绿色会计+外文翻译

1、PAGE PAGE 21摘要随着世界人口的剧增,使得需求增加，能源紧张，资源近乎枯竭,环境污染日益严重。这不仅制约了社会经济的发展,而且影响了人类与自然、生态与经济的协调关系。环境问题已成为全球经济发展的一个重大课题。中国作为一个人口众多但资源相对不足的发展中国家,自然资源的日趋短缺也即将成为中国社会经济持续、快速、健康发展的重要制约因素。在环境恶化与批判传统会计的基础上绿色会计应运而生，绿色会计是近十年发展起来的会计学科的一个重要分支，在西方发达国家发展很快，但中国对绿色会计的认识比较晚。本文就中国的实际国情出发,在保证经济可持续发展的大环境下,结合绿色会计理论在我国目前发展的现状, 阐述了

2、绿色会计产生的原因，我国建立绿色会计的必要性。分析了目前我国实施绿色会计存在的一些问题，并有针对性地提出了相应的解决问题的建议。关键词：绿色会计 可持续发展 环境问题AbstractWith the dramatic increase in world population , making the increase in demand , energy shortages , increasingly serious environmental pollution , resource depletion near . This not only restricts the social a

3、nd economic development , but also affects the coordination of the relationship between humans and nature, ecology and economy. Environmental issues have become an important topic of global economic development. China, as a large population but a relative shortage of resources in developing countrie

4、s , the increasing shortage of natural resources is also about to become Chinese society sustained, rapid and healthy development of the important constraints.Green accounting on the basis of environmental degradation and criticism emerged on traditional accounting , green accounting is an important

5、 branch in recent years developed accounting discipline in the Western countries developed rapidly, but our understanding of Green Accounting relatively late . In this paper, Chinas actual national conditions , to ensure sustainable economic development environment, combined with the status quo of C

6、hinas green accounting theory in the current development , explained the reasons for green accounting generated the necessity of the establishment of green accounting . Analysis of the implementation of the recommendations of some of the problems currently existing green accounting , and puts forwar

7、d the corresponding solutions of the problem.Key Words：Green accounting Sustainable development Environmental issues目录摘要1关键词1 外文摘要2 外文关键词2正文一、前言4二、绿色会计在我国实施的必要性和可行性分析4（一）绿色会计在我国实行的必要性分析41、建立绿色会计是实施可持续发展战略目标的需要4 2、建立绿色会计是正确衡量国民生产总值和企业生产成本的需要53、建立绿色会计是我国会计改革和发展的需要54、建立绿色会计是我国进一步对外开放的需要5（二）可持续发展下绿色会计在我

8、国实行的可行性分析61、我国提出了可持续发展的战略,为绿色会计的发展指明了方向62、我国会计制度的改革,为绿色会计的建立了理论基础6三、绿色会计在我国的实际应用及存在的问题6（一）绿色会计在我国的实际应用61、用友公司绿色会计数据62、三峡库区企业的绿色会计信息披露7（二）绿色会计在我国应用中存在的问题71、用友作为公司绿色产业绿色会计数据不容乐观72、我国绿色会计信息披露不规范83、我国企业对绿色会计重视程度不够、企业逐利思想严重84、我国绿色会计相关法规不健全85、我国绿色会计专业人员储备缺乏8四、绿色会计在我国发展的相应对策9（一）加强绿色会计实用性理论的研究9（二）提高相关人员的绿色会

9、计素质,改变逐利的短视行为9（三）提高我国绿色会计信息披露的质量9（四）建立与完善绿色会计制度,加快我国绿色会计的实施10（五）大力培养绿色会计专业人才10五、结论10参考文献12致谢13附录14一、前言随着人类经济和科学技术的迅猛发展，导致需求增加，资源枯竭，能源缺乏等问题的出现。这使得人类开始重新审视人与自然之间的关系,寻求可持续协调发展。因此,实现可持续发展,已成为社会和经济制度是否能够维持长期可持续增长所追寻的远大目标。环境保护的基本要求是经济建设与环境保护协调发展。这要求企业建立绿色的生产经营模式。为此需要提供有效信息为环境信息的需求者和使用者用于决策, 从而产生企业在生产和管理信息

