社会保障基金会计与审计监管问题浅析

1、社会保障基金会计与审计监管问题浅析摘要笔者认为，建立一套适宜我国国情的社会保障基金监管体系，强化会计监管与审计监视的监管效应，对于保障社会保障基金的平安完好、保值增值具有重要意义。随着我国经济体制改革的深化进展，社会保障制度改革也不断深化，社会保障基金规模逐步扩大，基金来源更加多元化，而社会保障基金是社会保障制度施行的核心内容，对社会保障基金实行有效的管理，不仅关系到广阔劳动者的切身利益，也关系到社会保障制度能否正常、有序运行的关键。一、我国社会保障基金监管政策开展沿革社会保障基金是指为施行各项社会保障制度，通过法定的程序，以各种方式建立起来的用于特定目的的货币资金。社会保障基金按用途可分为社

2、会保险基金、社会救济基金、社会福利基金等。社会保险基金又分为养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等。社会保障基金是以保障社会成员根本生活需要为目的而建立的基金，所以，社会保障基金是社会再消费中消费基金的组成部分，近几年来，国家对社会保障基金加强了管理，出台了相关的监管政策，详细如下：1999年7月1日，财政部、劳动保障部结合制定的?社会保险基金财务制度?和?社会保险基金会计制度?开始执行。统一的社会保险基金财务和会计制度在全国范围内实行。2001年5月18日，劳动保障部发布?社会保险基金行政监视方法?，明确了基金监管的原那么，确定了监管机构的监视范围。2001年

3、12月，财政部、劳动保障部结合发布?全国社会保障基金投资管理方法暂行方法?，建立“全国社会保障基金。2002年5月23日，劳动保障部发布?关于进一步标准管理社会保障审计检查证，的通知?。2002年，有关建立基金监管部门协作机制并确立劳动保障部门基金监管责任主体的相关政策，以及有关?社会保险基金行政监视方法?的延伸性程序规定，正在加紧拟订当中。2002年12号文，劳动保障部发布?关于加强社会保障基金监视管理工作的通知?。尽管各级部门加强了对基金的管理，但在基金筹集及运用等环节上也存在不少问题。国家有关部门通过对社会保障基金收支管理的监视检查，发现瞒报社会保险缴费基数、少缴社会保险费、骗取或违规支

4、付社会保险金等问题时有发生，针对出现的问题，笔者认为应该大力加强其监视和管理，充分发挥会计监管和审计监视的管理效应，确保社会保障基金的平安完好和保值增值，使社会保障基金管理与运营纳入到良性循环的轨道上来。二、国外社会保障情况简介以美国为代表的“自由型社会保障社保制度，根本特点：一是工程多但覆盖面和保障程度不及“国家福利型高，如在美国投保者每日领取的养老金只相当于原工资的50%.；二是共同基金在养老保险资产比重逐步上升。美国共同基金业已将重点转向了养老类型的投资工程。今后，养老市场仍将在共同基金的开展中发挥重要作用。共同基金的长期回报率一般到达10%左右。2001年回报率有所下降，但一般仍高于储

5、蓄的利息。当然也有一定的风险，但比直接投资股票风险要小得多。欧陆国家多数实行“稳健型社会保障制度，主要特点是：一是公民必须参加法定的社会保险，定期交纳社会保险费，从而享有申请保险待遇的权利；二是除失业保险外，其他保险均由独立的保险机构经营，实行自治管理，政府只起指导作用，保险基金由雇主和雇员共同承担。北欧和澳大利亚、加拿大等国实行“国家福利型社会保障制度。主要特点：社会保障内容庞大，覆盖面广，保障程度高。如瑞典的社会保障覆盖了在瑞典居住的所有人不管其是否有瑞典国籍，不管其是否就业，只要居住到一定年限，均可享受；二是基金的来源是各行业的雇主，雇员那么根本不交纳。这种类型的理论根底是福利学派思想，

6、主张建立合理分配、收入均等的国家。政府通过课征高累进税，向全体居民提供“从摇篮到坟墓的一切社会保障。但这种类型因企业负担较重，如1995年瑞典企业主负担的养老金和医疗保险等各种法定保险费用占利润的32.9%，影响企业在市场竞争中的地位。日本实行把企业的利益和职工的利益捆在一起的方法，在战后恢复和开展时期，起了很大的作用。如终身雇佣制、年功序列工资制、较高的奖金和职工集体福利。近年来，因受东南亚危机和全球经济不景气的影响，日本经济持续低迷，原有社会保障制度也进展了相应的改革。日本采用职工持股制度补充退休准备金制度。三、我国社会保障基金管理存在的问题借鉴国外社会保障实例，笔者认为我国应该完善社会保

