会计基础学课件：第7章会计报表

1、第七章 财务会计报告 财务报告概述 资产负债表 利润表 主要内容第一节 财务报告概述一、财务报告及作用 财务报告，是指在日常核算资料基础上，总括反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的报告文件。 (要点：反映的方式内容形式) 含义：作用： 1.为企业的投资者(潜在的投资者)和债权人(潜在的债权人)进行正确的投资决策和贷款决策提供会计信息。 2.为国家经济管理部门(财、税等部门)进行有效的管理提供会计信息。 3.为企业经营管理者评价经营业绩、改善经营管理，提供会计信息。二、财务报告的组成财务报告其他需要披露的资料包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。会计报表 会计报表附注

2、 包括：企业生产经营的基本情况；报表编制基础；遵循准则的声明；重要会计政策和估计；会计政策和估计变更的说明；报表中重要项目说明；或有事项；资产负债表日后事项；关联方关系用项交易等。 包括：；公司治理结构；董事会报告；监事会报告；审计报告；内部控制鉴证报告；内部控制自我评估报告；社会责任报告等。三、会计报表的种类会计报表按其反映的经济内容分类 1.反映财务状况的会计报表2.反映经营成果的会计报表3.反映财务状况及变动情况的会计报表按其编制时间分类 1.月份会计报表(月报)2.季度会计报表(季报)3.年度会计报表(年报)按其报送的对象分类 1.对外会计报表2.对内会计报表 按其所包括会计主体的范围

3、分类 1.个别会计报表2.合并会计报表 按其编制单位分类 1.单位会计报表2.汇总会计报表 按其反映资金运动状况分类 1.静态会计报表2.动态会计报表 四、财务报表列报的基本要求 持续经营是企业会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础。企业会计准则规范的是持续经营条件下企业对所发生交易和事项确认、计量及报表列报；相反，如果企业经营出现了非持续经营，应当采用其他基础编制财务报表。 财务报表准则的规定是以持续经营为基础的。（一）列报基础-持续经营（二）重要性判断 企业在进行重要性判断时，应当根据所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断：一方面，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常

4、活动 、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等因素；另一方面，判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收人总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。 重要性是判断项目是否单独列报的重要标准。“重要性”是指，如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的 ，则该项目就具有重要性。（三）正常营业周期 企业至少应当编制年度财务报表。根据中华人民共和国会计法的规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 在编制年度财务报表时，可能存在年度财务报表涵盖的期间短于一年的情况，比如企业在年度中间(如3月1日)开始设立等，在这种情况下，企

5、业应当披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短于一年的原因 ，并应当说明由此引起财务报表项目与比较数据不具可比性这一事实。（四）终止经营 同时满足下列条件的企业组成部分应当确认为持有待售：（1）企业已经就处置该组成部分作出决议；（2）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；（3）该项转让将在一年内完成。 终止经营，是指企业已被处置或被划归为持有待售的、在经营和编制财务报表时能够单独区分的组成部分，该组成部分按照企业计划将整体或部分进行处置。五、会计报表的编制要求数字真实内容完整计算准确编报及时指标可比要求 强调来源于账簿的资料必须是真实的，不能伪造、变造数字。 一是强调报表应填项目、内容要完整；

6、二是强调报表体系要完整。 强调以账簿资料填列时，要计算准确，特别对一些需要分析计算的数字，更应注意其性。 强调会计信息的时效性。制度规定：月报于月份终了后6天内报出；季报为30天内报出；半年报为60天内报出；年报为120天内报出。 强调报表信息的有用性。要求报表项目口径应一致，便于企业间对比，以及企业不同时期对比。六、会计报表的基本要素和内容(一)会计报表的基本要素编制单位见下页：格式。报表名称和编号编制时间报告项目计量单位与金额基本要素 利润表 2004年6月份 会企02表编制单位：长江电器股份公司 单位：元项 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1 减：主营业务成本4 主营业务税金及附加

7、5二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)10 加：其他业务利润(亏损以“-”号填列) 11 减：营业费用14 管理费用15 财务费用16三、营业利润(亏损以“-”号填列)18 加：投资收益(亏损以“-”号填列)19 补贴收入22 营业外收入23 减：营业外支出25四、利润总额(亏损以“-”号填列)27 减：所得税28五、净利润(亏损以“-”号填列) 补充资料： 1.出售、处置部门或被投资单位所得收益 2.自然灾害发生的损失 3.会计政策变更增加(减少)利润总额 .等等(二)会计报表的基本内容表头正表附注(补充资料)包括报表名称、编制单位、编制时间、编号、计量单位等项内容。在报表的上端。主要揭示