10、化进程的绿色核算和监督,产生有明确数据的价值信息,很显然传统的财务会计不能满足这一新的要求,绿色会计由此而生。目前,西方发达国家在实施和研究绿色会计方面比我国开始要早。而且我国处于技术水平发展状态，企业整体存在着严重的逐利思想,忽视生产所引起的自然环境的破坏,除此之外还存有一些侥幸心理,企图逃避有关环境治理部门的监督和处罚。为此,实行绿色会计在我国有着十分积极的作用。从我国现有的与绿色会计相关的文献来看，绿色会计的研究初始是在20世纪80年代后期，在当时绿色会计并不被重视。到90年代，政府对环境问题日益重视和公众环境意识增强，绿色会计才又进入学者们的研究领域。葛家澍教授被誉为我国“会计界的翘楚

11、”，教授在1992 年发表的九十年代西方会计理论的一个新潮绿色会计理论拉开了我国绿色会计理论序幕（淮廷,2012）。在当前世界经济坚持可持续发展战略的背景下,建立以环境保护体系为主的绿色会计体系就显的尤为重要,可以全面推动社会的可持续发展,也是当今会计学科未来发展的大方向和新的飞跃。二、绿色会计在我国实施的必要性和可行性分析（一）绿色会计在我国实行的必要性分析1、建立绿色会计是实施可持续发展战略目标的需要。在当今文明不断进步下所产生了可持续发展战略。未考虑环境因素对企业经营状况和发展前景的影响的传统会计,使企业失去资源环境优势。但企业为了获取高回报、高效益,仍继续使用以前会计核算体系,掩盖真相

12、、欺瞒群众。然而这种状况和在需要坚持可持续发展，进行技术革新的企业互不相容。发展循环经济是21世纪的潮流, 提高企业回收资源的意识, 可从着眼于绿色会计, 绿色会计是企业绿色经营的有效组成部分。企业可将环境成本纳入企业核算的范围,使其更加直观地了解生产经营对社会环境造成的影响, 以及这种行为的成本所导致的企业成本的增加。企业应怀揣着可持续可发展的基本思想，实施开展绿色会计核算。2、建立绿色会计是正确衡量国民生产总值和企业生产成本的需要。环境会计核算体系由环境财务会计和环境管理会计共同组成，环境财务会计是向利益相关者，包括投资者。报告经营企业在环保方面可能会影响其财务状况、经营业绩及现金流量的因

13、素。通过引入绿色 GDP及其相应的计算过程的概念，我们可以测量环境资源。绿色GDP，是目前GDP指标的改善，简称EDP。它除去了为了经济发展所耗用的环境成本后得出的国内生产总值。从坚持可持续发展的角度来看，社会经济的发展是所带来的国内生产总值的增加，社会经济的增长是绿色国内生产总值的增长。绿色国内生产总值的出现使经济发展和经济增长出现了本质区别，并且是可持续的经济发展、社会福利、社会进步的国民经济指标的真实反映（郭凤林、向兰云，2009）。传统的会计核算体系在计算企业的收益和成本时，单指货币上的收益和成本，只能说单纯的计算国民生产总值和企业生产成本。但是不能保护生态环境，促使生产技术的进步。而

14、在生产过程中，对自然资源的消耗、环境品质的下降是不包括其中，从而使企业收益虚增、成本不实。3、建立绿色会计是我国会计改革和发展的需要。我们不难发现,随着社会的进步使得人们素质的提高经济活动的日益频繁,势必会使企业生产中增添不少与有关环境质量的问题。企业就需要承担这样或那样的污染治理任务,国家也会充分利用各种经济手段和政策来制约企业经营活动对环境的影响。正是由于越来越多的与企业生产经营活动相关的环境活动客观存在，会计决策的基本职能必须体现其环境活动，并监督这些进程摆在他们的工作范围。现代意义上的会计职责不再是简单的记账、算账、报账，在对外提供财务信息的同时还需要为内部的管理者提供有关当局进行预测

15、、决策、规划、控制和考核的管理信息，所以环境问题不再是一个技术问题，它早已成为一个经济问题，必然要涉及到资金收支，势必会影响到企业的收益和风险，甚至是企业的经营状况和财务成果。因此，无论是从那个角度来看,会计都有责任加入到环境保护运动中去。4、建立绿色会计是我国进一步对外开放的需要。经济全球化的日益加强，世界各地经济的往来日益密切。但是发展中国家由于出于发展阶段，对企业环境及技术革新的重视远远的低于发达国家。在环境问题日益成为影响全球经济的一大课题下无非在提醒我们绿色会计的发展也需要国际化，这样才能更好地和其他国家经济相交流。许多国家希望政府在对外经济贸易, 利用协调环境与经济贸易的法规进行干

