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文档简介

1、企业出口退税的会计处理问题描述：我企业是出口的企业没有内销。但有零退税率的。税务规定零退税率视同内销。我企业 2009-4 月有 3 笔业务其中 2 笔退税率是零视同内销其他的退税率是 12%购货金额第一笔： 金额（不含税） 10000.00 税额 1700.00 退税率 12%退税 1200.00元第二笔 : 金额 ( 不含税 ) 20000.00税额 3400.00 退税率 12%退税 2400.00第三笔 : 金额 ( 不含税 ) 10000.00税额 1700.00 退税率是 0购货进项 1700+3400+1700=6800退税 1200+2400=3600可抵扣 3200.00 对

2、否销售 : 第一和第二笔业务是外销没有销项第三笔视同内销出口货物离岸价 * 汇率销项=2621.2交纳税款 =2621.2-3200=-578.8期末留抵 578.8最关健是出口业务的一和二两笔业务的进项5100.00 元扣除退税 3600.00 元的余额 1500.00 元都是进项了这样做对否?答：外贸企业出口退税的会计处理是这样的：购进需要出口的商品时认证发票后同正常购货的会计处理。出口时1、根据进项税率与出口退税率之间差计算的金额。本例中（ 17%-12%）*30000=15000账务处理：借：主营业务成本1500贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）15002、计算应退税金额，本例中应

3、退税金额为3600 元。 30000*12%=3600账务处理：借：应收出口退税款 3600贷：应交税费 - 应交出口退税 . 36003、计算视同内销货物的销项税销项税额 =出口货物离岸价格外汇人民币牌价（1+法定增值税税率） 法定增值税税率本例中销项税额2621.2 元对于视同内销部分 应纳税款为 2621.2-1700=921.2账务处理：借：应收账款18062贷：应交税费应交增值税（销项税额）2621.2贷：主营业务收入出口视同内销收入15440.8借：应交税费 - 应交增值税 ( 转出未交增值税 ) 921.2贷： : 应交税费 - 未交增值税 . 921.2小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不

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