会计报表附注内容提要内容

1、会计报表附注内容提要 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及要紧项目等所作的解释。它是对会计报表的补充讲明，是财务会计报告的重要组成部分。企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容： 一、不符合会计核算前提的讲明 二、重要会计政策和会计可能的讲明三、重要会计政策和会计可能变更的讲明，以及重大会计差错更正的讲明（一）会计政策变更的内容和理由；（二）会计政策变更的阻碍数；（三）累积阻碍数不能合理确定的理由；（四）会计可能变更的内容和理由；（五）会计可能变更的阻碍数；（六）会计可能变更的阻碍数不能合理确定的理由；（七）重大会计差错的内容

2、；（八）重大会计差错的更正金额。四、或有事项的讲明（一）或有负债的类型及其阻碍，包括： 1已贴现商业承兑汇票形成的或有负债； 2未决诉讼、仲裁形成的或有负债； 3为其他单位提供债务担保形成的或有负债； 4其他或有负债（不包括微小可能导致经济利益流出企业的或有负债）； 5或有负债可能产生的财务阻碍(如无法可能，应讲明理由）； 6或有负债获得补偿的可能性。（二）假如或有资产专门可能会给企业带来经济利益时，则应讲明其形成的缘故及其产生的财务阻碍。五、资产负债表日后事项的讲明应讲明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾难导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，可能对财务状况、

3、经营成果的阻碍；如无法做出可能，应讲明其缘故。六、关联方关系及其交易的讲明（一）在存在操纵关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应讲明如下事项：1企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；2企业的主营业务；3所持股份或权益及其变化。（二）在企业与关联方发生交易的情况下，企业应讲明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：1、交易的金额或相应比例；2未结算项目的金额或相应比例；3定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。（三）关联方交易应分不关联方以及交易类型予以讲明，类型相同的关联方交易，在不阻碍会计报表使用者正确理解的情况下能够合

4、并讲明。（四）关于关联方交易价格的确定假如高于或低于一般交易价格的，应讲明其价格的公允性。七、重要资产转让及其出售的讲明（一）重大收购、兼并情况的讲明。重大收购、兼并应按下列格式披露：被购并企业名称批文文号批文日期评估后净资产购并方式评估净资产购买价格收购股权比例（二）重大资产转让情况的讲明。重大资产转让应按下列格式披露：被转让资产项目转让对象批文文号批文日期合同（协议）、编号账面净值评估净值转让价格（三）重大股权变动情况的讲明。重大股权变动应按下列格式披露：被转让企业名称转让对象合同（协议）编号批文文号批文日期账面净资产评估净资产转让价格原持股比例转让股权比例（四）债转股情况的讲明。债转股应

5、按下列格式披露：债转股项目批文文号批文日期原贷款银行持股机构债转股金额债转股股权比例（五）重大中外合资项目情况的讲明。重大中外合资项目应按下列格式披露：合资企业名称外方合资对象批文文号批文日期合同编号投资总额中方投资额投资方式（六）非货币性交易事项的讲明。非货币性交易事项应按下列格式披露：项 目类 不金 额换入资产小 计换出资产小 计（七）债务重组事项的讲明。债务重组事项应分债务人项目和债权人项目按下列格式披露：债务人项目项 目方 式因债务重组而确认的资本公积总额将债务转为资本所导致的股本（实收资本）增加数或有支出小计债权人项目项 目方 式债务重组损失总额债权转为股权所导致的长期投资增加额或有

6、收益小计 八、企业合并、分立的讲明 九、会计报表重要项目的讲明 （一）应收款项（包括其他应收款，不包括应收票据，下同）及计提坏账预备的方法： 1讲明坏账的确认标准，以及坏账预备的计提方法和计提比例，并重点讲明如下事项： （1）执行新企业会计制度的企业本年度全额计提坏账预备，或计提坏账预备的比例较大的（计提比例一般超过 40及以上的，下同），应单独讲明计提的比例及其理由； （2）往常年度已全额计提坏账预备，或计提坏账预备的比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应讲明其缘故，原可能计提比例的理由，以及原可能计提比例的合理性； （3）执行新企业会计制度的企业本年度对某

