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文档简介
1、企业所得税的会计核算小技巧一年一度的企业所得税汇算清缴是企业税务工作的重中之重，君合信总结多年的财税服务经验和会计核算技巧，整理出当期企业所得税具体案例的账务处理规范和会计分录，为广大财会从业人员提供简单、明了的指导（注：此处不考虑递延所得税的核算）。当期企业所得税会计核算技巧一、企业所得税季度预缴税额的性质和会计核算在进行账务处理时，对预缴的税额不确认为所得税费用，不计入损益表，只须在“应交税费- 企业所得税”科目的借方反映即可。这是因为，对于企业所得税季度预缴税款时（类似于企业预付账款的性质），只有在企业汇算清缴后方能准确计算当期所得税费用的金额，也就是所得税费用不能可靠计量，达不到成本费
2、用的确认条件，因此只确认为一笔资产（负债的借方）。 案例：深圳 X源集团公司 2012 年第一季度预缴企业所得税4015633.88 元，企业在取得预缴税款的银行扣款凭证时做如下分录： 借：应交税费 - 应交企业所得税4015633.88贷：银行存款4015633.88 其他季度预缴的处理与上述原则一致。根据季报和纳税缴款凭证，该公司 2012 年度四个季度合计缴纳13876576.87 元，该公司 2013 年 5 月办理 2012 年度企业所得税汇算清缴， 经调整后 2012 年度应纳企业所得税税额为12287634.98 元（由于企业研究开发费用加计扣除调减所致）。 企业根据汇算清缴情况
3、，确认2012 年的当期所得税费用，分录如下：借：以前年度损益调整12287634.98 （由于在 2013 年进行会计核算，不用所得税费用科目）贷：应交税费- 应交企业所得税12287634.98 建议企业在汇算清缴后出具年度会计报告（表），以便把当期所得税费用计入利润表。经过上述的处理，“应交税费- 应交企业所得税”科目期末余额为1588941.89 元，表示该企业2012 年度多交企业所得税1588941.89 元，可以申请退税或留待以后预缴时抵减。 以上为君合信客户的真实案例，我们在看看汇算清缴后扣减预缴税额需要补税的情况：假设该公司2013 年 5 月办理 2012 年度企业所得税汇
4、算清缴，经调整后 2012 年度应纳企业所得税税额为 1500000.00 元。 企业根据汇算清缴情况，确认2012 年的当期所得税费用，分录如下：借：以前年度损益调整 1500000.00 （由于在 2013 年进行会计核算，不用所得税费用科目） 贷：应交税费 - 应交企业所得税 1500000.00 上缴汇算清缴应补缴的所得税时： 借：应交税费- 应交企业所得税1123423.13 贷：银行存款 1123423.13经过以上处理，2012年末“应交税费-应交企业所得税”科目为1123423.13 ，于 2013 年 5 月补交后无余额。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算
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