非税收入核算体系资金流程、基础数据与收入核算（ 页）

1、非税收入核算体系资金流程、基础数据与收入核算一、资金流程、基础数据与收入核算的关系二、汇缴结算户资金流程三、基础数据的内容及作用四、非税收入核算科目五、非税收入明细账一、资金流程、基础数据与收入核算的关系指非税收入等资金款项流入、流出汇缴结算期间，征管系统根据资金的不同性质，对其给予不同记录和处理的过程。资金流程：核算制度：基础数据：规定资金的性质，如执收单位、收入类别，是否分成，缴国库或专户，等等。规定资金的记录方式与处理方式，如核算科目，核算分录，等等。二、汇缴结算户资金流程资金流程：主体资金流程：往来款项处理、待查收入处理、退付等特殊资金流程：收入确认、分成、缴库（一）非税收入的主体资金

2、流程 1、退付 （二）非税收入的特殊资金流程2、待查收入确认 3、往来1、退付 银行存款往来及其他款项退付非税收入服务性收入保证金及利息代收费例：往来及其他款项的资金处理流程2、待查收入确认例：待查收入的资金处理流程银行存款待查收入一般缴款书信息往来及其他款项下级上解分成收入上级返还分成收入 待分成收入非税收入预收收入3、往来应交财政专户银行存款往来款专户例：应缴财政专户往来款的资金处理流程往来及其他款项不通过“非税收入”等科目三、基础数据的内容及作用（一）执收单位数据库（二）收入项目数据库（三）单位与项目挂接（一）执收单位数据库单位名称，编码，主管部门，联系电话，地址，等等明确非税收入执收主

3、体作用：按主管部门、财政对口部门等汇总收入主要内容：明确单位层次关系（二）收入项目数据库 项目名称，编码，特殊标志，征收标准，启用时间，终止时间，分成标志，管理方式，等等。主要内容：明确项目层次关系，便于归类汇总。预收往来正常根据不同标志，在核算中将项目归入不同核算科目，按不同方式处理。项目编码作用：特殊标志例如：三种：正常，预收，往来；预收收入往来及其他款项待分成收入，非税收入为新的项目启用提前设定生效时间。限定收费标准上下限，防止超标收费，防止随意减免。征收标准启用时间终止时间为即将废止的项目提前设定失效时间。确定项目按规定是否需要分成，按确定结果将项目有关收入分别记入“待分成收入”或“非

4、税收入”科目。分成标志否要否分成是待分成收入非税收入管理方式确定项目按规定是缴国库或专户；设为“其他”时，收入留在“待分成收入”科目，另行收到缴库指令时，再进行调账、划缴。三种：国库，专户，其他专户其他国库待分成收入应缴本级国库收入应缴本级专户收入 基础数据中规定的收入项目的各种性质，确定了收入核算中各种资金的核算记录、核算处理方式。（三）单位与项目挂接在执收单位数据库与收入项目数据库中，分别选择对应的单位和项目，建立固定的联系。主要内容：A单位B单位a项目b项目c项目d项目是许可某单位收取某项或某些收费项目的一种授权。是建立非税收入单位项目明细账的基础。作用：四、非税收入核算科目占用类科目1

5、01 银行存款来源类科目201 非税收入 204 待查收入 203 预收收入202 待分成收入206 应付款项205 往来及其他款项 207 下级上解分成收入 208 上级返还分成收入209 应上解上级分成收入210 应返还下级分成收入212 应解本级国库收入213 应解本级财政专户收入211 应缴财政专户往来款（一）资产占用类科目 本科目核算非税收入汇缴结算户归集、记录、结算的收入款项和往来及其他款项以及存款的利息。 101 银行存款 按代理银行分别设置“银行存款日记账”。 日清月结并定期与银行对账。 贷方：银行存款减少 ，如缴库、分成划解等；借方：银行存款增加；期末借方余额：非税收入汇缴结

6、算户银行存款数额 。 （二）资产来源类科目201 非税收入 203 预收收入202 待分成收入207 下级上解分成收入 208 上级返还分成收入209 应上解上级分成收入210 应返还下级分成收入212 应解本级国库收入213 应解本级财政专户收入日常业务处理科目：业务处理较复杂的科目：第204科目 待查收入第205科目 往来及其他款项 第206科目 应付款项第211科目 应缴财政专户往来款第204科目 待查收入 本科目核算非税收入汇缴结算户收到的一般缴款书信息不全或未通过基础数据审核或未使用一般缴款书缴纳的收入款项以及执收单位通过电子银行业务收取的尚未确认的非税收入款项和往来及其他款项。 二

