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文档简介

1、第14页共14页2022年高新技术企业税收筹划方案摘要。近年来,高新技术产业迅速发展,成为国民经济中增长最快的产业之一。但是受限于高新技术企业自身特点,税收一直都是比较重要的成本,制约着企业的发展。本文从高新技术企业税收筹划的作用入手,提出高新技术企业税收筹划应遵循的原则,并从优化企业经营流程和运用税收优惠政策两个方面制定税收筹划方法,结合实际案例提出高新技术企业税收筹划具体方案,旨在帮助企业加强涉税管理,降低涉税风险,提高企业效益。关键词:高新技术企业;税收筹划;税收优惠伴随着我国市场经济的发展以及国际国内经济形势的变化,国民经济的持续发展需要依靠自身的核心竞争力。提高核心竞争力的重要手段之

2、一就是发挥自主创新优势,税收是企业经营过程中的成本之一,高新技术企业具有高投入、高风险、收益期长等特点,税收筹划可以帮助企业合法、有效地减轻税负成本、递延纳税,提高高新技术企业的市场竞争力。一、高新技术企业开展税收筹划的作用(一)有利于国民经济的发展和产业结构的优化升级。税收优惠政策是国家宏观调控的重要手段之一,一方面可以达到鼓励行业发展的目的,另一方面也为高新技术企业进行税收筹划提供了重要依据。首先,高新技术企业通过有效的税收筹划节约了成本,有了充分的现金流来支持新技术新产品的研发,逐步推动整个产业的升级发展。其次,高新技术企业进行税收筹划需要对生产、管理、销售各个环节进行优化,完善资源配置

3、,提高资源使用效率。最终,高新技术企业利用地区性的优惠政策进行纳税筹划,优惠政策吸引众多高新技术企业集群,最终成为产业领导力量,引领产业发展。(二)有利于高新技术企业节约成本,提高经济效益。高新技术企业按期缴纳的税费是企业现金流量的重要影响因素之一。高新技术企业具有高投入以及收益周期长等特点,通过税收筹划不仅可以科学地减轻税负还可以递延纳税,获取资金的时间价值。(三)有利于提高高新技术企业的纳税意识和财务管理水平。首先,高新技术企业税收筹划方案的设计与实施都需要熟练掌握税收政策,并与企业实际融会贯通,这些都有利于提高纳税意识,督促企业依法纳税。其次,税收筹划涉及会计核算的多个环节,通过筹划方案

4、的设计与实施,发现财务管理中的薄弱之处,完善会计核算方法,提高财务管理水平,恰当处理会计与税务要求的差异。二、高新技术企业税收筹划方案设计与实施应遵循的原则(一)遵循“依法纳税”的原则。“依法纳税”是高新技术企业税收筹划的基本原则。其一,企业在制定和实施税收筹划方案的过程中应做到所有筹划措施都有明确的法律依据,不走灰色地带,避免为企业带来法律风险、经济损失和名誉损失。其二,企业涉税人员应及时了解最新的税收政策,与主管税务机关沟通,不因已适用的税收优惠失效引起法律风险,也不因新优惠政策未适用而增加税负成本。(二)遵循成本效益原则。高新技术企业进行税收筹划的主要目的是减少税费成本。但是税收筹划方案

5、的制定与实施也需要一定的投入,并且根据方案与企业的匹配程度决定了他的实施成本,匹配程度越高实施成本越低。高新技术企业在最终选择税收筹划方案时需对不同税收筹划措施进行“成本效益分析”,制定最优方案。此外,企业还应分析税收筹划方案的可行性,避免方案失败给企业带来沉没成本。(三)遵循税收筹划目标与企业长期发展目标相一致的原则。高新技术企业税收筹划的最终目标不能仅仅局限于单一税种、单一期间、单一环节的税负降低。高新技术企业的收益周期较长,这就要求税收筹划方案需要在企业整体发展战略的指导下制定,将税收筹划方案与企业长期的市场规划、财务管理方针、发展战略目标等相结合,评估税收筹划风险对企业总体战略风险的影

6、响,最终才能真正实现企业可持续发展。三、高新技术企业税收筹划方法(一)利用高新技术企业经营管理流程的税收筹划方法。1.利用合同管理进行税收筹划。企业的采购、销售等活动往往是依据合同约定展开的,所以在签订合同的过程中融入税收筹划思想能够保障后续的筹划方案顺利实施。首先,从流转税的角度出发,合同中约定的商品或者劳务的流转环节越少,越有利于减少因环节冗杂带来的流转税成本。其次,在销售合同签订的过程中,对于无法及时取得货款的业务可以在合同中约定采用分期付款的方式,以此来获得递延纳税的收益。2.利用_管理进行税收筹划。高新技术企业的产品或者服务往往具有较高的附加值,所以降低计税基础可以有效地减少增值税税

