有效公平地课税培训课件

1、有效公平地课税培训课件 本章结构且地课税最适商品税最适使用费最适所得税埃奇沃思模型线性所得税模型横向公平收入标准效用标准税制运行本钱逃税与避税其他标准拉姆齐法那么 反弹性法那么科利特-黑格法那么 2022/9/93最适商品课税: 有效性问题假定征税的目标是以最小的超额负担、且不使用一次总付税的情况下筹集到政府支出所需的资金. 有效公平征税考察某人可以消费三种商品：商品 X, Y, 与闲暇lleisure其价格分别为 PX, PY, 与 w.2022/9/94最适商品课税时间禀赋为固定的：于是，总的预算约束可以表示为：总收入时间禀赋的价值2022/9/95如果所有的商品都可以课税，假定课以从价税

2、，税率为 t：征税前征税后2022/9/96对包括闲暇在内的所有商品按同一税率课征的税，相当于一种一次总付税，不产生超额负担.7然而实际当中，可能并不能对市场行为进行课税，也就是说，不能对闲暇课税.如果对工资征税，那么是降低了税后工资收入，闲暇的代价降低了我们假定只能对商品 X and Y课税 两者既不是互补品也不是替代品.这时，超额负担通常是不可防止的. 于是，问题转化为： 在某种税收约束情况下，如何选择对商品 X and Y 的税率 t，从而使总体超额负担最小.在某种税收约束情况下，如何选择对商品 X and Y 的税率 t，从而使总体超额负担最小.要使总体超额负担最小化，每种商品筹措到的

3、最后1美元税收收入的边际超额负担必须相同。否那么，可以通过提高边际超额负担较小商品的税率，或通过降低边际超额负担较大商品的税率，来降低总体超额负担。2022/9/98税收的超额负担 = Pbq1tb22022/9/99最适商品课税:拉姆齐法那么图 10.1 说明：初始的超额负担为三角形 (abc) ，而边际的超额负担那么为梯形 (fbae).2022/9/910拉姆齐法那么单位税的情况 X per yearPXDXP0X0cP0 + uXbX1Xa超额负担P0 + (uX + 1)fX2ixejhg边际超额负担uX + 1uX2022/9/911拉姆齐法那么对 商品X 课税单位税产生的边际超额

4、负担的大小约为：X.边际税收收入大约为：X1X.因此，最后一美元税收收入所带来的边际超额负担为：2022/9/912 拉姆齐法那么:同样的推理也适用于商品 Y.使总体超额负担最小化的条件是：每一商品的最后1美元税收收入的边际超额负担相同。于是，我们有最优化的结果： 拉姆齐法则：为使超额负担最小化，税率的确定应该使各种商品的需求按相同比例下降.也即：2022/9/913拉姆齐法那么:从价税的情况 在征收从价税时，回忆一下对商品 X 超额负担的公式： 如果商品X与Y是不相关的，那么最优税制的设计问题是：在收入约束下，通过确定对商品 X and Y 的课税，使下式的超额负担最小化.2022/9/91

5、4 拉姆齐法那么:从价税的情况 建立 LaGrangian 函数：2022/9/915 拉姆齐法那么:从价税的情况 解之可得： 税率与弹性之间的相互关系为：整理上式，我们有反逆弹性法那么：2022/9/916 拉姆齐法那么从价税的情况其含义为：如果商品在消费上不具有相关性 (既不具有互补性，也不具有替代性)，那么税率设置应该与弹性成反比.效率并不要求所有税率都整齐划一。科利特黑格法那么在有两种商品的情况下，效率课税要求: 对与闲暇是互补品的商品课以较高的税率 2022/9/9172022/9/918最适商品课税:公平问题反弹性法那么认为，当某商品缺乏弹性时，其税率应当相对较高.那么对食品与药物

6、等缺乏弹性的物品课以较高的税率是合理的吗？关于税收公平的两种观念：纵向公平横向公平2022/9/919税制应当具有纵向公平税收的纵向公平： 应当在支付能力不同的人之间公平地分配税负.社会宁愿以较大的超额负担，换取更为公平的收入分配2022/9/9202022/9/921最适商品课税:公平问题对拉姆齐法那么的偏离程度，一般取决于：社会对公平的关注程度穷人与富人在消费方式上的差异程度2022/9/922最适使用费如果政府生产某种商品或效劳，就会直接面对一个使用费的选择问题.使用费：指消费者使用政府提供的商品或效劳所支付的价格.比方, 自然垄断.如何确定“最优使用费?考察图10.2所示的自然垄断情况

7、自然垄断的最适使用费Z per year$DZMRZACZMCZZMPMACMZ*P*ZA垄断利润P=MC时的损失对垄断企业而言的利润最大化产量对社会而言的效率产量平均本钱定价边际本钱定价加一次性总付税利润最大化定价2022/9/924Optimal User Fees厂商的最大化生产决策为 MR=MC, 此时，选择产量 Zm. 这个产出水平是无效的.如图 10.32022/9/925Optimal User Fees效率产出要求P=MC, 此时产量为Z*.问题的关键是，在这个效率产出上，价格低于平均本钱，因此，这种行为将导致亏损.2022/9/926Optimal User Fees解决的方

