XXXX-XXXX会计从业资格财经法规与职业道德必背考点

1、更多试题请移步【会计考官 HYPERLINK / /】20133-20014会会计从业业资格财财经法规规与职业业道德必必背考点点第一章会会计法律律制度第一节会会计法律律制度的的构成一、会计计法的概概念会计法是是调整经经济关系系中各种种会计关关系的法法律规范范。二、我国国会计法法律制度度的构成成1.会计计法律会计法律律是由全全国人大大及其常常委会制制定的，我我国目前前有中中华人民民共和国国会计法法（简简称会会计法）和和注册册会计师师法。2、会计计行政法法规会计行政政法规是是由最高高行政机机关-国务院院制定的的，调整整某些方方面会计计关系的的法律规规范。3、国家家统一的的会计制制度包括会计计部门规

2、规章和会会计规范范性文件件。关于会计计核算、会计监监督、会会计机构构和会计计人员、会计工工作管理理制度，根根据会会计法制制定。第二节会会计工作作管理体体制一、会计计工作的的行政管管理财政部门门履行的的会计行行政管理理职能1、会计计准则制制度及相相关标准准规范的的制定和和组织实实施国家统一一的会计计制度由由国务院院财政部部门根据据会计计法制制定并公公布。特特殊要求求的行业业，报国国务院财财政部门门审核批批准。中中国人民民解放军军总后勤勤部，报报国务院院财政部部门备案案。2、会计计市场管管理对会计市市场的管管理包括括：会计计市场准准入管理理、过程监监督、会会计市场场的退出出管理会计市场场准入包包括

3、：会会计从业业资格、会计事事务所的的设立、代理机机构的设设立3、会计计专业人人才评价价初级、中中级、高高级会计计人才的的评价主主要通过过会计专专业技术术考试来来进行（全全国统一一考试）；会计领领军人才才培养工工作由财财政部门门负责组组织；对对会计人人员的表表彰奖励励也属于于会计人人才评价价范畴4、会计计监督检检查财政部门门（包括括国务院院财政部部门、国国务院财财政部门门的派出出机构、县级以以上人民民政府财财政部门门）是会会计工作作的政府府监督实实施主体体。财政政部门实实施的会会计监督督检查主主要是会会计信息息质量检检查和会会计师事事务所执执业质量量检查。县级以上上人民政政府财政政部门为为各单位

4、位会计工工作的监监督检查查部门。二、会计计工作的的自律管管理1、中国国注册会会计师协协会是中国注注册会计计师行业业的管理理组织，是是由注册册会计师师组成的的社会团团体，履履行行业业自律管管理职能能。2、中国国会计学学会是财政部部所属由由全国会会计领域域各类专专业组织织及个人人自愿结结成的学学术性、专业性性、非营营利性社社会组织织。三、单位位会计工工作管理理1、单位位负责人人指单位位法定代代表人或或者法律律、行政政法规规规定代表表单位行行使职权权的主要要负责人人。单位负责责人负责责单位内内部的会会计工作作管理，应应当保证证会计机机构、会会计人员员依法履履行职责责，不得得授意、指使、强令会会计机构

5、构和会计计人员违违法办理理会计事事项，对对本单位位的会计计工作和和会计资资料的真真实性、完整性性负责。2、单位位会计人人员 的的选拔任任用由所所在单位位具体负负责。第三节会会计核算算一、总体体要求1、会计计核算依依据会计核算算必须以以实际发发生的经经济业务务为依据据（保证证会计信信息真实实可靠的的重要前前提），以以虚假的的经济业业务事项项或资料料进行会会计核算算是违法法行为。2、对会会计资料料的基本本要求会计资料料包括会会计凭证证、会计计账簿、财务会会计报告告和其他他会计资资料。目前我国国规范会会计资料料的统一一会计制制度主要要有：会会计基础础工作规规范，会会计档案案管理办办法，财财政部发发布

6、的一一系列会会计准则则、会计计核算制制度。会计资料料的真实实性和完完整性是是会计资资料最基基本的质质量要求求，是会会计工作作的生命命线（注注意真实实性和完完整性概概念的区区别）伪造会计计资料是是以虚假假的经济济业务为为前提的的，即无无中生有有；变造会计计资料的的手段是是涂改、挖补。二、会计计凭证分为原始始凭证和和记账凭凭证原始凭证证取得的的基本要要求：内内容完整整、手续续齐全、填制规规范、书书写清楚楚、送交交及时原始凭证证处理的的基本要要求：会会计机构构、会计计人员必必须按照照国家统统一会计计制度的的规定对对原始凭凭证进行行审核。对不真真实、不不合法的的原始凭凭证有权权不予接接受，并并向单位位

7、负责人人报告。对记载载不准确确、不完完整的原原始凭证证予以退退回，并并要求经经办人员员进行更更正、补补充。记账凭证证以审核核无误的的原始凭凭证为依依据，是是登记账账簿的直直接依据据。除结账和和更正错错误记账账凭证外外，记账账凭证必必须附有有原始凭凭证。一笔经济济业务需需填制两两张以上上记账凭凭证的，应应采用分分数编号号法。三、会计计账簿1、设置置账簿各单位应应当依法法设置的的账簿包包括总账账、明细细账、日日记账和和其他辅辅助账簿簿（或备备查账）。任何单位位不得在在法定会会计账簿簿之外私私设会计计账簿。2、登记记账簿会计账簿簿的登记记必须以以审核无无误的会会计凭证证（原始始凭证和和记账凭凭证）为