7、额。高新技术企业在税收筹划中应结合企业的收入、成本等情况测算税负的临界点,采取相应措施加强进项税抵扣。一方面,企业应尽量获得增值税专用_进行增值税进项税抵扣。另一方面,企业应在业务发生的当期及时取得_并认证,第一时间抵扣进项税额,减少纳税对企业现金流的影响。3.利用税率进行税收筹划。如果高新技术企业为小规模纳税人,则适用_%的增值税税率但无进项税抵扣,如果企业为一般纳税人,则适用的税率为_%或_%可以进行进项税抵扣。高新技术企业的营业成本中研究支出中的劳务、咨询等不可抵扣的费用比例偏高,所以,企业若满足小规模纳税人条件应选择成为小规模纳税人,适用低税率。其次,高新技术企业应明确“兼营”业务应分

8、别核算适用不同税率,在财务管理中做到分别核算、分别适用税率,一来有利于“依法纳税”,二来避免了因“混为一谈”而增加不必要的税费成本。4.利用存货管理进行税收筹划企业可以选择的存货计价方法包括:先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法,不同的计价方法对产品成本会产生重大影响。一般来说,原材料价格下降时,先进先出法计量的存货发出成本偏高,可以减少当期利润,递延纳税。5.利用固定资产管理进行税收筹划。税法中要求按照直线法计提固定资产折旧,这种方法操作起来较为简便,执行成本较低,但是每年的固定资产折旧额相同,节税效果不明显。同时,税法规定对技术或产品更新快或处于易损耗状态下的固定资产

9、允许采用加速折旧的方法。另外,企业新购单价不超过_万元的设备等,允许一次性计入计提折旧。高新技术企业的技术更新较快,所以公司在进行税收筹划时对符合条件的固定资产可以选择加速折旧的方法,减少利润,获得递延纳税的收益。6.利用薪酬管理进行税收筹划对于高新技术企业来说,研发支出中的人员经费是重要成本之一,结合人员的全年收入水平选择对个人有利的计税方法,一方面可以调动员工的工作积极性、发挥薪酬制度的激励作用,另一方面可在保障职工同等税后收入的基础上减少企业的人员费成本。同时,公司在人员激励机制方面除了薪酬制度外还可以考虑员工福利制度,既列支了福利费可以在工资薪金总额的_%的限额内进行税前扣除,又有效地

10、调动了员工的积极性。(二)利用高新技术企业税收优惠政策的税收筹划方法。1.利用税率优惠政策进行税收筹划。根据_企业所得税法第二十八条规定,国家重点扶持的高新技术企业减按_%的税率征收企业所得税。若想适用_%的征收率,一方面,企业需要完成前期的资质认定工作,取得高新技术企业证书,完成知识产权的审批审定,对科研立项、科研成果转化等情况进行说明。另一方面,企业还需要完善会计核算,加强对研发费用的归集,以满足税法中对研发费用占比和高新技术产品收入占比的要求。企业符合高新技术企业_%征收率的认定条件,可以明显地减少企业所得税税额,是有效税收筹划的核心。2.利用研发费用加计扣除政策进行税收筹划。根据税法规

11、定,费用化的研究开发费按照_%加计扣除;资本化的研究开发费按照_%摊销。所以,企业利用研发费用的加计扣除进行税收筹划可以有效减少应纳税所得额,获得节税效益。首先,高新技术企业的新产品、新技术应在立项前对创新性进行评估,严格区别新产品的研发支出和产品的常规升级支出,规范立项书、合同等资料以备查,确保企业会计对研发费用的核算内容与税务认定的内容一致,降低涉税风险。其次,在税收筹划中应明确研发费用按项目归集,并建立研发费用辅助账,避免研发费用管理混乱造成不符合税务要求无法加计扣除的风险。最后,企业会计核算中应按照税法中规定的可以加计扣除的研发费用的范畴,通过下设明细科目的方式明确研发费用核算内容,完

12、善研发费用管理,保证优惠政策落实到位,减轻企业税收负担。3.利用技术转让优惠政策进行税收筹划。对于符合条件的技术转让所得,一个纳税年度内,高新技术企业转让技术所有权所得不超过_万元的部分免征企业所得税,超过_万元的部分减半征收。当技术转让收入大于_万元时,可以通过约定分期付款的方式将技术转让所得递延到以后年度,实现企业所得税的减免。4.利用地区性税收优惠政策进行税收筹划。一些高新技术开发区为高新技术企业提供地区性的优惠政策。所以,选择对高新技术企业有政策优惠的地区注册公司,企业可以有更多的税收筹划方案的选择,获得更好的节税效果,同时,这些地区往往还配套有人才引进、金融服务等其他优惠政策,有利于

