非本公司台头发票是否可以在本单位报销

1、非本公司台头发票是否可以在本单位报销?不是本公司台头的发票，真的可以在本公司列支吗？ 一位学员看了之后问：“蓝老师，你刚刚更新那个推送文章我看了一下帮助很大，但是那个非本公司台头费用报销与列支，有没有具体的规定条文支撑呢？”这是一个非常实务的问题。“现在很多我们的电信费用、差旅费都是增值税发票，但是大部分都不是公司抬头，开的 是个人抬头，这部分根据会计定义是满足费用标准的，但是税务和审计不认可他们是发票 入账、认定为白条”。秀才遇到兵、有理说不清的情况有时真的令人抓狂，总希望能从纸堆堆里面能找到一张白 纸黑字的文件来规定此事。实务上，倒是为什么认定为白条，才需要文件支撑。结合前几期“分清费用与

2、补贴系列”文章，我们就来看看，如何理解和认识这个实务问题。理解这类问题时，一定要分清项目，一步一步来，不能把会计处理、发票处理、企业所得 税混在一起。一、先判断会计问题首先明确的问题是：这个费用是否应该报销入账列支。我们先不管发票，我们先看会计准则 -基本准则，这是会计做账的准则，其它都是传言。基本准则与此有关的两条是：第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交 易或者事项的法律形式为依据。这一条就是实质重于形式条款，一切“凭发票入账”的观点面，在它面前，就象瓦上的霜 在太阳面前一样不堪一晒。另一条是关于费用的定义：第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、

3、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。就员工报销的差旅费而言，它是符合费用定义的。差旅费用的发生，就是业务的实质，而发票只不过是法律形式，如果只认发票而不准列支，显然违反基本准则第十六条。可见，入费用这事，甚至不需要发票。也就是说，我们就算把那些发票都扔了（只是假设，乱扔发票是违法的哦） ，只要会计和公 司能从其它票据或资料里确认事实上发生了上述支出，也应该确认费用。也就是说，计较 发票是不是合适，从而判定能否入账列支，是错误的。明白了以上结论，我们就知道了，对于会计处理，审计与税务人员不能直接从“发票不是 本公司台头”来认定会计处理有误，而只能从业务的真实性、金额

4、的确定性进行质疑，或 者提示可能存在补税风险。有时。千万不要把定性相互混淆。好。当我们知道会计处理是完全正确时，就放心30%T。然后再考虑下一个问题：非本公司台头的发票，能不能在公司报销、列支？二、再判断发票违法问题此时我们不考虑会计处理，因为会计处理肯定是正确的；也不考虑纳税问题，纳税的事最后来考虑。只考核这样的发票能不能报销列支？是否违法？发票的事按发票管理办法来。按发票管理办法及其相关的规章、规范性文件，对 发票的管理主要是：登记、领购、保管、开具、收取等。对于正确使用发票，并没有规定必须按台头列支。这里简单提一下白条。白条目前是一个没有确定法律内涵的概念，如果结合新旧发票管理 办法来理

5、解，我可以对白条下这样的定义：代替发票使用的其它凭证就是白条。所以，发 票肯定不能被认定为白条。就发票管理来说，一大类“不得报销、列支”的情况是：“开具不规范的发票”不得列支、 报销。所以，如果发票开具不规范，包括虚开发票，就不能在公司报销、列支。会计应结合业务进行判断，这些发票台头为什么开给个人，是否属于不规范的开票行为。比如明明应该开给公司，却开给了个人，就是不规范，甚至是虚开。但如果本身就可以开 给个人，则不算不规范。举个简单例，比如张三去吃饭。张三吃、张三付钱，老板把发票开张三的台头，这肯定不 算虚开、不算开具不规范；如果张三告诉老板，是因公吃、钱是代公司付，让开公司台头, 只要是真的

