2010年审计真题及参考答案

1、2010年审计及参考=【东奥信仰】注会汇总帖：htt/thread-3749680-1-1.html信仰心理辅导帖（2013 版）：htt/thread-3828462-1-1.html注会：htt/thread-1054286-1-1.html哼哼嘟嘟资料汇总：htt/thread-3766791-1-1.html旋王资料汇总：htt/thread-3766778-1-1.html注会之 18 点新兵要领：htt/thread-3767567-1-1.html考证历程-写给级考生们：htt/thread-904205-1-1.html新一轮备考资料早入手：htt/thread-3734097

2、-1-1.html【东奥信仰习题】汇总：htt/thread-3767636-1-1.html各种文档资料：ht/share/home?uk=1526802747注会指南全攻略：htt/zt/cpa kaoshizhinan/【占山为王】答题：htt/zt/zhanshanweiwang/=一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确，请从每小题的备选的代码。中选出一个你认为正确的写在试题卷上无效。），在答题卡相应位置上用2B 钢笔填涂相应(一)A会计师接受委托，对的专业判断。司提供鉴证服务。A会计师遇到下列事项，请代为1在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直

3、接业务时，A会计师应当考虑的是()。提供的保证程度是合理保证还是有限保证鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C提出结论的方式是积极方式还是消极方式D提出鉴证的形式是：还是口头P47。基于责任方认定的业务和直接参考：B业务的区别主要表现在：（1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同；（2）会计师提出结论的对象不同；（3）责任方的责任不同；（4）鉴证意的。的内容和格式不同。四个选项中，只有选项 B 是最符合题：该知识点在2010年轻松过关二P31页，考点一中第三个多选题，几乎为原题。2在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A会计师应当考虑的业务特征是 ()。A使用的标准是否适当且预期使

4、用者能够获取该标准B会计师是否能够识别使用鉴证的所有组织和C鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D业务是否盯以由合理保证酌鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务1 / 27参考：A：P49。作为鉴证业务承接需同时满足5个特征：（1）鉴证对象适当；（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；（3）会计师能够获取充分、适当的审计以支持其结论；（4）会计师的结论以形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（5）该业务具有合理的目的。故四个选项中，只有 A 最符合题意。：该知识点在2010年轻松过关一P48页，多选题12。轻松过关二P31页，考点二中第2个多选题。3在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，

5、会计师认为正确的是(A由预期使用者向责任方申请取得)。B由C由会计师在鉴证中以明确的方式表述会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D由预期使用者根据判断自行形成标准参考：B：P54。预期使用者获取标准的方式有：（1）公开发布；（2）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；（3）在鉴证中以明确的方式表述；（4）理解，如计量时间的标准是小时或分钟。故四个选项中，只有 B 最符合题意。：该知识点在2010年轻松过关二P40页，第5个多选题，几乎为原题。4在合理保证的直接业务中，A会计师认为提出鉴证结论的正确方式是 ()。A明确提及责任方和标准，如“认为，责任方作出的根据标准，控制在所有方

6、面是有效的，这一认定是公允的B明确提及责任方，如“认为，责任方作出的控制在所有这一认定是公允的方面是有效的，C明确提及鉴证对象，如“认为，控制在所有方面是有效的D明确提及鉴证对象和标准，如“效的认为，根据标准，控制在所有方面是有参考：D：参考P60-61。本题有两个：合理保证和直接业务。首先，考虑直接业务，直接提及鉴证对象和标准；其次，考虑合理保证的表述方式是积极的方式。综合考虑两点，只有选项 D 最符合题意。：该知识点在2010年轻松过关一P38表4-1知识点，P46页，第2个多选题，类似。轻松过关二P32考点六中的第一点。(二)会计师负责审计司208年度财务报表。在确定业务约定条款和处理业

7、务类型变更时，会计师遇到下列事项，请代为的专业判断。5如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致会计师无法对财务报表审计意见，会计师正确的做法是()。A在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计2 / 27B在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计 C告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务参考：C：参考49页。被审计在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致会计师不能获取充分适当的审计支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时，会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。：本题在东奥

