工程建设项目SOX内部控制课件

1、工程建设项目SOX内部控制2013年7月 南京财务部 内控管理室内控管理认识和概述公司层面的控制工程建设项目控制1234信息技术整体控制目录健康长寿可持续发展国内外管理专家对影响企业生命周期的多个基因进行了系统研究研究结果表明内控的有效性是决定企业能否长寿的最关键基因之一内控是企业的免疫系统，缺乏内控机制的企业就像一个没有免疫系统的人一样，随时都会因小小的不适而濒临绝境企业的健康发展就是在增长、风险与效益之间找到一个最佳的平衡点。大多数人目光主要放在企业规模扩张的速度上，而忽略了风险管理面对日趋复杂和竞争加剧的环境，识别和应对影响企业战略目标实现的风险因素，需要构建与公司战略相匹配的内控管理体

2、系健康长寿：一切组织面临的共同难题公司治理的内在要求 完善的内控管理是公司从优秀迈向卓越的基石 随着企业规模的迅速扩张，新形势下如何实施有效风险把控，消除管理盲点，为企业发展保驾护航？监管部门的外在要求内控管理是内部治理和外部监管的共同要求国家法规、资本市场的双重监管 面对境内外对内部控制日趋严格的 监管要求，如何实现顺利达标？美国 SOX404条款、302条款、906条款香港联交所内部监控与风险管理指引五部委 企业内部控制基本规范国资委 中央企业全面风险管理指引税务 企业所得税法实施条例 百亿级的思考内控管理是经营业绩考核的扣分事项之一省公司自身业绩考核指标分值100分年度指标：1001、利

3、润222、营运收入163、资本开支占收入比84、客户满意度105、网络运行质量86、数据增值业务87、集团客户业务88、中高端客户数69、TD客户数610、扣减分事项 -15分长期指标（三年期）：24总资产报酬率（ROA）24（年度预得分8） 风险及内部控制管理扣分事项（-5分）本指标考核为以下三部分扣分之和，最多扣减5分，具体扣分标准如下： 由于省公司原因导致上市公司整体SOX法案404条款年度外部审计意见为“否定意见”或“无法表示意见”，则该省公司扣5分。 在会计师事务所向公司提交的年度外部审计结果报告中，省公司存在公司层面控制缺陷、流程控制点无效或执行例外情况的，不论是否影响财务报告的金

4、额，发现一个无效的控制点扣0.5分，发现一个执行例外情况的控制点扣0.05分，此项最高扣3分。 在公司的年度内审测试结果报告中，省公司存在公司层面控制缺陷、流程控制点无效的，不论是否影响财务报告的金额，根据涉及控制的重要性分别扣分。每发现一个公司层面控制缺陷或A类控制点问题扣0.2分；每发现一个B类控制点问题扣0.02分；每发现一个C类控制点问题扣0.01分。此项最高扣2分。原则：权力制衡（1）岗位牵制（2）授权审批（3）轮岗制度（4）不相容职责分离要素：4W+3H 1、手册概述2、信息技术整体控制3、流程层面控制3.1 资本性支出业务流程3.2 收入和计费业务流程3.3 存货管理流程3.4

5、营运支出业务流程3.5 货币资金管理流程3.6 固定资产和无形资产 管理业务流程3.7 人工成本管理流程 3.8 会计和财务报告 3.9 筹资业务流程3.10 关联方业务流程3.11 法律法规遵循业务流程3.12 税务管理流程内部控制手册矩阵主要流程体系构成内部控制手册和矩阵 根据权力制衡原则，对提炼的关键控制要素进行细化，形成涵盖13个业务流程的内部控制手册矩阵体系构成内部控制手册和矩阵 我们在内部控制手册矩阵设计中，充分考虑到移动通信企业流程较为复杂，信息技术应用较多，知识流程更新较快的特点加速融合 锻造全业务能力策略竞争 把控当前市场 前瞻规划 系统开发阶段：提前做好容灾规划产品商用之前

