财务报表分析知识点04现金流量表及其编制原理

1、知识点4 现金流量表及其编制原理 财务报表分析现金流量表的性质 1现金流量表的作用 2现金流量表的格式 3现金流量表的内容 4现金流量表的编制原理 5CONTENTS目 录现金流量表的编制方法 6现金流量表应注意的问题 7任务1 财务报表的概念及其编制原理 现金流量表的性质现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。资产负债表任务1 财务报表的概念及其编制原理 利润表的作用（1）反映了企业现金流入和流出的原因，即现金从哪

2、里来、又用到哪里去。这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的；（2）反映了企业现金流入的构成，可以了解企业获取现金的能力和现金偿付的能力，从而使有限的社会资源流向最能产生效益的地方；（3）编制现金流量表，也便于和国际惯例相协调，对开展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作等起到积极的作用。资产负债表任务1 财务报表的概念及其编制原理 我国企业采用“报告式”列报现金流量表，分类反映经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以及汇率变动引起的现金流量；同时，该表也是个比较报表，反映期初、期末数。现金流量表采用“报告式”结构 资产负债表任务1 财务报表的概念及其编制原理 资产负债表任务1 财务报表的概念

3、及其编制原理 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 现金流量表的编制原理资产负债表任务1 财务报表的概念及其编制原理 【做中学1-16】（多选题）现金流量分为（ ）。A. 经营活动产生的现金流量 B. 投资活动产生的现金流量C. 筹资活动产生的现金流量 D. 非经常项目产生的现金流量【做中学1-17】（多选题）下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）A. 库存现金 B. 其他货币资金 C. 3个月内到期的债券投资 D. 随时用于支付的银行存款资产负债表任务1 财务

4、报表的概念及其编制原理 现金流量表的编制方法资产负债表任务1 财务报表的概念及其编制原理 是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等就是按现金收入和支出的类别直接反映的。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量直接法资产负债表任务1 财务报表的概念及其编制原理 是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。由于净利润是按照权责发生制

5、原则确定的，且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响间接法资产负债表任务1 财务报表的概念及其编制原理 采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。 现金流量表编制方法采用型账户法编制现金流量表，是以型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。资产负债表任务1 财务报表的概念及其编制原理 12现金流量表中的现金与库存现金的区分 现金流量与经济活动的区分 编制现金流量表应注意的问题资产负债表【做中学1