8、会计中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班、习题班练习6如果是连续审计业务，在下列情况下，需要 A会计师提醒司管理层关注或修改现有业务约定条款的是()。A B C D参考会计师对上期财务报表出具了非标准审计会计师更换两名审计助理司对上期财务报表作出重述司高级管理近期发生变动：D：参考P161页。在连续审计业务中，应当考虑重新签订审计业务约定书的情况有：（1）有迹象表明被审计误解审计目标和范围；（2）需要修改约定条款或者增加特别条款；（3）高级管理、董事会或所结构近期发生变动；（4）被审计业务的性质或规模发生变化；（5）的规定；（6）管

9、理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。四个选项中，只有选项 D 最符合题意。：该知识点在2010年轻松过关一P104表8-1。7在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，会计师认为合理的理由是()。A B C D参考会计师不能获取完整和令人满意的信息会计师不能获取充分、适当的审计司提出大幅度削减审计费用司对原来要求的审计业务的性质存在误解：D：161页。在完成审计业务前，变更审计业务的合理理由有：（1）情况变化对审计服务的需求产生影响；（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解。故四个选项中，只有选项D 最符合题意。：该知识点在2010年轻松过关一P48，第8

10、个多选题。8如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅时，A会计师正确的做法是()。在审阅在审阅中提及原审计业务中已执行的工作中提及原审计业务3 / 27C在审阅D在审阅中说明业务变更的合理理由中不提及原审计业务的任何情况参考而不：D：审阅的范围段应当说明审阅的性质，其中包括：没有实施审计，因审计意见。如果在财务报表中提及报表经过审计，可能会误导财务报表使用者，故不应该提及。故四个选项中，只有选项 D 最符合题意。：本题在东奥会计中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班

11、、习题班练习(三)会计师负责审计上市公司司20X 8年度财务报表。在确定重至时，会计师遇到下列事项，请代为的专业判断。9在选择确定重要性的基准时，A A财务报表要素B财务报表使用者特别关注的项目会计师通常无需考虑的是()。C财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D参考司所处行业和经营环境：C：参考P168页。判断一个事项对财务报表使用者是否，是将财务报表使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响。：该知识点在2010年VIP 模拟试题(二)单选题4。轻松过关二P94经典例题第2个单选题。10在确定重要性水平和评估错报是否时，下列做法中会计师认

12、为错葫是()。在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其词为 C在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D在评估未更正错报是否时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及形成原因参考：A：参考P173页。选项 A：会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。：该知识点在2010年轻松过关二P94经典例题第1个单选题，P99多选题10。11在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重性水平，会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。A B C D

13、参考司的存货司的应收账款 司的所有者权益司管理层和治理层的薪酬：D：参考P173页下方。会计师在运用职业判断，考虑是否能够合理4 / 27地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策，应当考虑的有：（l）会计准则、是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期；（如关联方交易、管理层及治理层的）；（2）与被审计所处行业及其环境相关的关键性披露；（如制药业的研究与开发成本）；（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新近务）的财务业绩。故四个选项中，只有选项 D 最符合题意。的业：本题在东奥会计中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www

14、/ www.）2010年注会审计基础班、习题班练习12在确定尚未更正错报的汇总数时，会计师不应将其包括在内的是()。本期审计中已识别但尚未更正的具体错报以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D可参考错报：D：参考P174-175页。尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报会计师对不能明确、具体识别的其他错报的最佳估计数。故可和推断误差；推断误差是误差不属于尚未更正错报汇总数。：该知识点在2010年轻松过关二P95考点五的知识点，P99多选题18。13随着审计过程的推进，会计师通常认为修改重要性水平的合理理由()。审计的时间约定的审计重新调整

15、发生变化C D参考司及其经营环境发生变化司在下一年度采用新的固定资产折旧政策：C：参考P173页。在审计执行阶段，随着审计过程的推进，会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。故四个选项中，只有选项 C 最符合题意。：本题在东奥会计中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班、习题班练习(四)会计师负责审计司208年度财务报表。在获取审计的专业判断。时，会计师遇到下列事项，请代为14对于下列应收账款认定，通过实施函证程序， A计价和分摊B分类C存在会