8、为依据。登记错误误或隔页页、缺号号、跳行行的，应应按国家家统一会会计制度度规定的的方法更更正，并并由会计计人员和和会计机机构负责责人（会会计主管管）在更更正处盖盖章。四、财务务会计报报告1、构成成内容财务会计计报告由由会计报报表、会会计报表表附注和和财务情情况说明明书组成成。2、分类类财务会计计报告分分为年度度、半年年度、季季度、月月度财务务会计报报告。3、编制制要求企业应按按规定的的结账日日进行结结账（每每年、每每半年、每季度度、每月月的最后后一天），不不得提前前或延后后。向不同会会计资料料使用者者提供的的财务会会计报告告，其编编制依据据应当一一致。4、对外外提供对对外提供供的财务务会计报报

9、告应由由单位负负责人、主管会会计工作作的负责责人、会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）签签名并盖盖章。设设置总会会计师的的企业，还还应由总总会计师师签名并并盖章。单位负责责人是单单位对外外提供的的财务会会计报告告的责任任主体，必必须保证证对外提提供的财财务会计计报告的的真实、完整。财务会计计报告须须经注册册会计师师审计的的，审计计报告随随同财务务会计报报告一并并对外提提供。五、会计计档案管管理的基基本要求求1、会计计档案管管理办法法适用范范围会计档档案管理理办法适适用于我我国国家家机关、社会团团体、企企事业单单位、按按规定应应当建账账的个体体工商户户（按规规定不需需建账的的个体工工商户不不

10、适用该该办法）、其他组组织。2、会计计档案管管理部门门会计档案案工作的的指导、监督和和检查由由财政部部门和档档案行政政管理部部门共同同负责。3、会计计档案管管理要求求实行会计计电算化化的单位位，有关关电子数数据、会会计软件件资料应应当作为为会计档档案进行行保管，并并保存打打印出的的纸质会会计档案案。五、其他他相关规规定1、会计计年度我国以公公历年度度为会计计年度，自自每年11月1起至122月31日。2、记账账本位币币我国会计计核算以以人民币币为记账账本位币币。业务务收支以以人民币币以外的的货币为为主的单单位，可可以选定定其中一一种货币币为记账账本位币币，但编编报的财财务会计计报告必必须以人人民

11、币反反映。第四节会会计监督督（一）单单位内部部会计监监督1、单位位内部会会计监督督制度的的基本要要求（1）记记账人员员与经济济业务事事项或会会计事项项的审批批人员、经办人人员、财财物保管管人员的的职责权权限应当当明确，并并相互分分离、相相互制约约。（2）重重大对外外投资、资产处处置、资资金调度度和其他重重要经济济业务事事项的决决策和执行的相相互监督督、相互互制约程程序应当当明确。（3）财财产清查查的范围围、期限限和组织织程序应应当明确确。（4）对对会计资资料定期期内部审审计的办办法和程程序应当当明确。2、会计计机构和和会计人人员的职职责（1）依依法开展展会计核核算和监监督。对对违法会会计事项项

12、，有权权拒绝办办理或者者按照职职权予以以纠正。（2）对对单位内内部的会会计资料料和财产产物资实实施监督督。3、单位位负责人人的职责责（1）单单位负责责人应当当支持和和保障会会计机构构和会计计人员行行使好会会计监督督职权。（2）单单位负责责人负责责单位内内部会计计监督制制度的组组织实施施，对本本单位内内部会计计监督制制度的建建立及有有效实施施承担最最终责任任。（二）财财政监督督的监督督范围（1）是是否依法法设置账账簿（22）会计计资料是是否直实实、完整整（3）会计计核算是是否合法法（4）从从事会计计工作人人员是否否具备会会计从业业资格（不不是会计计专业技技术资格格）（5）省省级以上上（含省省级）

13、财财政部门门依法对对注册会会计师、会计师师事务所所和注册册会计师师协会进进行监督督、指导导。财政政部门对对会计师师事务所所出具审审计报告告的程序序和内容容进行监监督（三）社社会监督督1、注册册会计师师审计与与内部审审计的关关系（1）区区别A.审计计目标不不同内部审计计：主要要针对内内部控制制； 注注册会计计师审计计：主要要针对被被审计单单位财务务报表B.独立立性不同同内部审计计：独立立性较弱弱； 注注册会计计师审计计：独立立性较强强C.接受受审计的的自愿程程度不同同内部审计计：单位位内部的的组织必必须接受受内部审审计人员员的监督督； 注注册会计计师审计计：委托托人可自自由选择择会计师师事务所所

14、D.遵循循的审计计标准不不同内部审计计：遵循循内部审审计准则则； 注注册会计计师审计计：遵循循注册会会计师审审计准则则E. 审审计时间间不同内部审计计：定期期或不定定期审计计，时间间安排比比较灵活活； 注册会会计师审审计：定定期审计计(2)联联系A.注册册会计师师审计（外外部审计计）在工工作时要要对内部部控制进进行评价价，了解解内部审审计的设设置和工工作情况况，并要要利用内内部审计计的工作作成果。B.内部部审计和和外部审审计在工工作上具具有一致致性，在在审计内内容、审审计方法法等方面面有许多多相似之之处。C.外部部审计利利用内部部审计成成果可以以提供工工作效率率，节约约审计费费用。(三)注注册

15、会计计师及其其所在的的会计师师事务所所业务范范围（1）审审计，出出具审计计报告。（2）验验资，出出具验资资报告。（3）办办理合并并、分立立、清算算中的审审计业务务，出具具有关报报告。（4）法法律规定定的其他他审计业业务。第五节 会计计机构和和会计人人员一、会计计机构的的设置1、单位位会计机机构的设设置各单位应应当根据据会计业业务的需需要设置置会计机机构，或或者在有有关机构构中设置置会计人人员并指指定会计计主管人人员（会会计主管管人员不不同于通通常所说说的“会计主主管”、“主管会会计”、“主办会会计”，而是是指负责责组织管管理会计计事务，行行使会计计机构负负责人职职权的负负责人）。一个单位位是否

