浅析合并会计报表追溯调整编制(doc9)(美版)

1、浅析合并会计报表追忆调整的编制(doc9)(美版)浅析合并会计报表追忆调整的编制(doc9)(美版)PAGEPAGE11浅析合并会计报表追忆调整的编制(doc9)(美版)PAGE合并会计报表追忆调治的编制母公司及归入合并限制的子公司进行追忆调治后，须对上期合并会计报表进行调治，如调治分录笔数不多，对上期合并会计报表的调治较为简单，如追忆调治笔数很多，对上期合并会计报表调治较为错乱。在追忆调治笔数很多时，对上期合并会计报表的调治方式有以下三种：方式一：依据经追忆调治后的母公司及归入合并限制的子公司的上期会计报表重新编制上期合并会计报表。这种调治方式需要对归入合并限制内各公司的上期会计报表重新进行

2、编制，并按调治后的会计报表重新进行合并抵销，编制调治后的上期合并会计报表，各公司的资料须掌握翔实，工作量较大，但操作较简单理解。方式二：依据追忆调治对上期合并会计报表的影响数逐笔直接调治上期合并报表数并进行合并抵销。这种方式是以上期合并会计报表为基础，以其看作未审报表，依据追忆调治的内容，以每笔调治对原合并报表的影响数逐笔进行调治并按公司进行合并抵销。这种方式是按差额（即调治对上期报表的影响数）对原合并报表进行调治，也较易理解，操作起来较简单。方式三：依据各追忆调治对上期合并会计报表影响的总计数调治上期合并报表数。这种方式是以上期合并会计报表为基础，以其看作未审会计报表，单独编制计算表格，统计

3、出各调治数对合并会计报表的影响总计数，对原合并会计报表进行调治。这种方式也是按差额对原合并报表进行调治，与方式二不同样样的是这个差额是方式二差额的合计数，也较易理解，但须单独编制“追忆调治合并报表影响统计表”，操作起来是三种方式中最简单的。例：某公司公司须编制合并会计报表，归入合并限制的公司有：母公司、甲公司和乙公司。母公司对甲公司投资占甲公司实收本钱的60；对乙公司投资占乙公司实收本钱的95；其他，母公司占丙公司股权比率为15，因对其拥有重要影响而采用权益法核算。母公司和各子公司法定盈余公积提取比率均为10，公益金提取比率均为5。2002年度发生以下追忆调治事项：母公司调增2001年所得税7

4、5万元；甲公司调增2000年所得税20万元，调增2001年度销售税金及附带10万元（其他应交款）；乙公司调增2001年度所得税20万元；丙公司调减2000年度净收益4000万元，调减2001年度净收益650万元。对上述追忆调治，以下辩白用方式二和方式三进行阐述。方式二：按年及各公司的次序对原2001年合并报表进行调治：一、2000年追忆调治1.母公司的会计办理：（1）借：上年投资收益6，000，000贷：年初长远股权投资6，000，000（2）借：年初法定盈余公积600，000年初法定公益金300，000贷：上年提取法定公积金600，000上年提取法定公益金300，000（3）借：年初未分配收

5、益5，100，000法定盈余公积600，000法定公益金300，000贷：长远股权投资6，000，0002.甲公司的会计办理：（1）借：上年投资收益120，000（母公司调治）贷：年初长远股权投资120，000（2）借：年初法定盈余公积12，000（母公司调治）年初法定公益金6，000贷：上年提取法定公积金12，000上年提取法定公益金6，000（3）借：上年所得税200，000（甲公司调治）贷：年初应交税金200，000（4）借：年初法定盈余公积20，000（甲公司调治）年初法定公益金10，000贷：上年提取法定公积金20，000上年提取法定公益金10，000（5）借：上年提取法定公积金20

6、，000（合并抵销分录）上年提取法定公益金10，000年初未分配收益170，000贷：上年投资收益120，000上少小量股东本期损益80，000（6）借：年初长远股权投资120，000（合并抵销分录）年初少许股东权益80，000贷：年初法定盈余公积20，000年初法定公益金10，000年初未分配收益170，000（7）借：年初法定盈余公积12，000（合并抵销分录）年初法定公益金6，000贷：上年提取法定公积金12，000上年提取法定公益金6，000（8）借：年初未分配收益102，000（母公司调治）法定盈余公积12，000法定公益金6，000贷：长远股权投资120，000（9）借：年初未分配