7、障制度，强化社会保障基金的管理。在社会保障基金管理方面，主要存在以下问题：管理体制不统一法制不健全，包括指导管理体制不统一，基金管理难以协调、法制不健全，管理缺乏标准；社会保障基金运行机制不健全，基金的筹集，运用和保值增值难以形成良性循环；基金未纳入国家及地方政府的统一预算，缺乏统筹安排，基金分散，难以产生效益、现收现付的筹资形式难以渡过“老龄时期，“代际转嫁方式将出现支付危机、缺少可供选择的投资工具，基金保值困难等。针对这些情况，应该大力加强社会保障基金的监视和管理。四、加强会计与审计监管成效在社会保障制度运行过程中，也暴露出社会保障财务会计体系与社会保障整体改革步伐不协调之处。财务会计理论

8、体系不完善，财务管理秩序混乱，管理透明度低，资金管理过程暗箱操作手法严重，会计信息披露不标准，会计管理体系不顺畅，会计制度欠缺等。为了进步最低生活保障工作的透明度，保障社会保障基金运行的平安性、有效性、合理性、合法性、合规性，在理论中就必须加强会计监管及审计监视的管理效应。这里的会计监管，是指对于最低生活保障的资金运动过程施行内部监管，详细执行部门包括：财政部门、社保经办机构、财政专户管理机构、税务征收机构以及银行、邮政、医疗等社会效劳机构。这些机构，为防范基金运作风险，进步管理质量和程度，必须建立内部控制制度，加强资金运用的内部会计监管及内部审计监视；而外部审计监视，是审计部门独立于各执行部

9、门之外对资金运行的全过程施行外部全程监控，审查各级经办机构的财务管理的规章制度是否健全、有效；财务和内部审计机构是否健全，能否有效地发挥核算监视和控制作用。一加强法律规制市场经济及T对法制环境的要求和社会保障制度自身建立的需要，均决定了法制性取代政策性的必然。应尽快出台?社会保障法?，使其与?会计法?、?审计法?联手，假设在某些关键环节施行会计监视以及审计监视受到阻碍时可以采取必要的司法介入，在社会保障及其最低生活保障方面发挥内外共同监管的效应。二加强信息化建立实行动态监管我们可以借鉴美国及其他国家的先进经历，对社会保障基金进展计算机操作和联网管理，这就在根本上消除了虚报、瞒报、暗箱操作等违法

10、行为，所以对社会保障基金实行专业化、网络化、信息化、现代化管理势在必行。三加强各层次执业人员职业道德建立随着安然公司的倒闭，安达信会计师事务所做假事件公诸于众加强从业人员的职业道德建立越来越引起社会各界的广泛关注，进步执业人员整体素质包括内部会计和内部审计人员、外部审计人员及社会各界执业人员，是确保执业诚信的根本。应定期开展执业人员的职业道德教育、老实守信教育，树立遵纪守法、廉洁奉公的从业作风是加强诚信的第一步。四加强对社会保障基金的审计监视社会保障审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障资金财务收支的真实、合法、效益进展的审计监视。社会保障审计的范围包括养老、医

11、疗、失业、农村养老、工伤、生育等社会保险基金，住房保障以及各项社会救济、社会福利、优抚安置和社会捐赠资金等。其目的在于：保障养老、医疗、失业等社会保险制度及住房制度改革的顺利施行；保障人民群众根本生活的权益，维护社会的稳定；促进我国现代社会保障体系的建立与完善；保证社会保障资金的平安与完好，充分发挥社会保障资金使用的经济效益与社会效益；促进承受社会捐赠的部门、单位加强财务管理，进步社会捐赠资金使用的社会效益与经济效益。五、完毕语作为我国社会保障事业重要组成部分的社会保障基金管理有了较大的开展，但也存在亟待解决的重大问题。我们的任务就在于枳极探究管理体制的改革，构造新的管理机制，拓宽社会保障基金的筹资渠道和投资渠道，建立统一的预算管理制度，实现社会强迫性统筹与个人账户相结合，行政管