出免抵退口退税实务操作培训课件

1、PAGE PAGE 141-深圳生产产企业免免抵退培培训教材材目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc250一五02920一五002922第一一章：生生产企业业“免、抵抵、退”税基础础知识 PAGEREF _Toc250一五0292 h 77 HYPERLINK l _Toc250一五02930一五002933一、出口退退税制度度存在的的基础原原因 PAGEREF _Toc250一五0293 h 7 HYPERLINK l _Toc250一五02940一五002944二、出口退退税制度度的发展展展望 PAGEREF _Toc250一五0294 h 77 HYPERL

2、INK l _Toc250一五02950一五002955三、出口退退税的企企业范围围 PAGEREF _Toc250一五0295 h 7 HYPERLINK l _Toc250一五02960一五002966四、出口退退税的货货物范围围 PAGEREF _Toc250一五0296 h 8 HYPERLINK l _Toc250一五02970一五0029771、一般般退（免免）税的的货物范范围 PAGEREF _Toc250一五0297 h 8 HYPERLINK l _Toc250一五02980一五0029882、特准准退（免免）税货货物范围围 PAGEREF _Toc250一五0298 h 8

3、 HYPERLINK l _Toc250一五02990一五0029993、不予予退税的的免税出出口货物物 PAGEREF _Toc250一五0299 h 9 HYPERLINK l _Toc250一五03000一五0030004、不予予退（免免）税的的出口货货物 PAGEREF _Toc250一五0300 h 100 HYPERLINK l _Toc250一五03010一五003011五、出口货货物退免免税的方方法 PAGEREF _Toc250一五0301 h 111 HYPERLINK l _Toc250一五03020一五003022（一一）现行行出口货货物增值值税的退退（免）税税办法 P

4、AGEREF _Toc250一五0302 h 111 HYPERLINK l _Toc250一五03030一五003033（二二）现行行出口货货物消费费税的退退（免）税税办法 PAGEREF _Toc250一五0303 h 112 HYPERLINK l _Toc250一五03040一五003044六、出口货货物的退退税率 PAGEREF _Toc250一五0304 h 112 HYPERLINK l _Toc250一五03050一五003055七、出口视视同内销销 PAGEREF _Toc250一五0305 h 12 HYPERLINK l _Toc250一五03060一五003066（一一

5、）出口口视同内内销的情情形： PAGEREF _Toc250一五0306 h 112 HYPERLINK l _Toc250一五03070一五003077（二二）出口口视同内内销的相相关计算算 PAGEREF _Toc250一五0307 h 一三 HYPERLINK l _Toc250一五03080一五003088八、深圳市市生产企企业“免、抵抵、退”税管理理架构 PAGEREF _Toc250一五0308 h 一一三 HYPERLINK l _Toc250一五03090一五003099九、违法、违章的的处理 PAGEREF _Toc250一五0309 h 一一三 HYPERLINK l _T

6、oc250一五03100一五003100第二二章：出出口前应应办理的的相关手手续 PAGEREF _Toc250一五0310 h 一五五 HYPERLINK l _Toc250一五03110一五003111一、办理或或变更工工商营业业执照的的经营范范围 PAGEREF _Toc250一五0311 h 一五五 HYPERLINK l _Toc250一五03120一五003122二、对外贸贸易经营营者备案案登记 PAGEREF _Toc250一五0312 h 一一五 HYPERLINK l _Toc250一五03一三0一五003一三三、海海关注册册登记 PAGEREF _Toc250一五03一三

7、h 一一五 HYPERLINK l _Toc250一五03140一五003144四、电子口口岸执法法系统登登记 PAGEREF _Toc250一五0314 h 一五五 HYPERLINK l _Toc250一五03一五0一五003一五五、进进口购汇汇和出口口核销登登记 PAGEREF _Toc250一五03一五 h 166 HYPERLINK l _Toc250一五03160一五003166六、出口企企业退（免免）税登登记（须须先办理理一般纳纳税认定定手续） PAGEREF _Toc250一五0316 h 16 HYPERLINK l _Toc250一五03170一五003177（一一）认定定

8、 PAGEREF _Toc250一五0317 h 16 HYPERLINK l _Toc250一五03一八0一五003一八（二）认认定变更更 PAGEREF _Toc250一五03一八 h 16 HYPERLINK l _Toc250一五03190一五003199（三三）认定定注销 PAGEREF _Toc250一五0319 h 117 HYPERLINK l _Toc250一五03200一五003200七、商检登登记 PAGEREF _Toc250一五0320 h 177 HYPERLINK l _Toc250一五03210一五003211第三三章：生生产企业业“免、抵抵、退”税基本本政策规

