财务收支审计-谢士鹏

1、审计 MSN邮箱：xieshipen 手机邮箱：1 目录23（一）审计的侧重点和目的4（二）审计的主要内容货币资金实物资产的管理及使用债权债务专项经费收支的完整与真实性、合法合规性与独立核算单位之间的经济关系的处理5(2)上报审批(1)审计制定计划(3)审计实施方案(4)下发审计通知(5)实施审计(6)出具审计报告初稿 (7)征求意见 (8)出具审计报告 (9)领导审定 (10)下达审计意见(决定)书(11)监督实施(12)资料整理归档（三）审计流程672. 审计实施方案8（1）需要的资料3. 审计所需的资料及利用9（2）资料的运用10（四）对文件、规定的理解11二、审计实施以及审计中常见问题

2、 执行审计程序12（一）货币资金13案例一-1 14案例一-2警示：现金盘点的突击性、进账单据的重要性、复核的严肃性、工作压力。15案例二-1某医院16案例二-217案例二-318案例三19案例四-120案例四-221（二）实物资产的管理及使用存货审计的切入点和重点2223（1）采购-124（1）采购-2 存在的问题25（2）入库及管理-126（2）入库及管理-2 27（3）出库及管理-1问题七：出库无计划性，“按实领用”没有对消耗进行统计与分析，浪费情况普遍。28（3）出库及管理-229（4）盘点30（二）实物资产的管理及使用固定资产问题一：来源方面存在的问题31问题二：使用方面存在的问题-

3、132问题二：使用方面存在的问题-233（二）实物资产的管理及使用在建工程34（三）债权债务35（四）专项经费-136（四）专项经费-2 问题二：科研课题经费的使用与管理。 在科研管理中普遍存在重项目执行、轻经费监管，重预算、轻决算的情况。“十二五”科研经费比重占GDP由1.8%提高到2.2%，北京2010年研发经费占GDP比重的6%。 主要关注：专项经费与自筹经费的分别核算；合同协议的真实性；劳务费、专家咨询费、协作费的真实性及手续；以及科研项目结题后的结余资金管理。37（四）专项经费-3 38（四）专项经费-439（四）专项经费-5 40（五）收支的完整与真实性、合法合规-收入1 收入审计

4、重点：41（五）收支的完整与真实性、合法合规-收入2 收入审计重点：42（五）收支的完整与真实性、合法合规-收入243（五）收支的完整与真实性、合法合规-收入344（五）收支的完整与真实性、合法合规-收入4以其他应付款作为负债挂账，支出时直接冲减。这2的手续费，是对有代扣代缴义务单位的一种奖励，应该作为单位的收入。45（五）收支的完整与真实性、合法合规-支出1支出审计重点： 46（五）收支的完整与真实性、合法合规-支出2 47（六）与独立核算单位之间的经济关系的处理 关注点：区分不同会计主体核算、主要是关注其自身的业务，如收支、费用等。48案例提示：从审计表面问题看实质。49三、如何写财务收支

5、审计报告（1） （一）标题。关于*（审计对象、审计内容）的审计报告。 （二）主送。院领导。 （三）正文格式：基本情况审计结果存在的问题及建议其他需要说明的情况审计评价50三、如何写财务收支审计报告（2） 3.1基本情况单位名称、性质、隶属关系，内部机构设置及人员结构，单位执行的会计制度及核算形式等。此次审计的对象，内容等。单位有关部门对提供资料真实性和完整性的承诺情况。 3.2审计结果财务状况、效益认定，指标情况。主要包括重大经济决策，内部控制制度的建立、健全和执行，财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理、使用及保值增值。51三、如何写财务收支审计报告（3） 3.3存在的问题及建议主

6、要包括重大经济决策，内部控制制度的建立、健全和执行，财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理、使用及保值增值。 3.4其他需要说明的情况需要披露的历史遗留问题、未决诉讼及其他重大或有事项以及由于审计手段的限制，审计中发现需要有关部门进一步查证的疑点。 3.5审计评价根据审计结果,综合评价单位内控制度的建立；财务收支的真实性、合法性、效益性；国有资产的保值、增值情况；遵守国家财经法律、法规情况。52三、如何写财务收支审计报告（4）4. 附件。单位领导干部对内部审计报告的意见。5. 落款。审计部门（印章）、时间。6. 抄送。有关部门。53 代扣代缴税收手续费（1）国家税务总局关于印发个人所得税代扣代缴暂行办法的通知（国税发1995065）第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2的手续费。（2）财政部 国家税务总局 中国人民银行关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知财预2001523号。（3）财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加