8、报表所反映的项目和金额。是报表的核心。对正表有关项目作理一步的解释和说明。在表的下端。基本内容第二节 资产负债表一、资产负债表及作用(一)资产负债表含义 资产负债表，是总括反映企业在特定日期财务状况的报表。 (要点：反映特定日期/ 反映财务状况/静态报表 ) 1.提供企业所拥有的各项经济资源（资产）及其分布情况，据此，分析企业资产结构的合理性；(二)资产负债表作用 2.提供企业所负担的债务（短期和长期负债）及构成，据此，分析企业的偿债能力和支付能力； 3.提供企业所有者在企业拥有的权益，并结合负债据此分析企业资本结构的合理性和面临的财务风险； 4.通过对前后各期资产负债对比，了解企业资金结构变

9、化，据此分析企业财务状况的变化情况及变化趋势。 二、资产负债表的结构和格式（一）资产负债表的结构 资产负债表采取资产总额和负债与所有者权益总额相平衡对照的结构。它依据： 资产=负债+所有者权益 的会计等式来设计的。各部分在具体排列时，按如下规定进行：1.资产类项目 按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。 分别列示流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。2.负债类项目 按其偿还期限由近至远的顺序排列。 分别列示流动负债、长期负债。 3.所有者权益类项目 所有者权益类项目按其永久性递减的顺序排列。 分别列示实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 （二）资产负债表的格式报告式

10、账户式 报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者权益项目采用垂直形式分别列示。其格式如下： 账户式资产负债表，是按照分类账户的格式，将资产列示在报表的左方，负债和所有者权益列示在报表的右方。格式见教材P198。 报告式资产负债表 年月份项目金额资产流动资产资产总计负债流动负债.负债总计所有者权益实收资本.所有者权益总计三、资产负债表的基本编制方法(一)“年初数”栏各项目的填制 “年初数”栏 直接取自去年本表的年末数。(二)“期末数”栏各项目的填制 “期末数”栏根据各账簿期末余额填列。具体编制方法如下： 1.根据总账余额直接填列的项目() 资产类：应收票据、其他应收款、固定资产清理、长期待摊费用

11、等项目。 负债类：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款等项目。 所有者权益权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目。2.根据各总账余额相加减填列的项目() 货币资金项目：库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金存货项目： 材料采购+原材料材料成本差异+生产成本+库存商品未分配利润项目：本年利润(贷余)-利润分配(借余)3.根据各明细账余额分析计算填列的项目() 应收账款项目： 应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额预付账款项目： 预付账款所属明细账借方余额+应付账款所属明细账借方余额应付账款项目： 应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方

12、余额预收账款项目： 预收账款所属明细账贷方余额+应收账款所属明细账贷方余额4.根据总账余额分析计算填列的项目()。 长期待摊费用项目：“长期待摊费用”账户余额流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目。将在1年内（含1年）摊销的费用。1年以上摊销的费用注：对长期待摊费用账户余额进行分析长期借款、应付债券、长期应付款项目：“长期借款”账户余额“应付债券”账户余额“长期应付款”账户余额流动负债下“一年内到期的非流动负债 ”项目将于1年内（含1年）到期的长期负债1年以上到期的长期负债注：对3 个账户余额进行分析第三节 利润表一、利润表及作用(一)利润表含义 利润表，是总括反映企业在一定时期内经营成果形

13、成及其分配情况的会计报表。(要点：反映一定期间/ 反映经营成果/动态报表 )(二)利润表作用 1.了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标和利润计划的完成情况。 2.通过利润表及其他有关资料的分析，来评价企业的经营业绩、获利能力改善企业经营管理水平。 3.通过利润表分析，可预测企业未来期间的盈利趋势，并为企业经营短期决策提供重要的参考依据。二、利润表的结构和格式（一）利润表的结构 利润表依据： 收入 - 费用 = 利润的基本等式来排列各构成内容。其具体的格式包括多步式和单步式两种。（二）利润表的格式 1.单步式利润表。是将所有收入及费用分别汇总，两者相减得出本期损益。因只有一个相减步

14、骤，故称为单步式。其具体格式如下：单步式利润表年月份项 目报告期金额本年累计金额收入： 主营业务收入 .收入合计费用： 主营业务成本 .费用合计利润（或亏损）总额 2.多步式利润表。是将损益的内容作出多项分类产生一些中间信息，反映其收益的计算过程。其具体格式如下： 利润表 2011年6月份 会企02表编制单位：长江电器股份公司 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(亏损以“-”号填列) 投资收益(亏损以“-”号填列)二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额(亏损以“-”号填列) 减：所得税费用四、净利润(亏损以“-”号填列)评价： 单步式优点：结构简单、易于理解缺点：不利于进行构成分析 多步式优点：利润形成内容清楚 排序体现了配比原则 提供的利润信息多 分析性能强三、利润表的基本编制方法(一)“本年累计数”栏 “本年累计数”栏 反映各项目自年初起至本月止的累计发生额 填列方法：上月利润表中的“本年累计数”本月利润表的“本月数” “本月数”栏 反映各项目的本月 实际发生数 根据收入类、费用类 账户本月实际的净发 生额填列 利润表(19年4月). 项 目金额营业收入59465减：营业成本33917 营业税金及附加3037 销售费用3450 管