9、规定 PAGEREF _Toc250一五0321 h 一八八 HYPERLINK l _Toc250一五03220一五003222一、出口退退税相关关凭证 PAGEREF _Toc250一五0322 h 一一八 HYPERLINK l _Toc250一五03230一五003233二、相关电电子信息息 PAGEREF _Toc250一五0323 h 一八 HYPERLINK l _Toc250一五03240一五003244三、相关单单证证明明办理 PAGEREF _Toc250一五0324 h 119 HYPERLINK l _Toc250一五03250一五003255四、生产企企业进料料加工业

10、业务 PAGEREF _Toc250一五0325 h 200 HYPERLINK l _Toc250一五03260一五003266五、特殊出出口业务务 PAGEREF _Toc250一五0326 h 21 HYPERLINK l _Toc250一五03270一五003277六、代理出出口货物物 PAGEREF _Toc250一五0327 h 23 HYPERLINK l _Toc250一五03280一五003288七、新发生生出口业业务企业业执行免免、抵、退的规规定 PAGEREF _Toc250一五0328 h 233 HYPERLINK l _Toc250一五03290一五003299八、

11、单证备备案制度度 PAGEREF _Toc250一五0329 h 24 HYPERLINK l _Toc250一五03300一五003300九、已退税税款返纳纳处理 PAGEREF _Toc250一五0330 h 225 HYPERLINK l _Toc250一五03310一五003311十、出口退退税账户户托管贷贷款 PAGEREF _Toc250一五0331 h 266 HYPERLINK l _Toc250一五03320一五003322第四四章：生生产企业业免、抵抵、退税税的计算算 PAGEREF _Toc250一五0332 h 27 HYPERLINK l _Toc250一五03330

12、一五003333一、出口货货物退（免免）税的的计税依依据 PAGEREF _Toc250一五0333 h 277 HYPERLINK l _Toc250一五03340一五003344二、出口货货物应退退增值税税的计算算 PAGEREF _Toc250一五0334 h 27 HYPERLINK l _Toc250一五03350一五003355第五五章：生生产企业业免、抵抵、退税税相关账账务处理理 PAGEREF _Toc250一五0335 h 30 HYPERLINK l _Toc250一五03360一五003366一、科目及及账簿设设置 PAGEREF _Toc250一五0336 h 300

13、HYPERLINK l _Toc250一五03370一五003377二、生产企企业免、抵、退退税一般般业务的的账务处处理 PAGEREF _Toc250一五0337 h 300 HYPERLINK l _Toc250一五03380一五003388三、生产企企业免抵抵退特殊殊业务的的账务处处理 PAGEREF _Toc250一五0338 h 333 HYPERLINK l _Toc250一五03390一五003399第六六章：出出口收汇汇核销及及电子口口岸相关关操作 PAGEREF _Toc250一五0339 h 335 HYPERLINK l _Toc250一五03400一五003400一、出

14、口单单位取得得进出口口经营权权（深圳圳市贸工工局办理理） PAGEREF _Toc250一五0340 h 355 HYPERLINK l _Toc250一五03410一五003411二、电子口口岸执法法系统登登记（市市民中心心行政服服务大厅厅办理） PAGEREF _Toc250一五0341 h 35 HYPERLINK l _Toc250一五03420一五003422三、进口购购汇和出出口收汇汇核销登登记(市行政政服务大大厅外汇汇局窗口口 ) PAGEREF _Toc250一五0342 h 355 HYPERLINK l _Toc250一五03430一五003433四、领外汇汇核销单单 PA

15、GEREF _Toc250一五0343 h 35 HYPERLINK l _Toc250一五03440一五003444五、电子口口岸网上上出口口口岸备案案、报关关 PAGEREF _Toc250一五0344 h 36 HYPERLINK l _Toc250一五03450一五003455六、电子口口岸出口口企业网网上交单单 PAGEREF _Toc250一五0345 h 36 HYPERLINK l _Toc250一五03460一五003466七、出口企企业远期期备案（注注：非必必经程序序） PAGEREF _Toc250一五0346 h 366 HYPERLINK l _Toc250一五034

16、70一五003477八、银行收收（结）汇汇 PAGEREF _Toc250一五0347 h 37 HYPERLINK l _Toc250一五03480一五003488九、出口收收汇核销销 PAGEREF _Toc250一五0348 h 37 HYPERLINK l _Toc250一五03490一五003499第七七章：生生产企业业“免、抵抵、退”税电子子化管理理 PAGEREF _Toc250一五0349 h 38 HYPERLINK l _Toc250一五03500一五003500一、电子口口岸执法法系统简简介 PAGEREF _Toc250一五0350 h 388 HYPERLINK l

17、_Toc250一五03510一五003511二、中国电电子口岸岸出口退退税子系系统用户户操作指指南 PAGEREF _Toc250一五0351 h 411 HYPERLINK l _Toc250一五03520一五003522第一一部分功功能介绍绍 PAGEREF _Toc250一五0352 h 41 HYPERLINK l _Toc250一五03530一五003533第二二部分软软件操作作说明 PAGEREF _Toc250一五0353 h 442 HYPERLINK l _Toc250一五03540一五003544第三三部分相相关业务务提示 PAGEREF _Toc250一五0354 h 5