16、单单独设置置会计机机构取决决于以下下几个因因素：单单位规模模大小、经济业业务和财财务收支支繁简、经营管管理的要要求。2、会计计机构负负责人的的任职资资格会计机构构负责人人（会计计主管人人员）是是指在一一个单位位内具体体负责会会计工作作的中层层领导人人员。担任会计计机构负负责人（会会计主管管人员）的的，除取取得会计计从业资资格外，还还应具备备会计师师以上会会计专业业技术资资格或者者从事会会计工作作3年以上。3、会计计人员回回避制度度国有机关关、国有有企业、事业单单位任用用会计人人员应当当实行回回避制度度。单位负责责人的直直系亲属属不得担担任本单单位的会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）；会计

17、机机构负责责人（会会计主管管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。直系亲属属包括夫夫妻关系系、直系系血亲关关系、三三代以内内旁系血血亲以及及近姻亲亲关系。二、代理理记账1、代理理记账概概念代理记账账是指从从事代理理记账的的中介机机构接受受委托人人的委托托办理会会计业务务。2、代理理记账业业务范围围（1）根根据委托托人提供供的原始始凭证和和其他资资料进行行会计核核算。（2）对对外提供供财务会会计报告告（经代理理记账机机构负责责人和委托人人签名并并盖章后后对外提提供）。（3）向向税务机机关提供供税务资资料。（4）委委托人委委托的其其他会计计业务。3、委托托代理记记账的委委托人的的义务

18、（1）填填制或取取得符合合国家统统一会计计制度规规定的原原始凭证证。（2）配配备专人人（出纳纳）负责责日常货货币资金金收支保保管。（3）及及时提供供真实、完整的的原始凭凭证和其其他资料料。（4）对对于退回回的要求求更正、补充的的原始凭凭证，及及时予以以更正、补充。4、代理理记账机机构及从从业人员员的义务务守法（依依法履行行职责）、保密、拒绝不不法要求求、解释释三、会计计从业资资格（一）会会计从业业资格管管理办法法新的会会计从业业资格管管理办法法于220055年1月22日公公布，自自20005年3月1日起施行行。（二）会会计从业业资格概概念会计从业业资格是是进入会会计职业业、从事事会计工工作的一

19、一种法定定资质，是是进入会会计职业业的“门槛”。会计计从业资资格一经经取得，全国范围内有效。（三）会会计从业业资格证证书适用用范围在国家机机关、社社会团体体、公司司、企事事业单位位和其他他组织从从事会计计工作的的人员（包包括香港港、澳门门、台湾湾地区人人员、外外籍人员员在中国国大陆境境内从事事会计会会计工作作的人员员），必必须取得得会计从从业资格格。（四）会会计从业业资格的的取得1、基本本情况会计从业业资格的的取得实实行考试试制度。考试大大纲由财财政部统统一制定定并公布布。浙江江省（不不包括宁宁波）会会计从业业资格考考试工作作由省财财政厅统统一部署署。2、考试试科目财经法法规与会会计职业业道德

20、（必考科目）会计基基础初级会会计电算算化（或或珠算算五级）3、考试试报名条条件（1）遵遵守会计计和其他他财经法法律法规规（守法法）（2）具具备良好好的道德德品质（3）具具备会计计专业基基本知识识和技能能4、部分分科目免免试条件件申请人符符合基本本报名条条件且具具备国家家教育行行政主管管部门认认可的中中专以上上（含中中专）会会计类专专业学历历（或学学位）的的，自毕毕业之日日起2年内（含含2年），免免试会计计基础、初级会会计电算算化（或或者珠算算五级）。会计类专专业包括括：会计计学、会会计电算算化、注注册会计计师专门门化、审审计学、财务管管理、理理财学。（五）会会计从业业资格证证书管理理 1、管管

21、理部门门会计从业业资格证证书管理理部门为为财政部部门，县级以以上人民民政府财财政部门门负责本行行政区域域内的会会计从业业资格管管理工作作。2、管理理内容（1）注册册登记自自从事会会计工作作之日起起90日内办理理。（2）离离岗备案案离开会会计工作作岗位超超过6个月的，向向原注册册登记的的会计从从业资格格管理机机构备案案。（3）调调转登记记调转工工作单位位且继续续从事会会计工作作，自离离开之日日或办理理调出手手续之日日起900日内办理理调转登登记。（4）变变更登记记持证人人员学历历学位、会计专专业技术术职务资资格发生生变更以以及发生生接受继继续教育育、受到表表彰奖励励或处罚罚等情况况，应办办理变更

22、更登记（不不包括会会计岗位位变更）。（六）会会计人员员继续教教育1、对象象所有持有有会计从从业资格格证书的的人员（包包括在岗岗的和不不在岗的的）。2、目的的不断提高高和保持持专业胜胜任能力力和职业业道德水水平。3、特点点（1）针针对性：根据教教育对象象分为初初级、中中级、高高级三个个层次。（2）适适应性（3）灵活性性4、内容容会计理论论与实务务；财务务、会计计法规制制度；会会计职业业道德规规范；其其他相关关的知识识与法规规。5、学时时要求每年不少少于244小时。四、会计计专业职职务与会会计专业业技术资资格（一）会会计专业业职务1、概念念会计专业业职务是是区别会会计人员员业务技技能的技技术等级级

23、。2、级别别（1）高高级职务务：教授级高高级会计计师（正正高级）、高级会计计师（副副高级）（2）中中级职务务：会计计师（3）初初级职务务：助理理会计师师、会计计员3、相关关规定通过考试试或考评评结合取取得相应应会计专专业技术术资格的的会计人人员，表表明其已已具备担担任会计计专业职职务的水水平和能能力，获获得的专专业技术术资格不不与工资资待遇挂挂钩。（二）会会计专业业技术资资格1、初级级会计资资格（1）考考试科目目:初级级会计实实务、经济济法基础础（一一个考试试年度内内通过）（2）报报名基本本条件 : a具具有良好好的职业业道德品品质 b守守法 c履履行岗位位职责，热热爱本职职工作 d具备会会计

