成本管理标准

1、山东临沂发电有限责任公司企业标准Q/成本管理标准1999-10-10 发布1999-11-10实施山东临沂发电有限责任公司发布刖 百为适应不断改革发展的企业工作要求，更好的规范岗位工作，提高企业管理标准，根据山东 临沂发电有限公司企业标准管理标准和工作标准编写的基本规定的要求，结合本岗位工作实 际情况，对原临沂发电厂企业标准 Q/成本管理标准进行了修订。本标准自实施之日起同时代替 Q/。本标准由临沂发电有限责任公司标准化委员会提出。本标准由临沂发电有限责任公司企业管理办公室归口。本标准起草单位：临沂发电有限责任公司计财部。本标准起草人：周志峰修订：周志峰审核：审定：审批：本标准于1994年12

2、月10日首次发布。1999年10月10日首次修订。本标准由山东临沂发电有限责任公司计财部负责解释。临沂发电有限责任公司企业标准Q/118 1999 成本管理标准1范围本标准规定公司成本管理的职能、内容及要求、检查与考核。本标准适用于公司成本管理，是检查与考核工作的依据。2引用标准企业财务通则 企业会计准则 工业企业成本管理条例实施细则 电力工业企业成本管理办法 山东电力工业企业会计核算办法3 职责分工 计财部 财务部门职责3.编制和修订成本管理标准。 汇总编制分解计划。制定费用定额。 编制降低成本措施计划。指导基层单位的成本管理核算和分析。 负责成本预测、监督和控制成本开支。在分管经理的带领下

3、组织经济活动分析会、研究成本升降趋势、控制各项资金使用，加强增收节 支管理、降低成本。计划部门职责 3.3.物资公司职责 收集汇总公司物资采购计划，在保质低价的情况下及时进行物资采购，降低物资采购成本。燃料公司职责 生技部、运行公司、检修公司职责 人事部职责 编制和修订劳动定额，控制定额，降低工资费用。控制非生产用工和计划外用工，节约工资费用。 负责职工考勤和车间、班组工时记录的管理，保证记录真实准确。编制和控制工资计划、审查和监督工资及津贴支出。 编制劳动保护费用计划，监督执行劳动保护标准和发放范围，节约劳动保护费用支出。物业等管理部门职责 编制家、器俱配备定额及购置修缮计划并按定额配备家俱

4、器俱，建立家、器俱登记台帐，并负责 抽查盘点。编制办公费、水电费、取暖费，绿化费等项目计划和节约的措施计划，并按计划控制开支。 修建部门负责编制房屋、建筑物等小型基建项目计划，并监督工程全过程的质量管理。公司其他各相关部门要认真贯彻执行国家有关成本管理的方针、政策、法规、条例和纪律，力争 最大限额的降低公司成本费用。权限 总经理有权批准总成本计划和成本调查报告，调整、平衡重大成本开支项目。分管经营经理有权审定总成本预、决算报告，批准成本分解计划指标，审定重大成本开支项目调查平衡意见，制止不合法规的成本开支项目，提出对不合法规开支追究责任的意见。分管生产经理有权审定大修、小修和维护项目计划及费用

5、计划。计财部权限有权根据生产经营情况的变化调整计划或合同内有关部分和单位成本指标，并报公司经理审批。有权制止和拒绝不合法规及计划外成本开支。有权召集基层财务、核算人员布置成本管理和核算工作任务。有权检查基层单位各项费用计划的执行情况。其他部门管理内容与要求基础工作预算管理省局及有关上级关于成本开支范围及其编制的规定。省局和公司的有关定额和标准。计划期内生产技术管理、措施、物资、供应、劳动工资等计划。公司根据自有潜力和上级要求编制的增产节支计划。省局、公司的投入产出及承包合同指标。财务部门组织有关职能部门根据目标成本和计划依据， 测算年、 季度固定成本建议指标值， 制定保证完成指标值的组织、技术