16、计师认为最可能证实的是()。5 / 27D完整性参考：C：参考P388页。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即的可靠性。函证主要证实的是存在，故四个选项中，选项人）的存在和被审计C 最符合题意。：该知识点在2010年轻松过关一P128单选题2，原题。15对于下列存货认定，通过向生产和销售询问是否存在过时或周转缓慢的存货，会计师认为最可能证实的是( A计价和分摊B权利和义务C存在 D完整性)。参考：A：参考P449页。存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存，影响存货项目的计价和分摊。货的跌价准备可能计提：该知识点在2010年轻松过关二P260考点四。16对于下列销售收入认定，

17、通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A会计师认为最可能证实的是()。A发生类参考B完整性C截止D分：C：参考P383页。选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象。故选项 C 最符合题意。：该知识点在2010年模拟试卷（二）综合题一要求（4）。(五)会计师负责审计司208年度财务报表。在与司管理层和治理层沟通时，A会计师遇到下列事项，请代为的专业判断。17在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，会计师通常认为

18、不宜沟通的是()。重要性的具体金额拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C对与审计相关的控制采取的方案D拟利用审计工作的程度参考：A：参考P531页。选项 A：或金额。会计师可以与治理层沟通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体：该知识点在2010年轻松过关一P340经典试题回顾多选题（3），轻松过关一6 / 27同步强化练习题 P343多选题10。18在与治理层沟通审计工作中遇到的事项时，下列各项中，会计师通常认为无需沟通的是()。A管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B管理层对审计工作施加限制C审计项目组修改审计时间D参考会计师为获取充分、适当的审计：C：审计工作中遇到的需要付出的努力

19、远远超过预期包括：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的；（5）管理层对会计师施加的限制；（6）管理层不愿按照会计师的要求对持续经营能力做出评估，或将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项 C 属于项目组自己修改时间求，故选项C 不需要沟通。：该知识点在2010年轻松过关一同步强化练习题 P341单选1。，而不是不合理的要19在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，会计师通常认为不宜沟通有 ()。A司所在行业的环境发生变化B可能影响C管理层对造成错报风险的经营计

20、划和控制缺陷的实际原因的了解D管理层的胜任能力参考：D：参考P528页。不适宜与管理层的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题。故选项D 最符合题意。：该知识点在2010年轻松过关一同步强化练习题 P343多选10。轻松过关二经典习题 P311多选1。20在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，会计师通常认为不宜沟通有 ()。A B C D参考司对财务报表产生影响的决策司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间会计师发现管理层的舞弊行为会计师实施的具体审计程序的性质：D：参考P530页。在与治理层沟通的时候，会计师应当做简要沟通，如果就审计范围和时间做全面、具体的沟通，就可能都导致审计程序易于被治理

21、层尤其是承担管理层职责的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。故选项 D 不宜沟通。：本题在东奥会计中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班、习题班练习7 / 27二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小具有多个正确，请从每小题的备选的代码。每小题所有效。)中选出你认为正确的，在答题卡位置上用28铅笔填涂相应选择正确的得分。错答、漏答均不得分。写在试题卷上无(一)会计师负责审计司208年度财务报表。在运用实质性分析时，会计师遇的专业判断。到下列事项，请代为 1在下列各项中， A存款利息收入C营业外收

22、入会计师通常认为适合运用实质陛分析程序的有( B借款利息支出D房屋租赁收入)参考：ABD：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。：本题主要考核“实质性分析程序”知识点，在东奥会计年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）20102在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时， A可获得信息的来源C可获得信息是否经过审计 B可获得信息的可比性D与可获得信息相关的控制会计师通常考虑的()。参考：ABCD：参考P197198。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，：会计师应当考虑下列（ 1）可获得信息的来源。（2）可获得信息的

23、可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。（3）可获得信息的性质和相关性。（4）与信息编制相关的控制。如果会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导之轻松过关1注会审计130页第14题几乎完全一致，同时，在东奥会计）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.3如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可 E 取充分、适当的审计时，会计师通常考虑的有()。A数据的可靠性

