高校电子课件：新编财政与金融(第二版)

1、第一章 财政在社会经济生活中的重要作用 第一节 财政概述一、什么是财政 人们通常所说的财政，是国家财政或政府财政的简称。 二、财政的实质 从国家对社会产品的需要和占有的角度看，财政实质上是一种对社会产品的分配活动。 第二节 经济中为什么需要政府财政一、公共产品1什么是公共产品 在消费上不存在一些人消费就排斥和减少其他人消费的产品，就是经济学上所称的公共产品。2公共产品的特征 公共产品的特征是相对于私人产品而言的，它包括以下几个方面： (1)消费的非排他性。 (2)消费的非竞争性。 (3)效益的外溢性。二、市场机制的缺陷 在市场经济条件下，市场机制这只“看不见的手”在许多方面对经济发挥着调节作用

2、。但市场机制也并非尽善尽美，在一些领域也存在失灵的问题。 1资源配置的低效2收入分配不公3宏观经济失衡 第三节 政府财政的职能一、资源配置职能 政府通过税收等手段把财政收入用于为提供公共产品筹资，这实际上是把一部分经济资源(包括人力资源和物力资源)位置到了社会的公共部门。二、收入分配职能 政府手中的财政工具在这个领域具有得天独厚的作用：一方面，政府可以通过个人所得税、财产税、消费税等税种从高收入者那里获取一部分收入，其结果是使富人穷一些；另方面，政府可以将从高收入者那里取得的税收收入通过社会保障等项目支出给低收入者，其结果可以使穷人富一些。三、稳定经济职能 由于市场机制自发作用不能保证宏观经济

3、的平稳运行，因此在市场经济条件下，政府应当利用财政手段实现经济的稳定和增长。宏观经济稳定通常包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡三个方面的内容。而要实现宏观经济的稳定，关键是要做到社会总供给与社会总需求之间的基本平衡(包括总量平衡和结构平衡)。 在组织社会供求平衡方面财政有两个基本手段： 预算政策。 “自动稳定器”。第二章 财政收入 第一节 财政收入的形式和构成一、我国财政收入的形式1税收收入 税收是国家凭借政治权力强制、无偿地取得财政收入的手段。2社会保险基金收入 社会保险是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。3非税收入(1)政府性基金收入(2

4、)专项收入(3)彩票资金收入(4)行政事业性收费收入(5)罚没收入(6)国有资本经营收入(7)国有资源(资产)有偿使用收入4贷款转贷回收本金收入5债务收入 二、财政收入的构成1财政收入的价值构成 社会产品的价值可以分为C、V、M三个部分，其中财政收入主要来自于M部分，或者说，形成财政收入主要是社会剩余产品的价值。2财政收入的部门构成 财政收入按经济部门分类可分为来自农业、工业、建筑、交通运输、商业等部门的财政收入。3财政收入来源的所有制结构 财政收入来源的所有制结构是指各种所有制的经济成分上缴的财政收入占全部财政收入的比重。 第二节 财政收入的规模分析 财政收入规模是指财政收入的总水平。它一般

5、用财政收入占财政收入规模就越大。财政收入的规模大小受各种因素和条件的制约和影响。一、经济发展水平 经济发展水平高低是一个国家社会产品丰裕程度和经济效益高低的概括说明，它一般用人均国民生产总值来反映。经济发展水平是制约财政收入规模的一个最综合、最基础的因素，这即是人们通常所说的经济决定财政的问题。 二、政府职能范围 政府取得财政收入是为了履行其职能，显然政府的职能范围越大，政府需要筹集的财政收入规模也就越大。三、分配制度和分配政策 社会产品生产出来以后，要在政府、企业和居民个人之间进行一系列的分配和再分配。在社会主义经济条件下，国家制定的国民收入分配制度和分配政策对于政府、企业和个人三方在社会产

6、品(国民收入)分配中各自所占的份额起着关键作用。四、价格变动 财政收入是政府取得的货币形态的社会产品，它是按照当年的现行价格水平计算出来的。在其他条件一定的情况下，某个财政年度的价格水平上升，该年度的名义财政收入就会增加。 价格水平对财政收入的影响有三种情况：价格水平的增长率超过名义财政收入的增长率，则实际财政收入水平下降；价格水平的增长率低于名义财政收入的增长率，则实际财政收入水平提高；价格水平的增长率与名义财政收入的增长率相同，则实际财政收入水平不变。 第三章 税收与税收制度 第一节 税收的形式特征和作用一、税收的形式特征 税收是国家(政府)凭借手中的政治权力强制、无偿地从企业和个人手中取

7、得财政收入的一种手段。与其他收入形式相比，税收具有以下三个形式特征，即：强制性、无偿性和固定性(简称“三性”)。一种财政收入形式只有同时具备了这三种形式特征才可称其为税收。二、税收的作用1税收是筹集资金、组织财政收入的主要工具2税收是调节经济的重要杠杆 (1)调节社会总需求或社会总供给，使二者之间能够不断保持平衡。 (2)调节产品的供求结构，实现供求在结构上的平衡。 (3)调节企业或个人具有外部负效应的经济行为。 (4)调节商品的价格水平，实现国家的社会经济政策。 (5)调节企业的级差利润，为企业之间的公平竞争创造条件。 (6)调节个人的收入水平。3税收是实现反映监督的重要手段 第二节 税收分