16、预。在1995年WTO成立了贸易与环境委员会(CTE),以协调环境措施和贸易措施之间的相互关系（徐小琴，2007）。中国加入世界贸易组织以后，国门再一次向世界打开，加快了改革开放的步伐，许多外商看好中国的材料和劳务市场，使得外资大量涌入。但是那些高污染的发达国家的外资企业，为了获取廉价劳动力、减少一些生产中环境的限制因素，考虑自己国家的环境不被破坏，而不注重产生的污染会给当地带去重大影响,这是发达国家越来越频繁的、不假思索地把自身的高污染产业、高耗能产业往发展中国家移动。使发展中国家成为了自己国家的污染避难所，自认为在那里投资了，对当地的经济起到了促进作用，就可以无视发展中国家的环境恶化现状，

17、肆无忌惮对发展中国家的生态环境和自然环境进行这无情的破坏。我们在接受外商投资发展经济的同时更应该树立自我保护意识，对外商投资企业的经营活动进行一定的约束，而这必须依靠绿色会计。在我国投资外商的企业也应该明确的披露环境会计信息，不但使当地经济繁荣，又能维护当地的生态环境，为我们留下一片洁净的土地。（二）可持续发展下绿色会计在我国实行的可行性分析1、我国的可持续发展的战略,为绿色会计的发展指明了方向。环境污染的日益严重，严重的阻碍了经济的可持续发展，为此世界各国已相继出台可持续发展战略。江泽民主席在党的十四届五中全会中的关于可持续发展的发言为我国的绿色会计的建立发展创造了一个良好条件，他提出我国在

18、社会主义现代化建设时，以经济建设为中心，必须把实现可持续发展作为一项重大战略。在经济的发展中不能忽视环境保护、资源利用以及技术的革新，使经济发展与社会协调、使人口资源和环境资源和谐共存发展，实现自然与人类的、资源的供给良好循环、2、我国会计制度的改革,为绿色会计的建立了理论基础。经济飞速发展的今天，环境和资源问题的改善已提上了重要议程。并受到世界各地学者的关注。我国的绿色会计制度研究不是闭门造车，我们需要与世界先进的绿色会计理论逐步融合。近年来，我国对会计制度进行了重大改革，又向国际会计准则和惯例迈进了一大步，这为我国的绿色会计理论与实践走出国门与世界相交流营造了相当良好的环境，交流使我国的绿

19、色会计发展更加的国际化，更加的我国的绿色会计添彩，也使得绿色会计能更好的在我国尽早建立和发展。三、绿色会计在我国的实际应用及存在的问题（一）绿色会计在我国的实际应用1、用友公司绿色会计数据。用友公司是中国乃至亚太地区最大的企业管理软件供给商， IT产业作为一个众所皆知的绿色产业，而用友公司作为这个绿色产业的领导者，它的绿色会计数据会是怎样的呢？2011年8月22日上午，用友公司副总经理郑雨林收到了一封邮件，让他很兴奋不以，因为不久前，公司做了一个能源消耗的大检查。这个检查之前，郑雨林一直对用友公司在节能减排方面的工作相当有信心。员工下班后不关闭电脑等仪器的都被记了下来，做成了一份通知名单。通知

20、名单来自名为 “企业绿色会计项目报告”的项目。用友产业基地占地面积达700亩、30以上的绿化率，不仅如此园区还有一个强大的水循环系统，园区内还花费大量资金建立了一个供暖系统在冬天都是地热供暖。这些为用友公司节能做出贡献的细节让用友公司感到自豪。然而在在用友公司进行了整体调查的专家给出的数据却不尽人意，他们给出了用友公司2010年高达18000吨的碳排放量的结论。从北京坐飞至广州，一位经济舱乘客的约有275公斤的碳排放量（孟登科，2011）。18000吨碳排放量和北京飞往广州65000次是等价的 “碳排放主要来自于两个，一个是差旅，一个是办公用电。”项目负责人马晓野说。2、三峡库区企业的绿色会计

