会计基础知识问题集锦

1、1如何样设置与配备出纳机构与人员 （1）机构设置。 出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。会计法第二十一条第一款规定：“各单位依照会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，能够托付经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出硬性规定，只是要求各单位依照业务需要来设定。各单位可依照单位规模大小和货币资金治理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。以工业企业为例，大型企业可在财务处下设出纳科；中型企业可在财务科下设出纳室，小型企业可

2、在财务股下配备专职出纳员。有些主管公司，为了资金的有效治理和总体利用效益，把若干分公司的出纳业务（或部分出纳业务）集中起来办理，成立专门的内部“结算中心”，这种“结算中心”，实际上也是出纳机构。 （2）出纳人员配备。 一般讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。出纳人员配备的多少，要紧决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，又要幸免徒具形式、人浮于事的现象。一般可采纳人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式： 一人一岗：规模不大的单位，出纳工

3、作量不大，可设专职出纳员一名。 一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中（如单位的办公室、后勤部门等）配备兼职出纳员一名。但兼职出纳不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。 一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳员，如分设治理收付的出纳员和管账的出纳员，或分设现金出纳员和银行结算出纳员等。 2什么是建账？建账的差不多程序是什么？ 新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应依照核算工作的需要设置应用账簿，即平常所讲的“建账”。 建账的差不多程序是： 第一步：按照需用的各种账

4、簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。 第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。 第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并依照总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；

5、使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。 3什么是出纳 出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从那个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。 （1）出纳工作。 顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是治理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它

6、既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。 （2）出纳人员。 从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。收款员（收银员），从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素养等方面看，与会计部门的专职出纳人员有专门多相同之处。他们的要紧工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原

7、始凭证；他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特不是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。因此，也能够讲，收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的治理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。 4出纳工作有什么特点？ 任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会

8、计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。要紧特点有： （1）社会性。 出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要那个单位发生经济活动，就必定要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。 （2）专业性。 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账如何样记都专门有学问，就连保险柜的使

9、用与治理也是专门讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求通过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积存经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。 （3）政策性。 出纳工作是一项政策性专门强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付要按照国家现金治理规定进行，办理银行结算业务要依照国家银行结算方法进行。会计法、会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不行出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。 （4）时刻性。 出纳工作具有专门强的时刻性，何时发放职工工资，何时

10、核对银行对账单等，都有严格的时刻要求，一天都不能延误。因此，出纳员内心应有个时刻表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。 5出纳工作的职能是什么？ 出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、治理四个方面。 （1）收付职能。 出纳的最差不多职能是收付职能。企业经营活动少不了物资价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须通过出纳人员之手。 （2）反映职能。 出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类

11、账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济治理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的要紧职能之一。 （3）监督职能。 出纳要对企业的各种经济业务，特不是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 （4）治理职能。 出纳还有一个重要的职能是治理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行治理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等差不多上出纳的职责所在。 6出纳人员的职责是什么 出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又

12、直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。依照会计法、会计基础工作规范等财会法规，出纳员具有以下职责： （1）按照国家有关现金治理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金治理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发觉问题，及时查对；银行存款日记账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。 （2）依照会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要

13、严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后依照编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。 （3）按照国家外汇治理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性专门强的工作，随着改革开放的深入进展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇治理制度，及时办理结汇、购汇、付汇；幸免国家外汇损失。 （4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和治理，从出纳那个岗位上堵塞结算漏洞

14、。 （5）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。 （6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的治理方法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。 7出纳人员的权限有哪些？ 依照会计法、会计基础工作规范等财会法规，出纳员具有以下权限： （1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合

15、法的收支和弄虚作假行为。 会计法是我国会计工作的全然大法，是会计人员必须遵循的重要法律。会计法第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风做出贡献。 （2）参与货币资金打算定额治理的权力。 现金治理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规。这些法规，实际上是给予了出纳员对货币资金治理的职权。例如，为加强现金治理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银

16、行，这便为银行部门利用社会资金进行有打算放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收收付付，不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。 （3）管好用好货币资金的权力。 出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳员都清清晰楚。因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳员义不容辞的责任。出纳员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济治理工作的大范围中，如此，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开发了新的视野。

17、 8出纳工作的差不多要求是什么 做好出纳工作并不是一件专门容易的事，它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风。 （1）政策水平。 不以规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”专门多，如会计法及各种会计制度，现金治理制度及银行结算制度，会计基础工作规范，成本治理条例及费用报销额度，税收治理制度及发票治理方法，还有本单位自己的财务治理规定等等。这些法规、制度假如不熟悉、不掌握，是绝对做不行出纳工作的。因此，要做好出纳工作的第一件大事确实是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制