8、类一、按课税对象的性质分类流转税。 包括增值税、消费税、营业税、关税等一些具体的税种。 2所得税。 一是公司所得税； 二是个人所得税。3财产税。 分为一般财产税和特别财产税。 4资源税。5行为税。二、按课税标准分类 课税标准是国家征税的实际依据。按课税标准分类，可将税收分为从价税和从量税两大类，以课税对象的计税价格(销售收入)为课税标准的税收是从价税；以课税对象的实物单位数量(数量、重量、容量等)为课税标准的税收是从量税。三、按税收与价格的关系分类 从价税中有价内税和价外税之分，这种划分主要是看计税价格中是否应包含税金。价内税是指计税价格中含有税金的一类税收，我国的消费税就是价内税。 包含消费

9、税税金的组成计税价格，其计算公式为： 组成计税价格（关税完税价格+关税）（1-消费税税率） 将增值税的税金从销售收入中剔除，得出增值税的计税依据。用公式表示，即： 应税销售额含税销售额(1+增值税税率)四、按税收收入是否规定专门用途分类 税收按其是否规定有专门的用途可以分为一般税和特定用途税。五、按税种的隶属关系分类 隶属于中央政府、专门为中央政府预算筹资的税收称为中央税；而隶属于地方政府、专门为地方政府预算筹资的税收称为地方税。另外，税收收入还可以在中央政府和地方政府之间共享，这类税收称为共享税。六、按税负能否转嫁分类 按照税负能否转嫁，可将税收分为直接税和间接税两类。第三节 税收制度的构成

10、要素一、纳税人 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，任何一种税法都要明确规定该税的纳税人是谁。 二、课税对象 课税对象又称征税对象，它是纳税的客体，是国家征税的依据。三、纳税期限与纳税环节 纳税期限是指纳税人的纳税义务发生以后必须向税务机关交纳税款的时间期限。 四、税率 税率是税额与课税对象数额(计税依据)之间的比例。 1比例税率2.累进税率3定额税率五、附加、加成和减免1附加。附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款，作为地方政府的收入来源。2加成。加成是加成征收的简称，是国家出于某种政策性考虑而对特定纳税人加税的一种措施。3减免。 税收的减免措施包括： (

11、1)减税、免税。 (2)起征点、免征额。六、违章处理 违章处理是指税法中规定的对纳税人违反税法的行为给予的处罚。第四节 我国的主要税种一、增值税1增值税的概念和优点 增值税是以增值额为计税依据的税种。 增值税优点主要表现在以下方面： (1)可以避免对商品的重复征税，有利于社会生产向专业化和协作化的方向发展。 (2)增值税有利于保证财政收入的稳定。 (3)增值税的征收方式有利于防止纳税人的偷税行为。 (4)增值税凭发票抵扣，有利于准确地进行出口退税。2.增值税的主要内容 （1）征税范围：我国增值税的征税范围包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。 (2)纳税人：凡在我国境内销售货物或者

12、进口货物、提供加工、修理和修配劳务的单位和个人均为增值税的纳税义务人 (3)计税依据： 计税依据基本上相当于国民生产总值，所以称为生产型增值税。 (4)税率：我国增值税实行两档税率，基本税率为17%，低税率为13%。 (5)应纳税额计算： 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 当期销项税额=当期销售额适用税率 增值税小规模纳税人应纳税额的计算公式为： 应纳税额销售额征收率 (6)出口退税： 1994年国家规定对出口货物实行“零税率”，即对出口货物在出口环节免征增值税。二、消费税 消费税是对少数非生活必需品性质的消费品课征的一种流转税。 消费税的主要内容是： (1)征税范围：我国消费税的征税范围包

13、括十一大类商品。 (2)纳税人：凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人 (3)计税依据：消费税的计税依据为销售额，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 (4)税率：消费税有比例税率和定额税率两种税率形式。 (5)应纳税额的计算： 从价定率办法： 应纳税额 = 销售额税率 从量定额征收办法： 应纳税额销售数量单位税额三、营业税 营业税在我国是与增值税平行的一种流转税。 营业税的主要内容是： (1)征税范围：营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。 (2)纳税人：凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不

14、动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。 (3)计税依据：营业税的计税依据为营业额。 (4)税率：营业税采取按行业设置比例税率，税率共设4档。 (5)应纳税额的计算公式： 应纳税额=营业额适用税率四、关税 关税是一国政府对进出本国国境的货物和物品征收的广种流转税。根据货物在国境上的流通方向不同，可将关税分为进口关税和出口关税。 关税的主要内容是： (1)课税对象：关税的课税对象是进出我国国境的货物和物品。 (2)纳税人：贸易性商品进口关税的纳税人是经营进口货物的收、发货人 (3)税率：关税的税率采用差别比例税率，税率分为进口税率和出口税率。 (4)税额计算 应纳税额=进(出)口应纳税货物数量单位

15、完税价格适用税率五、资源税 资源税的课征是为了调节开采自然资源企业取得的级差收入。资源税的主要内容是： (1)征税范围：资源税的课税对象是自然资源，但目前并非所有的自然资源都应被课税。 (2)纳税人：凡在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税的纳税义务人。 (3)计税依据：资源税采用定额税率，其计税依据为课税数量。 (4)税率：资源税的税率为差别定额税率。(5)税额计算： 应纳税额=课税数量单位税额六、企业所得税 企业所得税是由国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并而成的一个税种。目前只有内资企业缴纳该税。 (1)课税对象：企业所得税的课税对象为我国内资企业的生