24、从业业资格（3）报报名附加加条件: 高高中以上上学历2、中级级会计资资格（1）考考试科目目: 中中级会计计实务、经济济法、财务务管理（连连续的两两个年度度内通过过）（2）报报名基本本条件: aa具有有良好的的职业道道德品质质 bb守法法 cc履行行岗位职职责，热热爱本职职工作 d具备会会计从业业资格（3）报报名附加加条件从事会计计工作年年限（指指取得相相应学历历前后从事事会计工工作时间间总和）：大学专科科5年大学本本科4年双学士士或研究究生班毕毕业2年硕士1年博士0年3、副高高级会计计资格高级会会计实务务+评审4、正高高级会计计资格评审五、会计计工作岗岗位设置置（一）根根据本单单位会计计业务的

25、的需要设设置会计计岗位会计工作作岗位可可以一人人一岗、一人多多岗、一一岗多人人。2、会计计工作岗岗位一般般分为：总会计计师岗位位，会计计机构负负责人（会会计主管管人员岗岗位），出出纳岗位位，会计计电算化化岗位，会会计档案案管理岗岗位（会计档档案移交交之前属属于会计计岗位，正正式移交交档案管管理部门门后，档档案管理理部门保保管会计计档案不不属于会会计岗位位）。3、不属属于会计计岗位的的有：档档案管理理部门人人员管理理会计档档案，医医院门诊诊收费员员、住院院处收费费员、药药房收费费员、药药品库房房记账员员，商场场收银员员、单位位内部审审计、社社会审计计（注册册会计师师）、政政府审计计。（二）将将会

26、计岗岗位的设设置要符符合内部部牵制制制度的要要求出纳人员员不得兼兼管稽核核、会计计档案保保管和收入费费用账目目、债权权债务账账目的登登记工作作，但是是可以兼兼记不直直接与单单位资金金收支增增减往来来有关的的账目，如如固定资资产明细细账。六、会计计人员的的工作交交接（一）需需办理会会计工作作交接的的范围会计人员员调动工工作、离离职、临临时离职职或其他他原因暂暂时不能能工作需需要接替替的（二）办办理交接接相关规规定1、现金金要根据据会计账账簿记录录余额当当面点交交，不得得短缺，不得白条抵库。2、实行行会计电电算化的的单位，交交接双方方应将有有关电子子数据在在计算机机上进行行实际操操作，确确认有关关

27、数据正正确无误误后，方方可交接接。3、一般般会计人人员办理理交接手手续，由由单位的的会计机机构负责责人（会会计主管管人员）负责监交。4、会计计机构负负责人（会会计主管管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。5、会计计工作交交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（三）会会计资料料移交后后的责任任界定1、原移移交人员员对在其其经办会会计工作作期间内内的会计计资料的的真实性性、完整整性承担担法律责责任。2、移交交人员因因病或其其他原因因不能亲亲自办理理移交手手续的，经经单位

28、负负责人批批准，可可由移交交人委托托他人代代办交接接，但委委托人应应对所移移交的会会计资料料的真实实性、完完整性负负法律责责任。第六节法法律责任任一、违法法会计计法的的法律责责任形式式（一）行行政责任任1、行政政处罚（1）对对象既可可以是公公民，也也可以是是法人或或其他组组织。（2）具具体形式式包括警警告，罚罚款，没没收非法法所得非非法财物物，责令令停产停停业，暂暂扣或吊吊销许可可证或执执照，行行政拘留留。（3）实实施机关关违法行行为发生生地县级级以上地地方人民民政府具具有行政政处罚权权的行政政机关。（4）其其他相关关规定a、对当当事人的的同一违违法行为为，不得得给予两两次以上上罚款的的行政处

29、处罚（一一事不再再罚原则则）。b、可以以依法从从轻或减减轻行政政处罚的的情形包包括：当当事人主主动消除除或减轻轻违法行行为危害害后果的的；受他人胁胁迫有违违法行为为的；配配合行政政机关查查处违法法行为有有立功表表现的。可以不予予行政处处罚的情情形：违违法行为为轻微并并及时纠纠正，没没有造成成危害后后果的。2、行政政处分（1）对对象仅限限于国家家工作人人员（或或公务员员）。（2）具具体形式式包括警警告，记记过，记记大过，降降级，降降职，撤撤职，留留用察看看，开除除。（二）刑刑事责任任（1）主主刑包括括管制、拘役、有期徒徒刑、无无期徒刑刑、死刑刑。（2）附附加刑包包括罚金金、剥夺夺政治权权利、没没

30、收财产产。二、违法法会计法法规的法法律责任任（一）十十项违反反会计法法规行为为及应承承担的法法律责任任1、违反反会计法法规应承承担法律律责任的的行为（3）私私设账簿簿（账外外账、小小金库、两本账账）。（4）以以未经审审核的会会计凭证证为依据据登记账账簿或登登记账簿簿不符合合规定。（7）随随意变更更会计处处理方法法。（10）任任用会计计人员不不符合规规定（包包括任用用一般会会计人员员，任用用会计机机构负责责人或会会计主管管人员，任任用总会会计师）。2、应承承担的法法律责任任（1）责责令限期期改正（县级以以上财政政部门）。（2）罚罚款（单位30000500000元元，个人人20000200000元

