土建处税务风险管理制度(定稿)1

1、中平能化化建工集集团土建处税税务风险险控制管管理制度度（试行行）二一一一年八月目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc306803589 第一章总总则 PAGEREF _Toc306803589 h 3 HYPERLINK l _Toc306803590 第二章税税务风险险管理的的目标 PAGEREF _Toc306803590 h 44 HYPERLINK l _Toc306803591 第三章税税务风险险管理组组织 PAGEREF _Toc306803591 h 5 HYPERLINK l _Toc306803592 第四章税税务风险险识别和和评估 PAGER

2、EF _Toc306803592 h 99 HYPERLINK l _Toc306803593 第五章税税务风险险应对策策略和内内部控制制 PAGEREF _Toc306803593 h 19 HYPERLINK l _Toc306803594 第六章信信息与沟沟通 PAGEREF _Toc306803594 h 566 HYPERLINK l _Toc306803595 第七章税税务稽查查、处罚罚 PAGEREF _Toc306803595 h 60 HYPERLINK l _Toc306803596 第八章监监督考核核与激励励和改进进 PAGEREF _Toc306803596 h 67

3、HYPERLINK l _Toc306803597 第九章附附则 PAGEREF _Toc306803597 h 699中平能化化建工集集团有限限公司土土建处税务风险险管理制制度（试试行）第一章 总则则第一条 为了加加强本单单位税务务管理工工作，有有效降低低税务风风险，防防范税务务违法行行为，结结合单位位实际情情况，特特制定本本制度。 第二条条 本制制度以中华人人民共和和国税收收征收管管理法、中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例等等税法文文件以及及企业业内部控控制基本本规范等内部部风险控控制文件件为依据据。第三条 本制度度旨在指指导土建建处本部部及下属属单位（含各项项目部、经费辅辅助

4、三产产等）合合理控制制税务风风险，防防范税务务违法行行为，依依法履行行纳税义义务，避避免因没没有遵循循税法可可能遭受受的法律律制裁、财务损损失或声声誉损害害。第二章 税务务风险管管理的目目标第四条 税务务规划具具有合理理的商业业目的，并符合合税法规规定；第五条 经营营决策和和日常经经营活动动考虑税税收因素素的影响响，符合合税法规规定；第六条 对税税务事项项的会计计处理符符合相关关会计制制度或准准则以及及相关法法律法规规；第七条 纳税税申报和和税款缴缴纳符合合税法规规定；第八条 税务务登记、账簿凭凭证管理理、税务务档案管管理以及及税务资资料的准准备和报报备等 HYPERLINK /wangxia

5、o/swzx/ 涉涉税事项项符合税税法规定定。第三章 税务务风险管管理组织织第九条 税务务风险管管理由税税务风险险管理小小组督导导并决策策，并依依法对税税务风险险管理行行使以下下职权：一、批准准本单位位税务风风险管理理制度；二、批准准本单位位税务风风险管理理组织机机构设置置及其职职责方案案；三、确定定税务风险险管理总总体目标标，批准税务务风险管管理策略略和重大大风险管管理解决决方案；四、决定定单位年年度纳税税预算和和重大税税务规划划方案；五、批准准重大决决策的税税务风险险评估报报告；六、批准准单位税税务风险险信息披披露事项项；七、听取取单位财财务部门门对税务务风险管管理工作作的汇报报并检查查其

6、工作作；八、其他他税务风风险管理理职权。第十条 总总会计师师负责组组织实施施已经决决议的税税务风险险管理事事项，主主持全处处税务风风险管理理工作。第十一条条 财财务部门门负责全全处日常常税务风风险管理理工作，应履行行以下职职责：一、制订订和完善善单位税务务风险管管理制度度和其他他涉税规规章制度度，报总总会计师师提交领领导班子子会议研研究批准准后执行行；二、参与与处战略规规划和重重大经营营决策的的税务影影响分析析，并向向领导提提交税务风风险管理理建议；三、组织织实施处处税务风风险的识识别、评评估，监监测日常常税务风风险并采采取应对对措施，以降低低纳税成成本，合合理管控控税务风风险，保保证我处处依

7、法履履行纳税税义务，避免发发生因未未遵循税税法而遭遭受法律律制裁、出现财财务损失失及声誉誉伤害。四、建立立税务风风险管理理信息和和沟通机机制，指导和和监督处处有关职职能部门门及所属属各单位位开展税税务风险险管理工工作。五、及时时获取最最新税收收法律、行政法法规信息息，定期期组织税税务知识识培训，六、开展展全处税税款缴纳纳范围内内的税款款纳税申申报、税税款缴纳纳、账簿簿凭证和和其他涉涉税资料料的准备备和保管管工作；七、接受受和配合合主管理理税务机机关及相相关机构构和部门门的检查查、审计计、鉴证证等工作作，及时时纠正违违规事项项。不断断加强与与各级税税务机关关的沟通通和协调调，依法法妥善处处理全处

8、处各项税税务事宜宜；八、其他他税务风风险管理理职责。第十二条条 财财务部门门设立专专职税务务管理岗岗位和人人员12人，负责全全处税务务计缴工工作，其其职责如如下：一、执行行税务风风险管理理制度和和其他涉涉税规章章制度，根据税税收法规规规定，结合我我处实际际情况，及时领领导提出出完善税税务管理理制度和和税务内内控建设设的建议议；二、及时时做好相相关税务务分析工工作，并并提交税税务风险险管理建建议，组组织相关关税务风风险跟踪踪监控工工作；三、负责责日常税税务事项项的审核核、核算算、申报报、缴纳纳（含代代扣代缴缴）、协协调与管管理工作作：1、依据据处经营营活动纳纳税环节节进行税税务制度度化建设设与监

