绩效审计（第三版）第五章 绩效审计项目选择方法和计划编制方法

1、 绩效审计 第三版第五章绩效审计项目选择方法和计划编制方法主要知识点本章主要介绍绩效审计规划及绩效审计准备阶段的相关方法，主要包括：选择绩效审计项目的程序和方法，绩效审计计划的编制方法。关键概念绩效审计项目；绩效审计战略规划；绩效审计计划；绩效审计实施方法第一节选择绩效审计项目的程序和方法一、绩效审计战略规划及编制定义：绩效审计战略规划是指按照一定的标准和程序，确定近几年重点审计事项、任务进度安排，规范审计资源和后继审计计划。编制：1绩效审计需求分析2绩效审计领域的价值分析3审计资源状况的分析二、绩效审计项目选择的步骤明确项目选题范围；广泛收集资料；确定合适的项目选题；对项目选题进行成本效益分

2、析；确定项目选题。英国国家审计署确定绩效审计项目要经历一个自下而上的多层次多环节反复酝酿的过程。我国新制定的国家审计准则规定的审计项目选择步骤同样适用于绩效审计项目的选择，其步骤如下：二、绩效审计项目选择的步骤调查审计需求，初步选择审计项目；对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及优先顺序；评估审计机关可用审计资源，确定审计项目。三、绩效审计项目选择的技术方法（一）成本效益法1评估项目风险，制定风险管理措施。2预计绩效审计成果。3估算审计成本。4根据风险、成果和成本分析结果，比较权衡，确定合适的审计项目。（二）综合评价法1确定可选择的绩效审计项目2了解上述备选项目的相关信息3根据收集的

3、相关信息，对每个备选项目，结合上述应考虑的因素进行打分4对各因素打分进行汇总、排序，结合审计资源约束，确定绩效审计项目三、绩效审计项目选择的技术方法（三）征求意见函法征求意见函法，是指审计机关采用信函、电子邮件、互联网页等形式制发征求意见函，向有关部门、机构和人员征求审计项目立项建议或者对初步选定的绩效审计项目的意见，解释选择该项目的理由，并要求被征求意见单位（人）进行回复。（四）调查问卷法调查问卷法，是指审计机关设计出一系列对拟选绩效审计项目各种应考虑因素进行描述和分析的命题，调查和统计被调查对象对各命题的认同程度和同意各项目立项的票数及比率，以确定是否选择该审计项目。三、绩效审计项目选择的

4、技术方法（五）访谈法访谈法包括走访和座谈两种方式。走访是一种提问者和回答者之间交互式获取信息的方式，可以用来了解问题、发现问题、了解观点看法、收集信息等。座谈是指邀请有关机构代表或相关专家以及拥有不同知识、经验和观点的人员等进行集体沟通和讨论。另外，初次选择绩效审计项目时也可以参考其他单位已经实施的绩效审计项目，这些项目名称可以从其他审计机关网站上获得。三、绩效审计项目选择的技术方法第二节绩效审计计划的编制方法一、国外相关组织制定的指南对绩效审计计划编制的规定（一）最高审计机关国际组织（INTOSAI）1.制订绩效审计计划的步骤收集被审计单位信息，获取相关知识及面临的问题；确定审计目标和范围；

5、开展初步分析；强调开展计划时已经预料到的问题；编制审计预算和时间安排；确定人员要求，建立审计小组；与被审计单位讨论审计的范围和目标。（一）最高审计机关国际组织（INTOSAI）2.绩效审计计划的内容根据审计项目的预期性质、时间和范围开发总体框架，选择具体审计方法。审计总体框架具体包括审计范围（问题）、适用的审计准则、评价标准（或指标体系）等，在以问题为重点的绩效审计项目中，审计评价标准可以适当淡化。（二）亚洲审计组织（ASOSAI）1.制订绩效审计计划的步骤收集被审计单位及其所在组织的信息，评估风险，确定重要领域；明确审计目标和范围；进行初步分析；预见一些特殊问题；编制预算和审计进度表；明确对