18、51 HYPERLINK l _Toc250一五03550一五003555三、中国电电子口岸岸出口收收汇子系系统用户户操作指指南 PAGEREF _Toc250一五0355 h 522 HYPERLINK l _Toc250一五03560一五0035661、申领领核销单单 PAGEREF _Toc250一五0356 h 52 HYPERLINK l _Toc250一五03570一五0035772、核销销单的口口岸备案案 PAGEREF _Toc250一五0357 h 52 HYPERLINK l _Toc250一五03580一五0035883、核销销单的数数据报送送（俗称称核销单单的交单单）

19、PAGEREF _Toc250一五0358 h 533 HYPERLINK l _Toc250一五03590一五003599四、单证电电子信息息核查方方法 PAGEREF _Toc250一五0359 h 533 HYPERLINK l _Toc250一五03600一五003600（一一）报关关单电子子信息查查询 PAGEREF _Toc250一五0360 h 533 HYPERLINK l _Toc250一五03610一五003611（二二）核销销单电子子信息查查询 PAGEREF _Toc250一五0361 h 533 HYPERLINK l _Toc250一五03620一五003622（三

20、三）代理理出口货货物证明明电子信信息核查查 PAGEREF _Toc250一五0362 h 53 HYPERLINK l _Toc250一五03630一五003633（四四）消费费税专用用缴款书书信息查查询 PAGEREF _Toc250一五0363 h 544 HYPERLINK l _Toc250一五03640一五003644第八八章：生生产企业业免、抵抵、退税税申报 PAGEREF _Toc250一五0364 h 555 HYPERLINK l _Toc250一五03650一五003655一、申报前前期准备备 PAGEREF _Toc250一五0365 h 55 HYPERLINK l

21、_Toc250一五03660一五0036661、下载载免、抵抵、退税税申报软软件 PAGEREF _Toc250一五0366 h 555 HYPERLINK l _Toc250一五03670一五0036772、提交交出口报报关单、核销单单电子信信息 PAGEREF _Toc250一五0367 h 555 HYPERLINK l _Toc250一五03680一五003688二、申报程程序和期期限 PAGEREF _Toc250一五0368 h 555 HYPERLINK l _Toc250一五03690一五003699（一一）基本本流程 PAGEREF _Toc250一五0369 h 555 H

22、YPERLINK l _Toc250一五03700一五003700（二二）申报报期限 PAGEREF _Toc250一五0370 h 556 HYPERLINK l _Toc250一五03710一五003711三、申报方方式 PAGEREF _Toc250一五0371 h 566 HYPERLINK l _Toc250一五03720一五003722四、延期申申报 PAGEREF _Toc250一五0372 h 577 HYPERLINK l _Toc250一五03730一五003733五、申报受受理 PAGEREF _Toc250一五0373 h 577 HYPERLINK l _Toc250

23、一五03740一五003744六、申报资资料 PAGEREF _Toc250一五0374 h 577 HYPERLINK l _Toc250一五03750一五0037551、必报报资料： PAGEREF _Toc250一五0375 h 57 HYPERLINK l _Toc250一五03760一五0037662、非必必报资料料： PAGEREF _Toc250一五0376 h 588 HYPERLINK l _Toc250一五03770一五003777七、申报资资料要求求 PAGEREF _Toc250一五0377 h 58 HYPERLINK l _Toc250一五03780一五003788

24、1、出口口货物报报关单 PAGEREF _Toc250一五0378 h 558 HYPERLINK l _Toc250一五03790一五0037992、外汇汇核销单单 PAGEREF _Toc250一五0379 h 59 HYPERLINK l _Toc250一五03800一五0038003、代理理出口货货物证明明 PAGEREF _Toc250一五0380 h 60 HYPERLINK l _Toc250一五03810一五0038114、消费费税税收收（出口口货物专专用）缴缴款书 PAGEREF _Toc250一五0381 h 660 HYPERLINK l _Toc250一五03820一五

25、003822八、申报项项目要求求 PAGEREF _Toc250一五0382 h 60 HYPERLINK l _Toc250一五03830一五0038331、增增值税纳纳税申报报表有有关项目目的申报报要求 PAGEREF _Toc250一五0383 h 660 HYPERLINK l _Toc250一五03840一五0038442、生生产企业业出口货货物免、抵、退退税申报报汇总表表的申申报要求求 PAGEREF _Toc250一五0384 h 61 HYPERLINK l _Toc250一五03850一五0038553、生生产企业业出口货货物免、抵、退退税申报报明细表表的申申报要求求 PAG