13、实现企业的长远发展。四、高新技术企业税收筹划方案设计与实施案例高新技术企业税收筹划方案并非多种筹划方法的简单叠加。并非所有的税收筹划方法都适用于企业,因此,高新技术企业税收筹划方案需要结合企业的现实情况考量,下面将结合案例进行分析。zdhy公司是一家专业从事生物制药领域节能环保、节能装备、自动化控制系统以及合规验证系统的研发、设计、生产制造等服务国家级高新技术企业。由表1可以看出,_年度至_年度,公司实现了营业收入和净利润的增长,同时成本也有所提高。在公司以节能量作为销售额结算依据的前提下,客户的经营状况直接决定了企业的盈利能力和现金流量。根据表2反映的企业_-_年的纳税情况可知,企业有着较强

14、的税收筹划需求。(一)zdhy公司业务招待费的税收筹划方案根据_企业所得税法实施条例第四十三条规定,业务招待费按照发生额的_%扣除企业所得税应纳税所得额,但最高不能超过当年营业收入的_。zdhy公司_年度发生业务招待费_万元,没有超过最高限额_元,但仍只可以抵扣_元。为了减少企业所得税计税基础,应尽量增加可以税前抵扣的成本,规范会计核算,避免将其他费用计入业务招待费。zdhy公司固定(三)zdhy公司研发费用的税收筹划方案zdhy公司_年度列支研发费用_元,但其中未包含研发人元的股权激励支出_元和福利费支出_元,而是计入了管理费用当中。根据税法规定,对研发人员的股权激励支出和福利费均属于研发费

15、用加计扣除的范畴,所以,公司应将这两笔支出调整至研发费用,增加企业加计扣除金额,减少当期企业所得税税额。(四)zdhy公司税收筹划方案节税效果分析表3zdhy公司税收筹划方案节税效果分析表(单位:元)综上,zdhy公司税收筹划方案的实施后,为企业共减少税额_元。这充分说明,高新技术企业通过开展有效的税收筹划,可以直接实现税额减少,经济效益增加的目标,更为企业改善管理,谋求长远发展打下了坚实的基础。五、高新技术企业税收筹划方案设计与实施中需要注意的问题(一)结合企业所处的发展阶段选择税收筹划方案高新技术企业税收筹划方案的设计可以从企业所处的发展阶段切入。高新技术企业在不同的发展阶段呈现出不同的特

16、点,企业初创期时投入大、利润低,这时企业可以通过资质认定等方式,利用优惠政策开展税收筹划,争取享受减免税等减轻税负成本。(二)培养税收筹划人才为了避免涉税风险,减轻企业的税负成本,获取最大的节税收益,高新技术企业需要提高税收筹划相关人员的专业素质。一方面通过专家授课、聘请税务顾问等方式提高本单位税收筹划业务人员的涉税业务水平、财务管理水平。涉税工作人员必须了解最新的税收政策,精准把握政策要求,才能科学开展税收筹划工作。另一方面,税收筹划方案的设计者必须熟悉企业内控环节,从管理者的角度出发筹划企业涉税业务,控制涉税风险,才能帮助企业实现长期利益的最大化。(三)建立税收筹划方案动态调整机制伴随着新

17、税收政策的出台、市场环境的变化、企业发展战略的调整,税收筹划方案也需要做出相应的变化。企业可以利用信息化手段对税收筹划方案的相关数据进行跟踪反馈,分析其实施效果与潜在风险,当实施效果与预期目标出现偏差时设置预警提示,若偏差值超过可控水平及时调整与优化方案。通过税收筹划方案动态调整机制可以保证方案的实施效果,控制企业的涉税风险水平。六、结语高新技术企业是推进经济增长的驱动力,而税收支出又是影响其发展的重要因素。2022年高新技术企业税收筹划方案(二)1、活动形式:本次活动以文艺汇演的方式进行,节目表演以舞蹈形式为主,舞种不限(广场舞、民族民间舞等,也可以声乐、器乐、朗诵、情景表演等多种形式);2