6、审计人员和审计组的要求；与被审计单位讨论审计的范围、目标和对审计标准的评价；编制审计计划。（二）亚洲审计组织（ASOSAI）2.绩效审计计划的内容绩效审计计划的内容包括：与被审计领域和部门的高效、经济和有效运作相关的审计目标和分解目标；适用的审计标准；为获取证据所需的专门作业；需要收集的审计证据；收集证据的程序/步骤；审计小组成员的任务分配和时间调配；任何必要的专门指导。（三）美国审计机关1.编制绩效审计计划的步骤美国审计机关编制绩效审计计划的步骤如下：考虑各种项目的重要性和潜在的审计报告使用者的需求；了解被审计项目；了解与审计具体目标和审计范围有关的内部控制；设计审计方法和程序，以发现重大违

7、法违规、违反合同条款和拨款协议的事项；确定评价审计事项所需要的标准；考虑可能影响当前审计目标的以往审计和鉴证业务的结果；确定能用作审计证据的资料的潜在来源；考虑是否可以利用其他审计师和专家的工作来达到某些审计目标；为实施审计配备适当、充分的人力和资源；与负责被审计项目的管理人员和其他相关人员就计划和实施审计的一般情况进行沟通；编制审计计划。（三）美国审计机关2.绩效审计计划的内容美国审计机关绩效审计计划的内容如下：有关被审计项目的法律授权、背景、当前目标、主要地点以及能够帮助审计师了解和开展审计的其他背景情况；审计组每位成员的职责分工情况（例如，编制审计方案、实施审计、督导和复核工作、起草报告

8、、处理被审计单位官员的反馈意见、报告定稿）；审计方案；审计报告的一般格式以及包含资料的类型。（四）英国国家审计署1.编制绩效审计计划的步骤确定审计过程中需要回答的问题；确定占用的审计资源；确定项目时间；确定审计风险；在风险管理基础上寻求时间、成本和质量三者之间的平衡；确定审计方法体系；制订信息沟通计划；确定档案管理办法。（四）英国国家审计署2.绩效审计计划的内容英国国家审计署绩效审计计划的内容包括：成本预算；审计人员；所需的外部审计资源、时间和成本；任务分工；重大审计事项完成时间；在规定的时间和预算内完成任务的风险。二、我国绩效审计计划的种类与内容种类：按照国家审计准则的规定，审计机关的审计计

9、划包括审计工作方案和审计实施方案。绩效审计实施方案的基本要素可以概括为：1动机与目标，明确阐释审计的动机与理由，确定审计目标以及可执行的专题性审计实施目标。2确定审计范围和重点。3根据资金的分配取向和审计对象的特点，确定审计评价指标体系，并选择具有可操作性的绩效审计方式、方法。4具体时间安排、资源配置、审计成果形式和审计要求。三、我国绩效审计实施方案的编制程序（一）调查了解被审计单位及相关情况（二）评估被审计单位存在重要问题的可能性（三）确定审计应对措施（四）编制和调整审计实施方案四、绩效审计项目计划编制中的技术方法确定审计重点的方法目标分析法制度分析法问题分析法风险分析法四、绩效审计项目计划

10、编制中的技术方法（一）问题分析法问题分析法是英国审计署1993年在借鉴B.明托所著的金字塔原理一书理论的基础上开发的一种技术方法，目的是为了保证审计报告能够观点明确、逻辑严密和意见一致。问题分析法的主要做法是：首先提出几个审计中要回答的总括性问题，再针对总括性问题设计一系列子问题，然后以子问题为基础继续分解出更小的问题，但这些细小问题综合起来能够反映总括性问题。在审计计划阶段使用问题分析法有助于识别当前的风险和问题。四、绩效审计项目计划编制中的技术方法（二）结构关系图法确定审计主题自由讨论观点归类建立联系四、绩效审计项目计划编制中的技术方法（三）心智图法心智图法又称为思维导图，是一项流行的全脑式学习方法，它能够将各种点子、想法以及它们之间的关联性以视觉图像的形式呈现，将一些核心概念、事物与另一些概念、事物形象地组织起来，成为我们脑内的记忆树图。它允许对复杂的概念、信息、数据进行组织加工，以更形象、易懂的形式展现在我们面前。四、绩效审计项目计划编制中的