审计过程与审计计划与审计风险

1、第七八九章 审计过程与审计打算、重要性及审计风险一、大纲（一）审计打算 （二）审计重要性 （三）审计风险 （四）初步审计策略二、本章重点、难点（一）审计打算1审计打算的含义（1）定义审计打算是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作打算。（2）对审计打算的补充、修订贯穿于整个审计过程。（3）审计打算的作用：据以收集证据、提高效率和质量、幸免误解。2审计打算的编制与审核（1）审计打算的内容总体审计打算总体审计打算是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从同意审计托付到出具审计报告整个过程差不多工作内容的综合打算。总体审计打算的差不多内容包

2、括：A 被审计单位的差不多情况；B 审计目的、审计范围及审计策略；C 重要会计问题及重点审计领域；D 审计工作进度及时刻、费用预算；E 审计小组组成及人员分工；F 审计重要性的确定及审计风险的评估；G 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用；H 其他有关内容。具体审计打算。具体审计打算是依据总体审计打算制定的，对实施总体审计打算所需要的审计程序的性质、时刻和范围所做的详细规划与讲明。一般是通过编制审计程序表的方式体现的。具体审计打算应包括以下内容：A 审计目标；B 审计步骤；C 执行人及执行时刻；D 审计工作底稿的索引号；E 其他有关内容。（2）审计打算的编制编制人：审计项目负责人为保证审

3、计工作质量，不得随意缩短或省略审计程序来适应时刻的预算。独立编制审计打算是注册会计师的责任。按照审计准则规定，注册会计师能够同被审计单位的有关人员就总体审计打算的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计打算仍是注册会计师的责任。（3）审计打算的审核总体审计打算的审核事项A 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；B 时刻预确实是否合理；C 审计小组成员的选派和分工是否恰当；D 对被审计单位的内部操纵制度的信赖程度是否恰当；E 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。具体审计打算的审核事项：A 审计程序能否达到审计目标；B 审计

4、程序是否适合各审计项目的具体情况；C 重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；D 重点审计程序的制定是否恰当。（4）打算审计工作步骤了解情况分析重要性水平审计风险（与总体审计打算有关） 初步审计策略了解内控符合性测试及操纵风险检查风险及实质性测试（与具体打算有关）3.了解被审计单位的差不多情况（1）了解被审计单位经营及所属行业的差不多情况 查阅上一年度的工作底稿。借阅前任注册会计师的工作底稿通常限于对本期审计有重大阻碍的连续事项，如资产负债项目和或有事项的分析表等。 查阅行业业务经营资料。所获得的信息，应作成书面记录并保存在永久性档案中，供以后审计参考。 实地察看被审计单位的生产经营场所及

5、设施。再次同意审计托付时，通常只需参观、巡视自去年审计完成后，公司经营上已发生重大变化的部分，对有多个部门的被审计单位，参观、巡视可轮流进行。 询问内部审计人员。内部审计机构特不能关心注册会计师了解该被审计单位业务经营及所在行业的有关情况。内部审计人员的职能之一确实是同注册会计师讨论审计的范围。在某些情况下，内部审计机构可能会要求增加或修改注册会计师已打算的审计工作。 询问治理当局。 决定关联方及其交易的存在。注意关联方交易的缘故：A 在关联方交易中可能包含了不公允的价格和条件，而阻碍他人的利益；B 治理当局也可能蓄意安排关联方交易以“粉饰”会计报表。关于关联方交易，会计准则有专门的披露要求，

6、因此，注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。我国独立审计准则规定，注册会计师应当对被审计单位提供的关联方清单进行复核，并实施以下审计规定，以发觉是否存在其他的关联方：A 查阅往常年度的审计工作底稿；B 了解、评价被审计单位识不和处理关联方及其交易的程序；C 查阅要紧投资者、关键治理人员名单；D 了解要紧投资者个人、关键治理人员和与其相关的其他单位的关系；E 了解与要紧投资者个人、关键治理人员关系紧密的家庭成员和与其相关的其他单位的关系；F 查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；G 询问其他注册会计师及前任注册会计师；H 审核所审计会计期间的重大投资业务及资产重组方案