18、，工作起来就会得心应手，就可不能犯错误。 （2）业务技能。 “台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来讲是十分适用的。出纳工作需要专门强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的差不多功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业差不多知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着专门大的区不。账目计算错了能够按规定方法更改，但钞票算错了就不一定讲得清晰，不一定能“改”得过来了。因此讲出纳人员要有专门强的数字运算能力，不管你用

19、计算机、算盘、计算器，依旧不的什么运算器，都必须具备较快的速度和特不高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。 提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境地。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。 （3）工作作风。 要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业适应。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钞票打交道，稍有不慎就

20、会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来确实是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着平复。精力集中确实是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊确实是计算器具摆放整齐，钞票款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致确实是认真认真，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错；沉着平复确实是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。 （4）安全意识。 现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建筑，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的治理，都要符合保安的要求。出纳人员既要紧密配合保安部门的工作，

21、更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把爱护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。 （5）道德修养。 出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，同时以身作则；要洁身自好，不贪、不占公家廉价；要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要尽力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体职员服务，牢固树立为人民服务的思想。 9出纳工作的差不多原则是什么 出纳工作的差不多原则要紧指内部牵制原则或者讲钞票账分管原则。会计法第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人

22、员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”钞票账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。实行钞票账分管，要紧是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。 会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从

23、事货币资金收付业务的会计人员，依照复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必定引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变化，或者讲每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，假如把这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，假如稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。因此，出纳员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是能够承担一部分记账工作的。总之，钞票账分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。

24、 10出纳人员应该遵守哪些职业道德 出纳是一项专门的职业，它整天接触的是大把大把的金钞票，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，专门难顺利通过“金钞票关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。 一般会计人员应该遵守的职业道德是： （1）敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 （2）熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。 （3）依法办事。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及

25、时、完整。 （4）客观公正。会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正。 （5）搞好服务。会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部治理、提高经济效益服务。 （6）保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。 除此之外，出纳人员还应特不注意如下两点： 一是要清正廉洁。 清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。出纳员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意，施以小惠，拉其下水。应该讲，面对钞票欲物欲的考验，绝大多

26、数出纳员以坚决的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉。因此，也有少数出纳员利用职务之便贪污舞弊、监守自盗、挪用公款，到头来，害了集体也害了自己。 二是要坚持原则。 出纳员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则，才能正确处理国家、集体与个人的利益关系。在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同志和领导。这些差不多上出纳员应该坚持和必须做好的。长期以来，宽敞出纳员在工作中坚持原则，无私无畏地维护财经纪律，许多出纳员因此受到国家和人民的表彰和嘉奖。这是出纳人员的荣誉。因此，也有一些出纳员因坚持原则而遭打击报复，但坚持原则终究会得到社会的理解

27、和支持，打击报复迟早会受到处罚。为了保障国家和集体的利益，爱护社会主义公共资财，宽敞出纳员要真正肩负起国家给予的实行会计监督的职责，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量。11出纳与其他会计之间是一种什么样的的关系 会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区不又有联系，是分工与协作的关系。 第一，各有各的分工。 总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济治理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济治理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收

28、付、保管、核算工作，为企业经济治理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钞票账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钞票管物。 第二，既互相依靠又互相牵制。 出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着专门强的依靠性。它们核算的依据是相同的，差不多上会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，缺一不可。同时，它们之间又互相牵制与操纵。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账

29、与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。如此，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与操纵的关系，三者之间必须相互核对保持一致。 第三，出纳与明细账会计的区不是只相对的，出纳核算也是一种专门的明细核算。 它要求分不按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分不设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对：“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。 第四，出纳

30、工作是一种账实兼管的工作。 出纳工作，要紧是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的治理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的治理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区不。除了出纳，其他财会人员是管账不管钞票，管账不管物的。 对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钞票账分管”的原则，这是由于出纳账是一种专门的明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行

31、总金额的操纵。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。 第五，出纳工作直接参与经济活动过程。 物资的购销，必须通过两个过程，物资移交和货款的结算。其中货款结算，即物资价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。 12出纳的日常工作内容有哪些？ 出纳的日常工作要紧包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。 （1）货币资金核算。日常工作内容有： 办理现金收付，审核审批有据。 严格按照国家有关现

