习题精讲30讲全讲义

1、第一章 税法总论【考情分析】非重点章，题型为客观题，分值在 2 分左右。考题以性考核为主。第一部分 重要考点回放一、和税法的本质、特征和税法与其他法律的关系1.本质是一种分配关系。2.分配主体：分配依据： 3.税法特点：义务性综合性是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；是国家凭借政治权力的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。：并不是没规定权利，而是权利建立在义务之上，处于从属地位。4.是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。5.税法的某些规范同民范基本相同时，税法一般援引民法条款。涉及征纳关系，一般以税法的规范为准则。即便符合民法中的规定，但整。税定的，应按税

2、法的规定对该交易做出调6.完全一致。中居于地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示二、税法原则1.税法基本原则：法定（）、公平、效率、实质课税税法适用原则：法律优位原则，法律不溯及既往，新法优于旧法，特别法优于普通法，实体从旧、程序从新，程序优于实体重要原则的含义：三、1.2.生具体的的：权利主体（双主体）、权利客体和内容。的产生、变更或消灭：税法是引起的前提条件，但税法本身并不能产，产生、变更或消灭由法律事实来决定。税法原则重点内容法定原则（）内容包括要件法定原则和税务原则实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据的真实负担能力决定税负，而不能仅考虑相关外观和

3、形式法律优位原则作用体现在处理不同等级税法的关系上，效力低的税法与效力高的税法发生，效力低的税法即是无效的，法律行政规章法律不溯及既往新法实施后，对新法实施之前人们的行为不适用新法而只能沿用旧法新法优于旧法新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，即打破了税法效力等级的限制实体从旧、程序从新原则实体税法不具备溯及力，即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税定为准，不具备向前的溯及力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力即对

4、于新税法实施之前发生的纳税义务，在新税法实施之后进入征收程序的，原则上新税法具有约束力程序优于实体在争讼发生时，程序法优于实体法。保证及时、足额入库四、税法要素1.纳税义务人：直接负有纳税义务的和个人。负税人：实际负担的和个人。2.征税对象：是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。征税对象是区分不同税种的重要标志，体现不同税种征税的基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，也决定不同税种名称。3.计税依据：税定的据以计算征税对象应纳的直接数量依据，是对课税对象量的规定。计税依据基本形态：价值形态和物理形态。税目：是对课税对象质的界定。税率：是计算税额的尺度，衡量税负轻重的重要标志。税率的形式：

5、比例税率：对同一征税对象不论数额大小，规定相同的征收比例。分类：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。累进税率：同一课税对象随数量的增大征收比例也随之提高。分为全额、超额和超率累进税率。（3）税率：根据课税对象的一定计量，直接规定固定的征税数额。五、六、收入划分固定收入消费税、车辆购置税、关税、代征的进口环节、消费税地方固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地、税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税等与地方政府共享收入（不含进口环节由代征的部分）；城市建设税（中 国铁路总公司、各总行、各保险总公司集中缴纳的部分归，其余部分归地方司、各总行及海洋石油企业缴纳的部分归 ，其余部分 与地方 按比例

6、 ）个人所得税（除储蓄存款利息所得的个税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同）资源税（海洋石油企业缴纳的部分归，其余部分归地方 ）印花税分类机关主要内容表现形式法律及其仅次于，税法中次。在中具有最高的法律效力企业所得税法个人所得税法 征收管理法常务 法立（特 或常务具有国家法律的性质和地位，法律效力高于行政暂行条例消费税暂行条例等制定的低于、法律，高于、部门规章、地方规章，适用企业所得税法实施条例征收管理法实施细则行政地方及制定的地方性：目前仅限海南、民族自治地区规章税务主机关包括：财政部、国家税务管部门制定的部门规章和。不得与法律、行政法规相抵触暂行条例实施细则税务试行办法地方 制定的 地

7、方规章在明确的前提下进行，不得与法律、行政相抵触如：城市建设税、税等地方性税种暂行条例实施细则七、国际关系1.管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种。属地原则以的收入来源地或经济活动所在地为标准；属人原则以的国籍和住所为标准确定形式管辖权范围。2.管辖权分为三类：地域管辖权（收入来源地管辖权）、居民管辖权和公民管辖权。国际重复征税包括：法律性、经济性和税制性重复征税。（注意概念的区分）国际重复征税的产生：（1）前提条件：所得或收益的和各国所得税制的普遍化。（2）根本原因：各国行使的（3）形式：管辖权的居民（公民）管辖权同地域管辖权的；居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的；地域管辖权与地域管