24、B预期的准确程度 C可接受的差异额D分析程序对特定认定的适用性参考：ABCD：参见P199第四段。：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在轻松过关1注会审计1278 / 27页多选（3）题有所体现，同时，东奥会计础班、习题班练习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基(二)A会计师负责审计司208年度财务报表。在了解的专业判断。控制时，会计师遇到下列事项，请代为4下列情形中，A会计师认为通常适合采用控制的有()。A存在大量、重复发生的交易 B存在大额、异常的交易 C存在难以定义、防范的错误D存在事先确定并一贯运用的业务规则参考：A

25、D：参见P301。存在大额、异常的交易和存在难以定义、防范的错误通常适合采用人工控制。：本题主要考核“控制”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导之轻松过关1注会审计191页第5题和轻松过关2注会审计171页第8题均有所体现，同时，在东奥会计习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班、习题班练5下列活动中， AD职责分离会计师认为属于控制活动的有(B业绩评价)。C风险评估参考：ABD：见P310-311。控制活动包括与、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。：本题主要考核“控制活动”知识点。该知识点在2010年“

26、轻松过关”系列辅导之轻松过关1注会审计193页第23题几乎一致，在轻松过关2注会审计173页第9题有所体现，同时，在东奥会计练习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班、习题班6会计师执行穿试可以实现的目的有()。A确认对业务流程的了解 B识别可能发生错报的环节 C评价控制设计的有效性D确定控制是否得到执行参考：ABCD：参见P322倒数第五段。执行穿试可获得下列方面的：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控

27、制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执9 / 27行；（6）确认之前所做的：本题主要考核“穿的准确性。试”知识点，在东奥会计（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。7在对控制进行初步评价并进行风险评估后，会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。A控制本身的设计是否有效 B控制是否得到执行C是否信赖控制并实施控制测试D是否实施实质性程序参考：ABC：参见P324。在对控制进行初步评价及风险评估后，会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：（1）控制本身的设计是否合理。

28、（2）控制是否得到执行。（3）是否施控制测试。地信赖控制并拟实：本题主要考核“风险评估”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导之轻松过关1注会审计192页第9题几乎一致，在轻松过关2注会审计173页第6题有所体现，同时，在东奥会计习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班、习题班练(三)会计师负责审计司208年度财务报表。在进行控制测试时，的专业判断。会计师遇到下列事项，请代为8在测试自动化应用控制的运行有效性时 A抽取多笔交易进行检查获取的审计 B对多个不同时点进行观察获取的审计C该项控制得到执行的审计会计师通常需要获取的审

29、计有 ()。D参考一般控制运行有效性的审计：CD：参见P349.：本题主要考核“控制测试的范围”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导之轻松过关1注会审计206页第7（4）题和轻松过关2注会审计184页第10题有所体现，同时，在东奥会计习中心中均有所涉及。（）2010年注会审计基础班、习题班练9如果会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计，通常还应实施的审计程序有()。获取这些控制在剩余期间变化情况的审计仅获取这些控制在期末运行有效性的审计C获取一般控制变化情况的审计10 / 27D确定针对剩余期间还需获取的补充审计参考：ACD：参见P345。如果已获取有关控制在期中运行有效性的审

30、计，的并拟利用该，会计师应当实施下列审计程序：（1）获取这些控制（包括一般控制）在剩余期间变化情况的审计据。；（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证：本题主要考核“在期中实施控制测试”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导之轻松过关1注会审计206页第7（3）题和轻松过关2注会审计184页第9题有所体现，同时，在东奥会计题班练习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班、习10如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计时，会计师通常考虑的有()。控制环境评估的错报风险水平C在期中对有关控制有效性获取的审计D拟减少实

31、质性程序的范围的程度参考：ABCD：参见P345。针对期中以外的、剩余期间的补充。在执行该项规定时，会计师应当考虑下列：（1）评估的认定层次错报风险的程度；（2）在期中测试的特定控制；（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计的程度；（4）剩余期间的长度；（5）在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围；（6）控制环境。：本题主要考核“在期中实施控制测试”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导之轻松过关2注会审计192页第15题有所体现，同时，在东奥会计）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.11对于以前审计获