26、EREF _Toc250一五0385 h 62 HYPERLINK l _Toc250一五03860一五0038664、生产产企业“免、抵抵、退”税出口口销售 PAGEREF _Toc250一五0386 h 662 HYPERLINK l _Toc250一五03870一五0038775、间接接出口（转转厂） PAGEREF _Toc250一五0387 h 662 HYPERLINK l _Toc250一五03880一五0038886、免税税进口料料件 PAGEREF _Toc250一五0388 h 622 HYPERLINK l _Toc250一五03890一五0038997、申报报数据的的调

27、整 PAGEREF _Toc250一五0389 h 663 HYPERLINK l _Toc250一五03900一五0039008、跨年年度“免、抵抵、退”税生产产企业商商品编码码问题 PAGEREF _Toc250一五0390 h 663 HYPERLINK l _Toc250一五03910一五003911第九九章：“免、抵抵、退”税生产产企业申申报系统统操作 PAGEREF _Toc250一五0391 h 664 HYPERLINK l _Toc250一五03920一五003922一、生产企企业出口口退税申申报系统统8.XX版的安安装和卸卸载 PAGEREF _Toc250一五0392 h

28、 644 HYPERLINK l _Toc250一五03930一五003933（一一）硬件件环境 PAGEREF _Toc250一五0393 h 664 HYPERLINK l _Toc250一五03940一五003944（二二）软件件环境 PAGEREF _Toc250一五0394 h 664 HYPERLINK l _Toc250一五03950一五003955（三三）安装装程序 PAGEREF _Toc250一五0395 h 664 HYPERLINK l _Toc250一五03960一五003966（四四）如何何安装 PAGEREF _Toc250一五0396 h 665 HYPERLI

29、NK l _Toc250一五03970一五003977（五五）如何何卸载 PAGEREF _Toc250一五0397 h 770 HYPERLINK l _Toc250一五03980一五003988二、生产企企业出口口退税申申报系统统8.XX版的系系统维护护 PAGEREF _Toc250一五0398 h 71 HYPERLINK l _Toc250一五03990一五003999（一一）系统统初始化化 PAGEREF _Toc250一五0399 h 72 HYPERLINK l _Toc250一五04000一五004000（二二）系统统配置 PAGEREF _Toc250一五0400 h 77

30、2 HYPERLINK l _Toc250一五04010一五004011（三三）代码码维护 PAGEREF _Toc250一五0401 h 778 HYPERLINK l _Toc250一五04020一五004022（四四）数据据优化 PAGEREF _Toc250一五0402 h 880 HYPERLINK l _Toc250一五04030一五004033（五五）系统统数据备备份 PAGEREF _Toc250一五0403 h 800 HYPERLINK l _Toc250一五04040一五004044（六六）系统统数据导导入 PAGEREF _Toc250一五0404 h 811 HYPE

31、RLINK l _Toc250一五04050一五004055三、生产企企业出口口退税申申报系统统的退税税申报操操作（根根据向导导讲解） PAGEREF _Toc250一五0405 h 81 HYPERLINK l _Toc250一五04060一五004066第一一步：免免抵退明明细数据据采集 PAGEREF _Toc250一五0406 h 881 HYPERLINK l _Toc250一五04070一五004077第二二步：免免税货物物明细数数据采集集 PAGEREF _Toc250一五0407 h 87 HYPERLINK l _Toc250一五04080一五004088第三三步：预预申报

32、PAGEREF _Toc250一五0408 h 888 HYPERLINK l _Toc250一五04090一五004099第四四步：预预审反馈馈疑点调调整 PAGEREF _Toc250一五0409 h 900 HYPERLINK l _Toc250一五04100一五004100第五五步：生生成明细细申报数数据 PAGEREF _Toc250一五0410 h 911 HYPERLINK l _Toc250一五04110一五004111第六六步：模模拟出具具进料加加工免税税证明 PAGEREF _Toc250一五0411 h 991 HYPERLINK l _Toc250一五04120一五00

33、4122第七七步：纳纳税申报报 PAGEREF _Toc250一五0412 h 92 HYPERLINK l _Toc250一五04一三0一五004一三第八步步：纳税税申报表表数据采采集 PAGEREF _Toc250一五04一三 h 922 HYPERLINK l _Toc250一五04140一五004144第九九步：免免、抵、退汇总总数据采采集 PAGEREF _Toc250一五0414 h 933 HYPERLINK l _Toc250一五04一五0一五004一五第十步步：免抵抵退正式式申报 PAGEREF _Toc250一五04一五 h 994 HYPERLINK l _Toc250一

34、五04160一五004166第十十一步：正式审审核反馈馈信息处处理 PAGEREF _Toc250一五0416 h 966 HYPERLINK l _Toc250一五04170一五004177四、生产企企业出口口退税申申报系统统的单证证申报操操作 PAGEREF _Toc250一五0417 h 966 HYPERLINK l _Toc250一五04一八0一五004一八第一步步：单证证明细数数据采集集 PAGEREF _Toc250一五04一八 h 96 HYPERLINK l _Toc250一五04190一五004199第二二步：设设置单证证申报标标志 PAGEREF _Toc250一五041

