投入运用后可以按条约规定的暂估价计提折旧从 税前扣除了。企业在固定资产投入运用后12个月内取患上发票的，可以调解投入 运用固定资产的计税基顾，其从前年度照例估价计提的折旧也慟做响应调解。 固定资产投入运用12个月后取患上发票的，参照企业会计原则的规定，调解

8、该项固定资产的计税底子，但不用要调解原已经合计扣除了的折旧额，其之后年度的 折旧按调解后的计税底子减已经提取折旧额后的资产净值合计。六、对于免税支出所对于应的用度扣除了造诣。凭证实施条例笫二十七条、 第二十八条的规定，企业取患上的各项免税支出所对于应的各项老本用度，除了另冇规 定者外，可以在合计企业应征税所患上额时扣除了。免税支出所对于应的各项老本用度 的税务处置方案叮不征税支出所对于应的老本用度处置方案差距，对于不征税支出用产支 出所造成的用度概况财富，不患上扣除了概况合计对于应的折山、摊销扣除了。七、企业准备时期不计以及为“损年度造诣。企业自开始斲丧经营的年度，为 开始合计企业损益的年度。

9、企业从小斲丧经营之旃举行准备行动时期发生准备费 用支出，不患上合计为当期的吃亏，应遵照国家税务总局对于企业所患上税若干税 务事变衔接造诣的通知（国税函（2009） 98号）第九条规定实施。公关政策 办法如下：企业筹（开）办费的税务处置方案按国家税务总局对于企业所患上税若干 税务事变衔接造诣的通知（国税函（2009） 98号）笫九条的规定实施，即“企 业可以在开始经营之11确昔时一次性扣除了，也比以遵照新税法冇关长期待摊用度 的处置方案规定处置方案，但一经选定，不患上修正。”八、处置股权投资营业的企业营业招待费合计造诣。对于处置股权投资营业的 企业（囊括总体公司总部、守业投资企业等），其从被投资

10、企业所调配的股息、盈利以及股权转让支出，可以按规定的比例计.算营业招待费扣除了限额。（71.）国家税务总局对于融资性售后回租营业中承租方发售资产行动有 关税收获就的公吿（2010年第13号）凭证现行企业所患上税法及冇关支出判断例定，融资性伴后同租营业屮，承租 人出华资产的行动，不确以为销售支出，对于融资性租赁的资产，仍按承租人出代 前原账面价钱作为计税旗础计提折旧。租赁时期，承租人支出的属于融成资源的 部份，作为企业财政用度在税前扣除了。（六）国家税务总局对于査增此征税所患上额抵偿从前年度吃亏处置方案造诣 的通告（2010年第20号）凭证中华人夷易近共以及国企业所患上税法（如下简称企业所患上税

11、法）第五条的 规定，税务机关对于企业从前年度征税情景举行征采时调增的应征税所患上额，凡企 业从前年度发生吃亏、且该吃亏属于企业所患上税法令定应承抵偿的，应应承调 增的应征税所患上额抵偿该吃亏。抵偿该少损后仍育余额的，遵照企业所患上税法令 定合计缴纳企业所患上税。对于检査调增的应征税所患上额应凭证其情节，遵照中 华人夷易近共以及国税收征收治理法冇关规定举行处置方案或者惩罚。（七）国家税务总局对于作废分开征税后从前年度尚未抵偿少损冇大企 业所患上税造诣的通告（2010年第7号）一、政策出台背毋。凭证财政部国家税务总局对于试点企业总体缴纳企业 所患上税冇关造诣的通知（财税（2008） 119号）规定

12、，门2009年度开始，一 些企业总体作废了分开报告缴纳企业所患上税。针对于作废分开报告缴纳企业所患上税 后，对于汇总在企业总体总部、尚未抵偿的累计吃亏处置方案造诣2010年第7号举行 了明确，二、企业总体作废了分开报告缴纳企业所患上税后，妨碍2008年底，企业总体 分开计卯的累计吃亏，属于契合中华人夷易近共以及国企业所患上税法第十八条规定 5年结转期限内的，可调配给其分开成员企业（囊括企业总体总部）在残余结转 期限内，结转抵偿。三、企业总体应凭证各成员企业妨碍2008年底的年度所患上税报告表格模板屮的盈亏 情景，凡径自合计是吃亏的各成员企业，到场调配第一条所指的比延续抵偿的亏 损；盈利企业不到场调配。详细调配公式如卜：成员企业调配的，j损额=（某成员企业径自计价盈“尚未抵偿的“损额+各