16、产经营所得和其他所得。 (2)纳税人：企业所得税的纳税人为我国境内实行独立核算的企业或组织。 (3)计税依据：企业所得税的计税依据为应纳税所得额。 (4)税率：企业所得税实行比例税率，税率为33%。 (5)应纳税额的计算： 应纳税额=应纳税所得额适用税率七、外商投资企业和外国企业所得税 (1)纳税人。 一是外商投资企业 二是外国企业 (2)课税对象。外商投资企业和外国企业所得税的课税对象是外商投资企业和外国企业从事生产、经营取得的所得和其他所得。 (3)税率。外商投资企业和外国企业所得税设有两档税率。八、个人所得税 (1)纳税人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户以及在我国取得所得的

17、外籍公民、华侨和台湾、澳门同胞。 (2)征税范围。个人所得税的征税范围包括纳税人的各项个人所得。 (3)计税依据。个人所得税的计税依据为个人的应纳税所得额。 (4)税率。个人所得税的税率按所得项目不同而分别确定。九、城市维护建设税 (1)纳税人：凡是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，除了外商投资企业和外国企业，都是城市维护建设税的纳税人。 (2)税率：城市维护建设税的税率有3档，分别适用于位于不同地区的纳税人。 (3)计税依据：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。十、印花税 (1)征税范围： 包括各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。 (2

18、)纳税人：印花税的纳税人为在中国境内书立、使用、领受印花税应税凭证的单位和个人。 (3)税率：印花税设有比例税率和定额税率两类。 (4)应纳税额计算： 应纳税额：应税凭证计税金额(或应税凭证件 数)x适用税率十一、土地增值税 土地增值税是国家为了抑制土地的炒买炒卖和调节房地产投机暴利而开征的一种税。 (1)课税对象和征税范围：土地增值税的课税对象是纳税人转让房地产取得的增值额。 (2)纳税人：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 (3)计税依据：土地增值税的计税依据为其转让房地产取得的增值额。 (4)税率：土地增值税实行四级超率累进税率 应纳税额

19、(每级距的土地增值额x适用税率)十二、城镇土地使用税 (1)征税范围：城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 (2)纳税人：城镇土地使用税的纳税人为拥有城镇土地使用权的单位和个人，或者实际使用城镇土地的使用人和代管人。 (3)税率：城镇土地使用税的税率采用差别定额税率。 (4)应纳税额计算： 全年应纳税额：实际占用应税土地面积(平方米)x适用税率十三、房产税 房产税属于财产税，是对纳税人拥有的房屋财产课征的税收。 (1)纳税人：房产税的纳税人为在我国境内拥有房屋产权的单位和个人。 (2)课税对象和征税范围：房产税的课税对象为位于城市、县城、建制镇

20、和工矿区的房屋。 (3)计税依据：房产税的计税依据为房屋的计税价值或者是房产的租金收入。 (4)税率：房产税的税率为比例税率。 (5)应纳税额计算： 按房产计税价值课征的房产税： 应纳税额应税房产原值(1扣除比例) 1.2%。 按照房产租金收入课征房产税时为： 应纳税额租金收入12%（或4%）十四、契税 契税是对土地使用权和房屋产权的转让征收的一种税，属于对转移财产的课税，它也是一种财产税。 (1)课税对象：契税的课税对象是在我国境内转移的土地、房屋的权属。 (2)纳税人：契税的纳税人为在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 (3)税率：契税实行3%5%的幅度税率。 (4)计税依据

21、(5)应纳税额计算： 应纳税额计税依据税率第五节 税收征管一、税收征管法1.税收征管法颁布的意义 这是我国第一部对国内税收和涉外税收统一的税收征管法律，是税收征管法制建设的一个重要里程碑。2税收征管法的立法原则和特点 (1)税收征管法的立法原则。 坚持为改革开放和经济建设服务。 保证国家依法征税权利。 维护纳税人合法权益。 (2)税收征管法的特点。 统一了对内税收和涉外税收征管制度。 强化了税务机关行政法权限，增强了税法的刚性。 完善了对税务机关的执法制约制度对纳税人合法权益的保护制度。 确立了税务代理制度。 3.税收征管法的适用范围 税收征管法是我国第一部统一的税收征收管理的法律，凡由税务部

22、门主管的各种税收的征收管理的基本内容都纳入这部基本法规之中，缴纳的税收凡是由税务部门征收的，有关征收管理的事项，都依照税收征管法的规定执行。二、税务管理 1税务登记 2账簿、凭证管理 3纳税申报 4发票的使用和管理三、税款征收 1延期纳税 2滞纳金 3退税和追征 4. 税收保全措施和强制执行措施 (1)税收保全措施。 (2)强制执行措施。四、税务检查 1税务检查的内容 2税务机关在税务检查中的义务 (1)税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件，并有责任为被检查人保守秘密。 (2)检查所查阅的资料或所询问的话题，必须与纳税有关。否则，被检查人有权拒绝。 (3)特殊检查必须得到县以

23、上税务局(分局)局长的批准。 3相对人在税务检查中的义务 相对人一是被检查对象，如纳税人、扣缴义务人；二是协助查处人，如公安、审计、金融等部门。 (1)纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 (2)税务机关依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明材料。第四章 国际税收第一节 国际税收的含义一、什么是国际税收 国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的

