内部审计学第九章对舞弊行为进行检查和报告

1、第九章对舞弊行为进行检查和报告学习目标 了解舞弊的概念界定和表现方式 理解舞弊审计的理论基础和责任划分 掌握舞弊审计的程序 掌握计算机舞弊的控制与审计 本章大纲舞弊的概念界定和表现方式舞弊审计的理论基础和责任划分舞弊审计的程序计算机舞弊的控制与审计 一、舞弊的概念界定（一）重要组织对舞弊的界定舞弊是组织内外人员采用欺骗等违法违规手段,损害或谋取组织利益,同时可能为个人带来不正当利益的行为.(内部审计准则2204号 ) 第一节 舞弊的概念界定和表现方式舞弊是一种违反法律法规的行为;舞弊是一种故意的行为;舞弊行为是通过不正当 的手段谋取或损害组织利益,给组织带来损害.舞弊 行为可能给舞弊 者带来不

2、正当 利益,包括直接或间接的非法 获利.舞弊的实施者可能是组织内部人员,也可能是组织外部人员。 （二）对舞弊界定的综合分析（一）损害组织经济利益的舞弊行为损害组织经济利益的舞弊， 是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使 组织经济利益遭受损害的不正当行为。 二、舞弊的表现方式收受贿赂或回扣；将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；贪污、挪用、盗窃组织资产；、使组织为虚假的交易事项支付款项；故意隐瞒、错报交易事项；泄露组织的商业秘密；其他损害组织经济利益的舞弊 行为。具体表现：谋取组织经济利益的舞弊行为是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，

3、采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或者个人利益的不正当行为。（二）谋取组织经济利益的舞弊行为支付贿赂或回扣；出售不存在或不真实的资产 ；故意错报交易事项，记录虚假交易事项，使财务报表使用者误解隐瞒或删除应当对外披露的重要信息；从事违法违规的经营活动；偷逃 税款；其他谋取组织经济利益的舞弊行为。 主要表现 一、舞弊三角理论（一）舞弊三角理论的构成要素动机或压力；机会合理化借口 （二）基于舞弊三角理论的舞弊检查思路 第二节 舞弊审计的理论基础和责任划分舞弊行为中的不同责任（一）组织管理层的责任（二）内部审计机构和人员的责任（三）应有的职业谨慎（四）内部审计在履行检查和报告舞弊行为责任重的局

4、限性二、组织管理层与内部审计机构和人员在防范 一、评估舞弊发生的可能性（一）对舞弊发生的可能性进行评估（二）对可能导致舞弊发生的情况的考虑：管理人员品德不佳；管理人员遭受异常压力；业务活动中存在异常交易事项；组织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突。第三节 舞弊审计的程序内部审计人员应当根据可能发生的舞弊 行为的性质，向组织适当管理层报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。发现舞弊 保持警惕， 当确定发生舞弊 时，应该向适当的管理层进行报告，口头或者书面都可以。（三）对评估结果的报告二、舞弊的检查（一）评估舞弊涉及的范围及复杂程度（二）设计适当的舞弊检查程序（三）与相关各方保持必要的沟

5、通（四）保持应有的职业谨慎 三、舞弊的报告（一）舞弊报告的形式（二）需要向适当管理层报告的情形（三）完成舞弊检查后的审计报告 一、计算机舞弊的类型（一）破坏（二）复制和盗窃软件（三）偷窃数据（四）通过篡改数据或伪造数据窃取钱财或营私舞弊（五）非法篡改程序（六）敲诈勒索（七）挪用资金、非法经营（八）掩盖经营上的失败（九）非法电子资金转账第四节 计算机舞弊的控制与审计（一）输入数据的篡改（二）在软件中暗藏非法程序块（三）利用程序计算截尾舞弊（四）突破秘钥控制的舞弊（五）报复性的舞弊 （六）通信盗窃 （七）仿真舞弊二、计算机舞弊的控制和审计方法1、（单选）（ ）是指内部审计人员以书面或口头形式向组织适当的管理层或董事会报告舞弊检查的情况及结果。舞弊的检查 B.舞弊的报告 C.舞弊的行为 D.舞弊的动机2. （单选）（ ）是内部审计人员应当具备的合理谨慎态度和技能。A.应有的职业谨慎 B.诚实 C.勤勉 D.认真3.（多选）舞弊三角理论的构成要素是（ ）。实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.合理化借口