浅析银行存款日记账的登帐及结账

1、 月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。填写时，应用阿拉伯数字，而不能用大写汉字。实际工作中，个别会计人员把记账凭证日期的填制混同于支票日期的填制是不妥当的，因为记账凭证附件中已经规范了经济业务或事项的发生日期。同时，记账凭证日期的提前或拖后也不是相关人员作弊的重点，不会影响会计信息的加工。图三根据图三，我们可以清晰的看到，银行存款日记账的日期栏及凭证栏是和记账凭证上的相关信息有对应关系的，那么日期栏和凭证栏上的对应关系清楚了，填制银行存款日记账的日期栏和凭证栏的思路就清晰明朗了。 2.2.2凭证栏 凭证栏只登记的记账凭证的种类和编

2、号，种类如：“现金收款凭证”，简写为“现收”，同理如是“通用记账凭证”，就简写为“记”，账目。为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整，要对记账凭证进行编号。记账凭证的编号按月编写，编写方法有三种：将一个月的全部经济业务，按经济顺序号统一编号。其编号方法简便，适用于采用通用记账凭证的单位使用；将一个月的全部经济业务，分收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号；将一个月的全部经济业务，分现金收款、银行存款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按顺序编号。无论采用上述哪一种方法编号，都应按自然顺序连续编号，不得跳号、重号。 2.2.3摘要栏 摘要主要就是说

3、明登记入账的经济业务的内容。但文字要简练，且要能说明问题。另外，摘要栏也是从记账凭证上摘抄过来，那么我们银行存款日记账的摘要栏的填写要求及注意就是记账凭证需要注意的地方。 2.2.3.1普通经济业务摘要的书写一般经济业务摘要是会计人员对所记经济业务或事项的高度概括。记账凭证的摘要尽量短小精悍，把经济业务事项说清楚即可。一般情况下，最好使用动宾词组作为记账凭证的摘要。如，“购买原材料”、“提现”、“分配动力费用”、“收到前欠货款”等等。具体的填制见图四图四 2.2.3.2有特殊附件的摘要的书写当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证

4、附件包括 号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在 号记账凭证后面”字样。没有原始凭证，而只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。其次，红字更正法更正错账时，不论会计分录的一方还是双方填写错误，都应先用红字金额填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内注明“冲销某月某日第某号记账凭证错误”；然后，用蓝字填制一张正确的记账凭证，在“摘要”栏内注明“补记某月某日第某号记账凭证业务”；最后，根据记账凭证分别用红字和蓝字登记账簿。 2.2.4借贷双方金额的书写金额可以说是会计资料中比较核心的一部分内容，因此，对于借贷双方金额的书写要尤为注意，尤为小心。必须保证字迹

5、必须清晰、工整，因为金额也是从记账凭证上得来的，因此，在对记账凭证进行登记和审核时关注，避免出现差错，一步步影响后面数据，账簿，报表的准确性。 2.2.4.1有关金额书写的注意事项由于涉及到记账凭证，在此就将金额书写的相关内容全部进行介绍。阿拉伯数字应该一个一个写，金额数字前应该不留空白，在其前加上货币币种符号（如人民币符号为“￥”）所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替。 3 g)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、

6、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。 . j/ m) 3 ( Q) y1 X% H大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。 * M M1 K+ 2 w; 阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连

7、续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分,或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。 2.2.4.2金额正确的登记在正确的栏目在图一中，我们可以看到，银行存款日记账是分借贷两栏的，一点可以清楚，一个经济业务只会在一个方向进行反应，因此，在金额正确的前提下，借贷方的正确也是相

8、当的重要了，我们必须根据经济业务发生的具体内容，确定其借还是贷，关键也还是在于记账凭证的填制，我们要保证记账凭证借贷双方记录的准确性。图五 由上图的箭头我们可以看出，银行存款日记账和记账凭证有着很强的对应关系，而这种对应关系表明了，记账凭证上的银行存款是借方金额，那么就把这对应的金额填写在借方对应的栏目里，如果银行存款是贷方金额，就将这对应的金额填写在贷方对应的栏目里。3银行存款日记账的结账处理 3.1日结（日清） 日结其实也可称为日清，就是将每日应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。 做到每天登帐完毕，及时结出当天的余额。 图六 上图中