6、、经济措施计划，提出指标调整报告。分管领导组织有关职能部门会审调整指标值，会审时按部门上报指标调整报告。财务部门汇总会审意见，按上级规定科目和子目编制总成本和单位成本预算报公司领导审批。预算编报时间：年、季预算在期初前45 天编制，并根据省公司要求及时报审预算。根据前期和预计可能出现的情况编制预算，做到预算的编制切实可行。按预算分解控制各种成本开支。实行和健全材料消耗、费用控制、劳动工时定额和工具消耗预算管理，执行率达96以上。原始记录物资、燃料供应方面具有入库单、领料单、限额领料单、材料退库单等，记录应日清月结。劳动工资应具备中、小修、维修、工时耗用记录、加班加点记录、考勤记录等，记录应日清

7、、月清或工作竣工后结算。能源消耗应具备发票、合法凭证、帐单、领料单、报销单等，按财务有关规定清理、结算。管理措施包括：预算管理制度、成本指标归口管理制度、三级经济核算制度、物资管理制度、燃料实行全过程管理、用工制度、分配管理制度、费用开支标准和审核、报销制度、多元化经营成本管理制度、固定资产和低值易耗品管理制度等。成本测算和目标成本可变成本，包括燃料成本及水费。固定成本，包括材料费、工资、提取职工福利费、累计折旧大修费以及管理费用。材料费，即为保证机组安全、可靠、满发、满供、经济运行而耗用的维护材料费。工资，包括岗位、技能工资、加班工资和津贴等工资性支出。福利费，即按工资总额比例计提的福利费用

8、。目标成本的计算和确定必须符合省局规定的承包口径，指标值相符率达 98 以上。确定的目标成本，必须适于按定额、成本科目、子目分解测算，作为对部门和车间计算承包合同指标值的依据，保证合同指标值完成率达到 98 以上。a 试算平衡法； b 调查分析法； c 统计分析法； d 回归分析法。预测程序： a 确定预测对象预测期限和预测计量单位； b 收集分析历史数据； c 建立计算模式并计 算目标成本； d 分析评价； e 修正目标成本。成本核算与报表 根据对象对有关费用进行审核、记录、汇集和分配，核算其总成本和单位成本。成本核算程序：确定成本核算对象，汇集生产费用，直接费用可直接按照成本核算对象汇集，

9、间 接费用先汇集后分配。成本开支范围：按省局电力工业企业成本项目规定范围列支，一切不属于成本范围的开支不得挤 入成本。产品成本核算，必须以正确的原始凭证和会计记录为依据，不得以估计成本，定额成本或计划成 本代替实际成本。产品成本计算期，以每一个月为计算期，每一季度为结算期，每一年为决算期，在同一计算期内 核算的产量、收入和消耗等口径必须同一。公司上报成本报表必须按省局规定的时间编报月、季、年成本表，电力成本构成明细表，生产费用表，数据准确率应达到 100 。成本分析 成本分析形式 对成本构成和影响因素的分析。包括：成本的事前分析、事中分析和事后分析，明确成本变动态 势及原因，计算出有关因素对成

10、本影响的数据。专题分析。在执行成本计划过程中，对影响成本较大的问题，应进行不定期的专题分析，做到原 因清楚，数据准确，措施得力。各部门要按规定期限层层进行成本分析，掌握本部门成本计划完成情况。 成本分析时间和资料 财务部门结合投入产出分析会每月进行一次成本分析，每季进行一次成本综合分析。计财部及有关部门年终进行一次年度分析。 计财部年、季分析，由财务部门综合提出，于季后十天报送公司领导，同时报送省局有关部室。管理要求 成本控制依据和方法：以年、季成本计划作为控制目标。原材料采用限额领料制，费用采用定额 制。超限定额，必须履行审批手续。成本控制手段 建立成本责任制，将成本指标进行层层分解，使车间、部室、班组都承担控制成本目标的责任。对部门按年度承包合同，投入产出计划规定的各项费用指标和项目数据进行控制。 各部门根据计划和合同核定数据，实行定额控制，根据核定的定额，持内部支票报销或领料，超 支停止报销和发料，并严格考核。检查与考核本标准的检查由计财部负责，由企管办进行兑现考核。各部门按年度承包合同和投入产出计划规定