24、一些税收问题和税收现象。二、国际税收的本质 国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在 国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面 (1)国与国之间的税收分配关系。 (2)国与国之间的税收协调关系。 一是合作性协调关系 二是非合作性协调关系第二节 国际重复征税及其减除方法一、税收管辖权1什么是税收管辖权 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对什么征税、征哪些税以及征多少税。 三种税收管辖权：地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权； 居民管辖权，即一国对本国税法中规定的居民(包括自然人和法人)的所得行使征税权； 公民管辖权，即一国要对拥有本国

25、国籍的公民的所得行使征税权。2各国税收管辖权的类型 各国都有权根据自己的国情选择适合自己的税收管辖权类型。目前，世界上大多数国家为了维护本国的经济利益，都同时实行地域管辖权和居民管辖权。3居民的判定标准 各国一般都同时采用住所标准和居住时间标准，纳税人只要符合其中之一，即可将其判定为本国的税收居民，对其行使居民管辖权。 我国税法是以户籍、家庭和经济利益关系作为住所的验定标准。居住时间标准是指以纳税人在本国居住的时间是否达到规定的天数为依据来判定其居民身份。 4所得来源地的判定标准 我国目前采用常设机构标准判定经营所得的来源地，凡是在我国境内设有上述常设机构的企业(包括外国企业)，通过该常设机构

26、取得的经营所得都属于来源于我国境内的所得。二、国际重复征税1国际重复征税的含义 国际重复征税是指两个或两个以上国家在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征收相同或类似的税收。2国际重复征税产生的原因 所得的国际重复征税是由不同国家的税收管辖权同时叠加在同一所得之上引起的。 (1)不同税收管辖权的重叠。 居民管辖权与地域管辖权的重叠 公民管辖权与地域管辖权的重叠 公民管辖权与居民管辖权的重叠(2)同种税收管辖权的重叠。 居民管辖权与居民管辖权的重叠、地域管辖权与地域管辖权的重叠两种情况。三、国际重复征税的减除方法 一是有关国家通过缔结国际税收协定，约束各自的税收管辖权，以避免

27、两国因制定居民身份或所得来源地的标准相互冲突而对同一个纳税人或同一笔所得同时行使居民管辖权或同时行使地域管辖权。 二是，当一个国家的居民管辖权与另一个国家的地域管辖权相互重叠时，实行居民管辖权的国家承认所得来源国的优先征税地位，并在行使本国征税权的过程中采取以下四种方法之一减轻或消除国际重复征税。 1扣除法 2低税法 3免税法 4抵免法四、税收饶让 税收饶让是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税收。 第三节 国际避税与反避税一、国际避税的含义1什么是避税 避税，是指纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少

28、或延迟纳税的一种行为。 避税与偷税的区别：第一，偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款；而避税则是指纳税人规避或减少纳税义务。第二，偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上还是一种合法行为。第三，偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段。2什么是国际避税 国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小有关国家纳税义务的行为。 (1)国际避税不同于国内避税。 (2)国际避税不同于国际偷税。二、国际避税的主要手段 1从高税国移居到低税

29、国或避税地，以避免成为高税国的税收居民。 2跨国关联企业通过转让定价手段把公司集团的一部分利润从高税国转移到低税国实现，从而减轻公司集团的全球总税负。 3滥用国际税收协定避税 4选择有利的公司组织形式避税三、国际避税的主要防范措施 1对关联企业之间不合理的转让定价进行调整 根据正常交易定价原则，各国税务部门在审核和调整跨国关联企业问的转让定价时，可以采用以下几个标准： (1)市场标准。 (2)比照市场标准。 (3)组成市场标准。 (4)成本标准。2制定对付避税地的立法，有针对性地取消推迟课税的规定3在双边国际税收协定中加进反滥用条款，以防止第三国居民滥用税收协定避税 (1)排除法。 (2)真实

30、法。 (3)纳税义务法。 (4)受益所有人法。 (5)渠道法。 (6)禁止法。4限制跨国公司利用改变公司组织形式进行避税第五章 财政支出第一节 财政支出的分类一是按政府功能分类 我国财政支出按照功能分类方法包括如下17支出： 1一般公共服务支出 2外交支出 3.国防支出 4公共安全支出 5教育支出 6科学技术支出 7文化体育与传媒支出 8社会保障与就业支出 9社会保险基金支出 10医疗卫生支出 11.环境保护支出 12.城乡社区事务支出 13农林水事务支出 14.交通运输支出 15.工业商业金融等事务支出 16.其他支出 17.转移性支出二是按支出的经济类型分类 我国对财政支出按经济类型分类分

31、成了以下12大类： 1工资福利支出 2商品和服务支出 3对个人和家庭的补助 4对企事业单位的补贴 5转移性支出 6赠与 7债务利息支出 8债务还本支出 9基本建设支出 10其他资本支出 11贷款转贷及产权参股支出 12其他支出三、按支出项目与资本投资的关系分类 经常性支出是政府用于经常项目的开支 资本支出是指政府用于资本项目的支出四、按支出是否直接购买商品或劳务分类 购买支出是指政府直接在市场上购买进行日常政务或公共投资必需的商品和劳务而形成的开支。 转移支出是指政府把筹集的财政资金无偿转移给企业或家庭，由他们再到市场上购买所需商品和劳务而形成的财政支出。第二节 市场体制下的财政支出结构 财政

