浅议政府投资项目跟踪审计过程注意点

1、浅议政府投资工程跟踪审计过程注意点浅议政府投资工程跟踪审计过程注意点近年来，随着政府投资工程力度增大，施行建立工程的跟踪审计，显得尤为必要和迫切。区别于开工决算的事后审计，跟踪审计能开展事前、事中、事后相结合的全过程审计监视，使问题解决于萌芽状态，及时促进建立、代建、设计、监理、施工等单位加强管理，使有限的人力、物力、财力资源得到充分的利用，从而产生本文由论文联盟搜集整理较好的经济效益和社会效益。1施行跟踪审计的必然性政府投资工程跟踪审计的优势表达在：有助于促进工程建立的标准管理。跟踪审计从工作机制上抑制了事后监视的局限性，从监视者的角度提出审计意见和建议。有助于进步建立工程的投资绩效。跟踪审

2、计是绩效审计形式下的一种审计方式，在审计过程中重视工程的经济性、效率性和效果性。有助于缩短审计信息反响回路，进步审计信息反响效率。审计的主要成果提供有价值审计信息，承受社会的监视，促进被审计单位及时整改。跟踪审计具有的优势决定了对政府投资工程施行跟踪审计的必然性，将审计监视贯穿于建立工程的重要环节，综合反映政府投资工程的运作全过程，发挥审计免疫系统功能，及时揭露、预防和控制政府投资建立过程中可能发生的各种问题，形成良好的投资环境，加强了对政府资金的监视和保护。2跟踪审计的目的和范围当前，国家审计要充分发挥在经济运行中免疫系统功能。跟踪审计是审计业务的一门分支，根本目的是及时提醒工程建立和管理中

3、存在的问题，保证工程建立资金合理、合法、高效使用，促进工程标准有序建立，进步投资效益。跟踪审计的范围是自工程立项至开工决算期间的经济活动情况和建立单位管理情况，合理界定跟踪审计的范围，对于政府投资工程运行的合理、合规和经济性，都有重大的意义。3跟踪审计的内容及重点控制环节为了实现跟踪审计监视、预防和控制的目的，跟踪审计根据工程建立不同阶段的特点确定不同的审计内容和重点控制环节。对政府投资工程开展跟踪审计，其内容涵盖建立工程的前期准备阶段，建立施行阶段以及工程开工决算阶段，注重各种审计手段的互相结合使用，审计的内容也更加全面和详细。跟踪审计过程中，涉及的审计事项不仅包括对建立工程资金收支的真实性

4、审计和合法性审计，而且还要将绩效审计中投资工程的经济性、效率性和效果性的要求融入到跟踪审计当中去。审计人员对设计概算、招投标、工程量清单编制以及建立资金的筹集和使用与经济性相结合；对工程建立工期及完工进度，还有工程物资的使用情况与效率性相结合；对工程建成并交付使用运营一段时间之后，从经济、社会、环境等不同方面进展综合评价，促使工程在使用期内可以最大限度的发挥其效果性。第一阶段的跟踪审计应在工程开工建立前，对建立工程的决策、建立程序、招投标、建立力量情况等进展审计，根据审计结果，审计单位在跟踪审计第一阶段的审计报告中应说明该工程是否具备开工条件。政府投资工程前期准备阶段跟踪审计的重点控制环节包括

5、：工程审批环节的审查。工程可行性研究报告审计。征地拆迁审计。设计及概算审计，着眼满足功能要求、审美要求、质量要求和投资效益要求，对工程设计的学性、合理性进展审计，控制工程造价，进步工程的质量和资金使用的效率。工程招投标审计。前期工程财务审计，检查工程本钱的核算是否符合会计制度的要求，政府投资工程账户的设立是否符合专户存储，资金来源是否合法、建立资金是否满足工程建立完成工作量的需要。第二阶段跟踪审计重点对工程管理、质量控制和建立资金管理进展审计。并对第一阶段审计中发现的问题整改情况进展复核，并对整改情况做出评价。工程建立施行阶段跟踪审计的重点控制环节包括：工程量清单执行情况审计。工程变更审计，工