31、元）（3）给给予行政政处分（针针对国家家工作人人员）。（4）吊吊销会计计从业资资格证书书。（5）依依法追究究刑事责责任（针针对构成成犯罪或或触犯刑刑律的）。（二）其其他违反反会计法法行为及及应承担担的法律律责任1、伪造造、变造造会计凭凭证、账账簿，编编制虚假假财务会会计报告告（偷税税表现之之一）（1）行行政责任任a 、通通报（县级以以上财政政部门）。b 、罚罚款（单单位5000010000000元，个个人30000500000元元）。C 、给给予行政政处分（针针对国家家工作人人员）。d、吊销销会计从从业资格格证书（针针对会计计人员）（2）刑刑事责任任a 、偷偷税的刑刑事责任任 偷偷税数额额占应

32、纳纳税额110%30%，并且且偷税额额在110万或或两次因因偷税受受到处罚罚的处以以3年以下下有期徒徒刑或拘拘役，并并处15倍罚金。偷税数额额占应纳纳税额330%以以上，并并且偷税税额在110万以以上的处处以37年有期徒徒刑或拘拘役，并并处15倍罚金。b 、公公司向股股东或社社会公众众提供虚虚假的或或者隐瞒瞒重要事事实的财财务会计计报告，严严重损害害股东或或其他人人利益的的刑事责责任：直直接负责责的主管管人员和和其他直直接责任任人，处处以3年以下下有期徒徒刑或拘拘役，并并处或单单处200 00002000 0000元罚罚金。2、隐匿匿或故意意销毁依依法应保保存的会会计资料料（偷税税表现之之一）

33、（1）行行政责任任同伪造、变造会会计凭证证、账簿簿，编制制虚假财财务会计计报告应应承担的的行政责责任。（2）刑刑事责任任a 、偷偷税的刑刑事责任任同伪造、变造会会计凭证证、账簿簿，编制制虚假财财务会计计报告应应承担的的形事责责任。b 、对对于隐匿匿或故意意销毁依依法应当当保存的的会计凭凭证、会会计账簿簿、财务务会计报报告的行行为，情情节严重重的：直直接负责责的主管管人员和和其他直直接责任任人，处处以5年以下下有期徒徒刑或拘拘役，并并处或单单处200 00002000 0000元罚罚金。3、授意意、指示示、强令令会计机机构、会会计人员员伪造会会计凭证证、账簿簿，编制制虚假财财务会计计报告或或隐匿

34、、故意销销毁依法法应保存存的会计计资料（1）依依法追究究刑事责责任（针针对构成成犯罪或或触犯刑刑律的）。（2）罚罚款（5 000050 0000元）。（3）给给予行政政处分（针针对国家家工作人人员）。4、单位位负责人人对会计计人员实实行打击击报复（1）构构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任（33年以下下有期徒徒刑或拘拘役）。（2）不不构成犯犯罪的，给给予行政政处分。补救措施施：对受受打击报报复的会会计人员员，应恢恢复其名名誉和原原有职务务、级别别。第二章支支付结算算法律制制度第一节概概述一、概念念支付结算算是指单单位、个个人在社社会经济济活动中中使用票票据、信信用卡和和结算凭凭证进行行货币给给

35、付及其其资金清清算的行行为。二、办理理支付结结算的主主体银行（包包括银行行、城市市信用合合作社、农村信信用合作作社）、单位和和个人是是办理支支付结算算的主体体。三、特征征（1）支支付结算算必须通通过中国国人民银银行批准准的金融融机构进进行。未未经中国国人民银银行批准准的非金金融机构构和其他他单位不不得作为为中介机机构经营营支付结结算业务务。（2）支支付结算算是一种种要式行行为。（3）支付结算的发生取决于委托人的意志。（4）支支付结算算实行统统一管理理和分级级管理相相结合的的管理体体制。（5）支付结算必须依法进行。四、基本本原则（1）恪恪守信用用、履约约付款。（2）谁的钱钱进谁的的账、由由谁支配

36、配。（3）银行不不垫款。五、主要要支付工工具汇票、本本票、支支票（票票据）信用卡、汇兑、托收承承付、委委托收款款（结算算凭证）等等六、办理理支付结结算的基基本要求求（1）必必须使用用中国人人民银行行统一规规定的票票据和结结算凭证证。（2）应应当按照照规定开开立、使使用账户户。（3）票票据和结结算凭证证上的签签章和其其他记载载事项应应当真实实，不得得伪造、变造。（4）票票据和结结算凭证证的填写写应当规规范。七、填写写票据和和结算凭凭证的基基本要求求（1）中中文大写写金额数数字应用用正楷或或行书填填写，不不得自造造简化字字。如果果金额数数字书写写中使用用繁体字字，也应应受理。（2）中中文大写写金额

37、到到“元”为止的的，“元”后面应应加“整（正正）”；到“角”的，“角”后面可可以不写写“整（正正）”；到“分”的，“分”后面不不写“整（正正）”。（3）中中文大写写金额前前应标明明“人民币币”字样。大写金金额和“人民币币”字样间间不能留留有空白白。（4）小小写金额额中有“00”时的的大写金金额写法法要掌握握。小写写金额前前应加人人民币符符号“￥”。（5）票票据的出出票日期期必须使使用中文文大写。月为壹壹、贰、壹拾，日日为壹拾拾、贰拾拾、叁拾拾的，应应在前面面加“零”；日为为拾壹至至拾玖的的，应在在前面加加“壹”。（6）票票据出票票日期使使用小写写填写的的，银行行不予受受理。大大写日期期未按要要

38、求规范范填写的的，银行行可予受受理；但但由此造造成损失失的，由由出票人人自行承承担。第二节现现金管理理二、开户户银行使使用现金金的范围围（8）中中国人民民银行确确定需要要支付现现金的其其他支出出。在上述列列出的88项中，除除(5)、(6)项外，开开户单位位支付给给个人的的款项中中，支付付现金每每人一次次不得超超过10000元元，超过过限额部部分，应应当以支支票、银银行本票票支付。三、现金金使用的的限额库存现金金限额由由开户银银行根据据开户单单位35天的日日常零星星开支所所需要的的零星开开支所需需确定。边远地地区和交交通部发发达地区区的开户户单位的的库存现现金限额额，最多多不得超超过155天的日