9、督督，按照照授权审审批流程程开展工工作；2、负责责组织税税务会计计核算，并使税税务事项项的会计计处理符符合会计计准则以以及相关关法律法法规；3、办理理日常纳纳税申报报、税款款缴纳以以及相关关税务管管理报表表的报送送工作，对税务务信息的的真实性性和及时时性承担担直接责责任；4、组织织税务档档案管理理工作，及时做做好各项项税务资资料的准准备和报报备，使使涉税事事项的具具体操作作符合税税法规定定，保证证税务资资料和财财会原始始资料的的归档资资源共享享和安全全完整；四、组织织实施税税务风险险的识别别、评估估工作，监测日日常税务务风险并并采取应应对措施施。五、合理理利用税税收政策策，加强强经营活活动中的

10、的税务筹筹划，每每月对纳纳税申报报、税负负情况进进行综合合分析，有效地地控制税税收成本本，发挥挥税务管管理的效效益；六、逐步步完善税税务风险险管理的的信息化化建设；七、完成成领导交交办的税税务管理理有关的的其他工工作。第十三条条 土土建处下下属各基基层单位位应当加加强对本本部门税税务风险险管理工工作的领领导和协协调，设设置税务务管理专专职或兼兼职岗位位。第十四条条 上上级税务务风险管管理部门门应当对对下级单单位的税税务风险险管理工工作进行行监督。第十五条条 处处审计科科对全处处日常生生产经营营、工程程建设、会计核核算等方方面税务务风险管管理的有有效性进进行审核核稽查，提出税税务风险险计管理理审

11、计报报告和建建议。第十六条条 各各职能部部门应加加强部门门间的沟沟通与协协调，对对本部门门掌握的的合同、协议等等与涉税税有关的的经营信信息，应应及时告告知财务务部门或或税务管管理人员员。第十七条条 税税务管理理岗位的的职责分分工应科科学有效效，确保保不相容容岗位相相互分离离，形成成相互协协作、相相互制约约、相互互监督的的机制。以下不不相容的的税务管管理职务务实行岗岗位分离离：一、税务务规划的的起草与与审批职职务分离离；二、税务务资料的的准备与与审查职职务分离离；三、纳税税申报表表的填报报与审批批职务分分离；四、税款款缴纳划划拨凭证证的填报报与审批批职务分分离；五、发票票购买、保管与与财务印印章

12、保管管职务分分离；六、税务务风险事事项的处处置与事事后检查查职务分分离；七、税务务政策的的研究和和复核职职务分离离；八、税务务发文的的起草和和审核职职务分离离；九、税务务制度的的拟定和和发布职职务分离离。第十八条条 税税务管理理人员应应具备税税务专业业知识，并具有有良好的的业务素素质和职职业操守守。第十九条条 我我处将会会对税务管管理人员员进行不不定期的的培训和测测试，不不断提高高其业务务素质和和职业道道德水平平。第四章 税务务风险识识别和评评估第二十条条 目目前，我我处面临临的主要要税务风风险包括括：一、纳税税行为不不符合税税收法律律法规的的规定，应纳税税而未纳纳税、少少纳税，从而面面临补税

13、税、罚款款、加收收滞纳金金、刑罚罚处罚以以及声誉誉损害等等风险；二、经营营行为适适用税法法不准确确，没有有用足有有关优惠惠政策，多缴纳纳了税款款，承担担了不必必要税收收负担。三、涉税税行为违违反国家家税收法法律、法法规。四、取得得税收政政策途径径不畅，政策理理解出现现偏差。目前我国国企业税税务风险险产生的的原因；1、宏观观环境诱诱发税务务风险企业外部部税务风风险因素素主要有有，经济济形势和和 HYPERLINK /view/126536.htm 产业政政策，适适用的法法律法规规和监管管要求， HYPERLINK /view/61624.htm 市场竞竞争和融融资环境境，税收收法规或或地方法法规

14、的适适用性与与完整性性，行业业惯例，上级或或股东的的越权及及违规行行为等。具体来来讲， HYPERLINK /view/140345.htm 经经济环境境、政策策和法规规环境、执法环环境发生生变化，以及社社会意识识、税务务执法等等都会造造成一定定的税务务风险。2、生产产经营管管理中存存在税务务风险企业内部部税务风风险因素素主要包包括：经经营者税税务规划划及其对对税务风风险的态态度，企企业经营营理念与与 HYPERLINK /view/1613702.htm 发展战战略， HYPERLINK /view/1268127.htm 经营模模式或 HYPERLINK /view/1368133.htm

15、 业务流流程，部部门间的的权责划划分与相相互制衡衡，税务务风险管管理机制制的设计计与执行行，企业业信息的的基础管管理情况况， HYPERLINK /view/750134.htm 财务务状况和和经营成成果，对对管理层层的 HYPERLINK /view/5200865.htm 业绩绩考核，监督机机制有效效性等。当前，企业管管理者涉涉税意识识有待加加强、财财务工作作者业务务水平偏偏低、 HYPERLINK /view/158282.htm 内内部审计计不健全全、 HYPERLINK /view/297191.htm 内部部控制制制度不完完善，以以及近年年来税务务代理服服务的出出现，都都是企业业在

16、微观观上所面面临税务务风险的的主要因因素。第二十一一条 为了加加强处税税务风险险识别和和评估，防范税税务风险险，我们们应全面面、持续续不断地地收集相相关的内内部、外外部初始始信息，包括历历史数据据和未来来预测等等，并把把收集初初始信息息的职责责分工落落实到各各有关职职能部门门和业务务单位，全面掌掌握税务务风险因因素。一、在税税收法规规方面，我们至至少应重重点关注注的有关关信息如如下：1、与本本单位相相关的税税收法律律；2、影响响单位税税收优惠惠政策的的变化以以及其他他新税收收法律法法规和政政策；3、税务务管理人人员的职职业操守守和专业业技能；4、与税税务机关关联系的的紧密性性；5、签订订的重大

