税务筹划税收税法作业

1、1、某西部地区企业 2007 年开业，2009 年经营情况如下：营业收入 800 万元，租赁收入 100 万元，营业外收入 10 万元，非上市公司投资收益 20 万元；营运成本 450 万元（含工资支出 100 万元，福利费 15 万元，教育经费 5 万元，融资租赁租入汽车的折旧费 18 万元）；缴纳营业税金及附加 30 万元；万元）；销售费用 200 万元（含用 80 万元（含业务招待费 27 万元，车辆保险费 25费 100 万元，业务宣传费 30 万元）；向某敬老院捐赠 20万元；意外事故损失车辆价值 50 万元（获保险公司赔付 25 万元）。试计算该公司当年度应纳所得税。2、某居民企业

2、 2011 年度有关经营资料如下：全年销售收入 8000 万元；销售成本 5400 万元，其中职工工资 1500 万元，福利费 200 万元，教育经费 50 万元；（2）缴纳（3）万元；850 万元，城建税及教育费附加 85 万元；用 400 万元，其中与生产经营有关的业务招待费 50 万元，新产品研发费用 180（4）销售费用 500 万元，其中费 300 万元，业务宣传费 60 万元，赞助支出 40 万元；（5）投资收益 10 万元，其中国库券利息收入 4 万元，转让非上市公司收入 6 万元；（7）当年企业分支机构获得应纳税所得 500 万元，已在缴纳所得税 120 万元；已知该企业 1-

3、12 月份已预缴所得税 200 万元。试计算该企业当年度汇算清缴时应退（补）的所得税。3、某公司 2011 年会计核算的利润数额为 100 万元，经税务局检查，发现如下事项：（1）全年销售收入 8000 万，已扣除销货回扣 260 万元、销售折让 100 万元；（2）用 400 万元，其中包括列支空调购置费 50 万元（折旧年限 5 年，不计残值），向关联企业支付的30 万元；（3）销售费用 1000 万元，其中包括费 700 万元，赞助支出 100 万元；（4）逾期两年的一笔包装物押金 3.51 万元未及时；（5）财务费用 400 万元，其中包括向其他企业借款 200 万元而支付的年利息 3

4、0 万元（同期年利率为 10%），向借款逾期还款加收的罚息 10 万元。（6）营业外支出 200 万元,其中向县教育局捐赠 60 万元，工商部门罚款 5 万元，转让资产净损失 25 万元；试计算该公司当年应纳的企业所得税。4、某市一家居民企业为业务如下：（1）销售彩电取得不含，主要生产销售彩色电视机，2011 年度有关经营一般入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；（2）出租设备取得收入 200 万元，取得国债利息收入 30 万元；（3）购进原材料共计 3000 万元，取得注明进项税额 510 万元；支付购料费用共计 230 万元，取得（4）销售费用 1650 万元，其中；费

5、 1400 万元；务招待费 90 万元；（5）用 850 万元，其财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元（当年金融企业的年利率为 5.8%）；计入成本、费用中的实发工资 540 万元，发生的工会经费 15 万元、职工福利费82 万元、职工教育经费 18 万元；（8）营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。（9）来源于位于某国分支机构应税所得 200 万元，已纳税额 60 万元。（10）112 月份累计预缴企业所得税 52 万元。（取得的相关票据均通过主管要求：根据上述资料，计算：认证。）（1）企业当年应缴

6、纳的；（2）企业当年应缴纳的营业税；（3）企业当年应缴纳的城市建设税和教育费附加；企业当年实现的会计利润；企业当年度境内外所得年终汇算清缴时应缴纳的企业所得税。解答：（1）应缴纳的=860017%-（510+2307%）=1462-534.6=935.9（万元）（2）应缴纳的营业税：收入应纳营业税=2005%=10（万元）（3）应缴纳的城建设税和教育费附加=（935.9+10）（7%+3%）=94.59（万元）（4）企业当年实现的会计利润=8600+200-80-300-10-94.59=185.41（万元）费用应调整的应纳税所得额；限额=（8600+200）15%=1320（万元）应调整应纳

7、税所得额=1400-1320=80（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额； 9060%=54（万元）（8600+200）5=44（万元）应调整应纳税所得额=90-44=46（万元）财务费用应调整的应纳税所得额；应调整应纳税所得额=40-5005.8%=11（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额：工会经费限额=5402%=10.8（万元）调增 4.2 万元职工福利费限额=54014%=75.6（万元）调增 6.4 万元职工教育经费限额=5402.5%=13.5（万元）调增 4.5 万元合计 15.1（万元）（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-185.4112%=127.75（万元）（10）企业 2008 年度企业所得税的应纳税所得额；185.41+80+46+11+15.1+1