39、日常零星星开支。四、现金金收支的的基本要要求（1）开开户单位位在购销销活动中中不得对对现金结结算给予予比转账账结算优优惠的待待遇；不不得只收收现金而而拒收支支票、银银行本票票和其他他转账结结算凭证证。（2）开开户单位位必须严严格遵守守开户银银行核定定的库存存现金限限额。（3）建建立健全全现金账账目，逐逐笔记载载现金支支付。不不准用不不符合财财务会计计制度规规定的凭凭证顶替替库存现现金（白白条抵库库）；不不准单位位之间相相互借用用现金；不准谎谎报用途途套用现现金；不不准利用用存款账账户代其其他单位位和个人人存入或或支取现现金；不不准将单单位收入入的现金金以个人人名义存存入储蓄蓄；不准准保留账账外

40、公款款（小金金库）。（4）一一个单位位只能在在一家金金融机构构开设一一个基本本存款账账户，一一般存款款账户不不得办理理现金支支付。（5）实实行大额额现金支支付登记记备案制制度。开开户银行行对本行行签发的的超过大大额现金金标准、注明“现金”字样的的银行汇汇票、银银行本票票，视同同大额现现金支付付，实行行登记备备案制度度。（6）开开户银行行应按规规定办理理现金收收支。单单位现金金收入应应及时存存入银行行，不得得直接支支付单位位自身的的支出（坐坐支）。因特殊殊情况需需坐支现现金的，应应事先报报经开户户银行审审查批准准。五、建立立健全现现金核算算与内部部控制岗位分工工及授权权批准（1）建建立货币币资金

41、业业务岗位位责任制制，明确确各岗位位的职责责权限，确确保不相相容岗位位相互分分离、制制约和监监督。（2）建立严格的货币资金业务授权批准制度。（3）按规定的程序办理货币资金支付业务（申请审批复核支付）。（4）对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批。（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。四、现金金收支的的基本要要求票据及有有关印章章的管理理（1）加加强与货货币资金金有关的的票据的的管理，防防止空白白票据的的遗失和和被盗用用。（2）加加强银行行预留印印鉴的管管理，严严禁一人人保管支支付款项项所需的的所有印印章。货币资金金监督检检查应建立对对货币资资金业务务的监督督

42、检查制制度，主主要内容容包括：货币资资金业务务相关岗岗位及人人员的设设置情况况、货币币资金授授权批准准制度的的执行情情况、支支付款项项印章的的保管情情况、票票据的保保管情况况。第三节银银行结算算账户一、银行行结算账账户的概概念、分分类、管管理原则则1、概念念银行结算算账户是是指银行行为存款款人开立立的用于于办理现现金存取取、转账账结算等等资金收收付活动动的人民民币活期期存款账账户。2、分类类按用途分分 : (1) 基本本存款账账户 (2) 一般般存款账账户(33) 专专用存款款账户 (4) 临时存存款账户户按存款人人分 :(1) 单位银银行结算算账户(2) 个人银银行结算算账户（1）一一个基本

43、本账户原原则。（2）自自主选择择银行开开立银行行结算账账户原则则。（3）守守法合规规原则。（4）存存款信息息保密原原则。除除国家法法律法规规另有规规定外，银银行有权权拒绝任任何单位位和个人人查询单单位银行行结算账账户和个个人银行行结算账账户。二、银行行结算账账户的开开立、变变更和撤撤销1、开立立 :核准制度度：存款款人开立立基本存存款账户户、临时时存款账账户（注注册验资资临时存存款账户户除外）和预算单位专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。银行应建立存款人预留签章卡片，并留存归档。2、变更更:（1）存存款人更更改名称称，但不不改变开开户银行行及账号号的，应应

44、于5个工作作日内向向开户银银行提出出银行结结算账户户的变更更申请，并并出具有有关部门门的证明明文件。（2）单单位的法法定代表表人或主主要负责责人、住住址以及及其他开开户资料料发生变变更时，应应于5个工作作日内书书面通知知开户银银行并提提供有关关证明。银行接接到存款款人的变变更通知知后，应应及时办办理变更更手续，并并于2个工作作日内向向中国人人民银行行报告。3、撤销销:存款人有有以下情情形之一一的，应应向开户户银行提提出撤销销银行结结算账户户的申请请：（1）被被撤并、解散、宣告破破产或关关闭的；（2）注注销、被被吊销营营业执照照的；（3）因因迁址需需要变更更开户银银行的；（4）其其他原因因需要撤

45、撤销银行行结算账账户的。存款人人尚未清清偿其开开户银行行债务的的，不得得申请撤撤销该账账户。开户银行行对已开开户但一一年内未未发生任任何业务务的账户户，应通通知存款款人自发发出通知知30日内办理理销户手手续，逾逾期视同同自愿销销户，未未划转款款项列入入久悬未未取专户户管理三、各类类银行账账户（2）使使用范围围a、基本本存款账账户是存存款人的的主办账账户。存款人日日常经营营活动的的资金收收付及其其工资、奖金和和现金的的支取，应应通过基基本存款款账户办办理。b、下列列存款人人可申请请开立基基本存款款账户：企业、机关、事业单单位、社社会团体体、军队队、武警警部队、居民社社区委员员会、民民办非企企业组