35、9 h 977 HYPERLINK l _Toc250一五04200一五004200第三三步：打打印单证证申报表表 PAGEREF _Toc250一五0420 h 98 HYPERLINK l _Toc250一五04210一五004211第四四步：生生成单证证申报数数据 PAGEREF _Toc250一五0421 h 988 HYPERLINK l _Toc250一五04220一五004222第五五步：撤撤销单证证已申报报数据 PAGEREF _Toc250一五0422 h 999 HYPERLINK l _Toc250一五04230一五004233第十十章：出出口退税税远程申申报系统统 PA

36、GEREF _Toc250一五0423 h 1000 HYPERLINK l _Toc250一五04240一五004244第一一节：退退税申报报系统的的参数设设置（亦亦可参见见第九章章的系统统维护） PAGEREF _Toc250一五0424 h 100 HYPERLINK l _Toc250一五04250一五004255一、申报系系统参数数据配置置 PAGEREF _Toc250一五0425 h 1000 HYPERLINK l _Toc250一五04260一五004266二、企业相相关信息息及参数数设置 PAGEREF _Toc250一五0426 h 1100 HYPERLINK l _T

37、oc250一五04270一五004277第二二节：生生产企业业远程申申报操作作流程 PAGEREF _Toc250一五0427 h 1100 HYPERLINK l _Toc250一五04280一五004288一、远程申申报系统统界面介介绍 PAGEREF _Toc250一五0428 h 1000 HYPERLINK l _Toc250一五04290一五004299二、远程申申报数据据生成 PAGEREF _Toc250一五0429 h 1102 HYPERLINK l _Toc250一五04300一五004300三、生产企企业预审审 PAGEREF _Toc250一五0430 h 1033

38、HYPERLINK l _Toc250一五04310一五004311四、生产企企业正式式申报 PAGEREF _Toc250一五0431 h 11一三 HYPERLINK l _Toc250一五04320一五004322五、特殊业业务报送送 PAGEREF _Toc250一五0432 h 1200 HYPERLINK l _Toc250一五04330一五004333六、综合信信息查询询 PAGEREF _Toc250一五0433 h 1233 HYPERLINK l _Toc250一五04340一五004344第十十一章：常见问问题解答答 PAGEREF _Toc250一五0434 h 124

39、4 HYPERLINK l _Toc250一五04350一五004355附件件：生产产企业出出口退税税实务操操作例题题及单证证 PAGEREF _Toc250一五0435 h 一三2第一章：生产企企业“免、抵抵、退”税基础础知识一、出口口退税制制度存在在的基础础原因出口退税税是指国国家为了了增强出出口商品品的竞争争能力，由由税务部部门将商商品所含含的间接接税退还还给出口口商，从从而使商商品以不不含税价价格进入入国际市市场参与与竞争的的一种政政策制度度，具体体包括三三层含义义： (一) 提高高出口竟竟争力。在国际际贸易中中，由于于各国税税制的不不同而使使货物的的含税成成本相差差很大，出出口货物物

40、在国际际市场上上难以公公平竞争争，而绝绝大部分分国家对对出口贸贸易是鼓鼓励的，因因此，出出口货物物实行零零税率制制度有助助于提高高货物的的竞争力力。 (二) 谁消消费谁负负担的原原则。依依据税法法理论，间间接税是是转嫁税税，虽是是对生产产和流通通企业征征收，但但税额实实际上是是由消费费者负担担，是对对消费行行为进行行征收；而出口口货物并并未在国国内消费费，因此此，应将将出口货货物在生生产流通通环节缴缴纳的税税款退还还。(三) 避免重重复征税税。依据据国际法法的国家家领域权权原则，进进口国还还要根据据本国税税法规定定对进口口货物征征税，出出口货物物实行零零税率可可以有效效地避免免国际双双重课税税

41、。因此此，出口口货物退退（免）税税是国际际上通行行的一项项税收措措施。二、出口口退税制制度的发发展展望望目前，国国际上对对出口实实行的鼓鼓励措施施主要包包括以下下三种方方式：出口补贴贴出口退税税出口信贷贷比较而言言，出口口退税制制度相对对公平，也也最彻底底。同时时，可以以有效防防范由于于出口补补贴而引引起的WTO规则下下的反倾倾销诉讼讼风险。因此，出出口退税税制度存存在其合合理性，不不容易被被取消。但国家家可能会会根据一一定时期期的经济济、财政政状况而而对退税税率进行行一定的的调整，并并将此作作为宏观观调控经经济的一一种手段段。而且且随着人人民币的的国际化化进程的的加速，跨跨境贸易易人民币币结