17、大施工合合同和有有关物资资采购及及劳务分分包合同同的涉税税事项；6、发生生重大法法律诉讼讼案件的的情况。二、在财财务风险险方面，我们至至少应收收集的信信息如下下： 1、负债债、或有有负债、负债率率、偿债债能力；2、现金金流、预预收账款款及其变变动情况况、资金金周转率率；3、应交交税费及及其占营营业收入入的比重重（与其其他经济济业务相相近的企企业税负负或行业业平均税税负比较较分析差差异）；4、成本本和管理理费用、财务费费用、营营业费用用；5、盈利利能力；6、与本本企业相相关的会会计政策策、会计计估算的的差异与与调节等等信息；7、特别别纳税事事项、税税金结算算和发票票管理业业务中曾曾发生或或易发生

18、生错误的的业务流流程或环环节。三、在市市场风险险方面，我们至至少应收收集的信信息如下下：1、国家家或地方方政府对对行业发发展要求求的调整整变化情情况；2、国家家或地方方政府有有关收费费的政策策；3、专业业分包及及劳务分分包的变变化；4、施工工环境的的变化。四、在经经营风险险方面，我们至至少应收收集的信信息如下下：1、单位位管理人人员和重重要业务务流程中中专业人人员的素素质（知知识结构构、专业业经验等等）； 2、领导导层及管管理人员员的税收收遵从意意识和对对待税务务风险的的态度；3、我处处税务风风险管理理的现状状和能力力；4、因内内、外部部人员的的道德风风险，使使我处可可能遭受受损失或或税务风风

19、险控制制系统失失灵的相相关信息息；5、对现现有业务务流程税税务风险险管理的的监管、运行评评价及持持续改进进能力；6、我处处的税务务策略。第二十二二条 要对所所收集到到的初始始信息进进行必要要的筛选选、提炼炼、对比比、分类类、组合合、建立立风险数数据库，通过定定性与定定量相结结合的方方法，确确保涵盖盖全处所所有主要要活动及及其风险险。第二十三三条 根据国国家税务务总印发发的大大企业税税务风险险管理指指引（试试行），结合合行业特特点，确确定我处处风险级级别时从从以下几几个因素素考虑，风险级级别定为为A、BB、C、D、EE五个级级别，并并将根据据我处发发展规模模及经营营状况，每年对对风险级级别测量量

20、尺度进进行一次次测评，如发现现不适用用则重新新进行修修订。具体风险险因素关关系如下下：风险级别别类别表表 风风险级别别考虑因素素A级B级C级D级E级对声誉的的影响程程度无影响轻微影响响中等影响响重大影响响灾难性影影响对财务损损失的影影响程度度无影响轻微影响响中等影响响重大影响响灾难性影影响风险级别别测量尺尺度表 尺尺度标准准考虑因素素无影响轻微影响响中等影响响重大影响响灾难性影影响对声誉的的影响程程度负面消息息在内部部流传，但没有有流传开开负面消息息在集团团内部流流传负面消息息在行业业系统内内部流传传负面消息息在省内内部流传传负面消息息在全国国流传对财务损损失的影影响程度度按常规处处理损失失额

21、度在在50万万元以下下按常规处处理损失失额在1100万万元以下下按常规处处理损失失额度在在5000万元以以下按常规处处理损失失额度在在10000万元元以下需采取特特别处理理手段，损失超超过10000万万元的第二十四四条 根据建建筑行业业特点，将全处处的经营营活动和和交易事事项分为为合同签签订、工工程备料料、在建建工程、收入确确认、营营业循环环、利润润确认及及分配筹筹资与投投资循环环以及特特殊业务务循环，分析和和描述各各循环税税务风险险发生的的可能性性和条件件，设立立风险的的评估体体系。一、合同同签订的的税务风风险评估估基本流程程主要风险险点风险级别别备注合同订立立涉税会计计未参与与合同的的签订

22、C涉税会计计未对涉涉税事项项按税法法确认应应纳税额额C岗位分工工不相容岗岗位相互互分离、制约和和监督D印花税未按规定定交纳，导致税税务风险险C合同金额额的确认认未按规定定明确合合同金额额，导致致税务风风险B特殊事项项特殊收款款事项税税务处理理不正确确C依法计提提应纳税税额，并并于合同同鉴定后后 日日内足额额向主管管税务机机关缴纳纳C未建立合合同签订订制度D制度不完完善D二、工程程备料的的税务风风险评估估 基本流程程主要风险险点风险级别别备注岗位分工工不相容岗岗位相互互分离、制约和和监督D合同签订订合同条款款不恰当当，增加加税收负负担C未按规定定缴纳印印花税B验收与保保管未按照合合同条款款对购进

23、进商品进进行验收收D 账面数量量和实物物数量未未定期核核对C货款支付付发票不合合格或延延迟获取取发票C长期挂账账不需支支付的应应付款项项未作适适当处理理，导致致纳税申申报不正正确C三、收入入确认的的税务风风险评估估 基本流程程主要风险险点风险级别别备注岗位分工工不相容岗岗位相互互分离、制约和和监督D收入性质质的确认认是否能准准确确认认收入的的性质，适用税税目是否否得当，计提是是否准确确形象进度度确认收收入方式式形象进度度确认方方式未向向主管税税务机关关备案C形象进度度的取得得形象进度度确认不不准确，增加税税负或减减少应纳纳税额D总、分包包额度进进度的确确认确认不准准确，增增加税收收负担、或重复