46、织织、外国国驻华机机构、单单位设立立的独立立核算的的附属机机构等。（4）开开立程序序2、一般般存款账账户（1）概概念一般存款款账户是是指存款款人因借借款或其他结结算需要要，在基本本存款账账户开户户银行以以外的银银行营业业机构开开立的银银行结算算账户。（2）使使用范围围a、一般般存款账账户用于于办理存存款人借借款转存存、借款归归还和其他结结算的资资金收付付。b、一般般存款账账户可以以办理现现金缴存存，但不不得办理理现金支支取。C、开立立一般存存款账户户没有数数量限制制。 (4)开立程程序申请审查向中国国人民银银行备案案（5个工作作日内）、通知基本本存款账账户开户户银行（3个工作日内）3、专用用存

47、款账账户（1）概概念存款人对对其特定定用途资资金进行行专项管管理和使使用而开开立的银银行结算算账户。（2）开开户要求求和使用用范围a、单位位银行卡卡账户的的资金必必须由其其基本存存款账户户转账存存入。该该账户不不得办理理现金收收付业务务。b、财政政预算外外资金、证券交交易结算算资金、期货交交易保证证金和信托基基金专用用存款账账户不得得支取现现金。C、基本本建设资资金、更新改改造资金金、政策性性房地产产开发资资金、金金融机构构存放同同业资金金账户需需要支取取现金的的，应在在开户时时报中国国人民银银行当地地分支行行批准。中国人人民银行行当地分分支行应应根据国国家现金金管理的的规定审审查批准准。d、

48、粮、棉、油油收购资资金、社会保保障基金金、住房基基金和党党、团、工会经经费等专专用存款款账户支支取现金金应按照照国家现现金管理理的规定定办理。e、收入入汇缴账账户除向向其基本本存款账账户或预预算外资资金财政政专用存存款账户户划缴款款项外，只只收不付付，不得得支取现现金。业业务支出出账户除除从其基基本存款款账户拨拨入款项项外，只只付不收收，其现现金支取取必须按按照国家家现金管管理的规规定办理理。 (3)开立程程序a、预算算单位专专用存款款账户：申请审查查向中中国人民民银行备备案（5个工作作日内）、通知基本本存款账账户开户户银行（3个工作日内）b、其他他专用存存款账户户：申请请审查查报送送中国人人

49、民银行行核准（22个工作作日内）4、临时时存款账账户（1）概概念存款人因因临时需需要并在在规定期期限内使使用而开开立的银银行结算算账户。（2）使使用范围围a、临时时存款账账户有效效期最长长不得超超过2年。存款款人在账账户使用用中需要要延长期期限的，应应在有效效期限内内向开户户银行提提出申请请。b、注册册验资的的临时存存款账户户在验资资期间只只收不付付。5、个人人银行结结算账户户（2）使使用范围围a、个人人银行结结算账户户用于办办理个人人转账收收付和现金支支取业务务。b、储蓄蓄账户仅仅限于办办理现金金存取，不得办办理转账账结算业业务 (3)使用中中应注意意问题a、单位位从其银银行结算算账户支支付

50、给个个人银行行结算账账户的款款项每笔笔超过55万元的，应应向其开开户银行行提供各各类付款款凭证。b、单位位从其银银行结算算账户支支付给个个人银行行结算账账户的款款项应纳纳税的，税税收代扣扣单位付付款时应应向其开开户银行行提供完完税证明明。6、异地地银行结结算账户户（2）使使用范围围a 、营营业执照照注册地地与经营营地不在在同一行行政区域域（跨省省、市、县），需需要开立立基本存存款账户户的。b、办理理异地借借款和其其他结算算需要开开立一般般存款账账户的。c、存款款人有回回笼异地地货款，支支付异地地营销开开支需要要的，如如因附属属的非独独立核算算单位或或派出机机构发生生的收入入汇缴或或业务支支出需

51、要要开立专专用存款款账户的的。d、异地地临时经经营活动动需要开开立临时时存款账账户的e、自然然人根据据需要在在异地开开立个人人银行结结算账户户的四、银行行结算账账户的管管理及罚罚则1、中国国人民银银行的管管理(1)中中国人民民银行是是银行结结算账户户的监督督管理部部门(2)中中国人民民银行负负责对银银行结算算账户的的开立、使用、变更、撤销进进行监督督检查(3)中中国人民民银行负负责基本本存款账账户、临临时存款款账户和和预算单单位专用用存款账账户开户户许可证证的管理理。2、开户户银行的的管理（3）银银行结算算账户管管理档案案的保管管期限为为银行结结算账户户撤销后后10年。银行行应对已已开立的的单

52、位银银行结算算账户实实行年检检制度。3、存款款人的管管理（1）存存款人应应加强对对预留银银行印鉴鉴的管理理（2）存存款人应应加强对对开户许许可证的的管理（3）存存款人应应妥善保保管其密密码存款人违违反账户户管理制制度的处处罚其行为为为：（1）开开立、撤撤销银行行结算账账户时违违反银行行结算管管理制度度（2）伪伪造、变变造、私私自印制制开户登登记证其处罚为为：（1）非非经营性性存款人人：警告告并处110000元罚款款（2）经经营性存存款人：警告并并处1-3万元元罚款存款人违违反账户户管理制制度的处处罚其行为为为：使用银行行结算账账户时违违反银行行结算管管理制度度其处罚为为：非经营性性存款人人：警

53、告告并处110000元罚款款经营性存存款人：警告并并处0.5-33万元罚罚款第四节票票据结算算方式一、票据据的概念念和种类类1、概念念票据是由由出票人人签发的的、约定定自己或或者委托托付款人人在见票票时或指指定的日日期向收收款人或或持票人人无条件件支付一一定金额额的有价价证券。二、支票票1、概念念支票是出出票人签签发的、委托办办理支票票存款业业务的银银行在见见票时无无条件支支付确定定的金额额给收款款人或者者持票人人的票据据二、支票票2、基本本当事人人包括出票票人、付款人人和收款人人3、种类类a、现金金支票:支取现现金，可可挂失止止付，不不得背书书转让b、转账账支票转转账: 不能挂挂失止付付，可