42、算将将会越来来越多，相相关企业业应给予予必要的的关注。三、出口口退税的的企业范范围我国现行行享受出出口货物物退（免免）税的的出口企企业具体体有下列列几类：【第一类类】是经经国家商商务部及及其授权权单位批批准的有有进出口口经营权权的外贸贸企业，含含外贸总总公司和和到异地地设立的的经商务务部批准准的有进进出口经经营权的的独立核核算的分分支机构构。对出出口企业业在异地地设立的的分公司司，凡没没有进出出口经营营权的，可可汇总到到出口企企业总部部统一向向其主管管出口退退税的税税务机关关申报办办理退（免免）税。对只是是提供货货源，而而没有取取得进出出口经营营权的市市（县）外外贸企业业不可以以申报办办理退（

43、免免）税。实行“免、退退”税政策策。【第二类类】是经经国家商商务部及及其授权权单位批批准的有有进出口口经营权权的自营营生产企企业和生生产型集集团公司司。以及及经省商商务厅（原原省级外外经贸部部门，下下同）批批准的实实行自营营进出口口权登记记制的国国有、集集体生产产企业。实行“免、抵抵、退”税政策策【第三类类】是经经国家商商务部批批准的有有进出口口经营权权的工贸贸企业、集生产产与贸易易为一体体的集团团贸易公公司等。这类企企业，既既有出口口货物生生产性能能，又有有出口货货物经营营（贸易易）性能能。对此此，凡是是执行外外贸企业业财务制制度、无无生产实实体、仅仅从事出出口贸易易业务的的，可比比照第一一

44、类外贸贸企业的的有关规规定办理理退（免免）税；凡是有有生产实实体，且且从事出出口贸易易业务，执执行工业业企业财财务制度度的，可可比照第第二类自自营生产产企业的的有关规规定办理理退（免免）税。【第四类类】是委委托外贸贸企业代代理出口口的企业业。有进进出口权权的外贸贸企业委委托外贸贸企业代代理出口口的货物物，无进进出口经经营权的的内资生生产企业业委托外外贸企业业代理出出口的自自产货物物（含扩扩散产品品、协作作生产产产品），亦亦可办理理退税。【第五类类】经国国务院批批准设立立，享有有进出口口经营权权的中外外合资企企业和合合资连锁锁企业（简简称“商业合合资企业业”），其其收购自自营出口口业务准准予退税

45、税的国产产货物范范围，按按外经贸贸部规定定出口经经营范围围执行。【第六类类】是特特准退还还或免征征增值税税和消费费税的企企业。【第七类类】是其其他形式式的企业业，包括括从事对对外贸易易活动的的其他组组织和注注册登记记为个体体工商户户、个人人独资企企业或合合伙企业业的个人人（包括括外国人人）等。四、出口口退税的的货物范范围1、一般般退（免免）税的的货物范范围（1）必必须是属属于增值值税、消消费税征征税范围围的货物物。（2）必必须是报报关离境境的货物物。（3）必必须是在在财务上上作销售售处理的的货物。（4）必必须是出出口收汇汇并已核核销的货货物（跨跨境贸易易人民币币结算试试点企业业收取人人民币不不

46、需提供供核销单单）。（5）必必须提供供退税申申报所要要求的有有关单证证。出口货物物只有在在同时具具备上述述五个条条件情况况下，才才能向税税务部门门申报办办理退税税。否则则，不予予办理退退税。2、特准准退（免免）税货货物范围围在出口货货物中，有有一些虽虽然不同同时具备备上述四四个条件件的货物物，但由由于这些些货物销销售方式式、消费费环节、结算办办法的特特殊性，以以及国际际间的特特殊情况况，国家家特准退退还或免免征其增增值税和和消费税税。（1）对对外承包包工程公公司运出出境外用用于对外外承包项项目的货货物；（2）外外轮供应应公司、远洋运运输供应应公司销销售给外外轮、远远洋国轮轮而收取取外汇的的货物

47、；（3）企企业在国国内采购购并运往往境外作作为在国国外投资资的货物物；（4）出出境口岸岸免税店店经营的的国产品品；（5）外外国驻华华使（领领）馆及及其外交交代表（领领事官员员）购买买的中国国产物品品；（6）出出口加工工区内生生产企业业生产出出口货物物耗用的的水、电电、气；（7）对对外承接接修理修修配业务务的企业业用于对对外修理理修配的的货物；（8）利利用中国国政府的的援外优优惠贷款款和合资资合作项项目基金金方式下下出口的的货物；（9） 利用国国际金融融组织或或外国政政府贷款款采取国国际招标标方式由由国内企企业中标标销售的的机电产产品；（10）区区外企业业销售给给出口加加工区内内企业并并运入出出