7、；I 审核所得税申报资料及报送政府机构、交易所等的其他相关资料。已确认的关联方应让审计小组中的每个人都明白，以便他们注意收集有关关联方交易的证据。 考虑有关会计和审计公告的阻碍。（2）执行分析性复核程序所谓分析性复核程序是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。在会计报表审计中，分析性复核程序有三种用途：A 在审计打算时期，关心注册会计师确定其他审计程序的性质、时刻及范围。B 在审计测试时期，直接作为一种实质性测试的方法，以收集与账户余额和各类交易相关的专门认定的证据。C 在审计报告时期，用于对被审会计报表的整体合理性最后的复核

8、。分析程序在所有会计报表审计的打算和报告时期都要求必须使用。但第二个用途能够任意选择。打算审计工作时，使用分析性复核程序的要紧目的：A 更好的了解被审计单位的经营情况；B 确认资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在潜在错报风险的领域。在打算时期，有效使用分析性复核程序，必须系统地执行以下步骤：A 确定将要执行的计算比较在打算审计工作中，使用分析性复核程序的精细程度及范围，视被审计单位的规模和复杂性、资料的可靠性，以及注册会计师的推断而定。打算时期执行的分析性复核程序大多使用整个公司全年度的实际资料或预期资料。然而，关于某些多元化经营的公司来讲，按产品生产线和部门使用分析性复核程序更为有效。

9、在专门情况下，比如公司营业有季节性，对月份和季度的数据进行分析，可能比分析全年度的资料更合适。B 可能期望值（可能可能的结果）在审计中使用分析性复核程序的差不多假定是：在没有反证的情况下，数据之间可能接着存在一定的关系，依照那个假定，注册会计师能够依照各种不同来源的数据可能期望值。会计和非会计资料均可用来可能期望值。可能期望值的过程需要专门多推断和业务经营的专门知识，因此，通常由审计小组中的高级审计人员或经理来完成。C 执行计算/比较趋势分析表能够归入永久性工作底稿中。D 分析数据及确认重大差异分析的要紧目的是确认是否有异常或意外的波动。由于重大差异和意外波动有可能是错报风险增加的信号，因此，

10、注册会计师必须对重大的差异或波动进行调查。注册会计师最终都需运用推断和依照重要性原则来确定差异的重要性。E 调查重大的非预期差异此步骤包括重新考虑可能期望值时所使用的方法和因素，并询问治理当局。在依照治理当局的回答采取这一行动时，通常应有其他证据事项对治理当局的回答加以佐证。F 确定对审计打算的阻碍不能合理解释的重大差异通常被视为错报风险增加的信号，注册会计师通常会打算更详细的测试。执行分析性复核程序可指出高风险领域所在，使审计更具有效率和效果。对分析性复核程序结果的依靠程度取决于下列因素：a 分析项目的重要性；b 与针对相同的审计目标执行的其他审计程序结论的一致性；c 预期结果的准确性；d

11、固有风险及操纵风险的可能水平。（二）审计重要性1重要性的定义（1）概念指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度，这一程度在特定环境下可能阻碍会计报表使用者的推断或决策。（2）必须注意的几点： 重要性是针对会计报表而言的； 重要性是从会计报表使用者的角度来考虑； 推断重要性离不开特定的环境； 重要性与可容忍误差之间的关系。注册会计师应依照编制审计打算时对审计重要性的评估，来确定实质性测试的可容忍误差。账户层次的重要性水平确实是实质性测试的可容忍误差。2重要性的运用（1）运用重要性原则的一般要求对重要性的评估需要运用专业推断；注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则；A 是为了提高审计效率；B

12、是为了保证审计质量。抽样审计下，注册会计师对未查部分是否正确要承担一定的风险，而风险的大小与重要性的推断有关。在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有两种。A 在确定审计程序的性质、时刻和范围时现在，重要性被看作是审计所同意的可能或潜在的未发觉错报或漏报的限度，即所同意的误差范围。B 评价审计结果时现在，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否阻碍到会计报表使用者推断和决策的标志。（2）金额和性质的考虑重要性具有数量和质量两个方面的特征，一般来讲，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。例如

13、：涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报；可能引起履行合同义务的错报或漏报；阻碍收益趋势的错报或漏报；不期望出现的错报或漏报。小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大阻碍，注册会计师对此应当于以关注。（3）两个层次重要性的考虑会计报表层次；账户和交易层次。（4）重要性与审计风险之间的关系审计风险的高低往往取决于重要性的推断；假如确定的重要性水平较低，审计风险就会增加，必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。重要性与审计风险之间是反向关系；重要性水平偏高或偏低对注册会计师均不利，注册会计师应当保持应有的职业慎重，合理确定重要性水平。3编制审计打算时对重要性的评估（1）对重要性评估的总体性要求在