24、复纳税C价外收入入确认价外收入入未正确确增加营营业收入入，影响响税金计计提不同地区区税率的的使用税率不准准确、增增加税负负。B税收优惠惠的利用用政策利用用不到，增加税税负C分包工程程税款代代扣未按规定定履行代代扣代收收义务，增加税税收法律律责任C规定时限限内审报报缴纳税税款未按税法法规定报报价，造造成加收收滞纳金金，罚款款等B四、营业业循环的的税务风风险评估估1、存货货的税务务风险评评估 基本流程程主要风险险点风险级别别备注岗位分工工不相容岗岗位相互互分离、制约和和监督D建立存货货管理制制度存货管理理制度建建立B发出建立科学学、合规规的存货货发出、保管、盘点、处理制制度。C领用与发发出计价价方

25、式，提前向向税务备备报。C领用与发发出计价价不正确确。B未正确区区分实际际使用用用途，致致成本错错项。B保管未按要求求验货、登记账账务、科科学保管管。A盘点按规定盘盘点，盘盘点人员员岗位分分离、相相互制约约。未按按规定登登记账务务，核对对帐实后后未签字字B 处置处置损失失未经过过机关人人员、机机构、领领导核对对确认、未及时时报税务务机关审审批C2、固定定资产的的税务风风险评估估 基本流程程主要风险险点风险级别别备注岗位分工工不相容岗岗位相互互分离、制约和和监督D建立固定定资产管管理制度度未建立B建立的制制度不科科学，不不能系统统的正确确的反映映固定资资产。B价格确认认不合规规定，未未正确划划分

26、资本本性支出出或经营营性支出出。C发票不合合格或延延迟获取取发票C折旧计提提未按规定定计提折折旧，折折旧年限限使用错错误，残残值率使使用错误误，导致致计提折折旧数步步准确C报废处置置资产非正正常报废废，损失失未经税税务机关关审批B固定资产产处置未未正确申申报纳税税，损失失未经税税务机关关审批B盘点未定期盘盘点，盘盘盈、盘盘亏未及及时处理理B盘盈资产产的计税税基础和和剩余年年限的估估计不正正确B盘亏资产产的处理理未经税税务机关关审批B3、成本本费用管管理的税税务风险险评估 基本流程程主要风险险点风险级别别备注岗位分工工不相容岗岗位相互互分离、制约和和监督D成本费用用核算未正确区区分收益益性支出出

27、和资本本性支出出D未制订规规范的员员工工资资薪金制制度 D未合理区区分员工工薪金与与劳务支支出，税税前列支支的工资资薪金不不符合税税法的有有关规定定B未履行代代扣代缴缴义务B与工资薪薪金相关关的三项项经费，列支内内容和比比例不符符合税法法的规定定B房产税、土地使使用税、车船使使用税未未足够缴缴纳B 发票不合合格或延延迟获取取发票C列支与收收入无关关的支出出C五、投资资与筹资资流程的的税务风风险评估估1、投资资的税务务风险评评估 基本流程程主要风险险点风险级别别备注岗位分工工不相容岗岗位相互互分离、制约和和监督D投资决策策未进行投投资项目目税务风风险分析析E投资执行行擅自调整整内容导导致投资资税

28、务风风险D非货币资资产未评评估或评评估不实实，导致致投资计计税成本本不实D非货币性性资产投投资应视视同销售售的，未未足额申申报纳税税D投资持有有未设置备备查账，记录投投资计税税基础与与会计准准则的差差异C投资收益益纳税调调整不准准确C减值准备备未进行行纳税调调整，导导致纳税税申报不不准确C投资处置置投资转让让收益（损失）计算不不正确，导致纳纳税申报报不准确确C非正常投投资损失失，未经经税务机机关审批批C2、筹资资的税务务风险评评估 基本流程程主要风险险点风险级别别备注岗位分工工不相容岗岗位相互互分离、制约和和监督D筹资决策策未进行筹筹资项目目税务风风险分析析E筹资执行行擅自调整整内容导导致投资

29、资税务风风险D合同中未未明确利利率、租租金、期期限、额额度等相相关计税税相关要要素D未按规定定缴纳印印花税A筹资核算算未设置备备查账，记录利利息、租租金资本本性支出出计税基基础与会会计准则则的差异异C利息、租租金计算算出现差差错，纳纳税调整整不准确确C取得的发发票不合合格或延延迟获取取发票C资本公积积各项目目的涉税税事项未未作相应应税务处处理C六、特殊殊业务的的税务风风险评估估基本流程程主要风险险点风险级别别备注税务登记记公司设立立、合并并、分离离和清算算时，未未按规定定及时办办理税务务登记证证D登记内容容发生变变化时，未按规规定及时时变更税税务登记记证D银行存款款账户发发生变化化时，未未及时

30、向向税务机机关报告告。十五五日内未未按规定定向税务务机关报报告银行行账户，未按规规定验征征、换证证。A税务登记记证遗失失，未及及时向税税务机关关报告并并登报声声明作废废E外出经营营时，未未按规定定办理外出经经营活动动税收管管理证明明未办办代扣代代交登记记，财务务会计制制度备案案，软件件档案，未按规规定使用用税务登登记。D发票管理理未按规定定领取发发票D未按规定定使用发发票D未按规定定保管发发票，导导致发票票被盗、丢失D未按规定定缴销发发票D关联交易易关联方的的认定不不准确C与关联方方的业务务往来未未按照独独立企业业之间的的业务往往来收取取或支付付价款、费用，并未作作纳税处处理D未向税务务机关提

31、提供与关关联企业业之间业业务往来来的价格格、费用用标准等等资料A弥补亏损损未正确弥弥补亏损损C资料报备备未按税务务机关规规定的时时间与要要求报备备各项涉涉税资料料C抵押、担担保抵押资产产抵偿债债务税务务处理不不正确，未申报报纳税C对外担保保内部控控制未得得到有效效执行，形成担担保损失失D捐赠未正确划划分捐赠赠、赞助助、公益益性捐赠赠的区别别，纳税税调整不不正确D公益性捐捐赠支出出不符合合税前扣扣除条件件，未纳纳税调整整D重组、分分立资产计税税基础不不正确，未正确确纳税申申报D特殊重组组未按规规定向税税务机关关报送相相关资料料进行备备案D第二十五五条 处每年年6月定定期对税税务风险险进行评评估，