48、口加工工区供区区内企业业使用的的货物；（11）境境外带料料加工装装配业务务方式出出口的货货物；（12）国国内生产产企业向向国内海海上石油油天然气气开采企企业销售售的海洋洋工程结结构物产产品；（一三）国国内航空空供应公公司生产产并销售售给国外外航空公公司的航航空食品品。3、不予予退税的的免税出出口货物物对一些企企业，虽虽具有进进出口经经营权，但但出口的的货物如如属税法法规定免免征增值值税、消消费税的的，不予予办理出出口退税税。来料加工工复出口口的货物物；避孕药品品和用具具、古旧旧图书；出口国家家计划以以内的卷卷烟；军品以及及军队系系统企业业出口军军需工厂厂生产或或军需部部门调拨拨的货物物；计算机

49、软软件出口口（海关关出口商商品码98003）；出口实行行简易办办法征税税的货物物；出口企业业出口含含金（包包括黄金金和铂金金）成份份的产品品，以进进料加工工方式出出口的含含金产品品，应按按国税发发200051255号文件件的规定定，执行行免征增增值税政政策；钻石；出口企业业出口的的以下钻钻石产品品免征增增值税，具具体产品品的范围围是：税税则序列列号为7100210000、7100231100、7100239900、7100420010、7100490091、7100510010、71一三11110、71一三19111、71一三19991、71一三20110、7111620000。 对国内内加工

50、的的成品钻钻石，进进入上海海钻石交交易所时时视同出出口，不不予退税税。花生果仁仁、油画画、雕饰饰板、邮邮票、印印花税票票等；具体商品品名称及及税号见见下表：序号商品代码码商品名称称退税率调调整为11202210110种用未去去壳花生生（指未未焙炒或或未烹煮煮的）免税21202210990其他未去去壳花生生（指未未焙炒或或未烹煮煮的）免税31202220000去壳花生生（指未未焙炒或或未烹煮煮的，不不论是否否破碎）免税49701110110手工油画画、粉画画及其他他画的原原件（但但手工绘绘制及手手工描饰饰的制品品或编号号49006的图纸纸除外）免税59701110220手工油画画、粉画画及其他他

51、画的复复制品（但但手工绘绘制及手手工描饰饰的制品品或编号号49006的图纸纸除外）免税69701190000200用其他动动植物材材料制作作的拼贴贴画（包包括类似似装饰板板，指一一切缘自自野生动动物的产产品）免税79701190000900其他拼贴贴画及类类似装饰饰板免税89702200000雕板画、印制画画、石印印画的原原本免税99703300000900其他各种种材料制制的雕塑塑品原件件免税109704400110邮票（指指使用过过的或虽虽未使用用过但不不是指运运国流通通及新发发生的）免税119704400990印花税票票及类似似票证等等（指使使用过的的或虽未未使用过过但不是是指运国国流通

52、及及新发行行的）免税（10）从20008年12月1日起，对对黑大豆豆（税则则号为1200100092000）出口口免征增增值税。出口享受受免征增增值税的的货物，其其耗用的的原材料料、零部部件等支支付的进进项税额额，包括括准予抵抵扣的运运输费用用所含的的进项税税额，不不能从内内销货物物的销项项税额中中抵扣，应应计入产产品成本本处理。上述一点点属于“只免税税、不退退税”的范围围。4、不予予退（免免）税的的出口货货物对有进出出口经营营权的出出口企业业出口的的一些特特定货物物，虽然然已经征征收了增增值税、消费税税，但现现行出口口货物退退（免）税税办法规规定，除除经国家家批准属属于进料料加工复复出口贸贸

53、易外，不不予退还还或免征征增值税税、消费费税。简单的理理解就是是取消退退税的货货物，这这部分货货物还要要视同内内销征税税。一般包括括国家规规定的出出口退税税率为零零的产品品。但出出口退税税率为零零的产品品包括视视同内销销的产品品及出口口免税的的产品，如如该产品品内销属属免税，出出口退税税率为零零，出口口亦免税。具体包括括：国家计划划外出口口的原油油（自年月月日起起国家计计划内出出口的原原油恢复复按退税税）；援外出口口货物（自自年月日日起，对对一般物物资援助助项下出出口货物物，仍实实行出口口不退税税政策；对利用用中国政政府的援援外优惠惠贷款和和合作项项目基金金方式下下出口的的货物，比比照一般般贸

54、易出出口，实实行出口口退税政政策）；国家禁止止出口的的货物，包包括天然然牛黄、麝香、铜及铜铜基合金金（出口口电解铜铜自20001年1月1日起实行行出口退退税）等等。另外，生生产企业业出口非非自产产产品，视视同内销销。但国国家列名名的生产产企业或或符合出出口视同同自产产产品条件件的除外外。视同自产产产品具具体包括括：（1）、生产企企业出口口外购的的产品，凡凡同时符符合以下下条件的的，可视视同自产产产品：、与本本企业生生产的产产品名称称、性能能相同；、使用用本企业业注册商商标或外外商提供供给本企企业使用用的商标标；、出口口给进口口本企业业自产产产品的外外商（2）、生产企企业外购购的与本本企业所所生