32、金治理制度的规定，依照稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。关于重大的开支项目，必须通过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。办理银行结算，规范使用支票。 严格操纵签空白支票。如因专门情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。关于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。 认真登

33、日记账，保证日清月结。 依照差不多办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。关于末达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。 保管库存现金，保管有价证券。 关于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。假如发觉库存现金有短缺或盈余，应查明缘故，依照情况分不处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意

34、转交他人。 保管有关印章，登记注销支票。 出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。关于空白收据和空白支票必须严格治理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。 复核收入凭证，办理销售结算。 认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时处理。 （2）往来结算。日常工作内容有： 办理往来结算，建立清算制度。 办理其他往来款项的结算业务。现金结算业务的内容，要紧包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人

35、之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；依照规定能够用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付，暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明缘故，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强治理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强治理，及时清算。 核算其他往来款项，防止坏账损失。 对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个

36、人分户设置明细账，依照审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。 （3）工资核算。日常工作内容有： 执行工资打算，监督工资使用。 依照批准的工资打算，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资打算的执行情况。关于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。 审核工资单据，发放工资奖金。 依照实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组

37、织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。 负责工资核算，提供工资数据。 按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。依照治理部门的要求，编制有关工资总额报表。 13会计凭证设计的原则是什么？ 会计凭证设计，确实是依照被设计单位实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动提供所需要的信息载体。同时在设计会计凭证时，还需考虑凭证的整理、审核、保管等问题，总的来讲，会计凭证设计应遵循以下原则： （1）清晰性原

38、则。 原始凭证是对经济业务的写实，记账凭证是对经济业务的科学分类，故清晰性原则的含义是： 能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动的发生时刻、地点、内容、责任等情况，使人们一看便知而不致产生疑问； 凭证要素齐全，例如对外原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、同意单位、业务内容、数量、单价、计量单位、金额大写与小写、填制人签章等内容； 中心内容或要紧内容应排列在凭证的重要位置； 对记账凭证而言，科目对应关系要清晰，不仅要有总账科目的位置，还要有明细科目的位置； 颜色显明、易于区分不同用途的联次，如收款收据一般为三联，第一联存根，第二联收据，第三联记账，各联颜色应有明显区不并标明各联联次

39、。 （2）经济性原则。经济性原则要求设计者做到： 尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄。如借款凭证代付款凭证，银行各种结算凭证既是原始凭证又是记账凭证等； 凭证面积以能充分反映业务内容为原则，不宜过大或过小，过大白费纸张，增加了印刷成本，过小不便于保管； 专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽搁时刻且阻碍整洁和美观。 （3）统一性原则。 统一性原则要求，凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等，有关部门设计时应做到全国统一，不能大小不一、内容不一。一个单位内部使用的凭证更应做到标准化，例如收款凭证中会计科目栏称总账科目，而

40、付款凭证中该栏又称一级科目，或者收款凭证面积大，付款凭证面积小，差不多上不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰，同时也便于装订和归档保存，还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息。 （4）有利于加强经济核算和内部操纵原则。 自制的许多原始凭证是为加强经济核算和企业内部治理服务的，设计时应充分注意贯彻这一原则。例如职工考勤表、产品加工单、工时记录、停工记录、产量记录、治理费用分配卡等等的设计，都要便于各种核算、操纵、分析和检查，满足治理需要和内部操纵的需要。 14原始凭证如何样设计？ 原始凭证按其来源不同，分为自制凭证和外来凭证两种。关于外来凭证，不在企业会计制度设计的范围

41、之内。因而原始凭证的设计侧重于自制原始凭证的设计。 在设计自制原始凭证时，应着重考虑下列几个问题： 每一类经济业务发生时需要记录哪些方面的内容； 处理各类经济业务分不需要经由哪些手续； 据以编制记账凭证或登记分类账、日记账时各有哪些要求； 审核原始凭证应把握哪些要件等。据此规定原始凭证设计的种类、内容、格式和联次等。 原始凭证设计的差不多内容包括：原始凭证的名称；同意凭证单位的名称；填制凭证的日期；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及到的数量、单价和金额；填制凭证单位、人员的签章；凭证的编号；凭证的联次、附件等。 设计原始凭证的差不多步骤包括以下五个方面： 第一，确定所需原始凭证的种类。 第二，