8、辖权的。第二部分 典型习题演练1.下列关于和税法的描述，不正确的有（ ）。A.税法是调整与关系的法律规范B.税法不是没规定权利，而是权利建立在义务之上，处于从属地位C.的分配依据是基于生产要素进行分配D.税法性质上属于私法正确ACD选项 A，税法是调整国家与关系的法律规范；选项 C，的分配依据是凭借政治权力的分配；选项 D，税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。2.下列关于税法和其他A.税法具有行政法的一般特性的描述正确的有（ ）。B.中居于地位的一方总是国家，但需要征纳双方意思表示完全一致范基本相同时，税法一般援引民法条款C.税法的某些规范同民D.涉及易做出调整正确征纳关系，即便符合民法

9、中的规定，但税定的，应按税法的规定对该交ACD中居于地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。3.下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。A.法定原则是税法适用原则中的B.新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法体现了法律优位原则C.效率原则要求税法的制定要有利于节约征管成本D.制定税法时在没有正当理由的情况下给予特定特别，这一做法体现了公平原则正确CD选项 A，法定原则是税法基本原则的；选项 B，法律不溯及既往原则是新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法，税法的稳定性和可性。4.下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。A.新法、旧法对同

10、一事项有不同规定时，新法效力优于旧法，体现了新法优于旧法原则B.居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制D.实体税法具备溯及力，程序性税法不具备一定的溯及力，体现了实体从旧、程序从新原则正确ABC选项 D，实体从旧、程序从新原则：实体税法不具备溯及力，即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税定为准，不具备向前的溯及力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于新税法实施之前发生的纳税义务在新税法实施之后进入征收程序的，原则上新税法具有约束力。5.下列关于 A.税法是引起B.的表述中，正确的是（ ）。的前提条件，税法

11、可以产生具体的中权利主体双方法律地位并不，双方的权利义务也不对等中的权利主体之一C.代表国家行使征税职责的国家各级是D.正确总体上与其他一样，都是由权利主体、权利客体两方面C选项 A，税法是引起的前提条件，但税法本身并不能产生具体的法律关系；选项 B，中权利主体双方法律地位；选项 D，在总体上与其他一样，都是由权利主体、客体和内容面的。6.下列关于税法要素的说法正确的有（ ）。A.税目体现不同税种征税的基本界限，决定着某一税种的基本征税范围B.计税依据是计算征税对象应纳的直接数量依据，是课税对象质的规定C.税率是计算税额的尺度，衡量税负轻重的重要标志D.全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额

12、的差额为速算扣除数正确CD选项 A，征税对象是区分不同税种的重要标志，体现不同税种征税的基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，也决定不同税种名称；选项 B，计税依据是计算征税对象应纳直接数量依据，是课税对象量的规定。的7.下列税种中，采用比例税率征收的有（ ）。A.企业所得税 B.C.城镇土地使用税D.城市正确建设税ABD城镇土地使用税采用的是税率征收。8.下列各项中，属于个人所得税法制定的行政的有（ ）。A.中 B. C.中 D.中正确民征收管理法实施细则民民BC企业所得税法实施条例消费税暂行条例实施细则选项 A，属于及其制定的法律；选项 D，属于部门规章。9.有关A.一般由程序的表述，不正确的是（其税务主管部门提出）。方案，上报B.C.D.由行政负责审议，由审议通过后，以名义发布实施名义发布实施法律，以正确C行政，由审议通过后，以名义发布实施。10.以下属于 A.要求B.对权利的有（ ）。保护商业作出的决定，享有陈述权、申辩权C.和、违法行为D.依法申请减免税权正确ABCD以上均属于的权利。11.下列税种中属于 A.消费税B.城镇土地使用税 C.土地D.与地方共享收入的是（ ）。正确属于地方D选项 A，消费税（含进口环节固定收入。代征的部分）属于固定收入；选项 B、C，12.不同的征税主体对同一 A.法律性国际重复征税 B.经济性国际重复征税C.税制性国际重复征税的