32、具具体风险险评估工工作由财财务部门门协同相相关职能能部门组组织实施施，也可可聘请具具有相关关资质和和专业能能力的中中介机构构协助实实施。第五章 税务风风险应对对策略和和内部控控制第二十六六条 明确责责任主体体。授权权目的是是为完善善单位内内部控制制，明确确各项涉涉税活动动的审批批权限及及审批程程序，有有效地控控制纳税税成本和和税务风风险。授授权分为为一般授授权、特特别授权权和临时时授权。 一般授权权是指岗岗位责任任描述和和审批权权限表授授予该岗岗位工作作人员处处理相关关业务的的权力。特别授权权是指由由处务会会决议由由总会计计师或某某一副职职领导处处理某一一突发事事件、做做出某项项重大管管理决策

33、策的权力力。临时授权权是指上上级因特特殊原因因授予下下级临时时代替其其处理日日常工作作的权力力。本单位根根据需要要将一般般授权、特别授授权和临临时授权权结合使使用。第二十七七条 授权对对已获授授权的部部门和人人员应建建立有效效的评价价和反馈馈机制，对已不不适用的的授权应应及时修修改或取取消授权权。机构内部部岗位设设置或职职责划分分发生改改变，应应符合内内部制度度的规定定和内部部控制的的原则，按照确确定的授授权体系系审核批批准。第二十八八条 授权体体系。各各项涉税税业务和和风险管管理程序序必须遵遵循交易易授权原原则，经经办人员员的每一一项工作作必须是是在其业业务授权权范围内内、按照照一定的的操作

34、规规程进行行的。授权指引引表序号业务活动动内容授权审核核部门（授权审审核人）权限经办部门责任人人业务主管管部门责任任人财务部门门责任人人总会计师业务主管领导总经理一预算年度纳税税预算编编制年度纳税税预算调调整30万万元及以以下预备费开开支10万万元及以以下二日常纳税税税务登记记税务登记记内容的的变更税务务登登记的注注销正常的税税款缴纳纳税款的清清缴税收滞纳纳金及罚罚款的缴缴纳10万万元及以以下发票的购购买发票的使使用外出经营营许可的的申请减免税的的申请退抵税款款的申请请三职工薪酬酬人员工资资人员福利利费人员保险险金工会经费费职工教育育经费劳务费四合同计划内经经营性合合同计划外合合同五筹资筹资方

35、案案执行核算六投资投资风险险分析执行处置七关联交易易经营性交交联交易易八购买、出出售重大大资产第二十九九条 主要业业务活动动税务风风险控制制一、合同同签订的的控制：主要风险险点：企企业签定定合同时时，是否否注意合合同的条条款内容容，从法律律角度对对合同条条款进行行设置，以防止止在合同同中出现现一些不不必要的的税收风险险和损失失；是否否注意合合同与税税收的关关系，结结合税务务角度进进行成本本分析，避免因因合同的的原因垫垫付、少少缴或多多缴税款款的事情情发生；由于涉涉税会计计人员未未能直接接参与合合同订立立，而出出现的不不能准确确确认相相关业务务部门签签定合同同的性质质和金额额，正确确适用税税率，

36、准准确无误误的计算算并交纳纳税款，从而出出现多交交或少交交税款现现象；未未按税法法规定的的合同签签立期限限，向税税务机关关申报并并交纳印印花税款款，从而而出现漏漏缴或处处罚现象象；企业业未建立立完善的的合同订订立登记记管理制制度，合合同订立立后，不不能及时时按照合合同的订订立登记记管理制制度登记记在案，在计算算相关税税款时，由于多多计、漏漏计合同同项目而而出现的的漏缴或或少缴税税款现象象。规定流程程：涉税税会计人人员直接接参与相相关业务务部门的的合同的的订立，根据有有关业务务部门签签订的各各项合同同性质和和金额正正确适用用税率计计算并及及时缴纳纳相关税税金。根根据企业业建立的的合同订订立登记记

37、管理制制度，登登记企业业签订的的合同，并单独独保管。风险控制制目标：1、企业业所制定定的各项项制度科科学、合合理。22、流程程各环节节控制到到位。33、合同同签订后后的税收收计提准准确，税税金计算算交纳及及时。44、账务务处理正正确。确确保本单单位各有有关业务务部门签签订的各各项合同同按照税税法要求求正确使使用税率率并足额额缴纳合合同印花花税。控制措施施：1、建立科科学合理理的合同同签订管管理制度度及流程程。2、根据合合同签订订管理制制度及流流程控制制合同签签订执行行到位。3、各项项管理制制度执行行情况及及时检查查 查验验记录。4、对各各项管理理制度的的执行情情况进行行责任追追究和纠纠改措施施

38、，使其其安全合合规。税税务会计计计算税税金时查查验相关关合同，并熟练练掌握所所使用的的税率。5、由合同签签订部门门建立合合同台账账，每月月由合同管管理部门门向财务务部门提提供1份份经合同同签订部部门主管管领导签签字的合同同台账，由财务人人员负责责核实是是否准确确计提印印花税。6、部部分文书书的签订订应根据据印花税税管理条条例所列列举的税税目，确确认是否否需要缴缴纳印花花税。企业在从从事以下下业务时时，应严严格按照照印花税税的各项项税率执执行，具具体如下下：1、购销销合同：企业在在订立供供应、预预购、采采购、购购销、结结合及协协作、调调剂、补补偿、易易货等合合同时，由订立立合同双双方按照照购销金