32、支出是政府履行职能的工具，它反映着政府活动的方向。在预算规模一定的情况下，政府在各个开支项目之间分配预算资金，其结果将形成一定的财政支出结构。 市场经济体制下的财政支出结构一般具有以下特征。 一、在政府的财政支出中，经济支出不占主要地位 二、资本支出特别是生产经营性的资本支出一般不在财政支出中占重要地位第三节 我国主要财政支出分析一、基本建设支出 1、什么是基本建设 基本建设支出是我国财政支出的一项重要的固定资产投资支出。在我国，固定资产投资主要包括基本建设投资和更新改造投资。基本建设与更新改造都是固定资产再生产的方式。基本建设主要是以新建、改建、扩建、重建为内容的固定资产的再生产；而更新改造

33、主要是以新的固定资产替换报废的、旧的固定资产，或是以新的技术装备对原有的技术装备进行的改造。 2政府投资的必要性 政府作为一个宏观经济的管理者，就有责任在固定资产投资领域拾遗补缺，从事一些私人部门不愿意或没有能力从事的投资项目。 政府的固定资产投资应集中在以下方面：微观经济效益低，但国民经济整体发展亟需的建设项目。投资规模大，私人部门无力进行的投资项目。投资期长，见效慢，但社会效益高的建设项目。3.财政基本建设投资体制 国家财政的基本建设资金一直采取无偿拨付的形式，即使是向生产性的国有企业提供基本建设资金也不例外。从1979年起，国家财政开始实行基本建设“拨改贷”制度，即对国家预算内有还款能力

34、的基本建设项目由财政无偿拨付基本建设资金改为按信贷方式有偿地贷给企业。二、文教科学卫生支出 1文教科学卫生单位的性质 文教科学卫生支出，是指国家财政用于文教科学卫生等事业单位的经费支出，文教科学卫生等事业单位与企业单位有着本质的区别：首先，二者从事活动的目的不同；其次，二者的资金运动形式不同，相似之处，其主要表现在：第一，事业单位与企业一样也要向社会公众提供一定的产品；第二，事业单位的财务制度与企业财务制度的基本目标是一致的。2文教科学卫生支出的性质 (1)文教科学卫生支出属于社会消费性支出。 (2)文教科学卫生支出属于非生产性支出。3文教科学卫生支出的内容 (1)按支出的部门划分。 文化事业

35、费。 教育事业费。 科学事业费。 卫生事业费。 (2)按支出的用途划分。 人员经费支出。 公用经费支出。 公务费。 设备购置费。 修缮费。 业务费。4文教科学卫生支出的管理 财政部门管理文教科学卫生支出有两大任务：一是保证这些部门的经费供应；二是在供应经费的同时，努力提高文教科学卫生支出的使用效果，做到“少花钱，多办事”。 其内容主要有以下两个方面： (1)定员定额管理。 定员管理有两种具体的确定依据：一是国家规定的定员比例。二是机构的等级。 定额管理。 收入定额主要包括：补偿性收入定额， 生产性收入定额， 代办性收入定额， 支出定额有不同的分类方法：按支出的用途划分，可分为人员经费定额和公用

36、经费定额。按定额的范围划分，可分为单项定额、综合定额和扩大综合定额。 (2)财务管理。 事业单位的财务管理制度主要包括以下内容： 预算管理形式。 其一，全额预算管理。 其二，差额预算管理。 其三，自收自支管理，又称企业化管理。 收入和支出管理。三、行政管理和国防支出 1行政管理和国防支出的性质 行政管理支出和国防支出在性质上有共同之处：首先，二者都是国家机器运行所必需的，它们同属于国家政权建设支出。其次，这两类支出都属于用于社会消费和非生产性支出。2行政管理支出和国防支出的内容 我国行政管理支出，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。 我国的国防支出包括国防费、国防科研

37、事业费、民兵建设费以及用于专项工程和其他的支出，其中主要是用于陆、海、空各军兵种的经常费用，国防建设和国防科研费，还包括战争时期的作战费用。3行政管理费和国防费的控制问题 行政管理支出和国防支出的非生产性，决定了国家对行政管理费和国防费开支必须加以控制，尤其是控制行政管理费开支，在我国更具有现实意义。四、社会保障支出 1、市场经济中为什么需要社会保障 社会保障是国家向丧失劳动能力、失业就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。社会保障作为一种经济保障形式，有两个基本特征：第一，社会保障是由政府在社会范围内组织实施的，因而不同于劳动者就业单位自己为职工举办的经济保障计划；第

38、二，社会保障的受益人为公民中遇到生、老、病、残、失业等事故而亟待获得物质帮助者。2我国社会保障制度的主要内容 (1)社会保险 社会保险同商业保险的区别： 社会保险的保险基金除了来自受保人或其就业单位缴纳的保费以外，政府还可以给予一定的资助而商业保险则完全依靠收取保费筹集保险基金。社会保险的受保人领取保险金的权利与缴纳保险费的义务在数量上有一定的对应关系，但这种对应并不像商业保险那样要遵从对等的原则。 社会保险是强制保险，由国家根据立法采取强制行政手段加以实施；而商业保险则一般为自愿保险。1）养老保险 保险覆盖范围。养老社会保险的覆盖面由原来只包括国有企业和一部分城镇集体企业扩大到城镇各类所有制

