审计2018章节练习第06章审计工作底稿

1、第六章审计工作底稿章节练习一、单项选择题1.下列有关会计师在审计日后对审计工作底稿做出变动的做法中，不正确的是（）。A.在归档期间废弃被取代的审计工作底稿B.对审计归整工作的完成核对表签字认可C.以归档期间收到的询证函回函替换审计日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在完成最终审计底稿的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的2.会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业清楚了解审计程序、审计和审计结论等。其中，有经验的专业可以不具备的特质是（）。A.了解与被审计所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计所处的经营环境D.在会计师长期从事审

2、计工作3.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。A.会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计都应当于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在错报提供C.审计工作底稿是会计师对财务报表出具审计的基础D.审计工作底稿能为会计师是否遵循了审计准则提供4.在已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，不属于会计师应当的内容是（）。A.项目质量控制复核及其复核的日期B.测试的具体项目或事项的识别特征C.审计工作的执行及完成审计工作的日期D.审计工作的复核及复核的日期和范围5.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，会计师应当考虑的不包括（）。A.当从已执行审计工作或获取审计结论基础的必

3、要性的中不易确定结论或结论的基础时结论或B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字6.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的的说法中，不正确的是（）。A.对业务复杂的被审计进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计质量高还是低，都要于审计工作底稿中D.审计的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围7.对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是（）。A.多样性B.广泛性C.唯一性D.完整性8.以下关于识

4、别特征的说法中，不正确的是（）。A.识别特征是指被测试的项目或事项的征象或标志B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同C.对识别特征的，可以反映项目组履行职责的情况D.审计程序的性质不会影响到识别特征9.在对营业收入进行细节测试时，会计师对顺序的销售）。进行了检查。针对所检查的销售，会计师的识别特征通常是（A.销售的开具人B.销售的C.销售的金额D.销售的付款人10.（会计师应当）。针对事项如何处理不一致的情况，下列相关说法中，错误的是A.如何处理识别出的信息与针对事项得出的结论不一致的情况有助于会计师关注这些不一致B.针对事项如何处理不一致的情况，有助于会计师执行必要的审计程序以恰当解决这些

5、不一致C.会计师应当保留导致这些不一致情况的不正确的审计工作底稿，以反映审计过程D.如果项目组成员和被解决情况的不同意见涉及事项，则会计师应当该事项的11.下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（）。A.删除被取代的审计工作底稿B.在审计日前获取的、与项目组相关成员进项并达成一致意见的审计C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.在审计结果日后获知在审计日前已对被审计的、索赔事项作出最终12.下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。A.审计和经审计的财务报表B.审计工作完成情况核对表C.总体审计策略D.有关控制测试工作底稿13.B会计师对乙公司 206 年度

6、财务报表出具审计的日期为 207 年 2 月 15 日，乙公司对外报出财务报表的日期为 207 年 2 月 20 日。在完成审计的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。A.207 年 5 月 5 日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B.207 年 5 月 10 日对乙公司涉讼的专利案作出最终，乙公司赔偿2 000万元。206 年 12 月 31 日，该尚在过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 206 年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C.207 年 5 月 15 日，B会计师知悉乙公司 206 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计的舞弊行

7、为D.207 年 5 月 20 日，乙公司收回一笔 205 年已经注销的应收账款，金额为 1000 万元14.下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（）。A.在完成最终审计的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.在审计日后将审计工作底稿归整为最终审计工作，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.如果会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿D.即使会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制15.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为

8、外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内二、多项选择题1.下列属于会计师编制审计工作底稿的目的的有（）。A.能够提供充分、适当的，作为出具审计的基础B.为证明会计师已经按照审计准则和相关的规定计划和执行了审计工作提供C.便于会计师按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查D.作为评估财务报表层次和认定层次错报风险的基础2.会计师编制审计工作底稿除了主要目的外，还可以实现其他目的，下列有关其他目的的说法正确的有（）。A.有助于项目组计划和执行审计工作B.保留对未来审计工作持续产生影响

9、的事项的C.便于项目组说明其执行审计工作的情况D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任3.会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业清楚地了解（）。A.实施审计程序的结果B.按照审计准则和相关的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围C.审计中遇到的事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的职业判断D.获取的审计4.会计师对审计工作底稿设计和实施适当的控制，其目的有（）。A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和B.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性C.防止改动审计工作底稿D.会计师项目组成员以外的人接触