21、信息披露。自三峡工程开始之日起，生态环境的保护就成为人们关注的焦点。目前三峡库区有上市公司35家，其中属于的重污染行业的企业如下表（熊永忠、谢东明、赵云素，2012）。这些被环境监察单位划为重污染行业的公司中，只有少数披露环境会计信息的企业，未披露的占大多数，而进行披露多数是因为在董事会报告里有明确的说明，如对节能减排和面临的环境压力的一些相关指标。实际上，上述上市公司均在保护环境上投入了大量的财力、人力、物力，而且外界对它们检查力度也非常大，作为在当地有影响的上市公司，其环保工作应在其他公司之上的，也许仅在进行绿色会计信息的披露方面做得不够。除了这些上市公司，还有许多的非上市公司。他们的生产

22、经营活动都会对环境会计产生显著影响。而这些非上市公司更不会披露环境会计信息。因此，三峡库区的企业绿色会计信息的披露是非常贫乏的。三峡库区重污染行业上市公司环境会计信息状况表公司名称股票代码所属行业环境会计信息披露状况渝三峡000565化工定性非实质披露（少）桐君阁000591制药基本无环境信息披露西南合成000788医药定性与定量披露（较少）建峰化工000959化工定性（较详）与定量披露（少）华邦制药002004医药基本无环境信息披露涪陵电力600452火电水电定性披露西南医药600666医药基本无环境信息披露重庆钢铁601005钢铁定性披露湖北宜化600422化工基本无环境信息披露兴发集团6

23、00141化工定性与定量披露莱美药业300006医药基本无环境信息披露智飞生物300122生物制药基本无环境信息披露（资料来源：熊永忠，谢东明，赵云素.三峡库区企业环境会计信息披露探讨J.会计之友）（二）绿色会计在我国应用中存在的问题1、用友作为公司绿色产业绿色会计数据不容乐观。用友公司是中国企业家俱乐部评选的2010年中国绿色公司百强被认为中国企业的绿色标杆。然而从公司的绿色财务报告不难看出，用友公司在绿色经营环节上仍存在着一些问题。公司负责人说以前以为碳排放，必须有一个车间有机器，如同传统制造业，现在才知道，碳排放的概念是非常广泛的，其实航空差旅也是碳排放的一种。2、我国企业绿色会计信息披

24、露贫乏、不规范。从三峡库区的绿色会计信息披露状况可以看出我国企业绿色会计信息披露贫乏且很不规范。关于企业的绿色会计信息披露，除了一些上市的企业按照有关部门的规定需要向社会公众公布其信息外，其他的公司并未要求。2010年环保部出台了上市公司环境信息披露指南（征求意见稿），第三条指出：一、证券监督委员会在招股书中必须对公开募集股票的企业的环境风险加以提示，除了在年度的会计报告中的董事会报告也可以是报表的附注中对企业的绿色会计信息进行披露。上市公司应当准确无误、适时地披露环境信息，没有任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其突发环境事件的规定，公布临时环境报告。二、上市公司应当准确无误、适时地披

25、露环境信息，没有任何虚假记载以及信息缺失遗漏，出现了突发环境事件的规定，要公布临时环境报告。报告中指明了火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、化工、石化、建材、造纸、酿造、制药、发酵、纺织、制革和采矿业等重污染行业的上市公司必须披露环境报告。但以上的种种规定属于非强制性的自愿披露。3、我国企业对绿色会计重视程度不够、企业逐利思想严重。我国多数企业对其社会责任淡然,只一味追求经济效益,由于企业的环保成本大,污染防治设施要么根本不建,或不运转,以企业信誉为代价换取短期的经济效益。环境会计核算是以企业为主题,考察企业为社会环境做出的努力。但是大部分企业单从自身利益出发,以利润最大化为最终目标。通过这

26、一目标,使企业变得盲目追逐利益,根本不考虑过度开采使用自然资源和环境保护问题。造成环境问题恶化、资源匮乏等社会问题。4、我国绿色会计相关法规不健全。近几年环境越来越得到重视，中国也出台了许多有关环保的法律，例如:环境保护法大气污染防治法国家鼓励的资源综合利用认定管理办法等,但与环境有关的在会计方面的法律几乎为零,与其他发达国家的立法更是相去甚远，未来还有很长的路要走。而且,即使是有些法规可暂为参考使用,却有存在有法不依、执法不严的不良现象,对破坏环境的企业处罚过轻,会让企业产生只不过是掏一点小钱就可以对自然资源肆意胡为的思想,这也是环境破坏行为屡禁不止的原因。5、我国绿色会计专业人员储备缺乏。