9、的几个箭头分别代表了12月01日、12月02日、12月04日、12月07日每日的余额数，那就是意味着，银行存款日记账需要每天都将当日发生的同上天余额数进行汇总，结出当天的余额数，同时将出纳员的库存与账簿余额核对相符，若账款不符，应记录备案，并查明原因，做到账实相符， 3.2月结 月结是指在该月最后一笔经济业务下面划一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本日合计”或“本月合计”、“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏、“贷方”栏或“余额”栏分别填入本月合计数和月末余额，同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。然后，在这一行下面再划一条通栏红线，以便与下月发生额划清。 本月发生额借方贷方的合计，比如

10、就十二月而言，就是将12月01日至12月31日这一个月期间内发生的所有经济业务，按借贷方，分别进行合计，将合计的金额填写在本月合计所对应的那一行中，计入相应的借方和贷方科目。本月余额栏的填写，也就是12月31日的余额，那么直接将他的余额重复的摘抄一遍就行了。最后就是划线以示同非本期的经济业务加以区分，在本月合计的下一行，画一条红线加以区别即可。具体见图七 图七 单红线 3.3年结 在第四季度季结的下一行，在“摘要”栏注明“本年合计”或“本年发生额及余额”，同时结出借、贷方发生额及期末余额。然后，在这一行下面划上通栏双红线，以示封账。年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结

11、转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。但有些明细账，如固定资产明细账等可以连续使用，不必每年更换。年终时，要把各账户的余额结转到下一会计年度，只在摘要栏注明“结转下年”字样，结转金额不再抄写。如果账页的“结转下年”行以下还有空行，应当自余额栏的右上角至日期栏的左下角用红笔划对角斜线注销。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。图八4银行存款日记账的注意事项及心得 4.1登帐方面

12、 4.1.1年度的填写 从图一可知，在银行存款日记账账簿的左上角有一个小空格是用来写哪一年度的，这个特别容易忘记，在我操作的过程中，第一页没写，自己心想一定要记住，可到了过到次页时，输出结果，仔细一看，这一处空白又没有写。具体见图九及注释图十 代表所属的年度，一定要记住填制！4.1.2内容摘要的填写 内容摘要就是简易的表达所发生的经济业务，但是简易却不能表现出歧义来，要能准确无误地反映经济业务。比如，上次我在做一个记账凭证时其实是收到利息，而我笼而统之的写发生了财务费用，结果恰好写反了。具体见图十一 图十一 当时我写的是发生财务费用，自己理解的时候是冲减，可是后来做账时忘记了，就写成恰好相反的

13、会计分录了，“借：财务费用 贷：银行存款”导致了整个凭证都出错了. 4.1.3账簿换页的处理接转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。要记住过次页，承前页术语的记忆以及正确运用。 4.1.3金额的填写 填写金额的时候，每次碰到有小数点的时候，我老是出错，总会习惯性的把小数点加进去，没有清楚账簿上面已经设置好了每个数字所代表的大小，数位了。联系实际看看。见图十二 每个空格都表示了具体数值的大小. 4.2结账方面主要在于线条的划制，在银行存款日

14、记账日结中不需要划线；月结中是在其本月合计下面通栏中画一条红线以示同其他月份相区分；年结是在结转下年这一行的下行划两条红线。我当时出错在于，月结且画完一条红线后还在后面的空白栏内划线注销，其实是没有必要的，因为下个月可以接着做。具体见图十三图十三 4.3心得 首先一点我们需要一份激情和热情来从事这份工作，可以说这是我第一次将自己学的一些理论应用，因此，对此充满了好奇和期待，经过差不多两个星期的实验，我收获了不少，实践有时比课本来的更实在些，帮助了我们更好地理解教材。通过这次，我切身的认识了各种凭证的填制，票据的填制以及账簿的填制和报表的编制，对于整个核算流程有了一个更加清晰的概念，也不是自己当初的看法，会计就是天天算，它也有其一套运行模式。其实让我印象最深的还是我自己所犯的错误，那是因为没有接触过真实的东西，对于很多只是一个自己的印象，等真正拿到手时，却无从下手。就从银行存款日记账说吧，刚刚看到的时候，确实很熟悉，但之前没有填制，只是理论学习，小小的高兴一瞬间后，一想，我该怎么填？于是自己又拿着会计学原理的书进行翻阅，来慢慢摸索，同时也发现了自己学习过程中的很多漏洞这也需要坚持，其实也是一个很繁琐的工作，有些确实就是重复性动作。也有很多主观原因造成的错误