54、以以背书转转让c、普通通支票: 支取取现金与与转账5、付款款（2）在在同城范范围内，支支票的提提示付款款期为自自出票日日起100日6、办理理要求（1）银银行严禁禁签发空空头支票票，各单单位必须须在银行行存款余余额内签签发支票票（体现现支票的的可靠性性）（2）现现金支票票丧失可可以挂失失止付，转账支支票丧失失不得挂挂失止付付三、商业业汇票1、概念念商业汇票票是收款款人或付付款人（或或承兑申申请人）签签发，由由承兑人人承兑，并并于到期期日向收收款人或或被背书书人支付付款项的的票据2、种类类（1）商商业承兑兑汇票由收款人人或付款款人签发发，经付付款人承承兑（2）银银行承兑兑汇票由收款人人或承兑兑申请

55、人人签发，由由承兑申申请人向向开户银银行申请请，经银银行审查查同意承承兑3、出票票（2）商业业汇票的的出票人人与付款款人之间间必须具具有真实实的委托托付款关关系（事事实上的的资金关关系或其其他债券券债务关关系），并并且具有有支付汇汇票金额额的可靠靠资金来来源。商商业汇票票的出票票人不得得签发无无对价的的汇票用用以骗取取银行或或其他票票据当事事人的资资金。4、承兑兑（1）概念念：承兑兑是指汇汇票付款款人承诺诺在汇票票到期日日支付汇汇票金额额的票据据行为5、付款款（1）概念念：付款款是指付付款人依依据票据据文义支支付票据据金额，以以消灭汇汇票金额额的票据据行为（2）提提示付款款期限自自汇票到到期日

56、起起10日（3）付付款期限限最长不不得超过过6个月6、背书书（1）概念念：背书书是指在在票据背背面或者者粘单上上记载有有关事项项并签章章的票据据行为（2）以以背书转转让的票票据，背背书应当当连续7、保证证（1）概概念：保证是指指票据债债务人以以外的第第三人，以以担保特特定债务务人履行行票据债债务为目目的，而而在票据据上所为为的一种种附属票票据行为为四、信用用卡2、种类类（1）按按使用对对象分为为单位卡卡和个人卡卡（2）信信誉等级级分为金金卡和普通卡卡3、相关关规定（1）凡凡在中国国境内金金融机构构开立基基本存款款账户的的单位可可申领单单位卡。单位卡卡可申领领若干张张（2）单单位卡账账户的资资金

57、一律律从其基基本存款款账户转转账存入入，不得交交存现金金，不得将将销货收收入的款款项存入入单位卡卡。销户户时，单单位卡账账户余额额转入其其基本存存款账户户，不得提提取现金金。3、相关关规定（3）单单位卡不不得用于于10万元元以上的的商品交交易、劳劳务供应应款项的的结算（4）信信用卡透透支额，金金卡最高高不得超超过1万元，普普通卡最最高不得得超过550000元。透支支期限最最长为660天。五、汇兑兑1、概念念汇兑是指指汇款人人委托银银行将其其款项支支付给收收款人的的结算方方式。2、种类类汇兑分为为信汇和电汇3、适用用范围单位和个个人各种种款项的的结算，均均可使用用汇兑结结算方式式5、相关关规定（

58、1）汇汇兑凭证证上必须须有“现金”字样，才才能支取取现金（2）汇汇款回单单是汇出出银行受受理汇款款的依据据。收账账通知是是银行将将款项已已收入收收款人账账户的凭凭据（3）汇汇款人对对汇出银银行尚未未汇出的的款项可可以申请请撤销5、相关关规定（4）汇汇入银行行对于收收款人拒拒绝接受受的汇款款，应及时时办理退退汇。汇汇入银行行对于向向收款人人发出取取款通知知，经过过2个月无法法交付的的汇款，应应主动办办理退汇汇第三章税税收法律律制度第一节税税收概述述一、税收收的概念念与种类类1、概念念税收是指指以国家家为主体体，为实实现国家家职能，凭凭借政治治权力，按按照法定定标准，无无偿取得得财政收收入的一一种

59、特定定分配形形式2、作用用（1）税税收是国国家组织织财政收收入的主主要形式式；（22）税收收是国家家调控经经济运行行的重要要手段；（3）税税收具有有维护国国家政权权的作用用；（44）税收收是国际际经济交交往中维维护国家家利益的的可靠保保证3、特征征强制性性、无偿偿性、固固定性4、分类类（1）按征征税对象象a、流转转税：流转税税是以流流转额为为征税对对象的税税种主要要包括增增值税、消费税税、营业业税、关关税b.所得得税所得得税是以以纳税人人的各种种应纳税税所得额额为征税税对象的的税种，对对纳税人人的应纳纳税所得得额征税税主要包括括企业所所得税、个人所所得税一、税收收的概念念与种类类c、财产产税财

60、产税是是以纳税税人所拥拥有或支支配的某某些财产产为征税税对象的的税种，主主要是对对财产的的价值或或某种行行为课税税主要包括括房产税税、车船船税等一、税收收的概念念与种类类d、资源源税资源税是是对在我我国境内内从事资资源开发发的单位位和个人人征收的的税种主要包括括资源税税、土地地增值税税、城镇镇土地使使用税等等一、税收收的概念念与种类类e、行为为税行为税是是以某些些特定行行为为征征税对象象的税种种主要包括括印花税税、城市市维护建建设税等等。（2）按按征收管管理的分分工体系系分a、工商商税类工商税是是指以从从事工业业、商业业和服务务业的单单位和个个人为纳纳税人的的各类税税的总称称，是我我国现行行税