32、取的有关下列控制运行有效性的审计会计师在本期审计中通常不能直接利用的有()。A一般控制B自动化应用控制C自上次测试后已发生变化的控制 D旨在减轻特别风险的控制参考：CD：参见P346。针对期中以外的、剩余期间的补充。在执行程度。的程度。该项规定时会计师应当考虑下列：（1）评估的认定层次错报风险的（2）在期中测试的特定控制。（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计（4）剩余期间的长度。（5）在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。（6）控制环境。：本题主要考核“如何考虑以前审计获取的审计”知识点。该知识点在2010年“轻11 / 27松过关”系列辅导之轻松过关1注会审计215页第13题

33、和轻松过关2注会审计190页第15题有所体现同时，在东奥会计班、习题班练习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础(四)A会计师负责审计司208年度财务报表。在识别、评估和应对舞弊导致的错报风险时，会计师遇到下列事项，请代为的专业判断。12下列情形中，会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有()。A BC司从事科技含量高、研发周期长的经营业务司大量采用分销销售产品司高级管理变更频繁D管理层拥有司10的：参见参考：ABCP505表21-1。管理层拥有司10%的属于或压力。：本题主要考核“如何考虑以前审计获取的审计”知识点。该知识点在201

34、0年“轻松过关”系列辅导之轻松过关1注会审计324页第1(3)题有所体现，同时，在东奥）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。会计（ HYPERLINK http:/www/ www.13在组织审计项目组舞弊风险时，会计师认为应当的内容有 ()。A。B C司发生舞弊导致的错报风险的领域及方式司存在的舞弊风险司管理层凌驾于控制之上的可能性D审计项目组应对舞弊导致的错报风险的审计程序参考：ABCD：参见P507-508。项目组的内容通常包括：（1）由于舞弊导致财务报表错报的可能性，错报可能发生的领域及方式；（2）在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能产生舞弊或

35、压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和；（4）已注意到的对被审计舞弊的指控；（5）已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）管理层凌驾于控制之上的可能性；（7）是否有迹象表明管理层利润，以及采取的可能导致舞弊的利润；（8）管理层对接触现金或其他易被资产的员工实施监督的情况；（9）为应对舞弊导致财务报表错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；（10）如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计预见：本题主要考核“审计项目组舞弊风险的审计”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导之轻松过关1注会审计329页第13题和轻松过关2

36、注会审计304页第1题有所体现，同时，在东奥会计（ HYPERLINK http:/www/ www.中均有所涉及。）2010年注会审计基础班、习题班练习中心14对于舞弊导致的错报风险，下列审计程序中，会计师认为通常可以增加审计程12 / 27序不可预见性的有()。A在事先不通知司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘B运用不同的抽样方法选择需要检查的存货C向以前审计过程中接触不多的司员工询问存货采购和销售情况D在存货监盘时对大额存货进行抽盘参考：ABC：参见P509。会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些预见或事先了解。会计师应当考虑采取下列措施：（

37、1）对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；（2）调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；（3）运用不同的抽样方法；（4）对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；（5）以不预先通知的方式实施审计程序。：本题主要考核“针对务必导致的错报风险”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导（ HYPERLINK http:/www/ www.之轻松过关1注会审计328页多选第3题有所体现，同时，在东奥会计）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。(五)会计师负责审计司20X 8年度财务报表。在考虑利用的专业判断。审计工作时，会计师遇到下列事项，请代为1

38、5在确定是否可以利用审计工作时，会计师通常需要考虑的有 ()。A B C D参考审计的组织地位及客观性审计审计审计：ACD的薪酬的职业谨慎的专业胜任能力：参见，对这些P562-563。在了解的不同评价决定着审计并对其进行评估时，会计师是否可以利用会计师审计成应当考虑下列重要果以及利用的程度：（1）审计的组织地位及其对客观性的影响；（2）审计的职责范围；（3）审计的专业胜任能力；（4）审计应有的职业关注。：本题主要考核“利用审计工作”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导之轻松过关2注会审计319页多选第7题几乎完全一致，同时，在东奥会计（ HYPERLINK http:/www/ w