6、，这发票也不算虚开、不算开具不规范。除了会计要判断，税务检查到了也会判断，这可能就会与会计产生争议了。你说开具是规 范的，我偏说开具是不规范的，由于涉及到具体的实务，双方谁输谁赢不好说。我们退一 万步，假设税务赢了，最终认定：“发票开具不规范”，那么，后果是什么呢？ 后果是“不得用于列支、不得用于报销、不得用于税前扣除，一句话，不得使用这份发 票一一这是税务总局的规定。也仅此而已。除非同时认定这是“虚开”的发票，否则对于报销入账的公司来说，甚至不能罚款。开具 的发票不规范，责任在开票方，受票的公司只需要把发票抽出来，要求对方重新开具即可。 如前所述，发票抽出来后，不论最终是否换回了合规发票，会

7、计处理的正确性皆不受其影 响，因为不论有没有发票，会计都是据实入账 这样我们就明白了，首先会计处理是没有错的，然后，发票上可能会被抽出来，但纵然如 此也不算违法，硬要说违法也是开票方违法，开票系统是被他们操作的。在排除虚开的情况下，当知道这样的发票入账不违法、不罚款时，相信我们又放心30%了,加起来就60%T。在这个基础上，我们就可以分析对企业所得税的影响了。三、所得税的扣除风险这些费用，所得税能否扣除，其把握程序是：会计处理是否正确，如果会计处理正确的话， 是否存在税会差异。也就是说，税务检查人员如果希望征税的话，其本质手段有两个，一是认为会计处理不正 确，二是认为存在税会差异。现实中税务检

8、查人员的认定、判断可能比较复杂，但把握其 法律实质，不外乎就是以上两个。前者，主要是税务直接否定了费用真的发生、费用与经营有关等事实，此时，费用发生的 其它证据就显得重要了。比如：支付情况、合同、价格、事由等等。如果税务质疑这一点 成功，就算你有公司台头的发票，也照样是不能扣除的，因为费用本身就是假的或不能扣 除的。后者，就是税务认可了费用开支的真实性，认可会计处理的正确性，但还想征税，就必须从“税会差异”上找伙食了。以差旅费为例，有什么样的税会差异呢？差旅费几乎没有税会差异。正常情况下，税务是很难找到差异的，但实际上，税务非常容易找到差异一一“发票有问题”、“发台头不对”，但这样的差异，没有

9、法定依据。假设1,可能税务无法认定发票不符合规定，无法认定发票的开具违反了哪个条文，于是， 所得税扣除就没有差异了，就可以列支了假设2,可能税务还是找到理由，认为发票开具不正确，应该直接开给公司，不能开给个 人，违反了规定。那么，如前所述，这张发票就不能列支和报销了，就要抽出来了。但费用是否就不能扣除了呢？综合几个文件，税务总局对此最直接的规定是：“不符合规定的发票，不得用于税前扣除”，或者“不得作为税前扣除的凭证”。其规定只针对发票本身，而没有针对费用扣除本身。其实就是三个字“抽出来”或者“不准用”。否定的是发票的证明力，而不是费用本身。企业所得税上，不规范发票=没有发票乎不能扣除。（注意，

10、房地产企业的开发产品计税成本除外）不得用于税前扣除，不用于就是了；不得作为税前扣除的凭证，不作为凭证就是了。当然，就需要再找其它凭证来扣除了。所得税不同于增值税，并没有规定一定要发票。所以在会计处理正确的情况，哪怕发票被认定为不符合规定，不让所得税前扣除也是缺乏依据的。当然，明白这一点，也不见得就敢把最后 40%勺心放了，因为可能税务检查人员并不按法律出牌。实务中，会计处理和业务上难免会有些这样或那样的小问题，而税务执法上也难免会有简单粗暴的小问题。可能导致双方都不按正确的规定来纳税和征税。比如，税务为了简单化，直接说：“台头不是公司的发票不能扣除”，要求补税，企业为了迎合税务人员、搞好税企关系，愿意白交一点冤枉税，也就成交了。但是，如果因为金额过大，或者双方总体上产生对立和争议，如果必须走法律渠道，那还是操正步、按标准来处理了。那么，对于非本公司台头的发票报销入账，该如何对待呢？1、尽量规避这事，少找麻烦，不惹事； 2、能退回重开当然最好;3、认真辨别是不是虚开的发票，杜绝虚开发票;4、不能规避的话