7、些金额较大的应收款项不计坏账预备，或计提坏账预备比例较低（一般为5或低于5）的理由； （4）本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。2应收款项应按下列格式分不进行披露（不执行新企业会计制度的企业只列示应收账款情况）： 账龄期初金额期末金额金额比例（）坏账预备金额比例（）坏账预备l年以内l2年23年3年以上合计3应收账款、其他应收款的要紧债务人。（二）存货核算方法。1讲明存货分类、取得、发出、计价及低值易耗品和包装物的摊销方法；执行新企业会计制度和商品流通企业会计制度的企业计提存货跌价预备（商品削价预备）的方法以及存货可变现净值的确定依据。2存货应按下

8、列格式披露：项 目期初余额期末余额超过3年的存货原材料库存商品低值易耗品包装物合计 （三）投资的核算方法。 1讲明当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应单独讲明；讲明短期投资、长期股权投资和长期债权投资的期末余额，其中长期股权投资中属于对子公司、合营企业、联营企业投资的部分，应单独讲明；讲明投资的计价方法、以及短期投资的期末市价；讲明投资总额占净资产的比例；采纳权益法核算时，还应讲明投资企业与被投资单位会计政策的重大差异；讲明投资变现及投资收益汇回的重大限制；股权投资差额的摊销方法、债券投资溢价和折价的摊销方法；执行新企业会计制度的企业，还应讲明当年提取的短期投资与长期投资减值预备的

9、计提方法。 2短期投资应按“资产减值预备情况、投资情况及固定资产情况表”（财会年企业附01表）中相关格式披露。 3长期投资应按“资产减值预备情况、投资情况及固定资产情况表”（财会年企业附01表）中相关格式披露。 4长期股票投资应按以下格式披露：被投资单位名称股份类不股票数量占被投资单位股权的比例初始投资成本 5长期债券投资应按以下格式披露：债券种类面值年利率初始投资成本到期日本期利息累计应收或已收利息 6其他长期投资应按以下格式披露：被投资单位名称投资账面价值占被投资单位股权的比例核算方法投资收益备注应收收益金额实收收益金额本期收益未收收益金额未收收益缘故 注：备注栏标明其中三年未分红利的投资

10、。（四）固定资产计价和折旧方法。二讲明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的可能使用年限、可能净残值率和折旧率，如有在建工程转入、出售、置换、抵押和担保等情况的，应予讲明。2固定资产还应按“资产减值预备情况、投资情况及固定资产情况表”（财会年企业附01表）中相关格式披露。（五）无形资产的计价和摊销方法。无形资产应按下列格式披露：种 类实际成本期初余额本期增加数本期转出数本期摊销数期末余额（六）递延资产（长期待摊费用）的摊销方法。递延资产（长期待摊费用）应按下列格式披露：种 类期 初 数本期增加本期摊销期 末 数十、企业所有者权益中，各项目的变化数额及其变化缘故 （一）实收资本

11、的讲明。1实收资本中法人资本应按下列格式披露：持有人比例金额注册地注册资本企业性质主营业务2上市公司的实收资本应按下列格式披露：持有人年初余额本期增加本期减少年末余额投入资（股）本投人资（股）本一、股本1A股其中：法人股流通股国家股2B股3境外上市股小 计二、实收资（股）本小 计十一、收入 讲明当期确认的下列各项收入的金额： （一）销售商品的收入； （二）提供劳务的收人； （三）工程结算收入（建筑合同收入）； （四）利息收入。 （五）使用费收入； （六）本期分期收款确认的收入。 十二、所得税的会计处理方法 讲明所得税的会计处理是采纳应付税款法，依旧采纳纳税阻碍会计法；假如采纳纳税阻碍会计法，应讲明是采纳递延法依旧债务法。 十三、合并会计报表的讲明 讲明合并范围的确定原则；本年度合并报表范围如发生变更，企业应讲明变更的内容、理由。 十四、拟执行企业会计制度的企业，财产清查损失的讲明 （一）分项讲明按原制度清查的资产损失； （二）分项讲明按企业会计制度清查的可能资产损失。 十五、企业主辅分离辅业改制情况的讲明 十六、有助于理解和分析会计报表需要讲明的其他事项 （）待处理财产损溢要紧内容及处理情况； （二）待摊费用要紧内容及摊销方法；