试论电子商务环境下如何降低审计风险

1、试论电子商务环境下如何降低审计风险试论电子商务环境下如何降低审计风险电子商务实现了交易虚拟化、贸易无纸化、办公无纸化,降低了交易本钱,却为注册会计师出具恰当的审计报告提出了难题,表如今：(1)传统的审计线索消失。传统审计由审计人员跟踪企业各项会计业务处理的纸质记录到达审计目的,而在网络环境中,数据以电子化形式呈现并以磁介质为主要存储载体,容易遭到破坏,并且不留痕迹地对原始数据进展非法修改和删除成为可能,这就无法保证数据的完好性和真实性,给审计工作带来风险。(2)职责别离的不恰当性。在网络经济下,对数据维护、系统管理和数据输入、数据核对等岗位不作适当的别离成为可能,就可能利用破绽篡改数据、舞弊等

2、。(3)现有人员素质不高。在网络经济下,现代信息技术的应用,使审计线索、内部控制发生变化,导致审计技术也发生了相应的变化。而目前的审计人员大多知识老化,不懂网络信息技术,因此在审计过程中难以根据网络的特点,采用适当的审计方法获取充分、适当的审计证据,降低审计风险。为应对以上风险,笔者认为应从以下方面采取措施。1自身建立方面审计人员队伍是电子商务环境下审计工作能否顺利施行的关键,在电子商务环境下,要求审计人员不仅要具备专业知识、审计技能,还应掌握一定的现代信息技术、计算机网络知识,并能纯熟地从事计算机硬件、软件的操作和维护,在实际工作中,能灵敏地使用各种财会软件与审计软件,并纯熟掌握二者的接口技

3、术,以适应网络审计工作的需要。因此,必须加强审计人员的相关培训,进步自身的才能,从深度和广度上加强对网络审计理论的认识、理解,对被审计单位的重大错报风险进展准确的评估,从而确定合理的审计程序,降低审计风险。会计师事务所及审计人员审计风险意识不强是绝大多数审计案例失败的主要原因,因此,要不断加强职业道德教育,强化审计人员的风险意识,首先从思想上保持高度的警觉,让执业者充分认识到审计是一项带有风险和重大责任的工作,不能为了片面追求经济利益而无视了审计风险。在从事详细审计业务时必须时时处处保持审慎的态度,以合理疑心方式处理被审计单位提供的所有审计资料,发现的疑问要及时追查,不能被公司外表所具有的某些

4、假象以及看似合理的解释所迷惑,要循着发现的线索获得有效可靠的证据去支撑。2作业过程方面制定合理的审计工作流程并严格执行,从承受业务委托、编制审计方案、审计风险评估到施行审计、编制审计工作底稿、出具审计报告整个工作流程必须有一套标准程序。重视从审计立项到审计结论的每一个步骤,审计人员应按标准的程序进展操作,一环扣一环,对每个环节进展控制,并采取相应的风险防范措施,使每一个环节的风险减少到最低。事务所应建立客户风险调查与评估机制,对每一个新客户,在签订审计业务约定书前,就要将公司的情况,尤其是潜在的审计风险理解清楚；对所有老客户每年要将可能存在的审计风险进展评估,实行等级划分,并将所理解到的可能存

5、在的经营风险、财务风险、风险类别的判断根据、需要在审计中重点予以关注的事项、会计科目等根本情况提供给审计业务部门,审计业务部门根据风险类别制订审计方案,从而防止了风险判断的失误,减少了审计风险发生的可能性,还可合理安排审计工作量,降低本钱。执业过程中注册会计师要通过搜集充分的证据来降低检查风险,从而把总审计风险保持在可承受的程度上。根据检查风险程度和重要性程度决定需要施行的本质性测试的性质、时间和范围以及所需搜集证据的数量。另外,可以定期轮换签字注册会计师、工程负责人和详细的审计人员,更换的会计师可以从不同角度、不同思路去重新审计被审计单位,可以更容易发现舞弊,也有利于会计师防止因长期审计产生

6、定式思维而不能发现公司存在的风险,有助于防范审计风险,进步审计质量。审计人员可以根据被审单位系统会计处理的特点及审计的目的等选择适当的审计方法与技术,从而有效地降低审计风险。审计人员根据被审计会计信息系统的一般控制和应用控制进展检查的结果断定抽查的重点、范围和方法。在审计取证时可以采取直接拷贝、网络互联等方法,或者利用数据库终端驱动程序直接从数据库中提取数据,搜集网络证据。利用审计软件对相关网络进展实时跟踪,施行连续审计,做到实时搜集信息证据、监控和分析、对有差异的数据进展详细审查,对异常贸易进展预警提示,做到时间同步且准确度高,以降低审计风险。另外,采取就地审计和突击审计的方式,以防程序员对被审系统的应用程序加以篡改,防止操作员对被审系统数据文件进展增加、删除、修改等,也可以降低审计风险。做好质量检查工作,是进步审计质量的重要保障,为此,审计组织内部必须加强质量控制与管理的内部控制制度,制定质量考核方法,将审计质量与个人的责任、利益挂钩,对质量的控制采取详细的控制方法,在施行审计业务前,应调查客户的根本情况,初步评价客户的内控制度；执业过程中,施行质量自查,业务完毕后,事务所应进展工程负责人复核、部门负责人重点审查、事务所负责人随机抽查的各层次的