39、企业。 保险费筹集。养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字。 运行模式。养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行方式。 养老金待遇。新的养老保险制度实施以后参加工作的职工，如果个人缴费年限满15年，在退休后可按每月领取基本养老金。 养老基金管理。按照国务院的要求，养老保险的统筹应逐步由县、市级统筹向省级统筹过渡2）失业保险 现行失业保险制度的主要内容包括： 失业保险覆盖范围。根据失业保险条例的规定，城镇企业和事业单位均应参加失业保险计划。 保险费用筹集。按照规定，城镇企业、事业单位要按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费；职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业

40、保险费，但城镇企业、事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。 失业保险金的发放。失业保险金应按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保险标准的水平发放，具体标准由省、自治区、直辖市政府确定。 3）医疗保险 医疗社会保险又称基本医疗保险，它的主要内容包括： 医疗保险覆盖范围。城镇所有用人单位，乡镇企业、城镇个体户是否需要为职工投保基本医疗保险，由当地省级政府决定。 保险费用筹集。按照规定，基本医疗保险费用由用人单位和职工共同缴纳。 运行模式，目前我国的基本医疗保险也实行社会统筹与个人账户相结合的运行模式。4）工伤保险 工伤保险覆盖范围。按照工作保险条例的规定，境内各类企业及有雇工

41、的个体工商户均应参加工伤保险计划。 费用筹集。工伤保险基金的收入全部由用人单位缴纳的工伤保险费以及工伤保险基金的利息和依法纳入工伤保险基金的其他资金构成，职工个人不缴纳工伤保险费。 基金管理。工伤保险基金在直辖市和设区的市实行全市统筹，其他地区的统筹层次由省、自治区人民政府确定。 工伤保险待遇。治疗工伤所需要费用符合工伤保险诊疗项目目录、工伤保险药品目录、工伤保险住院服务标准的，从工伤保险基金支付。5）生育保险 保险覆盖范围。劳动部的企业职工生育保险试行办法要求城镇企业及其职工都要参加生育保险。 费用筹集。生育保险费由企业按照工资总额的一定比例（不超过1%）向社会保险机构缴纳，职工个人不缴费。

42、 保险待遇。女职工生育按照法律、法规的规定享受产假，产假期间的生育津贴按照本企业上年度职工月平均工资计发，由生育保险基金支付。（2）社会救济 社会救济是国家财政通过财政拨款，向生活确有困难的城乡居民提供资助的社会保障计划。 城镇居民最低生活保障。 下岗职工生活补贴。 农村“五保户”救济。 灾民救济。（3）一部分社会福利项目3我国社会保障制度改革需要研究和解决的几个问题 （1）养老社会保险的筹资模式 （2）开征社会保征税 （3）农村的社会保障问题五、财政补贴支出 财政补贴是国家为了某种特定需要面向企业或居民个人提供的无偿补助。 1市场体制下财政补贴的地位和作用 只有当政府需要较深地介入社会经济生

43、活的情况下，才有必要大量地、广泛地使用财政补贴手段。 2我国财政补贴制度的内容 (1)价格补贴。 (2)企业亏损补贴。 (3)财政贴息。3我国财政补贴的规模控制 第六章 国债与国债市场 第一节 国债的功能 债务按照借债主体可以分为公债和私债。公债是公共部门负债的简称，中央政府所负债务称为国债，而地方政府的负债称为地方公债或地方债。我国公债指的都是国债，即中央政府以发行债券或借款的方式所形成的债务。一、弥补财政赤子的功能 财政赤字是指政府在一定财政年度中财政支出大于财政收入的差额。 通过举借国债弥补财政赤字有两种具体做法： 一是对公众发行政府债券，国债券收入弥补赤字； 二是财政向中央银行透支。二

44、、筹集建设资金的功能 国债具有筹集建设资金的功能，政府的财政支出可以分为经常性支出和建设性支出。经常性支出是维持“国家机器”运转，满足社会公共需要所必需的一些开支。建设性支出是政府进行的与经济建设密切相关的一些投资性支出。三、调节经济的功能 (1)调节积累和消费的比例关系。 (2)调节投资结构。 (3)调节金融市场。第二节 国债的管理一、国债的种类 (1)以举债的形式为标准，国债可以分为国家借款和发行债券两类。 (2)以筹措和发行的期限为标准，国债可以分为长期、中期和短期国债。 (3)以筹措和发行的性质为标准，国债可分为强制国债和自由国债。 (4)以筹措和发行的地域为标准，国债可分为内债和外债

45、。 (5)以债券的流动性为标准，国债可分为可出售国债和不可出售国债。 二、国债的发行和偿还 1国债的发行原则 (1)财政需要的原则。 (2)负担限额原则。 (3)稳定经济原则。 (4)低成本原则。 2国债的发行方式 (1)固定收益出售方式。 (2)公募拍卖方式。 (3)连续经销方式。 (4)直接推销方式。 (5)组合方式。 3国债的偿还 国债是根据有借有还的信用原则发行的，有到期日，所以国债到期以后必须偿还。 (1)分期逐步偿还法。 (2)抽签轮次偿还法。 (3)到期一次偿还法。 (4)市场购销偿还法。 (5)以新替旧偿还法。三、国债的流通 1国债的发行市场 国债的发行市场是指国债的发行场所，

46、又称国债一级市场或初级市场。国债发行市场是国债交易的初始环节。在国债的发行市场上政府一般与证券承购机构进行交易，政府出售债券，承购机构将证券一次全部买下。 2国债流通市场 国债流通市场又称国债二级市场，它是买卖已发行了的国债券的场所，是国债交易的第二阶段。在国债二级市场上主要是国债承销机构与国债投资者之间以及国债的不同投资者之间进行交易。在国债二级市场上的国债交易可分为证券交易所交易和场外交易两类。证券交易所交易是指在指定的交易所营业厅从事的国债交易；而场外交易是指不在交易所营业厅从事的国债交易。第七章 国家预算第一节 国家预算概述一、什么是国家预算 国家预算是国家的财政收支计划，它是以收支一