6、：风险管理部门独立进行风险评估 风险导向 结合通信企业特点，强化对关键流程的控制：收入计费控制（136个 ） 信息技术控制（237个） 动态维护 定期深入业务前端对控制点的设计有效性进行验证，及时对内控资料维护更新 覆盖全面 内控矩阵包括公司生产运营全部13个业务流程、78个子流程、19个职能部门体系构成公司层面的控制 按照国际通行的COSO(美国反虚假财务报告委员会)内部控制框架，结合公司现有组织结构，形成公司层面的控制体系内控管理认识和概述公司层面的控制工程建设项目控制1234信息技术整体控制目录信息技术整体控制4系统运行3对程序和数据的访问1程序开发2程序变更基于IT系统生命周期的控制终

7、端用户的计算案例： 911事件对金融容灾的影响SOX遵循注意事项：系统在开发和版本升级过程中的合规性工号及权限管理的及时性用户账号审核等目录重要概念 流程概述 重要流程 全过程的管理 涉及的业务范围立项招标和签订采购合同合同执行和工程物资的管理和核算在建工程的管理和核算竣工决算、验收和在建工程转固向供货商支付货款资本承担披露 目标资本性支出真实存在，并经过充分授权职责适当分离,减少舞弊资产和负债记录及时、真实、准确和完整 支付按照合同约定进行并经充分授权 资本承担披露及时、真实、准确及完在建工程、工程物资实物安全 多维保障采购供应部门在MIS系统中创建采购订单时，供应商仅能够从MIS系统中的供

8、应商名录中进行选择，从而确保采购订单只能下达给供应商名录中的供应商。 物资采购、财务部门在提出在MIS系统中创建或更改供应商信息时，向供应商信息维护人员提供管理层的授权审批证据，供应商信息维护人员检查管理层的授权审批证据无误后方可修 改相关信息。人员授权信息确认持续跟进职责分工 只有物资供应部门经过授权的供应商信息维护人员才能在MIS系统中对供应商记录进行创建和修改，包括将定期供应商考评结果在系统中进行更新。 物资供应部门供应商信息维护人员每年，根据供应商的考评结果，审阅MIS系统中的合格供应商名录，确保合格供应商记录信息的准确性、完整性和有效性。审阅人员对定期审阅结果签字确认。 除非另有补偿

9、性控制，对供应商名录进行维护的人员应区别于对资本性支出进行审批的人员、接收服务或货物入库的人员以及向供应商支付款项的人员，确保职责分工以供应商信息控制为例目录重要概念 流程概述 重要流程 预定可使用状态项目类型交换、无线和数据业务工程传输管道、线路及传输设备工程、网管、计费和企业信息化类工程和电源设备工程基本建设（局房土建及装修）预定可使用状态的标准系统割接入网并通过入网观察期（入网观察期原则上为一周）。系统完全通过验收测试，或基本通过验收测试且使用部门对系统投入使用无异议。实体建造工作已经全部完成或者实质上已经全部完成（其中内外装修应该全部完成）所购建资产的整体或部分已具备使用条件或已实际开

10、始使用，设备、施工等主要合同已签定完成，且满足以下条件之一时，则该工程资产的整体或部分应被认定为已达到预定可使用状态，需进行暂估入帐：（一）资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；（二）所购建的资产与设计要求基本相符，个别与设计不相符的地方也不影响其正常使用。单项或单位工程达到预定可使用状态后，可单独进行暂估转资两个暂估形象进度暂估资产暂估工程项目形象进度暂估表资产暂估通知书依据调整工程物资与在建工程，相应负债资产暂估转资结果由于无合同和订单等情况，不能及时办理入库，在建工程形象进度或工程实际完成量与财务进度产生差异资产已符合预定可使用状态的条件，因特殊原因无法在一个月内

11、组织工程初步竣工验收 原因形象进度暂估第5列“工程领用金额”指实际形成在建工程的工程物资的金额。该栏的填写可简化为：项目经理接收或领用后直至竣工验收，工程领用金额为物资价值的100%。需暂估在建工程物资的情况只有两种，一是未及时接收；二是无订单/无合同工程物资的领用/直发。第10列“形象进度额”是指项目发生的工程费用每季度末，财务部根据工程项目形象进度暂估表，在MIS系统应付模块暂估；次月初，财务部将该暂估在建工程冲销。进度预付款服务基本完成初步验收竣工验收暂估%30%60%90%100%工程形象进度在建工程中的工程物资（的价值）工程建设的相关费用目前暂未发生工程物资暂估形象进度暂估 某项目设