14、编制审计打算时，注册会计师应当对重要性水平做出初步推断，以确定所需审计证据的数量。编制审计打算必须对重要性水平做出初步推断（适当评估重要性和审计风险）；初步推断的目的是确定所需审计证据的数量；重要性是阻碍审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间是反向关系，即，重要性水平越低，应猎取的审计证据越高。重要性水平不同于重要的审计项目，审计项目越重要，所需收集的审计证据越多。（2）对重要性水平做出初步推断时应考虑的因素，包括：以往的审计经验；有关法规对财务会计的要求； 被审计单位的经营规模及业务性质；规模大的企业，其重要性水平的绝对值一般比规模小的企业要大，但相对值一般要比规模小的

15、企业小。 内部操纵与审计风险的评估结果； 假如内控可信，可将重要性水平定得高一些，以节约审计成本。会计报表各项目的性质及其相互关系；会计报表各项目的金额及其波动幅度等。（3）会计报表层次重要性水平的确定推断的基础，通常包括：资产总额、净资产、营业收人、净利润等。A 被审计单位净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的推断基础；B 被审计单位净利润波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的推断基础，而应选择近几年的平均净利润；C 被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的推断基础。计算方法A 固定比率法B 变动比率法差不多原理：规模越大的企业，同意的错报或

16、漏报的金额比率就越小，一般是依照资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个变动百分比。重要性水平的选取假如同一期间各会计报表的重要性水平不同，应取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。会计报表尚未编制完成时重要性水平的确定注册会计师应当依照期中会计报表或上年度会计报表，进行推算或做必要修正，得出年末会计报表数据，并据此确定会计报表层次的重要性水平。（4）账户或交易层次的重要性水平关于账户或交易层次的重要性水平，既能够采纳分配的方法，也能够不采纳分配的方法。在实务中，专门多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为“可容忍误差”。在采纳分配方法时，各账户或交易层次的重要性

17、水平之和应当等于会计报表层次的重要性水平。在确定各账户或各类交易的重要性水平常，应当考虑以下要紧因素；各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。在实务中，注册会计师还应考虑账户或交易的审计成本因素。关于重要的账户或交易，注册会计师应当从严制定重要性水平，关于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，因其审计成本可能较大，能够将重要性水平定得高一些，以节约审计成本。4.评价审计结果时对重要性的考虑（1）评价审计结果时所运用的重要性水平注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计打算时确定的重要性水平。假如评价审计结果时所运用

18、的重要性水平大大低于编制审计打算时确定的重要性水平，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。（2）错报或漏报的汇总已发觉但尚未调整的错报或漏报；推断的错报或漏报；尚未消除的前期未调整的错报或漏报；考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。（3）汇总数超过重要性水平常的处理扩大实质性测试范围，以进一步确认汇总数是否重要；提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平。假如被审计单位拒绝调整会计报表，或仅部分调整会计报表，尚未调整的错报或漏报并未得到实质性的减少，或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。保留意见：可能

19、阻碍某个使用者的决策，整体公允否定意见：可能阻碍大多数使用者的决策（4）汇总数接近重要性水平的处理注册会计师应当实施追加审计程序；提请被审计单位进一步调整会计报表。(三)审计风险1.审计风险的组成要素及其相互关系（1）概念审计风险（AR）是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。（2）组成要素审计风险包括固有风险、操纵风险和检查风险。 固有风险（IR）：是在假定不存在相关内部操纵时，某一账户或交易类不单独或连同其他账户、交易类不产生重大错报、漏报的可能性。操纵风险（CR）：某一账户或交易类不单独或连同其他账户、交易类不产生错报、漏报，而未能被内控防止、发觉或纠

20、正的可能性。检查风险（DR）：某一账户或交易类不单独或连同其他账户、交易类不产生错报、漏报，而未能被实质性测试发觉的可能性。（3）三者之间的关系审计风险三要素的相互关系可用下列公式表示AR=IRCRDR 在特定的审计风险下，检查风险与固有风险和操纵风险的综合水平之间存在着反比关系。固有风险和操纵风险与被审计单位有关，注册会计师对此无能为力，但注册会计师通过对被审计单位的了解，能够对被审计单位固有风险和操纵风险的高低做出评估，在此基础上，注册会计师便可确定实质性测试的性质、时刻和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降至可同意水平。（4）重要性、审计风险和审计证据之间关系概述固有风险、操纵风险（评

