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文档简介

六、企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产。在新准则执行之际我觉得在税务处理上还有2点需要补充说明：1、暂估入账的存货。在汇算清缴期间如果企业年末在未取得合法有效的凭证之前，暂估入账的存货，其实个人认为也可以确认为递延所得税负债2。因为存货暂估也是个连续的过程，一般纳税人的产品生产周期较短的话，可能在产品已经销售，成本已经结转的情况下，对暂估入账的存货未拿到合法有效的原始凭证。2、待摊费用问题，尤其是年中取得的超过一年受益期限以上的费用，是否可以留待以后年度摊销？如果不行的话，就形成了资产的账面价值大于计税其基础，产生了应纳税暂时性差异；如果可以那么为什么会有针对超过一年期限的租赁费用扣除和收入确认下发“国税发1997191号文件”呢？2因为资产的账面价值大于计税基础，前提是能取得合法有效的凭证。如果不能取得，则产生永久性差异。在税务师事务所汇算清缴的时候，我们所一般会要求客户提供12月31日暂估存货的发票复印件，已确定存货已经取得合法有效的凭证，否则将调增或者在报告内披露。此处只是个人观点，,应以资产负债表日为基准，对于预提费用、预计负债和存货暂估的余额调整增加，在下一个年度内如果符合调整减少的

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