39、ww.）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。16在评价审计工作时，会计师通常需要考虑的有(担任)。A B C D参考审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的审计是否能够获取充分、适当的审计审计结论是否适当审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决：ABCD：参见P564。在评价审计的特定工作时，会计师应当从下列方面考虑审计工作范围和相关方案的适当性，以及对审计的评估是否仍然适当：（1）审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的担任，助理的工作是13 / 27否得到适当的监督、复核和；（2）审计是否能够获取充分、适当的审计，以得出合理的审计结论；（3）审计结论是否恰当，审计是否

40、与审计工作的结果一致；（4）审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。：本题主要考核“评价审计工作”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导之轻松过关1注会）2010审计356页多选第17题几乎完全一致，同时，在东奥会计年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.17在确定对A相关领域的审计工作实施的审计程序时错报风险审计工作的总体评估审计工作的评价会计师通常需要考虑的有 ()。B对司C对拟利用的D是否需要在审计中提及审计工作参考：ABC：参见P564。会计师应当在对审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程

41、序的性质、时间和范围取决于会计师对下列的判断：（1）相关领域的错报风险；（2）对审计工作的评估；（3）对审计的特定工作的评价。：本题主要考核“利用审计工作”知识点。该知识点在东奥会计（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。(六)会计师负责对司20X8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，的专业判断。会计师遇到下列事项，请代为 18下列各项中，A审阅业务的目标会计师应在业务约定书中予以明确的内容有()。B预期提交的样本C. 预期的审阅意见类型D有关不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和行为的说明参考：ABD：参见P712。会计师应

42、当与被审阅就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容：（1）审阅业务的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）审阅范围。审阅范围应提及按照中国会计师审阅准则第2101号财务报表审阅的规定执行审阅工作。（4）会计师不受限制地接触审阅业务所要求的、文件和其他信息。（5）预期提交的样本。（6）说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和意见，不能满足行为。（7）说明没有实施审计，因此，会计师不审计或第对审计的要求。：本题主要考核“审阅业务约定书”之轻松过关1注会审计419页多知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导选第4题 完全一致，在轻松过关2注会审计381页第

43、5题有所体现，同时，在东奥会计在线（ HYPERLINK http:/www/ www.19下列各项中，）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。会计师为形成审阅结论通常实施的程序有()。A了解司情况及其环境14 / 27B测试司的控制C就财务报表中的所有重要认定询问管理层D对财务报表实施分析程序参考：ACD：参见P713。财务报表审阅程序通常包括：（1）了解被审阅及其环境；（2）询问被审阅采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例；（3）询问被审阅对交易和事项的确认、计量、和的程序；（4）询问财务报表中所有重要的认定；（5）实施分析程序，以识别异常关系和异常项目；（6）询问股东会、

44、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施；（7）阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础；（8）获取其他会计师对被审阅组成部分财务报表出具的审计或审阅系列辅导：本题主要考核“审阅的范围段”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”之轻松过关1注会审计419页多选第5题和轻松过关2注会审计381页第2题有所体现，同时，在东奥会计习题班练习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班、20下列各项中，会计师应当在审阅 A依据的审阅准则B确定的重要性水平 C实施的主要程序D提供的保证程度的范围段中说明的有()。参考：ACD：参

45、见P715。审阅的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：（1）审阅业务所依据的准则；（2）审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计；（3）没有实施审计，因而不审计意见。：本题主要考核“审阅的范围段”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导之轻松过关1注会审计419页多选第4题和轻松过关2注会审计381页第5题有所体现，同时，在东奥会计练习中心中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础班、习题班三、简答题（本题型共5题。其中第5小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英语解答，须全部使用英文，最高

46、得分11分，第1小题至第4小题每小题6分。本题型最高得分为35分。中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.ABC 会计师事务是一家新成立的下：，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如（1）考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额后三位的降晋为高级经理。（2）业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选了以已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的检查，15 / 27（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计