7、级科目：POS刷卡待查款系统审核未通过款票据信息不全款利息结算款批扣待查款网银待查款待查收入处理方式：系统审核未通过款票据信息不全款利息结算款票据与领票单位不符项目与执收职能不符一般缴款书信息不全汇缴结算户利息及手续费结算补全票据信息调整差错重录信息确认利息缴库借贷方发生额含义：贷方借方已确认并已结转为正常收入的待查收入，或冲减的银行收款差错新发生的待查收入额，红字反映已退付的待查收入贷方余额反映尚未确认为正常收入的待查款项 期末余额第205科目 往来及其他款项 本科目核算非税收入汇缴结算户收到的涉及有关代收、代付的往来款项及其他暂未纳入非税收入管理的款项 抵押保证金及利息 服务性收入代收下级

8、票据工本费往来及其他款项代收课本费等退付主要内容及处理方式：缴库非税收入代付上级或印刷厂家退付或缴库应交税金借贷方发生额含义：贷方新发生的往来及其他款项额，红字反映已退付的款项贷方余额反映期末未结转的往来及其他款项余额 期末余额借方结转到“应付款项”、“非税收入”等科目的往来及其他款项额第206科目 应付款项 本科目核算应付给缴款义务人的退付款项。 特点： 是汇缴结算户资金流出的一个重要“出口”。 收入退付 代收票据工本费支付 代扣税金上缴 借贷方发生额含义：贷方贷方余额反映已确认应退付，但银行尚未付款的应付款项 期末余额借方有关款项确认要退付给缴款义务人代理银行已付款办理退付第211科目 应

9、缴财政专户往来款 本科目核算通过汇缴结算户统一收取后，应划缴财政专户的往来款项 。往来款项不需由财政专户退还的可不启用该项目应交财政专户银行存款往来款往来及专户其他款项不通过“非税收入”等科目借贷方发生额含义：贷方贷方余额反映已收取，尚未结转为拟缴款项的财政专户往来款额期末余额借方新发生的汇缴结算户统一收取应缴财政专户往来款项 已结转为拟缴款项的财政专户往来款额五、非税收入明细账（一）核算记账原则（二）核算账簿种类（三）辅助账查询简介（一）核算记账原则权责发生制与收付实现制相结合除各种核算账簿外，还有大量辅助账簿明细到末级执收单位、项目、一般缴款书（二）核算账簿种类核算账簿辅助账簿收入情况查询

10、表总账银行日记账科目明细账单位项目明细账（三）辅助账查询简介1、单位收入情况表上期结转本期划缴分成转入本期执收期末结转a项目收入A单位收入合计b项目收入本期发生额累计发生额末级执收单位发生额部门系统合计发生额作用：便于了解单位或部门一段时期的收入整体情况便于单位或部门对账2、项目收入情况表上期结转本期划缴分成转入本期执收期末结转a单位执收收入A项目收入合计b单位执收收入本期发生额累计发生额末级项目发生额收入类别合计发生额作用：便于了解某项目或某类收入一段时期的整体执收情况3、缴款书明细情况表执收单位收款银行记账凭证收入项目缴款人一般缴款书号执收单位明细缴款书号明细作用：便于了解缴款书明细记录情

11、况，包括该票据的所有调账、退付、预收确认等记录便于对账时查找差错原因，进行收入调整4、退付台账执收单位收款银行记账凭证收款人退付金额退付项目执收单位明细缴款书号明细作用：反映一定时期内的收入退付情况反映某笔退付业务的处理进度、经办责任人等5、下级上解收入分成情况表分成单位记账凭证分成金额分成项目下级财政下级财政分成单位作用：反映一定时期内的单位收到的分成收入情况便于单位对账六、非税收入报表（一）核算报表（二）统计报表（一）核算报表1、资金平衡表2、科目余额表明细到单位、项目（二）统计报表一定时期的收入分类别、分系统进行统计重要项目单独统计强化报表功能，建立从部门到末级执收单位，从收入类别到末级项目的统计查询功能1、原则2、统计口径完成收入额执收收入额全口径收入额单位已开票，且收入已缴入汇缴结算户的收入累计额包括从汇缴结算户划缴国库和专户的非税收入，以及单位直缴国库、专户的非税收入额。本期