21、估的）与审计证据数量是正向关系；检查风险、审计风险（要求的、可同意的）与审计证据数量是反向关系；重要性与审计风险水平是反向关系；重要性与审计证据数量是反向关系。（5）审计风险的评估应用过程固有风险的评估初步评估操纵风险符合性测试与操纵风险的进一步评估实质性测试与操纵风险的最终评估检查风险的评估检查风险对实质性测试的阻碍检查风险对审计风险的阻碍。2. 评估固有风险应考虑的因素（1）评估与会计报表层次有关的固有风险时：治理人员的品行和能力；治理人员，特不是财务人员的变动情况；治理人员遭受的异常压力；业务性质；阻碍被审计单位所在行业的环境因素。（2）评估与账户余额或交易类不层次有关的固有风险时：容易

22、产生错报的会计报表项目；需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度；确定账户金额时，需要运用可能和推断的程度；容易遭受损失或被挪用的资产；会计期间，尤其是临近会计期末发生的异常及复杂交易；在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易和事项。3. 操纵风险的初步评估对操纵风险进行初步评估时，注册会计师应当遵循稳健性原则，宁可高估操纵风险，不可低估操纵风险。4符合性测试与操纵风险的进一步评估（1）注册会计师如拟信赖内部操纵，应当实施符合性测试程序，以评估操纵风险。否则便可不实施符合性测试。（2）初步评估的操纵风险水平越低，注册会计师就应猎取越多的关于内部操纵设计合理和有效运行的证据。5实质性

23、测试与操纵风险的最终评估注册会计师应当依照实质性测试的结果和其他审计证据，对操纵风险进行最终评估，并检查其是否与操纵风险的初步评估结论相一致。假如高于初步评估水平，应当考虑是否追加相应的审计程序。6检查风险的评估基础由于审计风险三要素之间的关系，因此，固有风险与操纵风险的综合评估，可作为检查风险的评估基础。固有风险和操纵风险的水平越高，注册会师就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质。7检查风险对确定实质性测试性质、时刻和范围的阻碍不论固有风险和操纵风险的评估结果如何，注册会计师都应当对各重要账户或交易类不进行实质性测试。实质性测试的性质、时刻和范围最终取决于依照固有风险和操纵风险的综

24、合水平所确定的可同意的检查风险。表7-1检查风险与实质性测试的性质、时刻和范围的关系实质性测试可同意的检查风险性质时刻范围高分析性复核和交易测试为主期中审计为主较小样本较少证据中分析性复核和交易测试以及余额测试结合运用期中审计、期末审计和期后审计结合运用适中样本适量证据低余额测试为主期末审计和期后审计为主较大样本较多证据8检查风险与审计意见的类型（1）检查风险阻碍审计意见类型。（2）假如通过实施有关实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类不的认定有关的检查风险不能降至可同意水平，讲明：审计范围受到重大限制；实质性测试无法确定有多少重大错报或漏报；难以确定会计报表的部分或全部认定是否

25、真实、公允。那么，他应当发表保留意见或拒绝表示意见。（四）初步审计策略1.初步审计策略的组成要素（1）操纵风险的打算可能水平；（2）须了解内部操纵的范围；（3）可能操纵风险时须执行的符合性测试；（4）为使审计风险降低到一个适当的低水平所执行的实质性测试的打算水平。初步审计策略不是完成审计工作所需执行的审计程序的详细安排，而是注册会计师对审计方法做出的初步推断。在初次审计中，对上述组成要素中的第3、4个要素，一般不列出所需执行的具体符合性测试和实质性测试。而只是专门简单地就这两种测试的“相对的重点”作初步的结论。而在再次审计中，注册会计师假设往常年度使用的符合性测试和实质性测试在本年仍然适用，但