10、审计工作底稿5.下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，只要保存完整，不必考虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档时，不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿6.审计工作底稿可能包括的内容有（）。A.总体审计策略和具体审计计划B.重复的文件C.分析表和问题备忘录D.被审计文件的摘要或复印件7.审计工作底稿通常包括的

11、内容有（）。A.询证函回函B.管理C.与被审计的沟通文件D.项目组的会议8.通常，会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（）。A.审计工作底稿的标题B.审计过程C.审计结论D.编制者及其编制日期9.在编制事项概要时，下列内容中属于事项的有（）。A.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施错报，或需要修正以前对错B.超出正常经营过程的关联方交易C.导致会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致会计师出具非无保留意见审计的事项10.如果识别出的信息与针对某事项得出的最终结论不一致，下列做法中正确的有（）。A.应当如何处理识别出的信息与针对事项得出的结

12、论不一致的情况B.如何解决不一致的情况时，应当保留不正确的审计工作底稿C.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则会计师无须保留这些错误的或不完整的信息D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则会计师无须保留这些初步的判断意见11.在审计过程时，会计师应当特别注意的几个重点方面包括（）。A.具体项目或事项的识别特征B.事项及相关职业判断C.审计标识及其说明D.针对事项如何处理不一致的情况12.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是指会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计，

13、以及得出的审计结论作出的B.审计是审计工作底稿的载体C.审计工作底稿是出具审计的基础D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程13.在审计工作底稿归档后，会计师认为有必要修改或增加审计工作底稿，应在审计工）。作底稿中的事项包括（A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿的C.修改或增加审计工作底稿的时间D.复核审计工作底稿的时间和14.如果 207 年 4 月 20 日完成 X 公司 206 年度财务报表的审计工作，并出具审计，则下列有关审计工作底稿的说法中正确的有（）。A.审计工作底稿的归档期限为 207 年 4 月 21 日至 207 年 6 月 19 日B.在审计

14、工作底稿的归档期间，不得删除任何审计工作底稿C.审计工作底稿应从 207 年 4 月 20 日起至少保管 10 年D.审计工作底稿应从 207 年 6 月 19 日起至少保管 10 年三、简答题1.甲公司系 ABC 会计师的常年审计客户，ABC 会计师委托 B会计师负责甲公司 2016 年度财务报表审计业务，在执行审计工作的过程中，B底稿相关的事项的处理或观点如下：会计师对与审计工作（1）被审计认为 B会计师编制的存货监盘表很准确，将其作为调整账面的依据。（2）为了便于复核，B会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循师删

15、除了电子形式的审计工作底稿。原则，B会计（3）B会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析，并不能审计结论和审计意见的支持性，因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。（4）B会计师认为某事项涉及事项和职业判断，为避免误解会计师的专业性，未将其纳入审计工作底稿。（5）B会计师认为应在审计工作底稿的每一页上审计工作的执行和复核并注明日期。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项B会计师的观点或做法是否正确。如不正确，请简明理由。2.A会计师负责对甲公司 2016 年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A会计师的相关观点如下：（1）在归整审计时，会计师删除了关于存货减值准备审计工作底

16、稿的初稿。（2）甲公司的风险投资部经理 H 虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A会计师认为H 属于有经验的专业。（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。（4）如果针对甲公司在 2016 年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的控制审计业务，如果两项业务日不同，应于较晚的业务日起至少保存十年。（5）A会计师认为业务约定书是双方签订的，故未将其纳入审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项明理由。A

17、会计师的做法是否恰当。如不恰当，简3.A会计师负责对甲公司 2016 年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）由于在审计过程中识别出错报并提出审计调整建议，A会计师重新评估并修重新评估的重要改了重要性，并将性的工作底稿。计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以（2）对于询问被审计特定的程序，A会计师在形成审计工作底稿时，以被询问人的作为识别特征。（3）审计日期为 2017 年 4 月 18 日。A会计师于 2017 年 4 月 20 日将审计提交给甲公司管理层，并于 2017 年 6 月 19 日完成审计工作底稿的归档工作。（4）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A会计

18、师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计归整工作核对表。（5）A审计会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份中的回函传真件。询证函回函原件，于是替换了要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项明理由。A会计师的做法是否恰当。如不恰当，简与一、单项选择题1.【】C【】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，会计师可以作出变动的情形主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项 A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；（3）对审计归整工作的完成核对表签字认可（选项 B）；（4在审计日前获取的、与项目组相关成员进行并达成一致意见的审计。归档期间收到的询证函回函

