煤矿全面预算管理体系框架介绍

1、煤矿全面预算管理体系框架介绍1全面预算管理体系构建原则全面预算管理体系的构建需遵循一定的原则，具体有：（1）成本效益原则：全面预算管理体系的构建需要衡量成本与效益，只有当产生的效益大于成本的时候才是有意义的。（2）全面原则：全面预算管理体系应该覆盖企业的方方面面；目标分解应尽可能的细化，做到每个员工有指标，全员负责；预算过程应包含企业经营的全过程，实现全员、全程、全方位管理。（3）科学合理原则：预算指标既要有先进性，又要有余地。预算规定的各项指标，代表了某一期间内单位应达到的目标，应该具有一定的先进性，预算规定的指标不能过低，以免造成预算松弛，使预算达不到应有的效果。同时，由于未来的经营活动存

2、在的某些不确定因素，规定的指标又要具有一定的弹性，为未来的经营活动留有应变的余地，保证预算指标的指导性和圆满实现，科学合理、积极稳健。（4）可操作原则：全面预算管理是企业年度战略目标的数量化表达，是经营活动的方向指南，因此，在构建过程中应考虑其操作性。（5）责权利相结合原则：权利、责任与利益要相一致，建立预算管理责任制，分解预算指标时应确保各责任中心的职责明确、权责对等，同时建立激励约束机制，有奖有罚、奖罚并重。（6）上下沟通协商的原则：预算在编制过程中切不可上级领导独断专行，应上下沟通，协商确定。（7）刚性约束原则：预算的执行是刚性的，具有硬约束。预算一旦被确定，意味着授权生效，对全体员工一

3、律平等有效，公司的各项活动即在预算约束下全面展开。（8）以人为本原则：全面预算体系构建过程中应充分考虑员工因素，建立适当的激励机制，采取措施提高员工主动性、积极性和创造性。2全面预算管理体系总体框架AA煤矿全面推进全面预算管理工作，基本确立了全面预算管理体系，主要内容如下：（1）建立全面预算组织体系。成立了全面预算管理委员会及预算管理办公室，各基层单位都相应成立了工作领导小组，并明确了各自职责。坚持每月一次专业会，每周一次调度例会，及时督查协调工作进展情况。（2）建立制度保障体系。制定下发了全面预算管理设计方案和全面预算管理制度，进行了流程再造和全面梳理，形成了全面预算管理制度体系。将全面预算

4、管理列入年度工作重点，每年初根据集团公司下发的盈亏指标，制定年度预算方案。（3）建立预算编制体系。构建起以业务预算、资金预算、资本预算、财务预算为主体的预算业务编制体系，设计了一、二、三级预算表，形成了由三级预算表至一级预算表逐级支持、逐级汇总的指标体系。（4）建立预算控制体系。加强对成本费用和资金预算重点环节监控，对突破预算的项目和即将发生的预算外事项，组织进行分析。（5）建立预算考核体系。依据分解下达的预算目标，将考核结果进行具体分解，落实到人，激发了员工参与管理、注重节约的积极性和创造性。AA煤矿全面预算管理业务流程如图2-1所示。绩效管理预算编制预算审批预算下达预算指标分解及责任落实预

5、算执行控制预算分析预算调整集团公司下达预算目标预算编制预算执行= 9 * GB3应发工资= 4 * GB3结算单产品收入= 3 * GB3工作量安全管理费= 2 * GB3直接成本支出出勤质量直接费用采掘区队辅助成本支出全面预算内部市场化管理委员会全面预算内部市场化管理结算中心其他修理费辅助费用服务费电费租赁费工资材料费= 7 * GB3辅助成本支出= 2 * GB3直接成本支出井下辅助区队销售采购物资超市预算编制的起点图2-1 AA煤矿全面预算管理业务流程图3全面预算目标分解预算目标的分解即是指预算的编制，是将预算目标细化和落实的过程。企业要根据内部的组织架构、生产经营特点、管理基础及人员状