6、程的变更涉及工程价款的变动，重点审查工程变更理由是否充分、合理，变更论证是否科学严密，审批手续是否完备，资料是否齐全、设计变更费用的计算是否符合要求，合理控制工程造价。隐蔽工程的跟踪审计，对于隐蔽工程，检查其真实性，是否按照设计标准和要求来完成。设备和材料采购价格审计，对设备及材料公允价值的适当性进展审计，根据已经采购的设备和材料进展市场询价。监理履职情况审计，重点检查监理单位对隐蔽工程及其他检查内容是否进展了监理，是否办理有关签证手续。第三阶段跟踪审计应对工程概算执行、财务收支及开工决算进展审计。并对前次审计中发现的问题整改情况进展复查，对整改情况做出评价。开工决算阶段跟踪审计重点控制环节包

7、括：建立工程总投资审计，对施工单位的工程结算和建立单位的财务决算相结合进展审计。进展综合绩效评价分析。对工程的经济效益、社会效益和环境效益进展分析，在经济效益评价中考虑工程的投入和产出的效益程度；在社会效益评价中考虑效益原那么的同时兼顾公平原那么，工程的收益是否得到公平分配；在环境效益评价中要审查工程建成后对社会环境和资源的影响，是否对自然环境造成了损害，是否对自然资源进展合理节约利用，包括对土地、能源等各种资源的利用情况。总之，政府投资工程跟踪审计是为理解决开工决算审计的弱效性问题，强调事先预防和控制，具有监视、鉴证和评价的职能，是目前建立工程审计领域中比较推崇的审计方式。在跟踪审计中，注重

8、延伸审计的运用，这是由政府投资建立工程的特点所决定的，审计施行的主体国家审计机关有权在施行跟踪审计的过程中，将审计延伸至工程建立相关单位，如对施工单位的审计审查其是否履行施工合同，有无转包和分包工程的情况；对供货单位的审计为了获取材料和设备采购价格的真实性和公允性。对政府投资工程跟踪审计施行过程中，必须控制工程的关键环节，探究跟踪审计实现途径，使跟踪审计起到有效控制工程造价，完善工程管理，进步投资效益。4跟踪审计的程序及其审计流程政府投资工程跟踪审计，除了必须遵循审计法律法规规定的审计程序外，在审计工作流程方面还有其特殊的要求。一般的审计程序是先发出审计通知书，然后是审计施行过程，最后出具审计

9、意见和建议、做出审计决定，再进展审计质量复核，最终出具审计报告和审计建议书。对政府投资工程进展跟踪审计，其根本审计流程主要分为工程审计和财务审计，二者是并列的，同时也是严密结合、不可分割的。工程审计。对工程进展审计，应牢牢把握住工程建立工程的根本程序，通常，工程建立工程程序可分为工程建议书阶段、可行性研究阶段、设计工作阶段、建立准备阶段、建立施行阶段、开工验收阶段、后评价等阶段，围绕建立工程的根本程序进展检查。财务审计。在投资工程审计中，对财务的审计虽然是一项重要内容，但主要还是服从和效劳于工程审计，重在对工程审计中发现的问题或线索从财务的角度进展落实。因此，对建立工程的财务审计，除了按照常规

10、的财务审计思路，检查建立单位是否严格执行专款专用、有无挤占挪用资金外，还需要注意以下两点：首先，财务审计应以工程建立工程为基矗审计人员应该在理解工程根本概况的情况下，重点审查工程资金来源是否按照有关部门的审查批复获得，资金有无及时、足额到位，资金的管理和财务核算是否遵守有关规定，是否按照内部控制程序进展拨付使用建立资金等等。其次，财务审计与工程审计要做到严密结合。由于财务审计最终是审计工程，当工程审计组发现问题线索时，财务审计组要配合工程审计组进展审计，因为绝大多数问题都与资金亲密相关。5跟踪审计的方式跟踪审计采取以下三个方式：定期审计，将建立工程全过程划分为假设干阶段进展审计或者分期施行跟踪

11、审计。定点审计，将建立工程确定假设干重点环节进展跟踪审计。驻场审计，审计组派出审计人员进驻工程建立现场对工程进展全过程跟踪审计。在审计方式的选择方面就要综合考虑被审计工程的建立规模、建立周期、建立要求、审计资源、审计本钱等多要素，并进展研究确定。驻场跟踪审计是目前采用比较普遍的一种跟踪审计方法。审计人员长期派驻现场，熟悉理解建立全过程，对帮助审计部门掌握建立现场实际情况，控制造价有较大帮助。但这种方式不利于划分审计监视与建立单位管理的责任关系。组合跟踪审计方式即定点和定期相结合的跟踪审计形式，定期是指在工程建立的全过程中选择每月、每季、每半年度定时开展审计，不同阶段审计重点可有所不同；定点是指由审计部门设定或与建立单位协调确定的重点环节及