55、产的的产品配配套出口口的产品品，若出出口给进进口本企企业自产产产品的的外商，符符合下列列条件之之一的，可可视同自自产产品品：、用于于维修本本企业出出口的自自产产品品的工具具、零部部件、配配件；、不经经过本企企业加工工或组装装，出口口后能直直接与本本企业自自产产品品组合成成成套产产品的。（3）、凡同时时符合下下列条件件的，主主管出口口退税的的税务机机关认定定为集团团成员，集集团公司司（或总总厂，下下同）收收购成员员企业（或或分厂，下下同）生生产的产产品，可可视同自自产产品品：、县级级以上政政府主管管部门批批准为集集团公司司成员的的企业，或或由集团团公司控控股的生生产企业业；、集团团公司及及其成员

56、员企业均均实行生生产企业业财务会会计制度度；、集团团公司必必须将有有关成员员企业的的证明材材料报送送给主管管出口退退税的税税务机关关。（4）、生产企企业委托托加工收收回的产产品，同同时符合合下列条条件的，可可视同自自产产品品：、必须须与本企企业生产产的产品品名称、性能相相同，或或者是用用本企业业生产的的产品再再委托深深加工收收回的产产品；、出口口给进口口本企业业自产产产品的外外商；、委托托方执行行的是生生产企业业财务会会计制度度；、委托托方与受受托方必必须签订订委托加加工协议议。主要要原材料料必须由由委托方方提供。受托方方不垫付付资金，只只收取加加工费，开开具加工工费（含含代垫的的辅助材材料）

57、的的增值税税专用发发票。（5）、生产企企业正式式投产前前，委托托加工的的产品与与正式投投产后自自产产品品属于同同类产品品，收回回后出口口，并且且是首次次出口的的，不受受国家家税务总总局关于于出口产产品视同同自自产产产品退退税有关关问题的的通知第第四条第第（二）款款规定的的“出口给给进口本本企业自自产产品品的外商商”的限制制。出口口的上述述产品，若若同时满满足第四四条规定定的其他他条件即不含含第（二二）款，主管管税务机机关在严严格审核核的前提提下，准准予视同同自产产产品办理理出口退退（免）税税。 销售视视同自产产产品的的生产企企业向税税务机关关申报退退税时，须须按当月月实际出出口情况况注明视视同

58、自产产产品的的出口额额。对生生产企业业出口的的视同自自产产品品，凡不不超过当当月自产产产品出出口额50%的，主主管税务务机关按按照财税税200027号文件件和国税税发2000211号文件件有关规规定审核核无误后后办理免免、抵、退税；凡超过过当月自自产产品品出口额额50%的，主主管税务务机关应应按照有有关规定定从严管管理，在在核实全全部视同同自产产产品供货货业务、纳税情情况正确确无误后后，报经经省、自自治区、直辖市市或计划划单列市市国家税税务局核核准后办办理免、抵、退退税。委托其他他企业加加工再收收回后出出口的应应税消费费品，可可比照财财政部、国家税税务总局局关于列列名生产产企业外外购产品品试行

59、免免抵退税税办法的的通知（财税2004125号）的有关规定，办理消费税退税手续。生产企业在申报消费税退税时，除附送现行规定需要提供的凭证外，还应附送征税部门出具的“出口货物已纳消费税未抵扣证明”。对已在内销应税消费品应纳消费税中抵扣的，不能办理消费税退税。在深圳，视同内销销项税额=出口离岸价外汇汇率(1+增值税率或征收率) 增值税率或征收率。上述一点点属于“不免税税、不退退税”的范围围。五、出口口货物退退免税的的方法（一）现现行出口口货物增增值税的的退（免免）税办办法【1】免免，对出出口货物物免征增增值税。这种方法法主要适适用于以以来料加加工贸易易方式出出口的货货物、小小规模纳纳税人出出口的货

60、货物、有有出口卷卷烟经营营权的企企业出口口国家计计划以内内的卷烟烟，以及及计算机机软件出出口，还还有国家家统一规规定免税税的货物物（如军军品、古古旧图书书等）【2】免免、退。即对本环环节增值值部分免免税，进进项税额额的部分分或全部部予以退退税。这这种方法法主要适适用于外外贸企业业和实行行外贸企企业财务务制度的的工贸企企业、企企业集团团等。【3】免免、抵、退。“免”是是指对生生产企业业出口的的自产货货物，免免征出口口销环节节的增值值税，“抵”是指生生产企业业出口的的自产货货物所耗耗用的原原材料、零部件件、燃料料、动力力等所含含应予退退还的进进项税额额，抵顶顶内销货货物的应应纳税额额；“退”税，是