39、金额0.3计计提并交交纳印花花税或贴贴花。2、加工工承揽合合同：企企业在订订立加工工、定作作、修缮缮、修理理、印刷刷广告、测绘、测试等等合同时时，由订订立合同同双方按按照购销销金额00.5计提并并交纳印印花税或或贴花。3、建设设工程勘勘察设计计合同 ：企业业在订立立勘察、设计合合同时，由订立立合同双双方按照照加工或或承揽收收入0.5计提并并交纳印印花税或或贴花。4、建筑筑安装工工程承包包合同：企业在在订立建建筑、安安装工程程承包合合同时，由订立立合同双双方按照照收取费费用0.3计提并并交纳印印花税或或贴花。5、财产产租赁合合同：企企业在订订立租赁赁房屋、船舶、飞机、机动车车辆、机机械、器器具、

40、设设备等合合同时，由订立立合同双双方按照照租赁金金额1计提并并交纳印印花税或或贴花。6、货物物运输合合同 ：企业在在订立民民用航空空运输、铁路运运输、海海上运输输、内河河运输、公路运运输和联联运合同同时，由由订立合合同双方方按照运运输费用用0.55计提提并交纳纳印花税税或贴花花。（注注明：单单据作为为合同使使用的，按合同同计提并并交纳）7、仓储储保管合合同：企企业在订订立仓储储、保管管合同时时，由订订立合同同双方按按照仓储储保管费费用1计提并并交纳印印花税或或贴花。（注明明：仓单单或栈单单作为合合同使用用的，按按合同计计提并交交纳）8、借款款合同 ：企业业在与银银行及其其他金融融组织和和借款人

41、人(不包包括银行行同业拆拆借)订订立合同同 时，由订立立合同双双方按照照借款金金额0.05计提并并交纳印印花税或或贴花。（注明明：单据据作为合合同使用用的，按按合同计计提并交交纳）9、财产产保险合合同：企企业在订订立财产产、责任任、保证证、信用用等保险险合同时时，由订订立合同同双方按按照保险险费收入入1计计提并交交纳印花花税或贴贴花。（注明：单据作作为合同同使用的的，按合合同计提提并交纳纳）10、技技术合同同：企业业在订立立技术开开发、转转让、咨咨询、服服务等合合同时，由订立立合同双双方按照照所载金金额0.3计计提并交交纳印花花税或贴贴花。11、产产权转移移书据 ：企业业在订立立财产所所有权和

42、和版权、商标专专用权、专利权权、专有有技术使使用权等等转移书书据、土土地使用用权出让让合同、土地使使用权转转让合同同、商品品房销售售合同时时，由立立据人双双方按照照所载金金额0.5计计提并交交纳印花花税或贴贴花。12、营营业账簿簿 ：企企业在建建立生产产、经营营用账册册时，应应严格按按照记载载资金的的账簿，按实收收资本和和资本公公积的合合计金额额0.55贴花花。其他他账簿按按件贴花花5元13、权权利、许许可证照照 ：企企业在办办理政府府部门发发给的房房屋产权权证、工工商营业业执照、商标注注册证、专利证证、土地地使用证证时，按件件贴花55元。二、施工工准备期期的材料料备料的的控制主要风险险点：未

43、未按照材材料采购购要求，订立采采购合同同，从而而出现的的少交或或漏交印印花税款款的现象象；未按按照工程程实际所所需或合合同要求求重复采采购或浪浪费采购购，从而而的造成成成本超超支；未未按材料料采购合合同及相相关资料料要求取取得购货货发票或或取得的的发票不不真实，从从而出现现的少计计成本以以及由于于发票虚虚假，而而受到税税务机关关处罚的的现象；未按照照材料采采购合同同及发票票内容，办理材材料的入入库验收收手续。基本流程程：签订订材料购购销合同同，按照照合同金金额交纳纳印花税税，根据据材料购购销合同同取得相相关票据据，按照照合同条条款验收收材料并并入库。控制目标标：保证证备料的的材料规规格、数数量

44、、单单价与合合同规定定一致，减少纳纳税成本本，准确确计提并并上缴相相关税款款。确保材材料购货货发票真真实、合合法，规规避税收收风险。控制措施施：按照照物资采采购管理理规定，对于采采购金额额较大的的项目，必须由由相关部部门组织织人员进进行合同同会签，订立采采购合同同。涉税税会计及及时按照照订立的的采购合合同，登登记合同同管理台台帐，计计提并上上缴印花花税款；对于按按照合同同规定采采购的材材料物资资，必须须由物资资管理部部门组织织专业人人员进行行验收，验收合合格后，保管人人员办理理相关入入库手续续，对于于超出合合同条款款采购的的物资有有权拒绝绝办理相相关手续续；及时时索取材材料购货货发票，并根据据

45、税务机机关要求求，通过过相关网网站验明明真伪，保证采采购业务务的真实实、有效效、完整整性，杜杜绝不合合规发票票入账，避免因因取得假假票而受受到税务务机关的的处罚。三、施工工企业营营业收入入确认的的控制主要风险险点：形形象进度度确认收收入并开开具发票票进行结结算是否否符合税税法规定定；形象象进度确确认收入入方式是是否按照照税务机机关要求求进行备备案；甲甲供设备备是否确确认收入入；总、分包核核算中总总包收入入的确认认与专业业分包差差额的确确认是否否准确；总包发发票与分分包发票票在开具具时工程程税金的的缴纳是是否及时时；是否否按照税税法规定定履行代代扣代收收义务，增加税税收法律律责任；发生的的价外收