42、明确各种原始凭证的用途。 第三，拟定原始凭证的格式。 第四，规定原始凭证的传递程序。 第五，严格原始凭证的保管制度。 15一个单位至少应该设置几册账？ 至少应设置四册账：一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册总分类账；一册活页明细账。 16总账如何样设置？ 总账，又称总分类账，一般采纳三栏式，也可采纳双栏式、棋盘式，除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采纳多栏式（例如日记总账）。其中三栏式是普遍采纳的差不多格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户（收入、费用等暂记性、过渡性账户）；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，但账页庞大，工作量也专门大，仅适用于业务量少、运用科目也少的单位。 1

43、7日记账如何样设置？ 日记账的要紧作用是按照时刻的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记账在不同的会计核算组织形式下，其具体用途是不同的。假如日记账用作过账媒介（如通用日记账、日记总账核算组织形式），则要求设置一个严密完整的序时账簿体系，包括单位的所有经济业务；假如日记账不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。通常设置的特种日记账要紧包括现金日记账和银行存款日记账，极少数单位还设置销货日记账和购货日记账。 现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用作明细

44、账，也可用于过账媒介。 银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与现金日记账差不多相同，但须将账簿名称分不改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和“银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采纳的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般单位也只设置三栏式的银行存款日记账。 在日记账用作过账媒介时，必须设置一般日记账，用以记录全部转账业务，逐日逐笔进行登记。一般日记账能够采纳账户两栏式，也可采纳金额双栏式，但后者更为简便易行。 必须讲明的是，现金日记账和银行存款日记账必须采纳订本式账簿

45、。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 18在依照多栏式日记账登记总账的情况下账务处理有哪两种做法？ 在依照多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总账的情况下，账务处理可有如下两种做法： 第一种做法：由出纳人员依照审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记账和支出日记账，每日应将支出日记账当日支出合计数，转记入收入日记账中支出合计栏中，以结算当日账面余额。会计人员应对多栏式现金和银行存款日记账的记录加强检查监督，并负责于月末依照多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，分不登记总账有关账户。 第二种做法：另外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员依照审核后的收、付款凭证逐日逐

46、笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况，及时同银行核对收付款项；然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金和银行存款日记账，并于月末依照多栏式日记账登记总账。出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记账要相互核对。 上述第一种做法能够简化核算工作，第二种做法能够加强内部牵制。总之，采纳多栏式现金和银行存款日记账能够减少收款凭证的汇总编制手续，简化总账登记工作，而且能够清晰地反映账户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉。 19如何填制原始凭证？ 原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列差不多要求： （1）记录真实。 必须实事求是

47、地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。 （2）内容完整。 原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。 （3）填制及时。 应当依照经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。 （4）书写清晰。 原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清晰，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证假如发觉错误，应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的凭证，假如填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“作废”戳记，重新填写，以免错收错付。 20如何审核原始凭证？

48、 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家给予财会人员的监督权限。只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。会计人员要紧应从以下两个方面对原始凭证进行审核： （1）审核原始凭证的合法性、合理性。 即以国家的有关方针、政策、法令、制度和打算、合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按打算预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专用原则，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。 （2）审查原始凭证的完整性、正确性。 即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必

49、须具备的差不多内容；其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。21如何样复核原始凭证？ 复核原始凭证是会计机构、会计人员结合日常财务工伤进行会计监督的差不多形式，它能够保证会计核算的质量，防止发失贪污、舞弊等违法行为。出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关。在凭证复核中一定要严肃认真、坚持原则、坚持制度、履行职责。对内容不完整、手续不齐全、书写不清晰、计算不准确的原始凭证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或进行更正；对违法收、支坚决制止和纠正。会计人员既不制止和纠正，也不向单位领导人提出书面意见的，要承担责任；对严峻违法，损害国家和社会公众利益的收、支应向主管单位或财政、税

50、务、审计机关报告，接到报告的机关应及时处理。 原始凭证复核的内容要紧包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。 （1）真实性复核。 所谓真实，确实是讲原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。 第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。 开出原始凭证的单位，同意原始凭证的单位，填制原始凭证的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不得填写假名。 第二，经济业务发生的时刻、地点、填制凭证的日期必须是真实的。 不得把经济业务发生的真实时刻改变为往常或以后的时刻；不得把在甲地发生的经济业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始凭证的真

51、实日期改变为往常或以后的日期。 第三，经济业务的内容必须是真实的。 是购货业务，必须标明物资的名称、规格、型号等；是住宿业务，就要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点；是就餐业务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿；是劳动酬劳支付，就应该附有考勤记录和工资标准等。 第四，经济业务的“量”必须是真实的。 购买物资业务，要标明物资的重量、长度、体积、数量；其他经济业务也要标明计价所使用的量，如住宿1天、参观展览3次、住院治疗10天等。 最后，也是最关键的一点确实是单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写时抬高或压低单价，多开或少开金额。 （2）完整性复