27、绿色会计与其他学科相比而言是一门新兴的学科,就算国外也没有十分成熟的理论、制度规范可资借鉴。同时,绿色会计研究又需要多个学科知识的融合,当前绿色会计研究的任务十分繁重,困难比较大。但从我国目前从事绿色会计研究的人员总体结构上看,高层次人才投入力量较少,形成有分量的成果较少。且在国内的一些财经类高等院校只把环境会计作为一门选修课对待,甚至有的院校并未开设此类课程,使得许多会计人员的知识结构不健全,关于绿色会计理论和实践知之甚少,这也在一定程度上限制了我国绿色会计理论研究成果水平的提高。四、绿色会计在我国发展的相应对策（一）加强绿色会计实用性理论的研究我国在环境会计上的研究起步晚，环境会计研究的时

28、间也比较短，因此，现在，环境会计在研究理论方面尚未成熟，取得的成绩也比较少，与发达国家目前的水平相比还存在着很大差距（任建霞，2013）。而外国相关会计理论与实践的发展证明,要形成成熟的绿色会计理论体系还需要一段较长的时期。所以我们日前把工作的重点应着眼于绿色会计实用性理论的研究.尤其应该在某些环节上实现突破,例如计量环节。应立即开展其会计在现实生活中的应用。对于环境会计的理论方面，等到环境会计理论已经成熟了再去对它加以实施,而是应当去探索、勇于运用。也只有通过理论研究与实践开展的同步进行,理论才能得到不断发展和完善。（二）提高相关人员的绿色会计素质,改变逐利的短视行为绿色会计作为会计和环境科

29、学相互渗透而成的一门新兴的学科。这要求不仅要具备一定的会计专业知识,还得有一定的环境学基础。首先，加强领导和会计人员的环保意识,是他们认识到绿色核算的重要性,这是增加企业社会责任感的有效途径 ,意识到经济效益与环境的密切联系,从而由被动到主动地进行绿色会计信息披露。其次,企业相关人员为了可以更有效的参与企业的这对企业的经营管理，应自觉地更新其会计知识，改变其传统的会计观念，促进企业发展。这对领导、会计人员提出了新的要求。（三）提高我国绿色会计信息披露的质量在我国实施绿色会计核算应当与绿色会计理论和实践相结合,以及在我国目前的情况下，现在采取积极谨慎的态度,要求企业立马达到一个令公众满意的环境信

30、息披露水平是不恰当的。因此,要通知各个企业及环保相关的单位立即开展环境会计的信息披露，使信息披露成为一个定期、定性的行为。具体工作方法可以参考国内外先进经验。首先，将环境会计核算监督以会计法这种法律的模式来确定绿色会计的地位和作用。其次，绿色会计准则的制定,会计要素要涉及环境会计要素。最后，制定相关绿色会计制度,加强绿色会计在实践中的可操作性。以此来提高我国的绿色会计信息披露的质量。（四）建立与完善绿色会计制度,加快我国绿色会计的实施绿色会计的实施和建立是一个复杂的社会问题,必须引起全社会的高度重视,对未来可持续发展具有十分重大意义。国家应进一步加强环境资源立法、执法力度,法规制度的建立应是推

31、行企业绿色会计的先导,环境管理法制化必然促使企业建立绿色会计。自1979年以来，中国颁布了中华人民共和国环境保护法(试行)除此之外还颁布了许多有关环境治理防护的中央法和地方法。但是这些对环境会计的实行是仍不够的。在此基础上,我国应进一步完善环境资源有关的法律体系,把环境信息披露纳入公开的法律中,特别是实施细则,并加强对有关法律的操作性。基于环保原则的绿色会计制度增添入新的会计准则，使绿色会计可行，易于会计人员掌握。在具体实务操作中，设置绿色收入，绿色成本，绿色利润等账户。绿色收入：核算取得的自然环境和环境资源的收入。绿色成本：核算为维护环境和改善环境所产生的费用。而绿色利润：核算的是绿色收益与