6、况，将预算目标分解细化。横向来看，预算目标应分解到各部门，各部门预算额相加应该大于或等于总预算；纵向来看，预算目标应该按照价值链分解到每一个工序、岗位、班组、个人；同时，预算目标还应该遵照时间要求细化到每季、每月甚至每天。AA煤矿根据企业管理的要求，构建了以业务预算、资金预算、资本预算、财务预算为主体的预算业务编制体系，设计了3张一级预算表、23张二级预算表和54张三级预算表，形成了由三级预算表至一级预算表逐级支持、逐级汇总的指标体系。在此基础上，按照“自上而下、自下而上、再自下而上”的编制程序，突出预算的编制和指标分解落实，根据年度预算分解编制季度预算、月度预算，细化分解制定了1900多项预

7、算指标，对集团公司管控的盈亏指标、三个煤量、资金占用主要指标，专用基金、煤质管理、可控费用等辅助指标和安全、环保等通用指标进行细化分解，横向指标分解到班子成员、职能部门，纵向指标分解到基层单位，拉紧了以月保季、以季保年的管理链条，从而实现了落实预算指标无盲区。3.1 一、二级预算编制AA煤矿按照集团下达的生产经营责任目标，结合矿区实际情况，细化分解，编制年度一、二级预算。一级预算包括预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表和主要财务指标，是基于二级表格数据汇总而确定的年度预算总方案。二级预算包括经营预算、资本预算和筹资预算，根据三级表格数据汇总而成，反映预算期内全矿汇总的各专项资源明细方案。

8、3.2 基层预算编制基层预算是对一、二级预算的分解落实，基层预算又分为一、二级基层预算。AA煤矿根据年度预算对8项主要经营指标、11项变动性成本费用可控经济指标进一步分解落实，首先将预算目标细化分解到各矿级分管领导，生产部按照吨煤预算指标考核，其他部门按照预算指标考核，构建了一级基层预算体系。AA煤矿2011年基层一级预算包括的内容及填制部门如表2-1所示，一级预算表的格式如表2-2所示。AA煤矿2011年主要生产经营预算目标如下：原煤产量：全年180万吨；煤炭销量：全年150万吨；精煤销量：全年82万吨；精煤产出率：全年46%以上；掘进进尺：全年27000米，其中，开拓进尺：4300米；销售

9、收入：全年108675万元；原煤单位成本：318.79元/吨；全矿考核利润：全年30000万元。表2-1 基层一级预算内容及填制部门序号一级预算表名称填制部门1责任指标考核落实表预算办2一级主要预算目标汇总表 3综合部一级预算表4生产部一级预算表5经营部一级预算表6党群部一级预算表7非煤部一级预算表表2-2 AA煤矿2011年基层一级预算表序号类别项目单位年度目标合计月度备注目标值/吨煤1121主要指标原煤产量万吨掘进进尺米开拓进尺米原煤销量万吨精煤销量万吨销售收入万元原煤单位成本元/吨利润万元2成本费用指标材料费万元价差工资电力修理费机组维修单柱维修综采租赁差旅办公其他合计二级基层预算，每月

10、根据生产业务预算安排，下达各矿级分管领导分管的基层单位月度预算，确保不突破分管预算指标。AA煤矿二级月度预算表包括的内容如表2-3所示，以材料费用为例，AA煤矿2011年7月二级预算表如2-4和2-5所示。表2-3AA煤矿二级月度预算内容及填制部门序号二级预算表名称填制部门1原煤产量、进尺二级月度预算汇总表企管部（计划）2材料二级月度预算汇总表1企管部3材料二级月度预算汇总表2企管部4工资二级月度预算汇总表人力资源部5电力二级月度预算汇总表1企管部6电力二级月度预算汇总表2机电科7修理费二级月度预算汇总表1企管部8修理费二级月度预算汇总表2机电科、企管部9单柱二级月度预算汇总表企管部10机组二