47、览表的形式表现的、具有法律地位的文件，是国家财政实现计划管理的工具。国家预算与税收和国债相比是一个较新的财政范畴。 从国家预算产生的历史来看，它具有以下特点：国家预算是政府某一财政年度的财政收支计划，所谓计划就是一种安排，并不是执行的结果。国家预算要经过一国的立法机构批准才能正式生效，在立法机构审议和批准以前它只是一种提案，不具有法律效力。国家预一经立法机构批准，就具有法律效力，政府部门必须认真执行，不经过立法机构的批准不得随意更改。 二、我国的国家预算体系 国家预算是政府的财政收支计划。政府可分为中央政府和地方政府。各级政府都应有自己的预算。所以，我国的国家预算体系是由中央预算和地方预算两个

48、环节组成的。其中，中央预算在国家预算体系中应占主导地位。三、复式预算 1复式预算的概念 复式预算是在预算年度内将全部财政收支按经济性质分别编成两个或两个以上的预算，通常分为经费预算和资本预算。我国国家预算按照复式预算编制，分为经常性预算和建设性预算两部分。 2单式预算和复式预算的区别 (1)从形式上分析 (2)从内容上分析 (3)从国债收支的处理方式上分析 (4)从对财政活动的反映程度上分析 3我国实行复式预算的重要性 (1)有利于体现社会主义国家的双重职能 (2)能够全面反映财政的经济活动 (3)符合社会主义市场经济的需要 4实行复式预算应具备的条件 (1)政府的财政收支可以真正分为两本账

49、所谓两本账，即政府的生产性支出和非生产性支出以及生产性的投资性支出和非生产性的投资性支出是否可以区分开来。 (2)经济建设预算能独立 (3)具有现代化的科学的预算分析方法第二节 国家预算的编制和执行一、国家预算编制的原则 (1)国家预算的编制要以党和国家的路线方针政策为依据。 (2)国家预算的编制要以国民经济和社会发展规划为基础。 (3)编制国家预算要坚持留有余地，建立后备力量，实现综合平衡。二、国家预算的编制与审批 国务院每年要下达编制下一年度预算草案的指示，财政部门要根据国务院的指示精神部署有关预算草案编制的具体事项。各省(自治区、直辖市)级地方政府要在国务院规定的时间内将本级总预算草案报

50、国务院审核汇总。三、国家预算的执行 1国家预算执行的任务 (1)积极组织预算收入，及时足额缴入国库。 (2)及时合理地拨付资金，提高预算资金的使用效益。 (3)增收节支，不断组织预算执行中的综合平衡 2预算调整 所谓预算调整是指经过批准的各级预算在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使总支出超过总收入或使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。 预算执行中的平衡措施有：增产增收，广开财源；勤俭办事，节约支出。 预算执行中的预算调整的方法主要包括： (1)预算科目之间的经费流动，即财政资金在预算支出科目之间的相互调剂。 (2)动用预备费。 (3)预算的追加追减，即调整和改变原有预算的收

51、支规模。 (4)预算的划转，即由于行政区划或企事业单位的行政隶属关系发生变化而相应改变其预算的隶属关系，将预算收支在地区或部门之间进行调整的措施。四、国家决算 国家决算是国家预算执行情况的总结，是国家预算执行的结果，它反映着在某一财政年度中政府财政的实际收支情况，是国家经济活动在财政上的集中反映。 第三节 预算外资金一、预算外资金的性质和范围 1预算外资金的性质 预算外资金是指不纳入政府预算，由地方政府以及由财政拨款的行政事业单位自收自支的那部分资金。预算外资金在性质上属于政府的财政性资金 2预算外资金的范围 预算外资金按目前的口径主要包括两大类：一是地方财政部门管理的预算外资金。二是靠预算拨

52、款的行政事业单位的预算外资金。 二、我国预算外资金的发展情况 我国的预算外资金是从“一五”时期开始发展起来的。当时为了调动地方政府的积极性，国家允许地方政府把一部分预算内收入放到预算外进行管理，从而形成了所谓的预算外资金。 三、预算外资金的管理 国务院早在1986年就下发过关于加强预算外资金管理的通知。国务院在1996年再次颁发关于加强预算外资金管理的决定。 决定要求对预算外资金实行以下管理办法： (1)严格控制行政事业性收费，严格执行行政事业收费审批权限的规定，各单位均不得擅自收费或设立基金，否则视为乱收费而严加惩处。 (2)建立预算外资金的预决算制度。 (3)实行预算外资金的收支两条线制度

53、。 (4)要对预算外资金的使用进行一定的控制。第八章 财政管理体制 第一节 财政管理体制概述一、财政管理体制的含义 财政管理体制又称预算管理体制，是指在一国中央(联邦)政府与地方(州)政府之间，以及在地方各级政府之间划分财权、财力的各项制度、法规的总称。二、政府间职责的划分 中央政府与地方政府的职责划分应遵循以下原则： (1)中央(联邦)政府应承担提供全国性公共产品的职责，地方性的公共产品则应由地方政府负责提供。 (2)具有效益外溢性的公共产品可由中央(联邦)政府提供，或者由中央政府与地方政府共同提供。 (3)宏观经济调控的职责只能由中央(联邦)政府来承担，地方政府不能从事对经济宏观调控。 (