47、项目组执业项目质量控制复核。（4）工作底稿保度规定，推行业务电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子，同时销毁纸质工作底稿。（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的每年签署遵守独立性要求的确认函。（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：针对上述（1）至（6）项，分别务所质量控制准则的规定，并简：ABC 会计师明理由。业务质量控制制度是否符合会计师事（1）会计师理由：会计师以业务收入作为考核和晋升制度规定不符合规定。的应当树立质量至上的意识，建立以质量P63）的业绩评价、工薪及晋升的

48、政策和程序。（2）会计师理由：会计师业务检查制度不符合规定。应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目的业务至少选取一项进行检查。会计师P80）的外部检查不能取代业务检查。（3）由审计项目进行项目质量控制复核不符合规定。理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的来执行。（P75）（4）工作底稿保度不符合规定。理由：原纸质工作底稿不能销毁。即使原纸质经电子扫描后存入业务，也应当保留已扫描的原纸质。（78页）（5）审计项目组的独立性政策不符合规定。理由：会计师应当制定政策和程序，以合理保证会计师及其，包括雇用的和其他需要满足独立性要求的，保持职业道德规范

49、要求的独立性。（P64倒数第3段）因此，会计师独立性政策和程序的应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的获取其遵守P65）确认函，而不仅仅限于高级经理以上。（6）分所管理制度规定不符合规定。理由：会计师应当将质量控制政策和程序形成文件，并传达到全体。在和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序。（P62）：本题主要考核“质量控制”知识点。事项（1）、（2）在2010年轻松过关一P9“四、2010年命题趋势 ”，轻松过关一P44页，简答2；事项（3）在2010年轻松过关二P41经典习题，多选题16；事项（4）

50、在2010年轻松过关一P165同步强化练习题，单选题4，轻松过关二P150经典习题，单选题4；事项（5）在2010年轻松过关一47同步强化练习题，多选题4。轻松过关二P40经典习题，多选题10。同时，在东奥会计（ HYPERLINK http:/www/ www.）16 / 272010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2.ABC 会计师表，并委派A通过招投标程度接受委托，负责审计上市公司司208年度财务报会计师为审计项目组，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项：（1）应邀投标时，ABC，会计师在其投标书中说明，如果中标，需与前任会计师沟通后，

51、才能与司签订审计业务约定书。（2）签订审计业务约定书时，ABC 会计师根据有关部门的要求，与司商定按六司治理层达成折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与一致意见。（3）签订审计业务约定书后，ABC 会计师乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师发现司与本另一常年审计客户司和乙公司。未将这一情况告知（4）审计开始前，应司要求，ABC 会计师指派一名审计项目组以外的员工根据司编制的试算平衡表编制208年度财务报表。（5）审计过程中，司招聘高级管理，A会计师应司的要求对可能录用的证明文件进行检查，并就是否录用形成意见。（6）审计过程中，A要求：会计师应司要求协助制定公司财务。

52、针对上述（1）至（6）项，分别ABC 会计师是否中国会计师职业道德守则，并简：（1）不明理由。理由：在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（97页)（2）。理由：本事项属于会计师按六折收取审计费用实质上受到降低的影响而不恰当地缩小工作范围，会因外在压力而造成对独立性的不利影响。（P94）（3）。理由：会计师为存在利益的两个客户服务时应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务，如果客户不同意会计师为存在利益的其他客户提供服务，（4）会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。（。P98）理由：会计师不得向属于公众利益实体的审计

53、客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报表依据的财务信息等编制会计P128）和财务报表的服务。（5）。理由：会计师不得向属于公众利益实体的审计客户提供拟招聘董事、高级管理等17 / 27的下列招聘服务：寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的以及对可能录用的候选人的证明文件进行核查。（P136倒数第1段）（6）。理由：会计师向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户制定可能因自我评价产生不利影响。该知识点的事项2与2010年P137的（三）：本题主要考核“职业道德守则”知识点。老师习题精讲班第五章的例题5的事项1几乎完全一致，事项3在2010年“轻松过关”系列辅导多选第9