11、级月度预算汇总表机电科11综采租赁二级月度预算汇总表机电科12差旅费二级月度预算汇总表1企管部13差旅费二级月度预算汇总表2企管部14办公费二级月度预算汇总表1企管部15办公费二级月度预算汇总表2企管部16其他费用二级月度预算汇总表1企管部17其他费用二级月度预算汇总表2企管部表2-4 AA煤矿2011年材料费用二级月度预算汇总表（表1）表：17月单位：元序号部部本月预算目标值单位单位本月预算分解目标值预算调整本月实际支出差额（预算+调整-实际）备注1综合部行政办公室（矿办）工会人力资源部（干部）党务工作部（党办）企业管理部（经考办）综合部小计2经营部煤管科服务车小车班人力资源部（工资）行政办

12、公室（外事办）社区老干部管理室党务工作部（计生）洗煤厂经营部小计3党群部党务工作部（宣传）党务工作部（信访办）党务工作部（团委）纪委职教培训中心党务工作部（组织）保卫科党群部小计4非煤部器材科财务资产部纪委（审计）企业管理部（基建）非煤部小计负责人：制表：表2-5AA煤矿2011年材料费用二级月度预算汇总表（表2）表：27月单位：元序号部部本月预算目标值单位单位本月预算分解目标值预算调整本月实际支出差额（预算+调整-实际）备注1生产部采煤一区采煤二区采煤三区掘进一区掘进三区掘进四区掘进五区综掘区准备一队准备二队巷修区通防区防治水机电科运搬区运转区机修厂生产技术部(调度) 生产技术部(技术)地质

13、测量部安监处生产技术部(科技)企业管理部（计划）生产部小计负责人：制表：4全面预算执行与控制4.1 预算控制为完善全面预算管理体系，加强过程控制，保证资源按照预算目标合理配置，AA煤矿制定了预算执行控制办法，具体控制方法如下：（1）各基层单位（责任中心）应根据当期预算目标，控制各项业务的开展，有预算指标的要严格按照预算指标执行。没有预算指标的应当考虑该项业务是否能为企业带来经济效益或减少损失，以此确定业务开展的必要性，决定是否申请预算追加。（2）预算执行控制除了各责任中心进行自我控制外，预算管理机构还需对预算执行过程中得重点环节进行监控，确保预算整体运行的协同和可控。（3）资金预算平衡。预算管

14、理办公室每月对各责任中心预算执行情况进行汇总，汇报预算委员会进行综合平衡，预算委员会根据生产和经营实际需要，合理安排资金支出，实现资源约束条件下得收益最大化，有效控制财务风险。（4）日常预算执行控制。财务科对各责任中心资金预算执行进行过程审核，当接近预算目标时提出预警，当超出预算目标时拒绝支付；各归口管理部门对归口管理业务进行事前审批，按预算目标实行控制。（5）重点业务预算控制。对于重点业务，各相关业务部门应按预算严格控制，并报预算管理机构审核备案。监控重大投资活动，单项投资金额20万元以上的投资项目需由预算管理委员会核准。参与重大交易事项，金额在30万元以上的交易事项需由预算管理委员会核准。

15、（6）建立预警机制。对期初已纳入预算方案考虑，但实际发生数超出预算额度的个项超支和总额超支事项，财务科应及时提出预警；对预算方案中没有预计，而实际即将发生的事项，归口管理部门应提出警示；预算预警信息应及时反馈预算管理办公室，预算管理办公室牵头组织责任中心分析原因，并制定改善措施。4.2 预算追加各基层单位（责任中心）的各项费用开支原则上不得超过预算额度，超预算的项目支出，必须履行追加报批手续。日常经营活动发生的一般性开支项目，由申报单位规定向预算管理办公室报送预算追加申请表，详细填列项目内容、申报理由、开支金额明细等信息，经预算管理办公室审核后报预算管理委员会审批。对重大的技改、技措项目以及对

16、外投资项目等，必须进行项目论证，提交可行性研究报告、项目实施方案等资料，由预算管理委员会审批。追加的预算原则上通过各责任中心的预算节约进行弥补，无法弥补的，从预算准备中列支，以保证全年预算目标的实现，但超预算部分仍纳入各责任中心考核。4.3 预算调整每年6、7月份，由预算管理委员会根据预算管理办公室汇总的情况，组织进行一次中期评估，当确认全矿预算执行出现表2-6所示情形时，应及时向集团公司提出预算调整申请。表2-6需要调整预算的情形需要调整预算情形期初目标预测偏差过大，出现年度预测目标比集团公司下达的目标偏差10%以上出现重大意外事件导致资源过度消耗，影响年度盈利指标达到10%以上国家宏观经济