8、法有：平均本钱定价: 零利润，但产出 ZAZ*.边际本钱定价加一次总付税：设 P=MC, 以亏损状态提供 Z*, 以一次总付税筹资弥补亏损.可能存在的问题是：一次总付税一般是不可行的可能会导致公平性问题 不符合受益原那么，如谁使用此商品?2022/9/927Optimal User Fees拉姆齐解决方法：如果政府经营多个企业，且企业作为一个整体能够保持收支平衡，那么解决方法是：规定的使用费能使每种商品的需求按比例减少.2022/9/928最适所得税埃奇沃思模型假设：在取得必要税收的前提下，目标是尽可能使每个人的效用之和最大，社会面临一个可加的福利函数： W=U1+U2+Un. P.249人们

9、具有相同的效用函数，且效用仅依赖于收入，这些效用函数表现出收入的边际效用递减。可获得的总收入是固定不变的.2022/9/929埃奇沃思模型在上述假设下，社会福利最大化要求每个人的边际效用相同，由于只有当收入相同时，收入的边际效用才相同，因此：这对税收政策的含义是：税种的设置应当使税后收入分配尽可能地平等.这意味着一个累进程度很高的税制：对高收入者的边际税率等于 100%.2022/9/930最适所得税: 现代研究实际上，人们在面对税收时，往往会在工作与休闲之间寻找替代，从而扭曲工作决策，形成超额负担，因此，如果把工作鼓励考虑进来税收收入可以表述为：其中和t都是正数图10.4 表示了这个等式20

10、22/9/931最适所得税：线性所得税P.265,315)收入税收收入 = 一次性总付补助t = 边际税率斜率2022/9/932Optimal Income Taxation: Modern Studies上述所得税通常称为线性所得税.线性所得税是累进的，累进程度取决于和t 。t越大，累进程度越高，超额负担也越大； 越大，平均税率的累进程度越大。因此，最优所得税问题就具体化为找到与 t 的最正确组合问题.2022/9/933Optimal Income Taxation: Modern Studies这种研究兼顾了所得税的效率与公平它通过在公平与效率之间的权衡，确定最优所得税税收水平一些代表

11、性研究发现：如果考虑到收入与闲暇间可能存在的适当替代性，最优所得税税率应该远远低于100%2022/9/934Some conclusionsStern(1987) 的研究证明：在其他条件不变的条件下，劳动供给的弹性越大，最优的 t 值越小. Gruber and Saez (2000) 考察了四个边际税率，研究发现：处在较高收入档次的人应当比处在较低收入档次的人面临的边际税率低。其直观含义是，通过降低高收入者的边际税率，可以诱使他们提供更多的劳动，而且，增加的税收收入可以用来降低低收入者的税收负担。2022/9/935政治与时间不一致问题最适课税并不关注税收政策的制度与政治背景,是一个纯标准

12、理论，因此，最适课税从现实的角度看也许并不合理。政治问题公共部门理论说明，政府官员能够而且愿意使税收收入最大化。P.3502022/9/936时间不一致问题最适政策的时间不一致性：所公布的税收政策与政府的动机随着时间的推移而变得不一致.即如果政府不能信守诺言，那么就不能实行完全有效的税收政策。结论：如果政府不能保证税收政策的时间一致性，就不会产生有效率的税收政策。2022/9/9372022/9/938税制设计的其他标准在最优税收理论框架中：公平的税收应当使税收负担在社会成员间合理分布有效率的税收必须是超额负担小的税收在公众的讨论中公平的税收应当使具有相同纳税能力的人支付相同的税负横向公平问题

13、有效率的税收应该是管理与遵从本钱小的税收税收的运行本钱问题2022/9/939税制设计的其他标准横向公平：境况相同的人,应该得到相同的对待(纵向公平：应当在支付能力不同的人之间公平地分配税负.)人们测度境况相同的标准多种多样,人们倾向于用收入和支出来衡量,可能的问题是：收入不同可能是源于工作努力的不同以工资率衡量时，会忽略掉其背后的本钱2022/9/940横向公平横向公平的效用定义： (Feldstein,1976)如果两个人税前境况相同 (即效用水平相同) ，那么其税后境况也应该相同税收不应改变效用排序含义：具有相同偏好的人(具有相同的效用函数，应当面临相同的税率，否那么税前效用水平相同 的

14、人，税后的效用水平可能就不同。只要人们对闲暇的偏好不同，任何所得税都难以符合横向公平的效用标准P.3522022/9/941横向公平横向公平效用定义的进一步解释：如果所有人都具有相同的偏好，且个人可以选择其活动和支出，那么任何现行税制都是符合横向公平的效用定义的.P.353由此我们可以推得：预先存在的税制不会造成横向不公平，因此，横向不公平源于税制的改变但这不一定意味着不应该改变税法，因为税法的变化也许能改善效率和纵向公平2022/9/942税制的运行本钱管理本钱：税务当局展开工作消耗的资源遵从本钱：纳税人缴纳税收时消耗的资源在超额负担与遵从本钱间权衡2022/9/943避税与逃税避税：通过改变行为来减少应纳税额阅读：跨国公司在中国的避税逃税：未能依法支付应纳税额.税收欺骗的衡量极其困难，有许多方法进行税收欺骗：设置两套帐从事第二职业赚取现金以货易货现金交易2022/9/9442022/9/945逃税逃税的实证分析：假定人们关注其期望收益最大化：目的是选择 R, 即设法对税务当局隐瞒的数量隐瞒收入的边际收益是税率 t假定当局随机审核，其被审核到的概率为, 且隐瞒数额越大，受到的惩罚也越大.2022/9/946逃税图 10.5 说明：当期望边际收益曲线与边际本钱曲线相交时，最优的瞒报数额就确定了.含