54、题有所体现，同时，在东奥会计班、习题班练习中心中均有所涉及。之轻松过关2注会审计51页单选第13题、53页（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基础3.甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁公司（以下简称丁公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与串通编造虛进账单，资本进行审虚构了出资。ABC 会计师的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的验，并委派A会计师担任项目组。审验过程中，A会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件、向函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A会计师在出具的验资中认为，各出资人已全

55、部缴足出资额，并在验资的说明段中注明“工商登记使用”。丁公司登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以 ABC 会计师出具不实验资责任。ABC 会计师机构所为，与本会计师为由，向提供民事，要求 ABC 会计师承担连带赔偿提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支无关；二是戊供应商与本会计师及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资已经注明“无关。工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资要求：而损失与本会计师回答下列问题，并简明理由：（1）戊供应商可以对哪

56、些或个人提起民事？（2）ABC 会计师（2）ABC 会计师提供的抗辩理由是否成立？是否可以免于承担民事责任？（1）有四个：（P37倒数第1段；P38第1、2、3段）丁公司；乙出资人；ABC 会计师ABC 会计师(2)ABC 会计师理由：；的分支机构。抗辩理由不成立。依据司法解释第十一条：会计师与其分支机构作为共同的，会计师18 / 27对其分支机构的责任承担连带赔偿责任。（P39）依据司法解释第二条：戊供应商合理信赖或者使用 ABC 会计师的分支机构出具P37）的不实，与丁公司进行交易活动而损失，应认定为利害关系人；（依据司法解释第九条：会计师在中注明工商登记使用、本P39）工商登记实用等类似

57、内容的，不能作为免责的事由。（(3)ABC 会计师可以免于承担民事责任。（P39第3段）依据司法解释第七条：会计师能够证明存在下列情形之一的，不承担民事责任：审计业务所必须依赖的金融机构等提供虚假或者不实的证明文件，会计师在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实资。”，但出资人在登记后已补足出已经遵照验资程序进行审核并出具，但被审验在登记之后抽逃：本题主要考核“会计师”知识点。该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导之轻松过关1注会审计31页多选经典试题和轻松过关2注会审计32页经典例题的第（3）问完全一致，同时，在东奥会计础班、习题班练习中心

58、中均有所涉及。（ HYPERLINK http:/www/ www.）2010年注会审计基4.A时，A会计师负责对司208年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序会计师决定采用概率比例规模（PPS）抽样方法实施抽样。司的应收账款包含4 00笔明细账户，账面总金额为2 000 000元。A其他相关事项如下：会计师确定的可接受误受风险为5。（1）在确定样本规模后，A会计师认为，PPS 抽样方法的抽样单元式货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币相关联的明细账户实物单元，A会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。（2）A会计师利用随机数

59、的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A会计师将其视为1个样本项目。（3）假设 A会计师选出150个样本项目，在进试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中由50元的错报；另一个是在账面金额为2 000元的明细账户中由600元的错报。A会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5的情况下，泊松分布的 MFx 分别为：MF03.00，MF14.75，MF 26.30。要求：（1）简明A会计师利用 PPS 抽样方法在确定样本规模时需要考虑的。（2）针对上述（1）至（2）项，分别A会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简明理由。（3）在不考

60、虑上述（1）至（2）项的情况下，针对上述第（3）项，计算总体错报的上限。19 / 27针对要求（1）：公式法确定样本规模时要考虑总体账面价值、风险系数、可错报、预计总体错报及扩张系数等；查表法确定样本规模时需要考虑可偏差率（即可错报/总体账面金额）、预计总体偏差率（即预计总体错报/总体账面金额）信赖过度风险等针对要求（2）：。（P243-244）事项（1）：恰当。（P244-245）事项（2）：不恰当。在 PPS 抽样中，允许某一实物单元在样本中出现多次，但在统计上仍将其视为2个样本项目。（针对要求（3）： t1=50/100=0.5t2=600/2000=0.3P246第1段）UML=(20