![税务筹划税收税法作业_第1页](http://file4.renrendoc.com/view/f0ef0df81f15805b0d001cc76507ca00/f0ef0df81f15805b0d001cc76507ca001.gif)
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文档简介
1、1、某西部地区企业 2007 年开业,2009 年经营情况如下:营业收入 800 万元,租赁收入 100 万元,营业外收入 10 万元,非上市公司投资收益 20 万元;营运成本 450 万元(含工资支出 100 万元,福利费 15 万元,教育经费 5 万元,融资租赁租入汽车的折旧费 18 万元);缴纳营业税金及附加 30 万元;万元);销售费用 200 万元(含用 80 万元(含业务招待费 27 万元,车辆保险费 25费 100 万元,业务宣传费 30 万元);向某敬老院捐赠 20万元;意外事故损失车辆价值 50 万元(获保险公司赔付 25 万元)。试计算该公司当年度应纳所得税。2、某居民企业
2、 2011 年度有关经营资料如下:全年销售收入 8000 万元;销售成本 5400 万元,其中职工工资 1500 万元,福利费 200 万元,教育经费 50 万元;(2)缴纳(3)万元;850 万元,城建税及教育费附加 85 万元;用 400 万元,其中与生产经营有关的业务招待费 50 万元,新产品研发费用 180(4)销售费用 500 万元,其中费 300 万元,业务宣传费 60 万元,赞助支出 40 万元;(5)投资收益 10 万元,其中国库券利息收入 4 万元,转让非上市公司收入 6 万元;(7)当年企业分支机构获得应纳税所得 500 万元,已在缴纳所得税 120 万元;已知该企业 1-
3、12 月份已预缴所得税 200 万元。试计算该企业当年度汇算清缴时应退(补)的所得税。3、某公司 2011 年会计核算的利润数额为 100 万元,经税务局检查,发现如下事项:(1)全年销售收入 8000 万,已扣除销货回扣 260 万元、销售折让 100 万元;(2)用 400 万元,其中包括列支空调购置费 50 万元(折旧年限 5 年,不计残值),向关联企业支付的30 万元;(3)销售费用 1000 万元,其中包括费 700 万元,赞助支出 100 万元;(4)逾期两年的一笔包装物押金 3.51 万元未及时;(5)财务费用 400 万元,其中包括向其他企业借款 200 万元而支付的年利息 3
4、0 万元(同期年利率为 10%),向借款逾期还款加收的罚息 10 万元。(6)营业外支出 200 万元,其中向县教育局捐赠 60 万元,工商部门罚款 5 万元,转让资产净损失 25 万元;试计算该公司当年应纳的企业所得税。4、某市一家居民企业为业务如下:(1)销售彩电取得不含,主要生产销售彩色电视机,2011 年度有关经营一般入 8600 万元,与彩电配比的销售成本 5660 万元;(2)出租设备取得收入 200 万元,取得国债利息收入 30 万元;(3)购进原材料共计 3000 万元,取得注明进项税额 510 万元;支付购料费用共计 230 万元,取得(4)销售费用 1650 万元,其中;费
5、 1400 万元;务招待费 90 万元;(5)用 850 万元,其财务费用 80 万元,其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元(当年金融企业的年利率为 5.8%);计入成本、费用中的实发工资 540 万元,发生的工会经费 15 万元、职工福利费82 万元、职工教育经费 18 万元;(8)营业外支出 300 万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。(9)来源于位于某国分支机构应税所得 200 万元,已纳税额 60 万元。(10)112 月份累计预缴企业所得税 52 万元。(取得的相关票据均通过主管要求:根据上述资料,计算:认证。)(1)企业当年应缴
6、纳的;(2)企业当年应缴纳的营业税;(3)企业当年应缴纳的城市建设税和教育费附加;企业当年实现的会计利润;企业当年度境内外所得年终汇算清缴时应缴纳的企业所得税。解答:(1)应缴纳的=860017%-(510+2307%)=1462-534.6=935.9(万元)(2)应缴纳的营业税:收入应纳营业税=2005%=10(万元)(3)应缴纳的城建设税和教育费附加=(935.9+10)(7%+3%)=94.59(万元)(4)企业当年实现的会计利润=8600+200-80-300-10-94.59=185.41(万元)费用应调整的应纳税所得额;限额=(8600+200)15%=1320(万元)应调整应纳
7、税所得额=1400-1320=80(万元)业务招待费应调整的应纳税所得额; 9060%=54(万元)(8600+200)5=44(万元)应调整应纳税所得额=90-44=46(万元)财务费用应调整的应纳税所得额;应调整应纳税所得额=40-5005.8%=11(万元)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额:工会经费限额=5402%=10.8(万元)调增 4.2 万元职工福利费限额=54014%=75.6(万元)调增 6.4 万元职工教育经费限额=5402.5%=13.5(万元)调增 4.5 万元合计 15.1(万元)(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-185.4112%=127.75(万元)(10)企业 2008 年度企业所得税的应纳税所得额;185.41+80+46+11+15.1+1
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