52、核。 所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。复核时要检查原始凭证必备的要素是否都填写了。例如，发货票上要有供货单位的财务公章、税务专用章、本联发货票用途、发货票的编号等。要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重填。专门情况下需有旁证并经领导批准才能报账。 复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或盖章，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全。例如，某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证明物资化学成份的化验单等凭证；不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人的签名；需要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到会计部门报账；需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人

53、亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。 （3）合法性复核。 所谓合法，确实是要按会计法规、会计制度（包括本单位制定的正在使用的一些内部会计制度）和打算预算办事。在实际工作中，违法的原始凭证要紧有三种情况，复核时要加以注意： 第一，明显的假发票、假车票。 有些原始凭证带有明显的时刻性；时刻变了，再用过去的原始凭证，专门明显是假的。有些原始凭证印制粗糙；印章不规范，也能够看出是假的。 第二，虽是真实的，但制度规定不同意报销。 这种例子专门多。一般讲来，凡私人购置和私人使用的物品，都不能用公款报销；凡个人非因公外动身生的各种费用都不能用公款报销。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性

54、。 第三，虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。 例如，职工因公出差乘坐火车轮船、到旅馆住宿，对等级、金额都有限定，超过部分应自理；医药费报销，不同工龄的职工享受公费的比例不同，报销时，要按其公费比例报销。假如超过比例报销，超出部分确实是不合法的。 22原始凭证中容易出现的错误与舞弊要紧有哪些？ 原始凭证中容易出现的错误与舞弊要紧有： （1）内容记载模糊不清，或有意掩盖情况真象，进行贪污作弊。 （2）单位台头不是本单位。 （3）数量、单价与金额不符。 （4）无收款单位签章。 （5）开具阴阳发票，进行贪污作弊。 （6）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。 例如

55、：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范的弱点，在进行粘贴、整理时，采纳移花接木的手法，有意将个不原始凭证抽出，等以后再重复报销；或在汇总原始凭证金额时，有意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。 （7）模仿领导笔迹签字冒领。 （8）涂改原始凭证上的时刻、数量、单价、金额，或添加内容和金额。 23关于各种有问题的原始凭证如何样处理？ 在审核原始凭证的过程中，会计（出纳）人员要认真执行会计法所给予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过打算、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用

56、划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。关于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。关于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严峻违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明缘故，追究当事人的责任。 24从外单位取得的原始凭证如有遗失如何样处理？ 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。假如确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详

57、细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 25如何填制记账凭证？ 会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清晰之外，还必须符合下列要求： （1）“摘要”栏是对经济业务内容的简要讲明，要求文字讲明要简炼、概括，以满足登记账簿的要求。 （2）应当依照经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户。账户使用必须正确，不得任意改变、简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。 （3）记账凭证中，应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系。 （4）一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合

58、计数，以检查对应账户的平衡关系。 （5）记账凭证必须连续编号，以便考查且幸免凭证散失。 （6）每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。 26如何审核记账凭证？ 所有填制好的记账凭证，都必须通过其他会计人员认确实审核。在审核记账凭证的过程中，如发觉记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有通过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核要紧包括以下内容： （1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。 （2）应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰、金额是否正确。 （3）记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清晰

59、，有关人员的签章是否齐全。 27记账凭证中容易出现的错误与舞弊要紧有哪些？ 记账凭证中容易出现的错误与舞弊要紧有： （1）会计账户运用错误。 （2）合计金额计算错误。 （3）记账凭证与所附原始凭证单据不符。 （4）在汇总凭证中进行作弊。 例如，在汇总若干费用报销单据时，有意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的。又如，在汇总若干张收款原始凭证时，有意少汇总，使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金额，以达到贪污其差额的目的。 （5）记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。 28什么是凭证传递？凭证传递应注意哪些事项？ 会计凭证的传递，是指会计凭证从填

60、制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时刻时，通常要考虑以下两点内容： （1）依照各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，以及经营治理的需要，从完善内部牵制制度的角度动身，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。 （2）依照有关部门和人员办理经济业务的必要时刻，同相关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时刻，以便合理确定办理经济业务的最佳时刻，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。 29如何样依照会计业务的特点书写“摘要”？ 会计凭证中有关经济业务