17、环境和市场环境因素发生变化，对收入或成本的实现影响10%以上出现不可抗力因素，对收入或成本的实现影响10%以上集团公司进行战略规划现调整，对本矿收入的实现影响10%以上其他因素应当进行调整预算方案的预算调整包括申请、评审、审定与审批三大程序，各程序的负责部门及具体要求如表2-7所示。表2-7预算调整程序程序部门要求申请矿预算委员会评估上半年预算完成情况、环境和预算资源变化情况后，提出预算调整要求预算管理办公室基于对上半年预算整体运行情况的分析，提出的预算调整申请评审预算管理办公室对预算调整事项进行汇总，并组织相关部门对预算调整的必要性和调整方向进行评估和论证，提出预算调整方案，报送预算委员会审

18、核审定与审批集团公司预算机构预算调整方案经预算委员会审核后，报送集团公司预算机构审定预算委员会将集团公司预算机构确定的预算调整方案提交矿领导审核同意后，在矿内部进行分解下发各部门执行5全面预算考核与分析5.1 预算考核根据矿生产经营预算目标，矿预算管理办公室对成本费用预算目标进行细化分解，作为各责任中心编制预算的依据。对成本费用的考核是全面预算考核的重点。成本费用的考核包括对各分管领导的考核和对基层单位的考核。5.1.1对各分管领导的考核（1）根据各部月度成本目标实际完成情况，确定各部考核兑现幅度，并按责任书对相关的矿分管领导进行考核奖罚，次月兑现。（2）对办公、差旅、会务、招待四项费用的控制

19、考核办公费、差旅费：按照各部整体控制目标超支额的10%对分管领导进行月度联责考核罚款，节超年度内统算，累计结余，月度罚款予以返还。会务费：由财务资产部按照集团公司下达的责任目标进行严格控制，所有支出必须根据上级会议通知要求和矿领导审批意见办理，按节超额的10%对财务资产部进行联责考核。招待费、内部住宿费各部指标由分管领导统筹安排使用，并对矿分管领导进行月度单项考核，招待费指标按超支额的10%扣罚、内部住宿费目标按超支额的10%扣罚，节支年度内可留用，累计结余，月度罚款予以返还；总会计师对矿其余招待费指标的统筹控制负全责，并对其月度单项考核。由矿办统计，月末报企管部。因安全生产、经营管理或职工福

20、利方面发生特殊情况，确需增加临时性支出的，应由相关矿分管领导写出申请，报矿长批准后方可办理，费用由该部或单位承担50%。矿分管领导要根据矿下达的成本考核目标，进一步细化量化，采取切实可行的措施，将分解的指标落实到基层单位、班组或个人，达到人人肩上有指标，责任共担，利益共享。5.1.2对基层单位的考核（1）井下生产辅助单位（含修配厂）实行月度考核，当月兑现奖罚，直接联责工资总额。（2）地面单位实行月度考核，次月兑现奖罚，直接联责工资总额。（3）各基层单位要严格按照矿月度下达的各类材料、配件、费用指标进行综合控制。5.2 预算分析预算分析按照以下思路展开：（1）说明本期要达成的目标。（2）实施了哪些业务计划或活动方案。（3）消耗了多少预算资源。（4）实际达成的效果。（5）与预算的偏差及产生偏差的原因。（6）未来工作如何改进等。AA煤矿预算委员会每月10日左右组织召开预算分析会，讨论预算情况，提出改进意见和建议。各责任中心根据会议要求落实改进措施。会议组织：参加人员：预算管理委员会、预算管理办公室、各责任中心负责人时 间：每月10日，遇节假日或其他特殊情况顺延会议议程：总体运营情况讨论，重点放在：