7、收益170，000（甲公司调治）法定盈余公积20，000法定公益金10，000贷：应交税金200，000二、2001年追忆调治数调治母公司（1）借：投资收益975，000贷：长远股权投资975，0002）借：提取法定公积金97，500提取法定公益金48，750贷：法定盈余公积97，500法定公益金48，750（3）借：所得税750，000贷：应交税金750，0004）借：提取法定公积金75，000提取法定公益金37，500贷：法定盈余公积75，000法定公益金37，5002.甲公司（1）借：主营业务税金及附带100，000贷：其他应交款100，0002）借：提取法定公积金10，000提取法定公

8、益金5，000贷：法定盈余公积10，000法定公益金5，000（3）借：投资收益60，000贷：长远股权投资60，0004）借：提取法定公积金6，000提取法定公益金3，000贷：法定盈余公积6，000法定公益金3，000（5）借：长远股权投资180，000少许股东权益120，000贷：法定盈余公积30，000法定公益金15，000年初未分配收益170，000未分配收益85，0006）借：投资收益60，000少许股东本期损益40，000贷：提取法定公积金10，000提取法定公益金5，000未分配收益85，0007）借：年初未分配收益18，000贷：法定盈余公积12，000法定公益金6，0008

9、）借：提取法定公积金6，000提取法定公益金3，000贷：法定盈余公积6，000法定公益金3，000乙公司（1）借：所得税200，000贷：应交税金200，000（2）借：提取法定公积金20，000提取法定公益金10，000贷：法定盈余公积20，000法定公益金10，000（3）借：投资收益190，000贷：长远股权投资190，0004）借：提取法定公积金19，000提取法定公益金9，500贷：法定盈余公积19，000法定公益金9，500（5）借：长远股权投资190，000少许股东权益10，000贷：法定盈余公积20，000法定公益金10，000年初未分配收益170，0006）借：投资收益19

10、0，000少许股东本期损益10，000贷：提取法定公积金20，000提取法定公益金10，000未分配收益170，0007）借：提取法定公积金19，000提取法定公益金9，500贷：法定盈余公积19，000法定公益金9，500方式三依据例中追忆调治事项，编制“追忆调治合并报表影响统计表”（见附表），依据统计出的追忆调治对2000年及2001年合并会计报表的影响总计数编制以下分录：一、2000年追忆调治数调治借：年初法定盈余公积624，000年初法定公益金312，000年初少许股东权益80，000年初未分配收益5，184，000贷：年初长远股权投资6，000，000年初应交税金200，000借：上

11、年投资收益6，000，000上年所得税200，000贷：上年提取法定公积金624，000上年提取法定公益金312，000上少小量股东本期损益80，000年初未分配收益5，184，000二、2001年追忆调治数调治借：法定盈余公积金222，500法定公益金111，250少许股东权益50，000贷：长远股权投资975，000其他未交款100，000应交税金950，000借：投资收益975，000主营业务税金及附带100，000所得税950，000贷：提取法定公积金222，500提取法定公益金111，250少许股东本期损益50，000借：法定盈余公积624，000法定公益金312.000少许股东权益

12、80，000年初未分配收益5，184，000贷：长远股权投资6，000，000应交税金200，000结论：由上述调治分录可得出结论，追忆调治编制合并会计报表时，用方式三调治分录较少，追忆调治内容较为清楚，是三种调治方式中最梦想的。追忆调治合并报表影响统计表（略）天才就是百分之九十九的汗水加百分之一的灵感。良言一句三冬暖，恶语伤人六月寒，下面是板报网为大家分享的相关激励人的名言，激励人心的句子，期盼能够在大家的生活学习工作中起到激励的功能。不要心存有幸，幸免贪心的心捣乱，这会令你思虑发生短路。若是你不是步步扎实，学习确是件困难的事，但不怕不会，就怕不学，有谁生下来就是文学家，全部一件事情都要经历一个经过，学习