纳税筹划第三章自测题

1、第三章投资与筹资活动的税收筹划（一）单项选择题.进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。A.越低B.相等C.越高D.略高答案：C解析：企业进行债务筹资时，其支付的利息可以作为成本费用在企业所得税税前列支，这样便达到了节税的目的。所以一般来说，企业债务资本与权益资本的比重越高，其节约的税收越多。.下列关于边际税率的说法，正确的是（）在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率边际税率的提高不会带动平均税率的上升边际税率是指全部税额与全部收入之比边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多答案：D解析：边际税率是指当纳税人再增加一单位应纳税所得额时所适用的税率，如个人所

2、得税中的工资薪金税目采用的便是累进税率，其适用的边际税率随收入的增高而逐渐增高，由于边际税率的提升，纳税人所适用的平均税率也随之提高。所以选项A、B、C错误，选项D正确。.下列企业适用15%企业所得税税率的是（）。A.小型微利企业B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.在中国境内设立场所的非居民企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业答案：B解析：符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税；在中国境内设立场所的非居民企业，也要按照25%税率征收企业所得税；在中国境内未设立场所的非居民企业适用20%的企业所得税税率，但是经审批后也可适用10%的优惠税率。.根据现行增值税规定，下列说法正确

3、的是（）。A.增值税对单位和个人规定了起征点B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报D.某小规模纳税人（小型微利企业）20X8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税答案：C解析：根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，增值税起征点的适用范围限于个人（个人是指个体工商户和其他个人），对单位并无起征点的规定，所以选项A错误；对于达到或超过起征点的，要就其全部金额纳入增值税征税范围，选项B错误；为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（

4、含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。选项D中纳税人20X8年6月不含税销售额=3.02/（1+3%）=2.93（万元），小于3万元，免征增值税，所以错误。.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补答案：B解析：被投资企业发生经营亏损，不得用投资方所得弥补，A错误；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补，C错误；企业境外分支机构的亏损，不得用境内总机构的所得弥补，D错误。.企

5、业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）。第一年至第五年免征企业所得税第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税答案：D解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，实行“三免三减半”优惠政策。.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.油料作物的种植B.糖料作物的种植C.麻类作物的种植D.香料作物的种植答案：D解析：企业从事：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养

6、殖、内陆养殖。减半征收企业所得税。选项A、B、C均属免征企业所得税项目。.甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2017年12月31日。甲企业2017年实现利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税所得额为（）。A.500万元B.360万元C.350万元D.300万元答案：B解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。所以甲企业2017年

7、应纳税所得额=500-200*70%=360万元。.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）。金融企业为5:1，其他企业为2:1其他企业为5:1，金融企业为2:1金融企业为4:1，其他企业为2:1其他企业为4:1，金融企业为2:1答案：A.以下属于“免税收入”的是（）。A、财政拨款B、行政事业性收费C、政府性基金D、国债利息收入答案：D解析：选项A、B、C均属于不征税收入。.某国有企业2017年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。2018年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提

8、折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016年就该转让收入应缴纳企业所得税（）万元。A.75B.12.5C.87.5D.15.25答案：D解析：该国有企业2018年就该转让收入应缴纳企业所得税=260-（200-4）-3X25%=15.25（万元）.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。B.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。C.提供劳务所得，按照所得支付地确定。D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。答案：B解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第

9、七条第四款之规定：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。（二）多项选择题1.利

10、用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项正确的是（）。A.增值率=（销售额一购进额）/购进额B.增值率=（销售额一购进额）/销售额C.作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致D.作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一致答案：BC解析：增值率=（销售额购进额）/销售额；作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致。2.纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列（）方法。A.在企业组织形式中进行选择B.通过企业筹资与投资节税C.利用国家税收优惠政策D.税法允许情况下，选择不同会计政策进行节税答案：ABCD解析：纳税人在进行税收筹划时，可以考虑在企业组织形

11、式中进行选择、通过企业筹资与投资活动、利用国家税收优惠政策、税法允许情况下，选择不同会计政策等方法达到节税的目的。.投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列（）因素的变动之中。A.有效税基的综合比例B.法定税率的水平C.实际税率的总体水平D.纳税综合成本的高低答案：ACD解析：投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在有效税基的综合比例、实际税率的总体水平、纳税综合成本的高低等，对法定税率水平无影响。.下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有（）。A.取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回B.被投资企业发生的经营亏损，

12、由被投资企业按规定结转弥补C.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本D.取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得答案：ABD解析：被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调整减低投资成本，所以选项C错误，其余均正确。.根据企业所得税法的相关规定，以下说法正确的有（ABC）。A.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则C.无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税额D合伙企业生

13、产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括合伙企业当年的留存所得答案：ABC解析：合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，也包括合伙企业当年的留存所得，选项D错误。.关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。A.企业研发机构同时承担生产经营业务的，研发费用不得加计扣除B.企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用答案：BD解析：企业研发机构同时承担生产经营

14、业务的，若能够合理划分两者成本，研发费用可以加计扣除，所以选项A错误；企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用不得由委托方与受托方协商确定加计扣除额度，而应按照国家相关法律法规依法扣除。.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）。A.购买国库券到期兑现的利息.外单位欠款给付的利息C.收取的逾期未退回包装物的押金D.确实无法偿付的应付款答案：BCD解析：购买国库券到期兑现的利息属于免税收入，其余选项B、C、D都应计入应纳税所得额的收入。.根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有（）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出

15、B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出C.金融企业的各项存款利息支出D.金融企业的同业拆借利息支出答案：ACD解析：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。超过部分不得税前扣除。.根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的（）因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例A.营业收入B.经营利润C.资产总额D.职工薪酬答案：ACD解析：根据跨地区经营汇总纳

16、税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的营业收入、资产总额、职工薪酬计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例。.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有（）A.利息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额C.利息以收入全额为应纳税所得额D.租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额答案：ABC解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按以下方法计算缴纳企业所得税：（

17、1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得全额纳税。（2）转让财产所得差额纳税，即以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（）方法核定其应纳税所得额。按收入总额核定按成本费用核定按经费支出换算收入核定按照上期应纳税所得额直接核定答案：ABC解析：税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。12.根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资

18、产的表述中，正确的有（）。自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除无形资产的摊销年限不得低于5年答案：AB解析：选项C错误，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；选项D错误，无形资产的摊销年限一般不得低于10年。（三）判断题.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（）答案：错误。解析：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经

19、营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人应被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。（）答案：错误。解析：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。（）答案：正确.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机TOC o 1-5 h z构、场所的，应当就发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（）答案：正确5.企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入额。（）答案：错误。解析：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。6