19、不应替换替代审计程序的审计工作底稿，因为之前实施的替代程序也是有效程序，选项 C 不正确。2.【】D【】有经验的专业，是指会计师或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的：（l）审计过程；（2）相关和审计准则的规定；（3）被审计所处的经营环境；（4）与被审计所处行业相关的会计和审计问题。选项D 错误。3.【】B【】选项 B 不正确：有些工作底稿并不能为财务报表是否存在错报提供直接。例如，与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在错报。4.【】A【】并不是所有的审计项目都需要项目质量控制复核，只有在需要项目质量控制复核的情况下，才需要注明项目质量控制复核及复核的日期，所以选

20、项 A 不是应当的内容。5.【】D【】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时会计师应当考虑的主要有：（1）错报风险；被审计的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的（4）已获取审计的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计的中不易确定结论或结论的基础时结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。6.【】C【】会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计，有些审计的相关性和可靠性较髙，有些质量则较差，选项C 不正确。会计师可能区分不同的审计进行有选择性的7.【】C【】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项

21、C 正确。8.【】D【】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项 D 不正确。9.【】B【】销售的一般具有唯一性，选项B 正确。10.【】C【】对如何解决不一致的要求并不意味着会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿，选项C 错误。11.【】D【】在审计日后将审计工作底稿归整为最终审计是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项 D 不属于事务性的变动。12.【】B【】选项 A 属于沟通和相关的工作底稿；选项 C 属于审计计划阶段的工作底稿；选项 D 属于进一步审计程序的工作底稿。13.【】C【】选项 AD，属于在审计

22、日后发生的事项，不属于审计年度的期后事项，会计师无需实施新的或追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿；选项 B，虽然该发生在 206 年，但乙公司已对其作出充分披露，且由于该在财务报表报出后结案，注册会计师无需实施新的或追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿。14.【】D【】审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项 A 错误；将审计工作底稿归整为最终审计工作不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论，选项 B 错误；如果是一项事务性工作，会计师未能完成审计业务，也应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存至少 10 年，选项 C 错误。15.【】

23、A【】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计日后 60 天内，如果会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。二、多项选择题1.【】ABC【】会计师实施的风险评估程序，是评估财务报表层次和认定层次错报风险的基础，所以选项 D 不正确。其余三个选项均属于编制审计工作底稿的目的。2.【】ABCD【】会计师编制的审计工作底稿的其他目的除了以上四点外，还包括便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施项目质量复核与检查、便于机构和会计师根据相关或其他相关要求，对会计师实施执业质量检查。3.【】ABCD【】会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经

24、验的专业人士清楚地了解：（1）按照审计准则和相关的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围（选项B）；（2）实施审计程序的结果和获取的审计（选项 A、D）；（3）审计中遇到的事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的职业判断（选项 C）。4.【】ABC【】设计和实施的适当控制应可以允许项目组和其他经的为适当履行职责而接触审计工作底稿，选项 D 错误。5.【】AB【】以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，选项 C 错误；在实务中，为便于复核会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，

25、转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，选项 D 错误。6.【】ACD【】审计工作底稿通常不包括重复的文件，选项 B 错误。7.【】ABCD【】四个选项均正确。8.【】ABCD【】四个选项均正确，除了四个选项外，审计工作底稿的要素还可能包括审计标识及其说明，索引号及，复核者及复核日期，其他应说明事项。9.【】ABCD【】事项通常包括：（l）引起特别风险的事项；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在采取的应对措施；（3）导致错报，或需要修正以前对错报风险的评估和针对这些风险拟会计师难以实施必要审计

26、程序的情形；（4）导致出具非标准审计的事项。10.【】ACD【如何处理识别出的信息与针对事项得出的结论不一致的情况是非常必要的，但是，对如何解决这些不一致的的审计工作底稿，选项 B 错误。要求并不意味着会计师需要保留不正确的或被取代11.【】ABD【】审计标识及其说明属于审计工作底稿的要素，并不属于审计过程中应当特别注意的重点方面，选项C 不正确。12.【】ACD【】审计工作底稿是审计的载体，选项B 错误。13.【】ABCD【】变动审计工作底稿的要求：（1）修改或增加审计工作底稿的时间和，以及复核的时间和；（2）修改或增加审计工作底稿的理由。14.【】AC【】审计工作底稿的归档期限为审计日后 60 天内，所以审计工作底稿的