18、、组织方式:以分工会为单位报名,每个分工会限报一个节目,时间不超过4分钟(为更好地展示女教职工的精神面貌,服装尽量整齐划一);3、参加人员:全体女教职工。参加表演人数不少于_人,具体根据各分工会情况而定,鼓励更多的教工参加表演。伴奏带自行准备。4、时间安排:_月_日下午14:00在_广场(大学生活动中心南侧广场)正式表演。5、活动奖品:校工会给参加表演活动的女教工发放奖品。6、人数统计:_月_日下午活动结束后,各分工会将参加活动的女教职工进行统计,与本单位全体女教职工名单一起报校工会。2022年高新技术企业税收筹划方案(三)为庆祝“三八”国际劳动妇女节,促进我校教师间的友谊与交流,提高广大女职

19、工的身体素质,增强女职工团结进取精神,创建和谐向上的校园文化,经校工会、校妇委会研究,特组织庆“三八”妇女节趣味体育比赛活动。现将有关事项通知如下:一、比赛时间和地点时间:_月_日下午3:00地点:校田径场。二、比赛项目1、两人三足跑:二人并肩站立,内侧手臂相互挽臂或搭肩,用布条将_人的内侧腿膝关节以下部位绑在一起。比赛距离为_米,二人听到发令后自起点出发至终点,用时少的队为胜。规则:每组队员必须在自己的道次内完成比赛。捆绑的布条中途脱落成绩无效。人数:以各二级工会为单位组_组(_名女教师参加),每2位为一组。2、接绣球:男女搭配两人一组,女教师在固定位置向男教师踢出毽球(共_个),男教师后背

20、纸篓在距离_米线外用纸篓接毽球,时间不计,以接到毽球多的组为胜。规则:踢球人位置固定,接球人可移动,但必须在_米线以外,否则接到球无效。毽球经接球人手触后入筐,接到的毽球无效。毽球入筐后反弹出来,接到的毽球无效。人数:以各二级工会为单位组_组(_名女教师,男教师_名或几名)三、比赛分组比赛分组:_人文科学系2.数理科学系3.信息科学系4.教育科学系5.外语教育系6.基础教育系7.艺体教育系8.研究与教辅9.机关一10.机关二11.机关三支部四、比赛顺序两人三足跑、接绣球逐项进行,先进行两人三足跑,再进行接绣球。比赛顺序按抽签顺序。五、奖励办法集体奖励:按比赛成绩,累计每个二级工会所有参赛组成绩

21、。两人三足按总时间排名,用时少者名次列前,若用时相等为并列。接绣球按入纸篓的毽球总数排名,个数多者名次列前,个数相等为并列。个人奖励:按比赛成绩,两人三足跑用时少者名次列前,若用时相等为并列。接绣球按入纸篓个数多者名次列前,个数相等为并列。集体项目均有奖励,个人项目分别奖励前三名。六、报名时间及要求_月_日上午11:00前以二级工会为单位报校工会。两人三足项目每个二级工会报_组(_名女教师),接绣球项目每个二级工会报_组(_名女教师,_名或几名男教师)。望大家积极报名参加,锻炼身体、愉悦身心、增进友谊,使我们共度一个愉快而有意义的节日!2022年高新技术企业税收筹划方案(四)活动时间:_月_日

22、_月_日活动板块:一、关爱女生讲座活动活动时间:1.7:00-8:30专业美容讲师传授美容化妆知识2.8:30-9:00现场抽取幸运观众免费为其化妆活动地点:_二、青春系列游戏活动时间:_月_号下午活动地点:体育场活动内容:1、“同舟共济”(活动时间:40分)比赛形式为长绳接力,_个学院抽签分为A、B、C三组,分三次比完,每次六个学院。每个学院派女生_名男生_名组成一队,每队两个男生负责摇长绳,女生排成一路纵队斜向跳绳站在一侧,当发令员喊预备时开始摇绳,吹哨后各队排头跑进去,跳绳_次就跑出站在另一端摇绳人一侧,接着其他人也依此方法进行,跳完的人也要排成一路纵队斜向跳绳站在一侧,继续循环跳绳直到

23、时间结束。最后按照在5分钟内跳了绳的个数计算得分,人数最多的得18分,其次得17分,以此类推。2、“齐头并进”(活动时间:60分)比赛形式为两人三足接力,_个学院按分组进行,_个学院分为六组,分六次比完。每学院选出_人,10男10女,分成_个小组,每小组一男一女,用布条绑住双方的腿齐步前进。每学院分别有5小组分布在跑道两端(跑道长_米)。发令员吹哨后,各院第一小组起跑并将接力棒传给下一小组,如果布条在途中断开运动员则在原地绑好继续前进,依次进行,直至全部跑完,工作人员记下其所用时间,给出得分。三轮全部完成后工作人员按时间排出顺序,并计算得分。3、“众志成城”(活动时间:30分)比赛形式为拔河,_个学院抽签分为_个组,每组两个学院,每次两组.每学院

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