54、4)收入公平分配和提供社会福利的职责主要应由中央(联邦)政府来负责。 政府间税种的划分也要遵循一定的原则： (1)税源广大的税种应划给中央(联邦)政府。 (2)税基流动性大的税种应划给政府中央(联邦)政府，税基流动小或不流动的税种可划分给地方政府。 (3)有助于宏观调控的税种应划给中央(联邦)政府。第二节 我国财政管理体制的沿革一、经济改革前的财政管理体制 我国经济改革以前实行的是一种集中度很高的财政管理体制。这种体制的特点是财权和财力都高度集中在中央政府手中，给地方政府留有的机动财力很少，甚至有的年份中央对地方实行“统收统支”的管理办法。二、经济改革后我国财政管理体制的改革 改革的指导思是实

55、行分级包干，把包干的办法引入到处理中央与地方的财政关系方面。三、1994年分税制改革 1994年我国对财政体制进行了一次重大的改革。改革的方向是从分级包干体制转变为分税制。 现行分税制财政体制的内容是： 1.中央与地方支出责任的划分 2.中央与地方的收入划分 （1）中央固定收入：关税，消费税，海关代征的增值税和消费税； （2）地方固定收入：个人所得税、城镇土地使 用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、筵席税、农牧业税；（3）中央与地方共享收入包括： 增值税。 营业税。 企业所得税。 外商投资企业和外国企业所得税。 资源税。

56、 城市维护建设税。 印花税。 1994年以后，上述划分办法有所调整，调整的内容包括： 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税从2002年起成为中央、地方共享税。 证券交易印花税从2002年起中央分享97%，地方分享3%。 2001年开征的车辆购置税划为中央固定收入；2006年开征的烟叶税划为地方固定收入。 （4）国家税务局与地方税务局之间的征管分工： 1994年实行分税制改革的同时，国家也对税务机构进行了改革，分设国家税务局和地方税务局两套系统。国家税务局系统负责征收管理中央固定收入以及共享收入的税种，地方税务局系统负责征收管理地方固定收入的税种。3、中央与地方之间的转移支付

57、我国目前的分税制还只能说是初级的，其中表现之一就是中央对地方的转移支付制度很不规范。目前采取的做法是税收返还。我国财政管理体制中的转移支付制度带有明显的保护地方既得利益的色彩，从而失去了应有的科学性和规范性。总的来看，我国的转移支付制度正在向科学、有效、公正的方向发展。这突出表现在保地方既向科学、有效、公正的方向发展。这突出表现在保地方既得利益的“税收返还”在整个转移支出制度中的地位不断下降。得第九章 财政政策第一节 财政政策概述一、什么是财政政策 广义的财政政策泛指政府在财政领域制定的各项方针政策，包括税收政策、财政补贴政策、财政投资政策、国债政策等等。 狭义的财政政策则特指政府为了实现其宏

58、观经济目标（如实现充分就业和物价稳定）而相应制定的税收、支出及预算收支平衡方面的政策。 二、财政政策的类型 1、扩张性财政政策 2、紧缩性财政政策 3、中性财政政策第二节 财政政策为什么能影响宏观经济一、财政政策与宏观经济平衡 宏观经济平衡是指社会总供给与社会总需求之间的平衡。社会总需求可以被分解为四个部分，即居民个人的消费需求、企业的投资需求、政府对物品和劳务的需求（即财政的购买性支出形成的需求）以及外国人对本国产品的需求。 居民对物品（劳务）的消费支出用C表示，企业的投资支出用I表示，政府对货物和劳务的支出用G表示，则C+I+G就是全社会用于最终产品的支出，也就是社会总需求。国民收入总量又

59、一定等于C+S+T。其中，C代表居民个人总收入中用于消费的部分，S是私人部门收入扣除消费用途以外的储蓄部分，T是政府的税收收入。 C+I+GC+S+T G-TS-I G-T代表着财政平衡状况，如果G-T等于正数，表明财政支出大于财政收入，财政预算出现了赤字；而如果G-T等于负数，则表明财政预算出现了盈余。二、财政政策与经济增长 为了使国民经济保持一定的增长幅度以达到充分就业的均衡水平，社会的总需求就必须维持在一定的规模之上，不能过低。 财政购买性支出的乘数效应也可以用公式来说明。如果我们用Y代表国民收入，则： YC+I+G 用C表示居民的边际消费倾向，Ca表示居民在没有收入时的消费额，T表示政

60、府对居民个人收入征收的所得税，可以得到以下C的函数： CCa+c(Y-T) 把公式代入公式，就得到： YCa+c(Y-T)+I+G 将公式进行推导，可得出： Y=Ca+cY-cT+I+G Y-cYCa-cT+I+G Y1（1c）（Ca-cT+I+G） 假定政府的购买性支出G发生变动，其他变量保持不变，则Y的新的均衡水平等于Y加上Y： YY 1（1c）（Ca-cT+I+G） 1（1c）G 两边减去Y，可得到： Y 1（1c）GG（1c） 从公式可以得出：YCT（1c） 第三节 财政政策的目标一、价格水平稳定二、充分就业三、经济增长第四节 财政政策的选择一、财政政策的相机抉择 选择什么样的财政政策