26、最终的决定仍是在审计过程中做出的。2初步审计策略表7-2要紧证实法与较低的操纵风险可能水平法审计策略内容要紧证实法较低的操纵风险可能水平法对四要素的设定将操纵风险的打算可能水平设为最高（或稍低于最高）将操纵风险的打算可能水平设为中等或低打算最少的了解内部操纵的相关部分打算扩大了解内部操纵的相关部分打算最少的符合性测试 （如要符合性测试的话）打算扩大的符合性测试 （如要符合性测试的话）依照低的打算可同意检查风险水平，安排执行扩大的实质性测试依照中等或高的打算可同意检查风险水平，安排执行有限的实质性测试适用情形被审计单位有关某认定的操纵不存在或无效时 被审计单位有关某认定的操纵的设计和执行都专门好

27、注册会计师执行额外程序了解内部操纵和执行符合性测试，以支持一个较低的操纵风险可能水平所花费的成本，将超过执行更大范围的实质性测试所需的成本。审计要紧受不常发生的交易和调整分录阻碍的账户的有关认定时常用到此法。 注册会计师执行更大范围的程序了解内部操纵和符合性测试所需的成本大大小于执行更小范围的实质性测试所带来的成本节约。审计要紧受大量日常交易阻碍的账户的有关认定常用到此法。初次审计中比在再次审计中对更多的认定可能使用此法。再次审计中比在初次审计中对更多的认定可能使用此法。3.策略与交易循环的关系（1）策略只是审计单个认定可选用的方法，不是整个审计的方法。（2）对受某个交易循环中的某类交易阻碍的

28、一组认定，使用同一种策略。因为实务中，专门多的内部操纵差不多上针对某个交易循环中的某一类交易来设计的。表7-3交易循环与交易类不的划分循环要紧交易类不销售和收款销售、现金收入与销售调整购货和付款购买与现金支出生 产制造、工资筹资和投资短期投资与长期投资、长期负债与资本三、本章作业单项选择题1审计打算的编制人是（ ）。主任会计师部门经理审计项目负责人审计项目参与人2下列各项中，不属于注册会计师具体审计打算审核事项的是（ ）。重点审计程序的制定是否恰当审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当审计程序能否达到审计目标重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当3下列各项中，要紧与具体审计打算的制

29、定相关的步骤是（ ）。对重要认定制定初步审计策略执行分析性复核程序考虑审计风险初步评价重要性水平4分析性复核中分析数据及确认重大差异步骤的要紧目的在于（ ）。关心注册会计师确定其他审计程序的性质、时刻和范围收集与账户余额和各类交易相关的专门认定的证据对被审计会计报表的整体合理性作最后的审核确认是否有异常或意外的波动5在下列情况下，注册会计师不应过多地依靠分析性复核程序的是（ ）。分析项目不重要分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论不一致分析性复核预期结果的准确性较高固有和操纵风险低6下列关于重要性的论断中，正确的是（ ）。重要性概念是针对审计的对象而言的重要性概念必须从会计

30、报表编制者角度考虑对同一客户所进行的多次年度会计报表审计应采纳相同的重要性水平账户层次的重要性水平确实是实质性测试的可容忍误差7下列讲法中，不正确的是（ ）。重要性水平越低，审计风险越高重要性水平越低，应猎取的审计证据越多，因此为保证审计质量，将重要性可能得越低越好与规模小的企业相比，规模大的企业的重要性水平的绝对值一般更大，相对值一般更小假如内部操纵较为健全，能够将重要性水平定得高一些，以节约审计成本8注册会计师在对重要性水平作出初步推断时，应当考虑的因素不包括（ ）。内部操纵与审计风险的评估结果阻碍收益趋势的错报或漏报会计报表各项目的性质及其相互关系会计报表各项目的金额及其波动幅度9注册会

31、计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（ ）。前期发觉的被审计单位已作调整的错报或漏报已发觉的错报或漏报推断的错报或漏报被审计单位未作适当处理的或有事项10审计风险及其组成要素与审计证据的关系能够表述为（ ）。可同意的审计风险越高，所需的审计证据越少可同意的检查风险越高，所需的审计证据越多评估的固有风险越高，所需的审计证据越少评估的操纵风险越高，所需的审计证据越少11评估与会计报表层次有关的固有风险时，注册会计师应考虑的因素包括（ ）容易产生错报的会计报表项目会计期间发生的异常及复杂交易在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易和事项业务性质12假如实质性测试结果表明，操纵风险水平高于操纵风险