32、绿色成本之间的差额（刘洁卉，2005）。（五）大力培养绿色会计专业人才绿色会计是会计和环境科学相互渗透而成的应用性学科。开展绿色会计不仅需要有会计方面的知识，还需要环境经济学、环境管理学、等相关学科知识。现金绿色会计在我国的发展都是以一种学术形态出现的，这就说明绿色会计在我国大多数停留在理论阶段，而鲜有企业的会计人员在具体的实践中应用绿色会计，这也许就是我国企业在发展绿色会计方面薄弱的原因之一（陈留平、张珊珊，2011）。所以我国应从长远发展的观点出发,大力培养绿色会计专业人才,增强绿色会计研究与实践力量,首先加强学校环境保护基础知识教育,在我国的财经类高校建立相关专业,增设环境会计、环境审计

33、学等专业课程,建立相应的教师群体;其次,还要加强对从事绿色会计核算工作的社会服务人员培训和再教育。提高绿色会计人员的整体素质，促进实践绿色核算工作的顺利开展。五、结论综上所述，绿色会计作为一门新兴的学科，是在可持续发展的特殊背景下提出的是能积极的和我国的可持续发展的要求相适应的会计。在可持续发展这个大背景下，对我国的环境保护、优化资源配资、产业升级换代有着举足轻重的作用。自然资源不是我们当代人独有的,它是我们和我们的子孙后代共同享有的,因此我们不能为了一己私欲无节制的开采浪费资源。企业在进行生产、创造效益,必须把环境因素作为一个必要条件考虑进来。环境因素带来的经济效益和为取得经济效益对环境造成

34、的污染和破坏,以及为保护环境所作的成本等都要进行准确、及时的确认、计量、报告,企业在生产经营的过程中把绿色环境成本、收入和平日的生产成本和收入一样看待,真正地把传统会计转换为绿色会计,以适应可持续发展的要求。【参考资料】1淮廷.环境会计在煤炭企业中的应用D.山西财金大学，2012-02-28.2郭凤林，向兰云.绿色会计与环境保护J.会计之友，2009-10-15.3徐小琴.绿色会计在我国的发展J.财会研究，2007-05-15.4孟登科.绿色会计谁敢先行N.南方周末，2011-08-30.5熊永忠，谢东明，赵云素.三峡库区企业环境会计信息披露探讨J.会计之友，2012-07-25.6任建霞.我

35、国环境会计发展对策研究J.中国商贸，2012-04-01.7刘洁卉.建立绿色会计的必要性和措施J.审计与理财，2005-04-25.8陈留平，张珊珊.低碳经济背景下绿色会计的思考J.商业会计,2011（1）.9谭笑.我国企业环境会计信息存在的问题与对策J.科技信息，2014-01-25.10王沫妍.我国的环境会计探讨J.现代商贸工业，2014-01-01.11 Arild Vatn.An institutional analysis of payments for environmental servicesJ. Ecological Economics,2010.1245-1252. 12

36、Michael John Jones. Accounting for the environment; towards a theoretical perspective for environmental accounting and reportingJ. Accounting Forum,2010. 2-16.致谢论文是在导师陈运平教授的悉心指导下完成的。导师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，严以律己、宽以待人的崇高风范，朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。不仅使我树立了远大的学术目标、掌握了基本的研究方法，还使我明白了许多待人接物与为人处世的

37、道理。本论文从选题到完成，每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了导师大量的心血。在此，谨向导师表示崇高的敬意和衷心的感谢！在完成论文的过程中，也少不了我的同学和朋友的帮助，是他们给予我帮助，帮我修改，也给我的论文提出了许多好意见，在这里我表示我深深的谢意！最后，祝愿财政金融学院越办越好，江西师范大学明天更美好！ 附录Environmental Accounting Where We Are Now, Where We Are Heading Interest is growing in modifying national income accounting systems to promot

38、e understanding of the links between economy and environment. The field of environmental accounting has made great strides in the past two decades, moving from a rather arcane endeavor to one tested in dozens of countries and well established in a few. But the idea that nations might integrate the e

39、conomic role of the environment into their income accounts is neither a quick sell nor a quick process; it has been under discussion since the 1960s. Despite the difficulties and controversies described in this article, however, interest is growing in modifying national income accounting systems to

40、promote understanding of the links between economy and environment. Why Change? Governments around the world develop economic data systems known as national income accounts to calculate macroeconomic indicators such as gross domestic product. Building a nations economic use of the environment into s

41、uch accounts is a response to several perceived flaws in the System of National Accounts (SNA), as defined by the United Nations and used internationally. One flaw in the SNA often cited is that the cost of environmental protection cannot be identified. Consequently, money spent, say, to put polluti