12、备投资100万。已签署合同的设备70万，其中40万的设备到达施工现场（有30万为直发现场，5万正常出库，5万非正常出库），30万未到货。还有30万未签署合同，但有15万的设备到达施工现场。 该项目设计合同1.9万，已通过设计会审，支付了30%进度款。设备类合同费用类合同工程领用金额在MIS系统出库金额暂估在建工程形象进度额在MIS系统接收直发金额/已支付金额暂估在建工程56756101112101140+15=5530+5=3555-35=20 1.960%=1.140.571.14-0.57=0.57举例暂估转资举例某期GSM网工程的某交换机于8月20日凌晨割接入网，观察期运行稳定，则在8月

13、28达到可使用状态。如果分公司在9月28日前组织了初步验收，则将初步验收报告（初步竣工决算表）提交财务部进行转固，初步验收报告描述的资产交付日期为8月28日若分公司计划等交换工程全部结束后统一验收，则应该在9月28日前提交资产暂估通知书和暂估资产交付明细表，进行转固，资产暂估通知书的签发日期填写为8月28日控制手册中未说明“一个月内”是自然月或会计期间，考虑到稳妥和方便解释，建议保持在一个会计月期间内目录重要概念 流程概述 重要流程 重要的控制点C2.15 C2.16工程物资仓库实物管理员编制工程物资实物台账，记录工程物资的出入库情况，并会同仓库MIS系统管理员定期（至少每半年）与MIS系统中

14、的工程物资数量进行核对以确保一致。在（每半年）盘点过程中，由盘点人员根据实际清查的工程物资数量，填写连续编号的仅填列工程物资名称的空白盘点表，再将清查的结果与MIS系统中的记录相核对，发现盈亏，以确保盘点的准确性。盘点表经盘点人员和监盘人员签字确认并由独立于工程物资实物管理的人员清查差异产生的原因。工程物资实物台账及与MIS系统的核对记录经盘点人员和监盘人员签字确认的盘点表仓库盘点记录应与MIS中工程物资的品种、数量一致如仓库中实际存放了其他的物资，在审计人员盘点时必须清理，最好可以分库存放样本（半年）关注点控制目的资产和负债记录及时、真实、准确和完整工程物资实物安全重要的控制点C.3.2摘要

15、“工程建设部门和财务部门每季度末将在建工程形象进度或工程实际完成量与财务进度进行核对，并对重大差异进行跟进，及时进行接收调整，并将经工程建设部门负责人审批的在建工程形象进度暂估表及相关接收单据提交财务部门。财务部门根据在建工程形象进度暂估表对在建工程成本和负债进行暂估，以确保在建工程成本与工程进度的匹配。”1、经工程建设部门和财务部门经办人及部门领导签字确认的工程项目形象进度暂估表2、账务调整 如果有类似签订了借货合同等必然造成在建工程形象进度与财务进度不一致的情况，而又未暂估，可能会被判执行无效样本（季）关注点控制目的确保会计报表中资本开支相关资产和负债真实、准确和完整 重要的控制点C.4.

16、1摘要“在资产达到预定可使用状态时，工程建设部门、财务部门和资产接收部门核对MIS系统中项目金额的完整性和实物资产的完整性，并根据MIS系统中项目在建工程余额编制初步竣工决算报表。如资产不能在达到预定可使用状态的一个月内完成工程初步竣工验收，工程建设部门财务部门提供盖章确认的资产暂估通知书，作为在建工程转固的时点依据。”按需不定期：由工程建设部门、财务部门负责人或其授权人员审核并签字或盖章确认的初步竣工决算报表、经审批的初验报告、盖章确认的资产暂估通知书每半年：经工程建设部门和财务部门经办人及部门领导签字确认的工程项目形象进度暂估表如已经出具了验收报告的工程，必须在验收的一月内转资工程项目形象进度暂估表中“是否达到预定可使用状态”中填“是”的，必须已转资样本关注点控制目的确保已达到预定可使用状态的工程及时转资计提折旧，保证损益的及时和准确重要的控制点C3.6摘要“每半年末，工程建设部门会同财务部门，对在建工程停建、毁损、技术