32、的初步评估水平，那么注册会计师应当（ ）。重新了解内部操纵重新执行符合性测试考虑追加相应的审计程序重新确定可同意的审计风险水平13当可同意的检查风险较低时，实质性测试应以（ ）为主。分析性复核和余额测试分析性复核和交易测试分析性复核、交易测试以及余额测试余额测试14假如通过实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类不的认定有关的检查风险不能降低到可同意水平，那么应当（ ）。发表保留意见或否定意见发表保留意见或拒绝表示意见追加审计程序扩大审计实施范围15在对某一认定制定初步审计策略时，注册会计师所须设定的四个策略组成要素中叙述有误的是（ ）。操纵风险的打算可能水平须了解内部操纵的范围可

33、能操纵风险时须执行的符合性测试为使检查风险降低到一个适当的低水平所须执行的实质性测试的打算水平16在对下列账户有关认定的审计中，通常采纳较低的操纵风险可能水平法的是（ ）。预提费用工资费用待摊费用应付债券17下列关于要紧证实法的讲法正确的是（ ）。注册会计师在相信与某认定相关的内部操纵的设计和执行良好时，可采纳要紧证实法在再次审计中往往比初次审计中对更多的认定可能采纳要紧证实法注册会计假如认为执行更大范围的程序来了解内部操纵和符合性测试所需的成本 大大小于执行更小范围的实质性测试而带来的成本节约，应采纳要紧证实法在受某一交易循环中的某类交易阻碍的一组认定中，假如对某一认定采纳了要紧证实法，那么

34、对该组中的其他认定通常也采纳要紧证实法18下列关于较低的操纵风险可能水平法的讲法正确的是（ ）。在使用较低操纵风险可能水平法下，审计成本比较大与要紧证实法相同，较低的操纵风险可能水平法只是审计单个认定可选用的方法在使用较低操纵风险可能水平法下，安排执行扩大的实质性测试在使用较低操纵风险可能水平法下，打算最少地了解内部操纵的相关部分（二）多项选择题1.在审计打算时期,使用分析性复核程序的要紧目的是( )。A.进一步了解被审计单位的经营情况B.评价重要性水平C.找出存在潜在错报风险的领域D.确定是否要执行符合性测试2.在编制审计打算前, 了解被审计单位经营及所属行业差不多情况的方法包括( )。A.

35、查阅上一年度的工作底稿B.查阅行业业务经营资料C.考虑有关会计和审计公告的阻碍D.询问治理当局和内审人员3.我国独立审计准则规定,确定是否存在其他关联方的审计程序包括( )。A.查阅往常年度的审计工作底稿B.询问其他注册会计师及前任注册会计师C.了解要紧投资者个人、关键治理人员关系紧密的家庭成员和与其相关的其他单位的关系D.了解要紧投资者个人、关键治理人员和与其相关的其他单位的关系4.下述关于重要性概念的理解正确的有（ ）。A.重要性概念是针对审计意见而言的B.重要性概念是从注册会计师的角度来考虑的C.重要性的推断离不开特定的环境D.账户层次的重要性水平是实质性测试的可容忍误差5.注册会计师在

36、审计过程中必须从( )两个层次考虑重要性。A.数量B.性质C.会计报表层次D.账户余额层次6.在审计过程中,注册会计师应当运用重要性原则的情形包括( )。A.确定是否同意托付B.执行审计程序C.评价审计结果D.确定审计程序的性质、时刻和范围7.当错报或漏报汇总数接近重要性水平常,为降低审计风险,注册会计师应当( )。A.实施追加审计程序B.扩大实质性测试范围C.提请被审计单位进一步调整已发觉的错报或漏报D.出具保留意见审计报告8.注册会计师无法改变操纵风险的实际水平,但能够通过修正( ),来改变其对操纵风险的可能水平。A.了解与某项认定有关的内部操纵所使用的程序B.审计打算的程序C.执行符合性

37、测试所使用的程序D.执行实质性测试所使用的程序9. 在对某一认定制定初步审计策略时,注册会计师必须设定的策略组成要素包括( )。A.可能操纵风险时须执行的实质性测试B.操纵风险的打算可能水平C.须了解内部操纵的范围D.为使审计风险降到一个适当的低水平所须执行的符合性测试的打算水平（三）推断题1审计打算仅是对审计工作的一种预先规划，在审计过程中应依照具体情况对其作出修订或补充，但在审计报告时期就不必再对其作出修订或补充了。（ ）2对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，都必须制定审计打算。（ ）3注册会计师能够同被审计单位的有关人员就总体审计打算的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，因此审计打算能够由