小型微利企业所得税优惠及申报培训9.4课件

1、小型微利企业所得税税收优惠 政策及申报培训武汉市地税局纳税人学校黄陂分校小型微利企业的优惠政策 为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用。财政部、国家税务总局今年连续发了两份文件，进一步扩大了小微企业税收优惠范围。现将小微企业所得税税收优惠政策概括如下：一、从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的小型微利企业实行20%税率。(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业的优惠政策 二

2、、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 三、从2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。小型微利企业税收优惠最新的小型微利企业优惠，主要有以下几点变化：1、年所得10万元以下的就可以减半

3、征收。2、查账征收、核定征收的企业均可享受。3、取消审批流程。企业预缴和年度汇算清缴时，可以自行享受。报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。小型微利企业税收优惠减半征收执行期：自2014年1月1日至2016年12月31日，将小型微利企业减半征收企业所得税的政策，从年应纳税所得额低于6万元，扩大到年应纳税所得额低于10万元。即：对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20税率缴纳企业所得税。小型微利企业的行业认定依据 国家限制和禁止行业的企业，暂按产业结构调整指导目录（2011年本） （中华人民共和国

4、国家发展和改革委员会令9号）所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行 判断认定。 在行业性质的认定上，根据国家税务总局办公厅关于执行新国民经济行业分类国家标准的通知 （国税办发2011132号 ） 国民经济行业分类国家标准 （GB/T 4754-2011）的规定，工业包括采矿业、制造业、电 力、燃气及水的生产和供应业等 。 企业从业人数、资产总额的计算 实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）2全年月平均值=全年各月平均值之和

5、12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标（财税200969号） 第七条小型微利企业税收优惠备案 符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 小型微利企业预缴执行办法 查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政

6、策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 小型微利企业执行办法定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。 本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 小型微利企业所得税申报表填写1、注意不能使用通用申报表，要使用：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表A类或B类：A类适用于查账征收企业B类核定征收企业2、注意填写当年累计数3、注意不是改税率，而是填写减免税额。在申报表税率是标准的25%，计算应纳所得税额=应税所得*25%，然后在下一行填写减免税额。年所得不超过10万元的小型微利企业，填写减免税额=应税所得*