46、收入是否否按照税税法要求求纳入营营业收入入；营业业税、城城市建设设维护税税、教育育费附加加、地方方教育费费附加等等相关税税种在适适用税率率上是否否正确，相关优优惠政策策是否充充分利用用；是否否按照税税务机关关要求，按期足足额申报报并上交交税金，避免因因少交或或延误交交纳而发发生追加加滞纳金金及罚款款。基本流程程：根据据取得的的每一笔笔收入确确认收入入的性质质，依据据甲方确确认的形形象进度度及时确确认收入入，并以以此为依依据开具具施工企企业发票票，并按按照确认认收入金金额正确确使用税税率计提提并交纳纳各项税税款。控制目标标：公司司取得的的每一笔笔收入，根据收收入确认认的原则则，确认认收入的的性质

47、，准确区区分应税税收入、不征税税收入、和免税税收入；确认每每笔收入入适用于于那个税税目是属属于增值值税范畴畴还是营营业税范范畴；使使用的税税率是否否适当，税额的的计提是是否准确确。严格格按照税税法要求求准确确确认施工工收入（以甲方方、工程程监理方方、和施施工方签签字的工工程进度度中间结结算报表表为依据据）；准准确划分分发包方方提供设设备、材材料核算算准确；准确核核算总包包收入及及专业分分包收入入；及时时足额缴缴纳确认认收入的的各项税税金；准准确使用用营业税税、城市市建设维维护税、教育费费附加、地方教教育费附附加等相相关税种种的税率率，并充充分利用用相关优优惠政策策，及时时按税务务机关各各项要求

48、求交纳税税款。控制措施施：企业业的收入入总额包包括以货货币形式式和非货货币形式式从各种种来源取取得的收收入，具具体包括括：一、一般般收入的的确认：1、销售售货物收收入；22、劳务务收入；3、转让让财产收收入；44、股息息、红利利等权益益性投资资收入；5、利息息收入；6、租金金收入；7、特许许权使用用费收入入；8、接受捐捐赠收入入；9、其他收收入。二、特殊殊收入的的确认:1、以分分期收款款方式销销售货物物的按照照合同约约定的收收款日期期确认收收入的实实现；22、企业业受托加加工制造造大型机机械设备备、船舶舶、飞机机，以及及从事建建筑、安安装、装装配工程程业务或或者提供供其他劳劳务等，持续时时间超

49、过过12个个月的，按照纳纳税年度度内完工工进度或或者完成成的工作作量确认认收入的的实现；3、采取取产品分分成方式式取得收收入的，按照企企业分得得产品的的日期确确认收入入的实现现，其收收入额按按照产品品的公允允价值确确定；44、企业业发生非非货币性性资产交交换，以以及将货货物、财财产、劳劳务用于于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福福利或者者利润分分配等用用途的，应当视视同销售售货物、转让财财产或者者提供劳劳务，但但国务院院、税务务主管部部门另有有规定的的除外。三、对于于处置资资产收入入的确认认根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例规规定企业业处置资资产的所所得税处处理按以以下

50、规定定执行：1、企业业发生下下列情形形的处置置资产，除将资资产转移移至境外外以外，由于资资产所有有权属在在形式和和实质上上均不发发生改变变，可作作为内部部处置资资产，不不视同销销售确认认收入，相关资资产的计计税基础础延续计计算。1）、将将资产用用于生产产、制造造、加工工另一产产品。2）、改改变资产产形状、结构或或性能。3）、改改变资产产用途（如自建建商品房房转为自自用或经经营）。4）、将将资产在在总机构构及分支支机构之之间转移移。5）、上上述两种种或两种种以上情情形的混混合。6）、其其他不改改变资产产所有权权属的用用途。2、企业业将资产产移送他他人的下下列情形形，因资资产所有有权属已已发生改改

51、变而不不属于内内部处置置资产，应按规规定视同同销售确确定收入入。1）、用用于市场场推广或或销售。2）、用用于交际际应酬。3）、用用于职工工奖励或或福利。4）、用用于股息息分配。5）、用用于对外外捐赠。6）、其其他改变变资产所所有权属属的用途途。3、企业业发生第第2条规规定情形形时，属属于企业业自制的的资产，应按企企业同类类资产同同期对外外销售价价格确定定销售收收入；属属于外购购的资产产，可按按购入时时的价格格确定销销售收入入。四、相关关收入实实现的确确认除企业业所得税税法及及其实施施条例前前述收入入的规定定外，企企业销售售收入的的确认，必须遵遵循权责责发生制制原则和和实质重重于形式式原则。1、

52、企业业销售商商品或建建筑工程程同时满满足以下下条件的的，应确确认收入入的实现现：1）、企企业销售售商品或或受承建建方委托托承建工工程合同同已经签签订，企企业已将将商品所所有权及及工程使使用权相相关的主主要风险险和报酬酬转移给给购货方方或承建建方。2）、企企业对已已售出的的商品或或完工工工程项目目即没有有保留通通常与所所有权相相联系的的继续管管理权，也没有有实施有有效控制制。3）、收收入的金金额能够够可靠地地计量。4）、已已发生或或将发生生的销售售方或受受委托建建设方的的成本能能够可靠靠地核算算。2、企业业在各个个纳税期期末，提提供劳务务交易的的结果能能够可靠靠估计的的，应采采用完工工进度（完工

53、百百分比）法确认认提供的的劳务收收入。1）、提提供劳务务交易的的结果能能够可靠靠估计，是指同同时满足足以下条条件：（1）、收入的的金额能能够可靠靠地计算算。（2）、交易的的完工进进度能够够可靠地地确定。（3）、交易中中已发生生和将发发生的成成本能够够可靠地地核算。2）、企企业提供供劳务完完工进度度的确定定，可选选用下列列方法：（1）、已完工工作的测测量。（2）、以提供供劳务占占劳务总总量的比比例。（3）、发生成成本占总总成本的的比例。3、企业业应按照照从接受受劳务方方已收或或应收合合同或协协议价款款确定劳劳务收入入总额，根据纳纳税期末末提供劳劳务收入入总额乘乘以完工工进度扣扣除以前前年度累累计