42、on control devices on smokestacks increases GDP, even though the expenditure is not economically productive, some argue. These critics call for differentiating “defensive” expenditures from others within the accounts. Also misleading is the fact that some environmental goods are not marketed though

43、they provide economic value. Fuelwood gathered in forests, meat and fish gathered for consumption, and medicinal plants are examples. So are drinking and irrigation water, whose sale prices reflect the cost of distribution and treatment infrastructure, but not the water itself. While some countries

44、do include such goods in their national income accounts, no standard practices exist for doing so. When nonmarketed goods are included in the accounts, they still cannot be distinguished from those that are marketed. Valuing environmental services such as the watershed protection that forests afford

45、 and the crop fertilization that insects provide is difficult. Though some experts call for their inclusion in environmentally adjusted accounts, typically neither the economic value nor the degradation of these services is included. On the other hand, however, the alternate goods and services neede

46、d to replace themwater treatment plants, for exampledo contribute to GDP, which can be rather misleading. Still another problem is that national income accounts treat the depreciation of manufactured capital and natural capital differently. Physical capitala building or a machine, for instanceis dep

47、reciated in accordance with conventional business accounting principles, while all consumption of natural capital is accounted for as income. Thus the accounts of a country that harvests its forests unsustainably will show high income for a few years, but will not reflect the destruction of the prod

48、uctive forest asset. While opinions vary on how to depreciate natural capital, they converge on the need to do so. Which Indicators Are Useful? Some proponents advocate simple “flag” indicators to alert policymakers to the broad role of the environment in the economy, for example, comparing conventi

49、onal GDP with environmentally adjusted GDP, or conventional savings with so-called “genuine” savings that account for environmental factors. Both of these indicators can provide valuable warnings of the impacts of environmental degradation on an economy.However, such flags are less useful in determi

50、ning the source of environmental harm or identifying a policy response. For this reason, many economists place primary importance not on the bottom line, but on the underlying data used to build environmental accounts. These data can help answer such questions as how natural catastrophes like the fi

51、res that raged in Indonesia in the summer of 1998 may affect economic growth, or how environmental protection policies such as green taxes may affect the economy. Who Is Doing This? Environmental accounting is underway in several dozen countries, where bureaucrats, statisticians, and other proponent

52、s both foreign and domestic have initiated activities over the past few decades. Several countries have made continuous investments in building routine data systems, which are integrated into existing statistical systems and economic planning activities. Others have made more limited efforts to calc

53、ulate a few indicators, or analyze a single sector. Some of the earliest research on environmental accounting was done at RFF by Henry Peskin, working on the design of accounts for the United States. One of the first countries to build environmental accounts is Norway, which began collecting data on

54、 energy sources, fisheries, forests, and minerals in the 1970s to address resource scarcity. Over time, the Norwegians have expanded their accounts to include data on air pollutant emissions. Their accounts feed into a model of the national economy, which policymakers use to assess the energy implic

55、ations of alternate growth strategies. Inclusion of these data also allows them to anticipate the impacts of different growth patterns on compliance with international conventions on pollutant emissions. More recently, a number of resource-dependent countries have become interested in measuring depr

56、eciation of their natural assets and adjusting their GDPs environmentally. One impetus for their interest was the 1989 study “Wasting Assets: Natural Resources in the National Income Accounts,” in which Robert Repetto and his colleagues at the World Resources Institute estimated the depreciation of

57、Indonesias forests, petroleum reserves, and soil assets. Once adjusted to account for that depreciation, Indonesias GDP and growth rates both sank significantly below conventional figures. While “Wasting Assets” called many to action, it also operated as a brake, leading many economists and statisti

58、cians to warn against a focus on green GDP, because it tells decisionmakers nothing about the causes or solutions for environmental problems. Since that time, several developing countries have made long-term commitments to broad-based environmental accounting. Namibia began work on resource accounts

59、 in 1994, addressing such questions as whether the government has been able to capture rents from the minerals and fisheries sectors, how to allocate scarce water supplies, and how rangeland degradation affects the value of livestock. The Philippines began work on environmental accounts in 1990. The

60、 approach used there is to build all economic inputs and outputs into the accounts, including nonmarketed goods and services of the environment. Thus Filipinos estimate monetary values for such items as gathered fuelwood and the waste disposal services provided by air, water, and land; they then add