54、已确确认提供供劳务收收入后的的金额，确认为为当期劳劳务收入入；同时时，按照照提供劳劳务估计计总成本本乘以完完工进度度扣除以以前纳税税期间累累计已确确认劳务务成本后后的金额额，结转转为当期期劳务成成本。4、结合合公司实实际要求求收入会会计及时时提示税税务会计计注意相相关收入入会计凭凭证，税税务会计计计算税税金时需需查验施施工收入入，准确确划分、核算建建设方提提供的材材料和设设备，避免重重复缴纳纳营业税税；准确确核算总总包收入入及专业业分包收收入并正正确计算算需缴纳纳收入的的各项税税金，准准确使用用营业税税、城市市建设维维护税、教育费费附加、地方教教育费附附加等相相关税种种的税率率，并充充分利用用

55、相关优优惠政策策减免企企业税金金，依据据适用不不同税率率的收入入分开核核算，并并按照税税务机关关及时申申报并交交纳税款款。四、预收收账款的的控制主要风险险点：企企业收到到业主单单位支付付的工程程款并形形成预收收账款时时，是否否按照税税法规定定视同税税收收入入，在相相关税种种在适用用税率使使用上是是否正确确，且提提取相关关税金。基本流程程：施工工企业在在收到工工程款，在未取取得甲方方确认的的形象进进度或未未开具发发票时，形成的的企业预预收账款款。控制目标标：营营业税暂暂行条例例实施细细则规规定提供供建筑业业或者租租赁业劳劳务，采采取预收收款方式式的，其其纳税义义务发生生时间为为收到预预收款的的当

56、天，按照税税法的要要求准确确确认预预收收入入，准确确使用相相关税种种的税率率，及时时足额缴缴纳预收收收入的的各项税税金。控制措施施：要求求收入会会计及时时提示税税务会计计注意相相关预收收账款的的会计凭凭证，准准确使用用相关税税种的税税率，及及时足额额缴纳预预收收入入的各项项税金。五、工资资薪金及及福利费费的控制制主要风险险点：纳纳税义务务人与非非纳税义义务人的的划分是是否符合合税法规规定；税收来源源的确定定是否符符合税法法规定；对各种种应纳税税项目所所使用的的税率是是否符合合税法规规定；结结合工资资薪金费费用的审审核，确确认应付付工资金金额的准准确性；核实月月末支付付情况和和是否存存在期末末余

57、额冲冲回的情情况，确确认税前前列支的的工资薪薪金是否否符合税税法的有有关规定定；工资资薪金、年金及及外来务务工人员员收入的的个人所所得税计计算是否否正确、是否足足额代扣扣代缴；按税法法规定核核实工资资总额，确认税税前扣除除的福利利费金额额是否符符合税法法的有关关规定列列支。个个人所得得税优惠惠减免政政策使用用是否符符合税法法规定；个人所所得税征征收管理理是否符符合税法法规定，并执行行到为。基本流程程：划分分纳税义义务人与与非纳税税义务人人；依照照税法规规使用个个人所得得税优惠惠减免政政策；计计算在职职职工的的工资、年金，并据实实列支入入账；确确定应纳纳税项目目所使用用的税率率符合税税法规定定；

58、正确确核算外外来务工工人员收收入，并并据实入入账，核核实工资资总额，确认税税前列支支的福利利费；实实施自行行申报或或代扣代代缴。控制目标标：正确确划分纳纳税义务务人与非非纳税义义务人；个人所所得税优优惠减免免政策的的使用要要符合个个人所得得税法的的规定；确定应应纳税项项目所使使用的税税率符合合税法规规定；按按照税法法的要求求确认应应付工资资金额的的准确性性，确认认税前列列支的工工资薪金金符合税税法的有有关规定定，准确确计算工工资薪金金、年金金及外来来务工人人员收入入的个人人所得税税并足额额代扣代代缴，年年所得112万元元以上的的纳税人人及时足足额进行行纳税申申报；按按税法规规定核实实工资总总额

59、，确确认税前前扣除的的福利费费金额且且符合税税法的有有关规定定。控制措施施：采用用每年定定期与不不定期相相结合的的培训学学习方式式，丰富富会计人人员的税税法知识识，增强强会计人人员的监监督纳税税意识，提高会会计人员员的税务务专业技技能水平平。要求求处下属属各基层层单位工工资核算算员，按按照税法法要求确确认应纳纳税所得得和其所所适用的的税率，并正确确计算个个人所得得税应纳纳税额，财务科科税管员员对其监监督管理理，并将将结果上上报税务务风险管管理小组组。学习税法法，严格格按照税税法规定定划分纳纳税义务务人与非非纳税义义务人，明确我我处每一一位干部职职工的纳纳税条件件。我国国税法规规定居民民纳税义义

60、务人负负有无限限纳税义义务。其其所取得得的应纳纳税所得得，无论论是来源源于中国国境内还还是中国国境外任任何地方方，都要要在中国国交纳个个人所得得税。根根据个个人所得得税法规定，居民纳纳税义务务人是指指在中国国境内有有住所，或无住住所而在在中国境境内居住住满1年年的个人人。非居居民纳税税义务人人，是指指不符和和居民纳纳税义务务人判定定标准（条件）的纳税税义务人人，非居居民纳税税义务人人承担有有限纳税税义务，即仅就就其来源源于中国国境内的的所得，向中国国缴纳个个人所得得税。依依据税法法规定确确定所得得来源，以便对对纳税人人与非纳纳税人区区分征收收个人所所得税，使我处处每一位位干部职职工都能能正确的